Hoàn thiện kiểm soát nội bộ tại công ty tnhh mitsubishi electric việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN BÍCH NGỌC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MITSUBISHI ELECTRIC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Hà Nội, năm 2019 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN BÍCH NGỌC HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MITSUBISHI ELECTRIC VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế tốn, kiểm tốn phân tích LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ THANH DIỆP Hà Nội, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tơi đọc tìm hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi xin cam kết danh dự cá nhân luận văn thạc sĩ với chủ đề: “Hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam” tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Các số liệu sửa dụng luận văn có nguồn gốc đáng tin cậy Luận văn nghiên cứu dựa tảng sở lý luận khoa học sở tác nghiệp thực tiễn Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam Hà Nội, ngày…tháng…năm 2019 Tác giả …………………………………………… LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến người hướng dẫn – TS Nguyễn Thị Thanh Diệp tận tình hướng dẫn suốt trình nghiên cứu Tác giả xin chân thành cảm ơn quý thầy cô trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đặc biệt q thầy Viện Kế tốn - Kiểm tốn tận tình truyền đạt kiến thức thời gian học tập trường Những kiến thức quý báu khơng phục vụ tốt cho q trình nghiên cứu hồn thành luận văn tác giả mà cịn góp phần củng cố lý thuyết cách vững thực tế Tác giả xin gửi lời cám ơn trân trọng tới nhân viên cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam, văn phịng Hà Nội hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi để tác giả hoàn thành luận văn Trong trình nghiên cứu, hạn chế kiến thức kinh nghiệm, luận văn khó tránh khỏi thiếu sót, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp q thầy để luận văn ngày hoàn thiện Tác giả xin chân thành cảm ơn! Tác giả ……………………………………… MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC HÌNH TĨM TẮT i CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài .1 1.2 Tổng quan nghiên cứu có liên quan 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu tổng quát 1.3.2 Mục tiêu cụ thể 1.4 Câu hỏi nghiên cứu .5 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .5 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Kết cấu luận văn KẾT LUẬN CHƯƠNG CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Bản chất kiểm soát nội 2.2 Các yếu tố cấu thành kiểm soát nội 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 2.2.2 Đánh giá rủi ro đơn vị 12 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 13 2.2.4 Thông tin truyền thông 16 2.2.5 Giám sát kiểm soát 18 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MITSUBISHI ELECTRIC VIỆT NAM 3.1 Khái quát chung Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 3.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 3.1.2 Chức nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động chủ yếu .5 - Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 3.2 Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 3.2.2 Thực trạng đánh giá rủi ro 27 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 33 3.2.4 Thông tin truyền thông 54 3.2.5 Giám sát kiểm soát 59 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY TNHH MITSUBISHI ELECTRIC VIỆT NAM 63 4.1 Thảo luận thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 63 4.1.1 Kết đạt 63 4.1.2 Hạn chế .65 4.1.3 Nguyên nhân hạn chế 67 4.2 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 69 Việc hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam phải đạt yêu cầu sau: .69 4.3 Định hướng hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 70 4.4 Giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 71 4.4.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 71 4.4.2 Hồn thiện quy trình đánh giá rủi ro 75 4.4.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 77 4.4.4 Hoàn thiện hệ thống thông tin truyền thông 80 4.4.5 Hồn thiện quy trình giám sát .82 4.5 Một số kiến nghị .83 4.5.1 Kiến nghị công ty 83 4.5.2 Kiến nghị quan chức 83 KẾT LUẬN 85 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo kế toán CBNV Cán nhân viên Công ty Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam COSO Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ chống gian lận CTKT Chứng từ kế toán KSNB Kiểm soát nội KTTC Kế tốn tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Bộ 17 nguyên tắc COSO 2013 21 Bảng 3.1: Cơ cấu trình độ lao động Cơng ty 22 78 hệ thống thông tin kế toán tổ chức cách khoa học khiến cho KSNB đơn vị hoàn thiện Hiện máy kế tốn Cơng ty kế tốn kiêm nhiệm nhiều cơng việc gây ảnh hưởng đến công tác chuyên sâu phần hành Mặc dù Cơng ty bố trí cơng việc cho kế tốn kiêm nhiệm cơng việc riêng biệt khơng có ln chuyển cơng việc định kỳ, điều dẫn tới tiêu cực phát sinh, có liên kết để gây sai sót thất hạch tốn Do mà Cơng ty nên ln chuyển vị trí kế tốn để kế tốn kiêm nhiệm làm nhiều cơng việc có vị trí nghỉ phận khác theo dõi làm cơng việc đảm bảo cho cơng việc Phịng kế tốn ln thơng suốt, chủ động, tránh biến động có thay đổi nhân Hệ thống kế toán Công ty hoạt động đồng Tuy nhiên, điều kiện quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ngày mở rộng phát triển, nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày phức tạp hệ thống thơng tin kế tốn khơng đáp ứng tính kịp thời xác Điều địi hỏi Cơng ty cần xây dựng nâng cấp hệ thống xử lý thông tin máy tính với chương trình ứng dụng cần thiết, phù hợp với hoạt động kinh tế diễn Cơng ty Doanh nghiệp nên nâng cao tính đầy đủ trao đổi thông tin tổ chức công ty để thành viên thực tốt trách nhiệm giao Để hạn chế phần cứng, phần mềm tệp tin liệu bị hỏng, định kỳ nên tiến hành chạy cập nhật phần mềm diệt virus, phần mềm diệt virus nên thiết kế để quét tất tệp tin công ty nhận qua email mở Ngoài ra, doanh nghiệp nên có quy định hơng chạy phần mềm mà không phê chuẩn văn cán quản lý IT - Hoàn thiện thủ tục kiểm soát nợ phải thu khách hàng: Do đặc điểm mặt hàng công ty hàng điện tử giao dụng hay tự động hóa cơng nghiệp nên có giá trị lớn, đa số khách hàng mặt hàng khách hàng thân thiết làm ăn có uy tín lâu năm với Cơng ty Hiện nay, tình hình kinh tế gặp khó khăn, nguồn vốn vay khó, khách hàng hay chiếm dụng vốn, chịu trả nợ hạn 79 Bên cạnh đó, chi nhánh ln vượt hạn mức tín dụng theo hợp đồng ủy quyền Công ty cho phép để chạy theo doanh số bán dẫn tới công nợ chi nhánh mức cao, làm cho Công ty chịu rủi ro tín dụng Do Cơng ty cần xây dựng quy chế kiểm soát công nợ khách hàng, công nợ Cửa hàng Cần đánh giá đắn khoản nợ phải thu khách hàng để có biện pháp kiểm sốt thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh kéo dài rủi ro không thu hồi nợ, đồng thời có biện pháp hữu hiệu ngăn chặn kịp thời việc chi nhánh bán vượt mức tín dụng cho phép Để giảm thiểu công nợ từ khách hàng, Cơng ty cần áp dụng số sách khuyến khích tốn tiền mua hàng chiết khấu toán khách hàng mua toán Kế tốn theo dõi cơng nợ có nhiệm vụ cập nhập số liệu cách thường xuyên, kịp thời lên báo cáo cơng nợ hàng tuần với lãnh đạo phịng kế toán, phân loại khách hàng với tuổinợ khác nhau, với khách hàng vượt định mức cơng nợ kế tốn khơng ký vào Lệnh xuất kho để xuất hàng mà giao cho phịng kinh doanh đơn đốc thu hồi nợ Kế tốn nhắc nhở, đơn đốc với Trưởng phịng Kinh doanh thấy khách hàng có cơng nợ cao, thu nợ chậm Việc kiểm soát thường xuyên xử lý nghiêm túc giảm bớt động vi phạm buộc cá nhân phải tuân thủ quy định Công ty, giúp cơng tác kiểm sốt cơng nợ đạt hiệu cao Cơng ty cần kiểm sốt chặt chẽ cơng nợ Cửa hàng cách quy định cụ thể việc xuất hóa đơn truyền số liệu Cơng ty Số liệu ngày hôm trước phải truyền chốt vào chiều ngày hơm sau Phịng Kinh doanh khơng lấy lại số liệu ngày trước Ngoài để khuyến khích chi nhánh khâu thu hồi nợ đảm bảo công nợ phải thu tốt doanh số bán hàng cao Cơng ty áp dụng chế độ thưởng, phạt, thưởng cho chi nhánh đạt doanh số thu hồi, quản lý tốt công nợ tháng ngược lại, mức thưởng, phạt tuỳ thuộc vào công ty xem xét thông qua doanh số bán nhằm khuyến khích nhân viên thu hồi tốt cơng nợ, có trách nhiệm bán hàng tốt Bên cạnh đó, Cơng ty khốn thẳng cho 80 Cửa hàng chịu trách nhiệm việc bán hàng, công nợ khách hàng Cơng ty kiểm sốt vấn đề doanh số, công nợ đôn đốc nhắc nhở , nhiên giảm rủi ro khoản nợ đồng thời hạn chế nhân viên Cửa hàng chạy theo doanh số mà khơng tìm hiểu kỹ tiềm lực khách hàng bán hàng Hiện nay, việc kiểm tra đối chiếu cơng nợ kế tốn với khách hàng khơng thường xun, cuối năm kế tốn trực tiếp kiểm tra đối chiếu với khách hàng lần, phát gian lận, sai xót xảy thời gian dài nên khó theo dõi xử lý Do hàng tháng kế tốn cơng nợ phải đối chiếu xác nhận công nợ với khách hàng chi nhánh Công ty cần quy định tất chi nhánh cuối tháng, cuối quý, cuối năm phải lên báo cáo bán hàng truyền số liệu hàng ngày để kế toán theo dõi 4.4.4 Hồn thiện hệ thống thơng tin truyền thông Nguyên tắc hệ thống thông tin truyền thơng phải nhanh, xác, kịp thời, đáp ứng yêu cầu quản lý kiểm soát nội công ty - Một số giải pháp sau nhằm khắc phục hạn chế quy trình kiểm sốt ln chuyển chứng từ, cụ thể sau: + Cần tăng cường kiểm soát chứng từ Đối với việc kiểm tra bút toán hạch toán, phận hậu kiểm chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực máy, chịu trách nhiệm kiểm tra hồ sơ kèm làm thực để vừa đảm bảo yêu cầu KSNB, vừa tăng suất lao động, quy định rõ trách nhiệm phận kế hoạch kinh doanh + Hoàn thiện thơng tin từ hệ thống kế tốn: thành lập phận chuyên trách vốn tài chính, phân công công việc cụ thể cho nhân viên, bảo mật thông tin lưu giữ thông tin hệ thống phần mềm kế toán + Ban hành văn nội dung chi phí theo khoản mục, quy định thời gian đối chiếu ghi chép tổng hợp với ghi chép chi tiết; rút ngắn thời gian đối chiếu thông qua đối chiếu hệ thống phần mềm kế tốn, ngồi cần sửa tài khoản sai 81 - Tiếp theo xây dựng quy trình lập, kiểm tra, ký duyệt, luân chuyển CTKT phù hợp tối đa hóa tiện ích việc ứng dụng cơng nghệ thông tin Trong thời gian tới áp dụng thành công phần mềm ERP với kết nối xuyên suốt từ phịng tài kế tốn cơng ty đến phòng ban, đội xây lắp đơn vị trực thuộc quy trình lập, kiểm tra, ký duyệt, luân chuyển CTKT cần điều chỉnh cho phù hợp Với mơ hình này, liệu đầu vào hệ thống kế tốn chứng từ giấy, liệu hệ thống khác chuyển đến, chứng từ điện tử Các CTKT phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh bên đơn vị cần lập in từ phần mềm Việc luân chuyển duyệt CTKT cấp quản lý trung gian thực phần mềm Muốn hệ thống hạ tầng cơng nghệ thơng tin, tính bảo mật phân quyền phần mềm kế toán phải đảm bảo, mặt khác phải có quy định rõ thẩm quyền trách nhiệm cá nhân loại CTKT - Ban tài kế tốn Công ty nên tổ chức hướng dẫn cụ thể văn phịng, chi nhánh cơng ty thực việc thu thập luân chuyển tài liệu giao dịch nội trụ sở công ty với BCTC riêng, để sớm khắc phục tình trạng Ban tài kế tốn trụ sở Cơng ty lập BCTC hợp không đủ nguồn tài liệu để loại trừ giao dịch nội Kế toán tất cơng ty Cơng ty cần phải hạch tốn chi tiết giao dịch với thành viên khác Cơng ty để cuối kỳ có số liệu lập bảng kê giao dịch nội bộ, như: bảng kê công nợ nội bộ; bảng kê doanh thu nội bộ; bảng kê giá vốn hàng bán nội bộ; bảng kê hàng tồn kho xuất xứ nội bộ; bảng kê tài sản cố định xuất xứ nội bộ; bảng kê doanh thu, chi phí tài nội bộ; bảng kê thu nhập chi phí khác nội bộ; chuyển bảng kê BCTC riêng tài liệu khác cho Ban tài kế tốn Cơng ty - Cơng ty cần phải xây dựng quy trình nhận giải thông tin từ lãnh đạo đến nhân viên trực tiếp để người Cơng ty dễ dàng trao đổi thông tin liên lạc với cách đơn giản, nhanh hiệu nhất, đáp ứng 82 tốt yêu cầu cho sản xuất, kinh doanh yêu cầu khách hàng bên cạnh người cơng ty ý thức trách nhiệm cơng việc - Ngồi ra, Cơng ty cần lập cổng tra cứu thông tin, văn pháp luật để nhân viên thuận tiện việc tra cứu văn bản, thông tin, kiến thức phục vụ công tác chuyên môn dễ dàng - Về thông tin marketing, cần ban hành văn quy định rõ chức cung cấp thông tin phận cho phận khác đơn vị; đồng thời phải xác định rõ trách nhiệm cá nhân việc thu thập, đánh giá thông tin cung cấp thông tin cho bên sử dụng 4.4.5 Hồn thiện quy trình giám sát Giám sát trình, theo dõi đánh giá việc thực hoạt động kiểm soát để đảm bảo việc triển khai, điều chỉnh môi trường thay đổi Tại cơng ty MEVN chưa có phận chuyên trách việc giám sát Để hoàn thiện quy trình giám sát, cơng ty cần thành lập phịng phòng giám sát Phòng gồm cán bộ, chuyên giám sát tổng thể hoạt động kinh doanh cơng ty Phịng giám sát thực giám sát thường xuyên, kết hợp với phòng kiểm tra KSNB để giám sát hoạt động thực tiễn diễn Hơn nữa, cần có phân cơng rõ ràng trách nhiệm, cơng việc cá nhân phịng ban Nâng cao trình độ chun mơn phịng ban, đặc biệt cán kiểm soát phải đào tạo chuyên mơn kỹ nghiệp vụ kiểm tốn, kiến thức pháp luật có kinh nghiệm cơng tác nhiều năm nâng cao lực cán bộ, có đánh giá chất lượng, hiệu Phòng kiểm tra KSNB phải có phối hợp với quan kiểm tra để việc giám sát chặt chẽ, khách quan Xây dựng quy trình giám sát thường xuyên với hoạt động kiểm soát trọng yếu kiểm soát hoạt động sản xuất, kiểm soát hoạt động sử dụng tài sản cố định thông qua việc lập báo cáo định kỳ kết tiến độ thực Ban hành văn bản, tài liệu phân công nhiệm vụ cụ thể cho thành viên đơn vị tham gia vào giám sát kiểm sốt Ngồi cần tăng tính độc lập phận giám sát kiểm toán nội 83 Đánh giá rõ điểm yếu KSNB Công ty cách kịp thời tới bên chịu trách nhiệm Khi tiến hành hoạt động giám sát, Công ty cần phát vấn đề thiếu sót hoạt động kiểm sốt cần phải xử lý kịp thời Ngồi ra, Cơng ty xác định hội để nâng cao tính hữu hiệu KSNB 4.5 Một số kiến nghị 4.5.1 Kiến nghị công ty - Tiếp tục hoàn thiện quy chế phối hợp, quy chế quản lý, điều hành tiêu chuẩn, định mức áp dụng thống tồn thể cơng ty Việt Nam Khi xây dựng sách chung tồn cơng ty, cơng ty có trách nhiệm tham vấn đại diện văn phòng, chi nhánh Đà nẵng Hà Nội - Bên cạnh đó, tăng cường hệ thống giám sát tài chi nhánh văn phịng, thiết lập kỷ luật tài với chế thưởng, phạt rõ ràng tồn Cơng ty việc thực quy định tài - Tăng cường vai trò quyền hạn Ban kiểm sốt Cơng ty trụ sở chính, thiết lập quy chế Công ty mẹ quy chế công ty cho phép hoạt động thường xuyên đại diện Ban công ty con, giao cho phận kiểm tốn nội Cơng ty mẹ phối hợp với phòng ban chức đạo, theo dõi vận hành KSNB - Tổ chức hội thảo, đào tạo bồi dưỡng kiến thức KSNB cho nhà quản lý doanh nghiệp Công ty, giúp nhà quản lý nhận thức đầy đủ tầm quan trọng, lợi ích mang lại từ KSNB vững mạnh nội dung KSNB 4.5.2 Kiến nghị quan chức Tiếp tục hồn thiện mơi trường pháp lý doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Mitsubishi Electric Việt Nam thiết lập vận hành KSNB chịu chi phối lớn chế, sách quản lý Nhà nước ban hành doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Để tạo sở cho doanh nghiệp Công ty hồn thiện 84 KSNB nhà nước cần phải tiếp tục hồn thiện mơi trường pháp lý theo hướng sau: - Luật hóa quy định luật quản lý sử dụng vốn đầu tư nước đầu tư vào doanh nghiệp Đến thời điểm pháp luật quản lý, sử dụng vốn đầu tư nước ngồi nói chung quản lý hoạt động tài doanh nghiệp nước ngồi tồn hình thức Nghị định Chính phủ, Quyết định Thủ tướng Chính phủ mà chưa điều chỉnh sở Luật - Ban hành quy định hướng dẫn trình tự, thủ tục ban hành định chủ sở hữu nước doanh nghiệp Hiện việc ban hành định chủ sở hữu nhà nước doanh nghiệp tồn hình thức định hành Cần phải sửa đổi điều nhằm đảm bảo cách thức tác động chủ sở hữu nhà nước vào định DNNN doanh nghiệp có vốn nhà nước giống cách thức tác động chủ sở hữu tư nhân theo quy định Luật Doanh nghiệp 85 KẾT LUẬN Sau năm thành lập phát triển thị trường Việt Nam, công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam với ngành nghề kinh doanh điện tử tự động hóa có nhiều bước tăng trưởng rõ rệt Tuy nhiên việc đầu tư vào thị trường đất nước khác đánh giá có nhiều hội phát triển thành cơng tiềm ẩn nhiều thách thức rủi ro Để giảm thiểu rủi ro tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh hiệu sản xuất kinh doanh u cầu cơng ty ngày cần nâng cao lực hiệu quản lý Muốn thực điều đó, cần có cơng cụ đắc lực, KSNB Với nhiều lợi ích mà KSNB mang lại cho doanh nghiệp việc hồn thiện KSNB việc làm mang tính cấp thiết khơng với doanh nghiệp nói chung với cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam nói riêng Trên sở lý luận hóa khái niệm tổng quát KSNB, tác giả nghiên cứu, khảo sát thực trạng KSNB công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam thông qua yếu tố cấu thành KSNB là: mơi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thơng tin giám sát kiểm sốt Qua đó, phân tích, đánh giá rút ưu điểm hạn chế cịn tồn cơng tác KSNB Để đảm bảo nội dung hoàn thiện xác đáng có tính khả thi, luận văn nguyên nhân hạn chế việc thiết lập vận hành KSNB công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam làm sở cho việc đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác KSNB công ty MEVN cách hiệu thời gian tới Nhằm định hướng cho nội dung hoàn thiện, tác giả nêu phương hướng, yêu cầu, nguyên tắc cần phải tuân thủ hồn thiện KSNB cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam Trên sở nhận diện, phân tích rủi ro với mục tiêu hoàn thiện KSNB để giảm thiểu rủi ro công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện cụ thể KSNB theo yếu tố cấu thành Những giải pháp đưa sở 86 phân tích, đánh giá cụ thể, có khoa học, phù hợp với thực tế, có tính khả thi giá trị ứng dụng lâu dài Để thực giải pháp, tác giả rõ điều kiện phía Nhà nước, công ty MEVN Với cố gắng nỗ lực hết mình, tác giả hồn thành đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam” Tuy nhiên hạn chế thời gian kiến thức, đề tài không tránh khỏi hạn chế thiếu sót Tác giả mong muốn nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo bạn quan tâm để đề tài hồn thiện góp phần hồn thiện hiệu công tác KSNB Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam tương lai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TIẾNG VIỆT Bộ tài chính, thông tư 214/2012/TT-BTC việc ban hành hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán-Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam; Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VAS 315; COSO 1992 – Framework Guidance on COSO website; COSO 2013 - Framework Guidance on COSO website; Nguyễn Thị Lan Anh (2014), Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tập đồn hố chất Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ Tài (2005), Thơng tư 72/2005/TT-BTC ngày 01/9/2005 Hướng dẫn xây dựng Quy chế quản lý tài cơng ty nhà nước hoạt động theo mơ hình Cơng ty mẹ - Cơng ty Bộ Tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 Ban hành hệ thống chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Đậu Ngọc Châu, Nguyễn Viết Lợi (chủ biên) (2013), Giáo trình Lý thuyết kiểm tốn chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Ngơ Thế Chi, Nguyễn Trọng Cơ (chủ biên) (2008), Giáo trình Phân tích tài doanh nghiệp, Nxb Tài chính, Hà Nội 10 Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam (2019), Hồ sơ lực 11 Chính Phủ (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 212 hướng dẫn thi hành số điều luật thuế Giá trị gia tăng hướng dẫn thi hành Nghị Định số 123/2008/NĐ-CP NGÀY 08/12/2008 VÀ NGHỊ ĐỊNH SỐ 121/2011/NĐ-CP NGÀY 27/12/2011 Chính Phủ 12 Nguyễn Thanh Điệp (2010), Kiểm sốt nội chu trình bán hàng thu tiền Công ty cổ phần sách thiết bị trường học Đà Nẵng, Luận văn thạc sỹ, Đại học Kinh tế T.P HCM 13 Nguyễn Thị Hà (2013), Hoàn thiện hệ thống KSNB trung tâm bán lẻ thuộc Công ty Thương Mại Và Xuất Nhập Khẩu Viettel, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế - thành phố Hồ Chí Minh 14 Hồng Thị Bích Hằng (2017), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Shinhan Vina”, Luận văn Thạc sỹ kế toán, Đại học Lạc Hồng, Đồng Nai 15 Luật doanh nghiệp 2015 16 Liên đồn kế tốn quốc tế (2009), Khái niệm kiểm sốt nội 17 Nguyễn Bích Liên (2012), Xác định kiểm soát nhân tố ảnh hưởng chất lượng thơng tin kế tốn mơi trường ứng dụng Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) doanh nghiệp Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 18 Quốc hội (2014), Luật số 68/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014, Luật doanh nghiệp 19 Trần Thị Giang Tân (chủ biên) (2012), Kiểm soát nội bộ, Nxb Phương Đơng, Cà Mau 20 Ngơ Trí Tuệ (chủ nhiệm) (2004), Xây dựng hệ thống kiểm soát nội với việc tăng cường quản lý tài Cơng ty bưu viễn thơng, Hà Nội./ TIẾNG ANH 21 Anthony, R.N; Dear, J and Bedford, N.M (1989), Managegment Control System, Irwin, Homewood, IL 22 Lous D.Etherington, PhD and Irene M.Gordon, PhD (1985), Internal Control In Canadian Corporatons, Canada 23 The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (1985 – 2006), “Internal Control – Intergrated Framework”, www.coso.org 24 The Committee of Sponsoring Organzation of the Treadway Commisson (2013), “Internal Control – Intergrated Framework Executive Summary”, www.coso.org 25 Committee of Sponsoring Organizations, USA (COSO_1992), Internal Control-Integrated Framework; PHỤ LỤC NHẬN DIỆN RRTC THEO HỆ THỐNG CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CƠ BẢN PHỤ LỤC ẢNH HƯỞNG ERP TỚI HỆ THỐNG VÀ CHẤT LƯỢNG THƠNG TIN KẾ TỐN ERP ảnh hưởng tới hệ thống thơng tin kế tốn ERP tác động ảnh hưởng tới Chất lượng thông tin kế toán Nội dung liệu Thu thập nhiều liệu liên quan tới vấn đề tài phi tài Nội dung thơng tin phong phú hơn, tăng chất lượng hiệu thông tin Thời điểm phương pháp thu thập liệu Thực thu thập liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh thiết bị ghi nhận liệu tự động phận thực hoạt động kinh doanh thực ERP giúp truy nguyên lại nguồn gốc liệu thu thập Gia tăng chất lượng hữu hiệu, hiệu sẵng sàng thơng tin liệu đảm bảo kịp thời, xác đầy đủ Tuy nhiên, ERP loại bỏ nhiều hoạt động thu thập liệu chứng từ nên không kiểm sốt tốt giảm tính hữu hiệu, tồn vẹn thơng tin - Xử lý liệu theo chương trình lập sẵn; - Q trình xử lý thơng tin gắn kèm trình xử lý kinh doanh thu thập liệu; - Quy trình khố sổ lập trình tự động cao - Giảm sai sót, tăng tính xác thơng tin - Giảm sai sót liệu gia tăng kiểm sốt liệu nhờ tính đối chiếu theo quy trình thực kinh doanh - Giảm thời gian khố sổ từ ảnh hưởng tới chất lượng hữu hiêu, hiệu sẵn sàng, tồn vẹn, bảo mật thơng tin Tăng thêmcác phương pháp kế toán quản trị ERP giúp người sử dụng áp dụng tăng thêm nhiều phương pháp kế tốn quản trị ABC, tỷ số phân tích Gia tăng chất lượng hữu hiệu, tin cậy thông tin Tăng thêm phương pháp phân tích khai thác sở liệu ERP giúp áp dụng phương pháp phân tích, khai phá kho liệu phân hệ thơng minh kinh doanh Thơng tin hữu ích Như vật ảnh hưởng tới chất lượng hữu hiệu hiệu thông tin Thông tin tạo trực tiếp từ sở liệu dùng chung Vì người sử dụng phần mềm ERP tạo trực tiếp từ sở liệu dùng chung Tăng tính kịp thời theo thời gian thực thông tin, hực thông tin, ảnh hưởng tới chất lượng sẵn sàng thông tin Tuy nhiên mặt trái người sử dụng truy cập liệu, dự đốn tương đối xác lợi nhuận hay kết phân tích nên can thiệp thủ thuật điều chỉnh cuối kỳ kế toán liệu kế tốn cơng bố thơng tin chậm hay sớm Do ảnh hưởng tới chất lượng hữu hiệu thơng tin Vai trị nhân viên kế tốn Vai trị kế tốn khơng cịn tập trung vào hoạt động ghi chép, kết chuyển, tính tốn liệu mà chuyển sang vai trị phân tích liệu, thơng tin giám sát, kiểm soát Việc tập trung vào chức phân tích, giám sát kế tốn giúp tăng hữu ích, phù hợp thơng tin tạo để hỗ trợ người quản lý doanh nghiệp Như việc thay đổi vai trò kế toán tác động lớn tới chất lượng hữu hiệu, hiệu quả, tin cậy chất lượng thông tin Nguồn: Nguyễn Bích Liên (2012), Xác định kiểm sốt nhân tố ảnh hưởng chất lượng thơng tin kế tốn môi trường ứng dụng Hệ thống hoạch định nguồn lực doanh nghiệp (ERP) doanh nghiệp Việt Nam, Luận án tiến sỹ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh) ... GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY TNHH MITSUBISHI ELECTRIC VIỆT NAM 63 4.1 Thảo luận thực trạng kiểm soát nội Công ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 63 4.1.1... hướng hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 70 4.4 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 71 4.4.1 Hồn thiện. .. 67 4.2 Quan điểm hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam 69 Việc hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Mitsubishi Electric Việt Nam phải đạt yêu cầu sau: