Hoàn thiện kiểm soát nội bộ đối với hoạt động xây lắp tại công ty cổ phần xây lắp thành an 96 thuộc binh đoàn 11, bộ quốc phòng, đà nẵng

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HOÀNG XN THƠM HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHÂN XÂY LẮP THÀNH AN 96 – BINH ĐOÀN 11 – BỘ QUỐC PHỊNG, ĐÀ NẴNG TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng - 2020 Cơng trình hồn thành TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN N ƣờ ƣớn n o ọ : PGS TS Đƣờng Nguyễn Hƣn Phản biện 1: TS NGUYỄN HỮU CƯỜNG Phản biện 2: TS HỒ VĂN NHÀN Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 15 tháng 02 năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nền kinh tế thị trường ngày phát triển phức tạp, song song với cạnh tranh ngày khốc liệt doanh nghiệp ngành Vì vậy, việc chủ động kiểm sốt hoạt động, giảm thiểu chi phí giá thành sản phẩm công cụ quan trọng để nâng cao lực cạnh tranh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp ngành xây lắp nói riêng Hiện nay, hệ thống pháp luật Việt Nam ngày hoàn thiện, điều giúp cho cơng tác kiểm sốt, quản lý quan quản lý nhà nước ngày chặt chẽ hơn, nhiên song song với điều bộc lộ nhiều sai phạm, rủi ro đến từ nhà thầu doanh nghiệp xây lắp mức độ vi phạm dẫn đến rủi ro ngày phức tạp Trong năm gần đây, có nhiều doanh nghiệp ngành xây lắp đăng ký thành lập Tuy nhiên, khơng phải doanh nghiệp thành cơng Đã có nhiều doanh nghiệp phải tuyên bố tạm ngừng hoạt động hay chí giải thể Nguyên nhân chủ yếu hệ lụy cạnh tranh thị trường khốc liệt, có doanh nghiệp khơng có việc làm, có doanh nghiệp có việc làm, có dự án để thi cơng việc kiểm sốt hoạt động khơng hiệu quả, dẫn đến cơng trình thua lỗ khơng có nguồn bù đắp Đất nước Việt Nam trình cơng nghiệp hóa đại hóa, kèm theo q trình thị hóa ngày mạnh mẽ, nhiều dự án xây dựng mở điều làm cho hoạt động xây lắp trở nên ngày nhộn nhịp, phổ biến Vì vậy, việc nhận diện rủi ro hoạt động xây lắp đưa biện pháp để hạn chế rủi ro vấn đề mang tính cần thiết cấp bách, ln mối quan tâm đặc biệt doanh nghiệp xây lắp Xuất phát từ thực tiễn trên, nhiệm vụ yêu cầu đặt doanh nghiệp xây lắp cần phải kiểm sốt chi phí giá thành, đơi với việc khép kín hồ sơ chất lượng, nâng cao chất lượng cơng trình, đảm bảo an toàn hoạt động xây lắp Để đạt mục tiêu này, doanh nghiệp xây lắp cần phải phân tích, nhận diện, đo lường nguyên nhân gây rủi ro trình thực hoạt động xây lắp Từ đó, đề giải pháp phịng ngừa rủi ro Vì vậy, việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu để kiểm soát hạn chế, giảm thiểu rủi ro điều quan trọng cần thiết Trước yêu cầu cần thiết nên chọn đề tài: “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động xây lắp công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đồn 11, Bộ Quốc Phịng, Đà Nẵng” Đề tài tiến hành nghiên cứu nhằm đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động xây lắp Công ty cổ phần xây lắp (CPXL) Thành An 96 từ nhiện diện tồn tại/hạn chế để đề xuất bổ sung góp phần giảm thiểu rủi ro hoạt động xây lắp đơn vị nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu - Nghiên cứu nhằm làm rõ đánh giá thực trạng kiểm nội hoạt động xây lắp Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 - Thông qua kết thực trạng nghiên cứu, đề giải pháp nâng cao tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội hoạt động xây lắp công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 Đố tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Kiểm soát nội đối (KSNB) hoạt động xây lắp - Phạm vi nghiên cứu: + Về thời gian: Thực trạng KSNB hoạt động xây lắp vào liệu từ năm 2016 đến năm 2018 + Về mặt không gian: Tại Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 P ƣơn p áp n ên ứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp sử dụng để tổng hợp lý luận lý thuyết làm sở để tìm hiểu thực trạng quy trình hoạt động xây lắp từ đánh giá hiệu cơng tác kiểm sốt nội hoạt động xây lắp cơng ty CPXL Thành An 96 - Phương pháp vấn: Quan sát, vấn cá nhân đảm nhận vị trí lãnh đạo, cán bộ, nhân viên Cơng ty CPXL Thành An 96 liên quan đến hoạt động xây lắp phận khác có liên quan - Phương pháp phân tích xử lý số liệu thống kê: Phương pháp sử dụng để tiến hành phân tích, so sánh tổng hợp thơng tin từ chứng từ, sổ sách kế toán thu thập để đánh giá cơng tác kiểm sốt nội hoạt động xây lắp Cơng ty CPXL Thành An 96 Ngồi ra, đề tài sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh, công cụ tổng hợp, xử lý số liệu phần mềm Excel Bố cụ đề tài Đề tài bao gồm chương sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội hoạt động xây lắp doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động xây lắp Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 Chương 3: Các đề xuất nhằm nâng cao tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động xây lắp Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG 1.1 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP 1.1.1 Khái niệm Doanh nghiệp xây lắp đơn vị trực tiếp sản xuất kinh doanh có nhiệm vụ sử dụng tư liệu lao động đối tượng lao động để sản xuất sản phẩm xây lắp Doanh nghiệp xây lắp thường đóng vai trị nhà thầu Xây lắp loại ngành sản xuất theo đơn đặt hàng, mang tính cơng nghiệp nhằm tạo sở vật chất kỹ thuật, sở hạ tầng cho kinh tế quốc dân, góp phần hồn thiện cấu kinh tế 1.1.2 Đặ đ ểm 1.1.3 Vai trò ngành xây lắp kinh tế 1.2 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP 1.2.1 Khái niệm kiểm soát nội (KSNB) 1.2.2 Các yếu tố cấu thành HTKSNB a Mơi trường kiểm sốt b Đánh giá rủi ro c Hoạt động kiểm sốt d Thơng tin trao đổi thông tin e Hoạt động giám sát 1.2.3 Quy trình hoạt động xây lắp a Khái niệm quy trình xây lắp Quy trình xây lắp chuỗi bước/các giai đoạn xếp theo trình tự định để thực hoạt động cụ thể từ bắt đầu ký kết hợp đồng xây lắp nhà thầu với CĐT sản phẩm xây lắp hồn thành bàn giao, tốn, hết thời gian bảo hành lý hợp đồng xây lắp b Các giai đoạn quy trình xây lắp - Bắt đầu ký hợp đồng xây lắp - Lập kế hoạch triển khai - Ký kết hợp đồng với nhà cung cấp - Chuẩn bị triển khai - Triển khai hợp đồng thi cơng - Nghiệm thu hồn thành bàn giao cơng trình - Quyết tốn, lý hợp đồng xây lắp - Kết thúc 1.2.4 Kiểm soát nội hoạt động xây lắp a Môi trường kiểm soát b Nhận diện đánh giá rủi ro hoạt động xây lắp c Hoạt động kiểm soát hoạt động xây lắp d Tổ chức thông tin cho hoạt động kiểm soát hoạt động xây lắp KẾT LUẬN CHƢƠNG CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CPXL THÀNH AN 96 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY CPXL THÀNH AN 96 2.1.1 Q trình hìn t àn p át tr ển ủ ôn ty CPXL Thành An 96 Công ty Xây lắp Thành An 96 – Binh đoàn 11 tiền thân Xưởng mộc 96 theo định Tổng cục Xây dựng Kinh tế- Bộ quốc phịng ngày 19/8/1976 trải qua q trình xây dựng phát triển, qua nhiều đơn vị chủ quản từ Xưởng mộc nhỏ bé phát triển thành Xí nghiệp 96 vào năm 1982, đến năm 1996 Bộ quốc phịng nâng cấp lên thành Cơng ty Xây lắp 96 Và đến ngày 25/10/2007 Bộ trưởng quốc phòng định số 3073/QĐ - BQP phê duyệt phương án cổ phần hóa Cơng ty Xây lắp 96 lấy tên “Công ty Cổ phần xây lắp Thành An 96” - Với lực tài lành mạnh, giá trị sản xuất công ty hàng năm tăng trưởng Các số tài hàng năm lành mạnh ổn định, đạt vượt tiêu chí đánh giá, lợi nhuận ngày cao, thể qua báo cáo tài hàng năm quan kiểm tốn xác nhận - Q trình hình thành phát triển Công ty Nhà nước tặng thưởng Huân chương lao động hạng Nhất, Huân chương bảo vệ tổ quốc hạng Nhì; Thủ tướng phủ tặng Bằng khen; Bộ xây dựng tặng thưởng 21 Huy chương vàng chất lượng cao ngành xây dựng, khen cờ đảm bảo chất lượng nhiều phần thưởng cao quý Bộ quốc phịng, Bộ Nơng nghiệp phát triển nơng thơn, Tổng cục Chính trị… 2 Đặ đ ểm ấu tổ ứ ủ ôn ty CPXL T àn An 96 - Giám đốc công ty người đại diện theo pháp luật Cơ cấu tổ chức công ty thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 2.1 – Cơ ấu tổ chức công ty CPXL Thành An 96 Kết n on ủ ôn ty CPXL T àn An 96 Các tiêu tài qua năm sau: Bảng 2.1 Một số t tà ín Đvt: Tỷ đồng Các tiêu Năm 2018 Doanh thu Giá vốn Lợi nhuận sau thuế Năm 2017 Năm 2016 Năm 2015 1.224 1.121 2.027 1.878 2.696 2.538 2.342 2.217 21,9 36,6 41,7 33,2 (Nguồn: tác giả tổng hợp từ BCTC công ty) 2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CPXL THÀNH AN 96 2 Mụ t ủ KSNB + Nhóm mục tiêu hoạt động + Nhóm mục tiêu báo cáo + Nhóm mục tiêu tuân thủ 2.2 Quy trìn oạt độn xây lắp tạ ôn ty CPXL T àn An 96 Quy trình hoạt động xây lắp Cơng ty CPXL Thành An 96 thể sơ đồ sau: 10 STT G đoạn Nội dung Trách nhiệm Tài liệu Hồ đồng với đơn vị cung cấp vật tư, nhà thầu phụ - Kiểm Chuẩn bị triển khai Triển khai hợp đồng thi công tra chuẩn bị mặt thi công - Thông báo cho tất bên liên quan - Hoàn tất thủ tục pháp lí cần thiết để triển khai - Phổ biến thủ tục, quy định kỹ thuật, chất lượng, an tồn lao động… cho cơng nhân, thầu phụ NCC - Triển khai nghiệm thu công việc, hạng mục, phận, theo quy trình nghiệm thu CĐT, TVGS - Tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm xây lắp - Chuyển tiền trả nợ nhà cung cấp - Biên - Chỉ huy trưởng công trường - Công nhân, nhà cung cấp, nhà thầu phụ - Cán phòng KTKH phụ trách - Hồ sơ Dự thầu, Hồ sơ thiết kế - Tr - Biện Phịng pháp thi KTKH: cơng, Hướng dẫn Bảng tiến thực độ kiểm tra (Tài liệu, hồ sơ liên quan) - Các tổ nhân công - Các nhà cung cấp - Các nhà thầu phụ - CHTr CT: Thanh tốn hồn ứng chi phí giá thành; Đề nghị chuyển tiền trả nợ nhà cung cấp - Cán phịng tài phụ trách tiếp nhận chứng từ - Kế tốn trưởng: kiểm tra hồ sơ hồn ứng, hồ sơ đề nghị chuyển trả nhà cung cấp, trình giám đốc ký duyệt - Giám đốc: Ký duyệt hồ sơ hoàn ứng; ký duyệt hồ sơ đề nghị chuyển tiền trả nhà cung cấp - Các cá nhân phòng ban có liên quan - Hồ sơ dự thầu, hồ sơ thiết kế - Biện pháp thi công, bảng tiến độ - HĐ với bên - Dự toán toán chi phí thi cơng (Tài liệu, hồ sơ liên quan) bàn giao mặt - Thông báo khởi công - Bàn cam kết: kỹ thuật, chất lượng, an toàn lao động bên liên quan - Báo cáo tuần (có hình ảnh kèm theo) - Bản vẽ hồn công - Hồ sơ nghiệm thu - Biên giao nhật vật tư; Nhật trình ca xe, ca máy - Hóa đơn chứng từ hồn ứng - Giấy đề nghị chuyển tiền trả nợ nhà cung cấp - Phiếu chi - Ủy nhiệm chi 11 STT G đoạn Nội dung - Kiểm tra, Nghiệm thu hoàn thành bàn giao cơng trình Quyết tốn, lý hợp đồng Trách nhiệm Tài liệu Hồ hoàn ứng; tiếp nhận hồ sơ đề nghị chuyển tiền trả nợ NCC - Đối chiếu cơng nợ - Báo cáo tuần (Có hình - Chỉ huy ảnh kèm trưởng Tr.phịng theo) cơng KTTH: - Bản vẽ trường Hướng dẫn hồn cơng - Cán thực - Hồ sơ phòng kiểm tra nghiệm KTKH thu phụ trách công việc, hạng mục (TL khác) - Biên nghiệm thu hồn thành cơng trình - Biên bàn giao cơng trình - Hồ sơ, tài liệu quản lý chất lượng - Hồ sơ dự thầu Tr.phòng - Hợp KHTH: đồng A-B - Cán Kiểm tra - Biên trình phịng - Ban GĐ: nghiệm KTTH phụ Ký hồ sơ, thu khối trách tài liệu quản lượng lý chất cơng việc lượng hồn thành (TL khác) - Bảng toán - Biên lý hợp đồng đánh giá: + Điều kiện đưa cơng trình vào sử dụng + Đánh giá chất lượng + Sự phù hợp cơng trình với hồ sơ thiết kế, hồ sơ dự thầu - Tổ chức nghiệm thuvới CĐT, TVGS bàn giao cơng trình - Tổng hợp tài liệu, chứng từ… - Tổng hợp khối lượng cơng việc hồn thành - Lập hồ sơ tốn - Lập biên lý HĐ Trình Ban GĐ phê duyệt - Báo cáo - Lập báo cáo tổng Kết thúc kết - Họp tổng (nếu cần) - Nộp lưu trữ tổng kết - Tất ban - Tất - Ban GĐ hồ sơ tài GĐ kí kết bên nhận xét liệu, liên duyệt tham gia đánh giá quan - Sổ giao nhận tài liệu, hồ sơ (Nguồn: Tác giả tổng hợp) 12 Tùy thuộc vào cơng trình, hạng mục cơng trình cụ thể mà số bước quy trình thay đổi (tăng giảm) theo đề xuất bên giao trách nhiệm triển khai giám đốc người ủy quyền phê duyệt 2 N ận ện loạ rủ ro tron ơn tá ểm sốt nộ đố vớ oạt độn xây lắp tạ ôn ty CPXL T àn An 96 a Các rủi ro giai đoạn bắt đầu Rủi ro 1: Dự án chưa tuân thủ đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định quan nhà nước Rủi ro 2: Thực thi cơng chưa có hợp đồng thi công văn Rủi ro 3: Năng lực tài chính, nguồn vốn xây dựng chủ đầu tư không đảm bảo b Các rủi ro giai đoạn lập kế hoạch triển khai Rủi ro 4: Sai sót việc lập hồ sơ dự tốn thi cơng Rủi ro 5: Đánh giá, lựa chọn nhà cung cấp không đủ lực c Các rủi ro giai đoạn ký kết với nhà cung cấp, nhà thầu phụ Rủi ro 6: Cán phụ trách thông đồng với nhà cung cấp để gian lận đơn giá loại chi phí thi cơng d Các rủi ro giai đoạn chuẩn bị triển khai Rủi ro 7: Thi cơng chưa có cơng tác bàn giao mặt Rủi ro 8: Không tuân thủ đầy đủ thủ tục pháp lý đảm bảo vệ sinh, an tồn lao động, phịng chống cháy nổ e Các rủi ro giai đoạn triển khai hợp đồng thi công Rủi ro 9: Thi công không vẻ, thiết kế Rủi ro 10: Gian lận chủng loại, khối lượng vật tư, vật liệu Rủi ro 11: Hư hỏng, mát, thất thoát vật tư vật liệu 13 Rủi ro 12: Các khoản tốn hồn ứng chi phí khơng hợp lý dễ bị quan tra thuế xuất tốn (Hóa đơn bất hợp pháp; hóa đơn khống; Hóa đơn có giá trị 20 triệu khơng tốn qua ngân hàng; chi phí ngồi định mức…) f Các rủi ro giai đoạn nghiệm thu hoàn thành bàn giao Rủi ro 13: Chậm tiến độ thi cơng Rủi ro 14: Chất lượng cơng trình khơng đảm bảo g Các rủi ro giai đoạn toán, lý hợp đồng Rủi ro 15: Làm hồ sơ toán chậm dẫn đến vốn h Các rủi ro giai đoạn kết thúc Rủi ro 16: Thất lạc, mát hồ sơ liên quan đến công trình 2 Cá oạt độn ểm sốt đố p ó vớ rủ ro tron độn xây lắp tạ ôn ty CPXL T ành An 96 a Các hoạt động kiểm soát giai đoạn bắt đầu oạt Rủi ro 1: Dự án chưa tuân thủ đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định quan nhà nước Rủi ro 2: Thực thi công chưa có hợp đồng thi cơng văn Rủi ro 3: Năng lực tài chính, nguồn vốn xây dựng chủ đầu tư không đảm bảo b Các hoạt động kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch triển khai Rủi ro 4: Sai sót việc lập hồ sơ dự tốn thi cơng Rủi ro 5: Đánh giá lựa chọn nhà cung cấp không đủ lực c Các hoạt động kiểm soát giai đoạn ký kết với nhà cung cấp, nhà thầu phụ Rủi ro 6: Cán phụ trách thông đồng với nhà cung cấp để gian lận đơn giá loại chi phí thi cơng 14 d Các hoạt động kiểm soát giai đoạn chuẩn bị triển khai Rủi ro 7: Thi cơng chưa có cơng tác bàn giao mặt Rủi ro 8: Không tuân thủ đầy đủ thủ tục pháp lý đảm bảo vệ sinh, an tồn lao động, phịng chống cháy nổ e Các hoạt động kiểm soát giai đoạn triển khai hợp đồng thi công Rủi ro 9: Thi công không vẻ, thiết kế Rủi ro 10: Gian lận chủng loại, khối lượng vật tư, vật liệu Rủi ro 11: Hư hỏng,mất mát, thất thoát vật tư vật liệu Rủi ro 12: Các khoản tốn hồn ứng chi phí khơng hợp lý dễ bị quan tra thuế xuất toán f Các hoạt động kiểm soát giai đoạn nghiệm thu hoàn thành bàn giao Rủi ro 13: Chậm tiến độ thi công Rủi ro 14: Chất lượng cơng trình khơng đảm bảo g Các hoạt động kiểm soát giai đoạn toán, lý hợp đồng Rủi ro 15: Làm hồ sơ toán chậm dẫn đến vốn h Các hoạt động kiểm soát giai đoạn kết thúc Rủi ro 16: Thất lạc, mát hồ sơ liên quan đến cơng trình 2 Tổ ứ t ôn t n p ụ vụ o KSNB tron oạt độn xây lắp tạ ôn ty CPXL T àn An 96 a Tổ chức thông tin giai đoạn bắt đầu Rủi ro 1: Dự án chưa tuân thủ đầy đủ thủ tục pháp lý theo quy định quan nhà nước Rủi ro 2: Thực thi cơng chưa có hợp đồng thi công văn 15 Rủi ro 3: Năng lực tài chính, nguồn vốn xây dựng chủ đầu tư không đảm bảo b Tổ chức thông tin giai đoạn lập kế hoạch triển khai Rủi ro 4: Sai sót việc lập hồ sơ dự tốn thi cơng Rủi ro 5: Đánh giá lựa chọn nhà cung cấp không đủ lực c Tổ chức thông tin giai đoạn ký kết với nhà cung cấp, nhà thầu phụ Rủi ro 6: Cán phụ trách thông đồng với nhà cung cấp để gian lận đơn giá loại chi phí thi công d Tổ chức thông tin giai đoạn chuẩn bị triển khai Rủi ro 7: Thi công chưa có cơng tác bàn giao mặt Rủi ro 8: Không tuân thủ đầy đủ thủ tục pháp lý đảm bảo vệ sinh, an tồn lao động, phịng chống cháy nổ e Tổ chức thông tin giai đoạn triển khai hợp đồng thi công Rủi ro 9: Thi công không vẻ, thiết kế Rủi ro 10: Gian lận chủng loại, khối lượng vật tư, vật liệu Rủi ro 11: Hư hỏng, mát, thất thoát vật tư vật liệu Rủi ro 12: Các khoản tốn hồn ứng chi phí khơng hợp lý dễ bị quan tra thuế xuất toán f Tổ chức thơng tin giai đoạn nghiệm thu hồn thành bàn giao Rủi ro 13: Chậm tiến độ thi cơng Rủi ro 14: Chất lượng cơng trình khơng đảm bảo g Tổ chức thông tin giai đoạn toán, lý hợp đồng Rủi ro 15: Làm hồ sơ toán chậm dẫn đến vốn h Tổ chức thông tin giai đoạn kết thúc Rủi ro 16: Thất lạc, mát hồ sơ liên quan đến cơng trình 16 2 Ản ƣởn ủ mơ trƣờn CPXL T àn An 96 đố vớ ôn tá ểm sốt tạ ơn ty ểm sốt nộ tron oạt độn xây lắp Công ty CPXL Thành An 96 doanh nghiệp hoạt động kinh doanh lĩnh vực xây lắp, chuyên đấu thầu thi cơng nhiều cơng trình có giá trị lớn, doanh thu hàng năm lên đến hàng nghìn tỷ đồng Do đó, hệ thống kiểm sốt nội hoạt động có hiệu quả, tuân theo pháp luật nhằm quản lý kiểm sốt rủi ro, đảm bảo an tồn hoạt động cần thiết Đối với hoạt động kiểm soát nội hoạt động xây lắp công ty, mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng định sau: a Ảnh hưởng đặc điểm nhà quản lý b Trách nhiệm giám sát hội đồng quản trị c Ảnh hưởng cấu tổ chức d Ảnh hưởng việc thức đẩy đạo đức tính trực e Ảnh hưởng việc bảo đảm lực f Ảnh hưởng vấn đề thúc đẩy chịu trách nhiệm ĐÁNH GIÁ SỰ HỮU HIỆU CỦA KSNB TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CPXL THÀNH AN 96 P ƣơn p áp đán tín ữu ệu ủ ơn tá ểm soát nộ đố vớ oạt độn xây lắp Để đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động xây lắp, tác giả sử dụng hai phương pháp tiếp cận sau nhằm phản ánh tính sát thực khách quan: Một là: Thông qua liệu có sẵn báo cáo đánh giá tra, kiểm tra hoạt động xây lắp công ty CPXL Thành An 96 Hai đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội thơng qua khảo sát, vấn, điều tra 35 người, từ quản lý tất 17 cấp cán đến nhân viên phận có liên quan trực tiếp đến hoạt động xây lắp (Bao gồm: Ban GĐ; Trưởng phịng chức năng; Đội trưởng, đội phó, cán kỷ thuật; nhân viên kế tốn; kế tốn cơng trường…) Bảng câu hỏi khảo sát, vấn chủ yếu tập trung vào vấn đề liên quan đến việc Hoạt động kiểm sốt, tổ chức thơng tin mơi trường kiểm sốt tác động đến hoạt động xây lắp công ty CPXL Thành An 96 Kết đán ữu ệu ủ ểm soát nộ tron oạt độn xây lắp a Đánh giá tính hữu hiệu KSNB hoạt động xây lắp thông qua sai phạm hậu phát sinh Các thông tin sai phạm công trình bị chủ đầu tư cắt giảm tốn thông số để đánh giá mức độ kiểm soát nội hoạt động xây lắp theo số liệu hồ sơ tác giả thống kê liên quan đến sai phạm cơng trình bị chủ đầu tư cắt giảm toán từ năm 2016 đến năm 2018 sau: Bảng 2.2: Số liệu cơng trình bị cắt giảm tốn àn năm Thơng qua bảng số liệu cơng trình bị cắt giảm tốn trên, thấy tỷ lệ cơng trình có sai phạm Cơng ty CPXL Thành An 96 khơng có xu hướng giảm, mà ngược lại chí cịn có dấu hiệu tăng, năm sau cao năm trước Cụ thể, năm 2016, công ty thi cơng 204 cơng trình, số cơng trình bị cắt giảm tốn 38 cơng trình, chiếm 18,6% Nhưng đến năm 2017 năm 2018 số lượng cộng trình thi cơng có xu hướng giảm, ngược lại số cơng trình sai phạm lại tăng lên tỉ lệ 42,9% năm 2027 35,3% năm 2018 Xét giá trị năm 2016, tỷ lệ giá trị bị cắt giảm so với khoản phải thu 0,3%, nhiên năm 2017 năm 2018 tỷ lệ tăng lên 0,8% 0,7% Kết cho phản ánh 18 kiểm soát nội hoạt động xây lắp Công ty CPXL Thành An 96 có dấu hiệu bị lỗi thời ngày không hữu hiệu so với đà tăng trưởng công ty kinh tế quy định pháp lý ngày chặt chẽ Nguyên nhân vấn đề cơng tácg kiểm sốt nội hoạt động xây lắp cơng ty cịn đơn giản chưa có đột phá nhiều, năm gần đây, sách pháp luật, hồ sơ pháp lý ngày quy định chặt chẽ, quan tra, kiểm tra, kiểm toán hoạt động ngày liệt thường xuyên b Đánh giá KSNB hoạt động xây lắp thông qua khảo sát đánh giá Tác giả thực phát phiếu câu hỏi nội dung câu hỏi chủ yếu tập trung vấn đề hoạt động kiemr soát, tổ chức thơng tin mơi trường kiểm sốt tác động đến hoạt động xây lắp cơng ty Theo đó, kết khảo sát thu 35 phiếu sau: - Về hoạt động kiểm soát Bảng 2.3 kết khảo sát hoạt động kiểm soát Theo đa số đối tượng vấn, cho hoạt động kiểm sốt Cơng ty CPXL Thành An 96 có ảnh hưởng lớn đến hoạt động xây lắp (88,6%); Các cán tuân thủ quy định kiểm soát (91,4%); Quy trình có tác động hỗ trợ tích cực cho hoạt động xây lắp (77,1%) Tuy nhiên, có lượng lớn ý kiến khơng đồng ý khơng có thông đồng cán phụ trách nhà cung cấp (77,1%) Điều phản ánh khả rủi ro thông đồng cán phụ trách với nhà cung cấp dễ xẩy Tuy nhiên, việc xác định có hay khơng thơng đồng việc khó để phát - Về tổ chức thơng tin 19 Bảng 2.4 Kết khảo sát thông tin phục vụ hoạt động kiểm soát Qua kết khảo sát thấy hệ thống thơng tin phục vụ cho hoạt động kiểm soát mức trung bình, thơng tin đảm bảo tính xác kịp thời mức 48,6%, hệ thống thông tin hỗ trợ tích cho hoạt động kiểm sốt mức 48,6%; Sự trao đổi thông tin, phối hợp phận công ty mức trung bình (51,4%); Các thơng tin bên ngồi khơng dễ dang thu thập (17,1%) chưa thật xác đáng tin (45,7%) Nhìn chung hệ thống thơng tin phục vụ cho hoạt động kiểm sốt chưa thực hữu hiệu - Về mơi trường kiểm sốt Bảng 2.5 Kết khảo sát ản ƣởng củ mô trƣờng kiểm soát hoạt động xây lắp Qua kết qua khảo sát, nhìn chung mơi trường kiểm sốt cơng ty CPXL Thành An 96 có ảnh hưởng tích cực đến hoạt động xây lắp Việc thể thông qua phần lớn phiếu trả lời mức độ “đồng ý” nội dung khảo sát theo hướng tích cực cao Chỉ có tiêu Nhà quản lý quan tâm đầu tư hệ thống thông tin chất lượng để hỗ trợ hoạt động xây lắp thấp (14,3%), điều nguyên nhân việc hệ thống thông tin công ty bị tụt hậu, không thực hỗ trợ tốt cho hoạt động kiểm soát KẾT LUẬN CHƢƠNG 20 CHƢƠNG CÁC ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO TÍNH HỮU HIỆU KIẾM SỐT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CPXL THÀNH AN 96 NHẬN XÉT VỀ KSNB TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CPXL THÀNH AN 96 1 Ƣu đ ểm KSNB tron oạt độn xây lắp Thông qua kết đánh giá thực trạng khảo sát liên quan đến KSNB hoạt động xây lắp Công ty CPXL Thành An 96, hệ thống KSNB có ưu điểm định ghi nhận sau: - Về hoạt động kiểm sốt - Về thơng tin phục vụ cho hoạt động kiểm sốt - Về mơi trường kiểm sốt Hạn ế KSNB tron oạt độn xây lắp Mặc dù công tác KSNB hoạt động xây lắp cơng ty CPXL Thành An 96 có số ưu điểm, ảnh hưởng tích cực đến việc hồn thành mục tiêu cơng ty Tuy nhiên, cơng tác kiểm soát nội hoạt động xây lắp cơng ty CPXL Thành An 96 cịn mặc hạn chế định cụ thể: - Hạn chế hoạt động kiểm soát + Thực trạng cơng ty chưa ban hành quy trình cụ thể văn + Chứ có văn ban hành cụ thể nêu lên rủi ro đối phó với rủi ro + Hoạt động kiểm sốt sử dụng nhiều thơng tin tài liệu đối tác chủ đầu tư hay nhà cung cấp mà theo pháp lý bên đối tác khơng có nghĩa vụ phải cung cấp, hoạt động kiểm soát liên quan đến trường hợp bị động 21 + Một số trường hợp hoạt động kiểm soát chưa chặt chẽ, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, có nhiều kẻ hở, tạo hội cho việc phát sinh gian lận + Do chế làm việc cơng trình chủ yếu nhập xuất trực tiếp cho cơng trình khơng có thủ tục qua kho nên dễ xẩy gian lận + Các quan kiểm soát thẩm định thường thơng qua tài liệu văn hay hình ảnh mà có thời gian để thực tế + Các hoạt động kiểm tra không theo định kỳ cách + Hoạt động kiểm soát cơng tác lưu trữ hồ sơ cịn nhiều bất cập - Hạn chế thông tin phục vụ cho hoạt động kiểm sốt + Cơng tác tổ chức thông tin Công ty CPXL Thành AN 96 nhìn chung cịn thơ sơ + Cơng tác trao đổi thơng tin cịn mang tính thủ cơng, đơn giản + Việc thu thập thông tin từ nguồn thông tin bên từ đối tác chủ đầu tư nhà cung cấp không dễ dàng - Hạn chế mơi trường kiểm sốt + Cơ cấu tổ chức cơng ty có nhiều cấp, máy quản lý cồng kềnh + Các sách nhân quan tâm, trọng nhiều hạn chế + Mặc dù nhà quản lý không sẵn sàng chấp nhận rủi ro kinh doanh để đạt mục tiêu nhiệm vụ tỷ lệ không nhỏ ý kiến cho rằng: Trong trường hợp tiêu kinh doanh công ty không đạt mức tương đối Binh đồn giao, việc quản lý có phần xem nhẹ hoạt động kiểm sốt, nới long hoạt động kiểm soát để cố gắng đạt tiêu 22 CÁC ĐỀ XUẤT NHẰM NÂNG CAO SỰ HỮU HIỆU CỦA KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÔNG TÁC XÂY LẮP Từ hạn chế kiểm soát nội hoạt động xây lắp công ty CPXL Thành An 96 nêu mục 3.1.2, tác giả đề xuất giải pháp cụ thể hệ thống kiểm soát nội hoạt động xây lắp công ty CPXL Thành An 96 sau: G ả p áp oạt độn ểm soát tron oạt độn xây lắp - Ban hành quy trình hoạt động xây lắp cụ thể rõ ràng - Ban hành văn hướng dẫn cụ thể cơng tác kiểm sốt nội qua nêu lên rủi ro cách đối phó với rủi ro - Thực tốt nguyên tắc bất kiêm nhiệm, phân công phân nhiệm, nâng cao hoạt động kiểm soát - Phải ban hành văn quy định quy trình làm việc cụ thể cơng trình - Nên thành lập phận kiểm soát nội có chun mơn để thường xun thực cơng tác kiểm soát nội - Các phận kiểm tra, kiểm sốt phải thường xun, tích cực nâng cao ý thức trách nhiệm - Cần phải ban hành văn quy định quy trình lưu trữ hồ sơ cách khoa học chặt chẽ 2 G ả p áp tổ ứ t ôn t n tron oạt độn xây lắp Thông tin yếu tố quan tất tổ chức nói chung hoạt động xây lắp doanh nghiệp xây lắp nói riêng Đặc thù doanh nghiệp xây lắp thi công cơng trình rải rác khắp địa bàn xa trụ sở chính, từ thành thị đến vùng sâu vùng xa, biên giới, hải đảo Vì vậy, việc thực hoạt động kiểm sốt phù hợp góp phần hạn chế bớt rủi roc ho doanh nghiệp địi hỏi thơng tin phục vụ cho hoạt động kiểm sốt phải xác kịp thời 23 - Cải tiến hệ thống thông tin trao đổi thông tin việc áp dụng ứng dụng thông tin tiên tiến để thay công cụ thông tin thô sơ - Nên ban hành văn quy định rõ quyền hạn nghĩa vụ phòng ban, phận, đồng thời hướng dẫn cách phối hợp làm việc nhóm phận cơng ty - Khuyến khích, hướng dẫn cán bộ, nhân viên nâng cao kiến thức, kỹ việc tìm kiếm thơng tin bên ngồi thơng qua nhiều kênh, tận dụng tối đa kênh sử dụng 3 G ả p áp mô trƣờn ểm sốt tron ơn tá xây lắp Mơi trường kiểm sốt yếu tố có ảnh hưởng lớn yếu tố lại hệ thống kiểm sốt nội bộ, có tác động lớn đến nhận thức rủi ro toàn thể cán bộ, cơng nhân viên cơng ty Do đó, để có mơi trường kiểm sốt tốt hơn, ảnh hưởng tích cực hoạt động xây lắp công ty CPXL Thành An 96, tác giả đề xuất số giải pháp sau: - Công ty nên tái cấu tổ chức, xếp lại máy tổ chức cho tinh gọn, bớt cồng kềnh, chồng chéo Ban hành quy định, phân giao rõ quyền hạn nghĩa vụ cho phận, cá nhân (nếu cần thiết) để trách kiểm soát chồng chéo, đùn đẩy trách nhiệm Cơ cấu tổ chức tinh gọn giúp cơng ty giảm bớt chi phí, đồng thời cơng tác truyền đạt thơng tin nhanh hạn chế nhiễu thông tin - Cơng ty nên ban hành cách sách nhân phù hợp, thu hút, trọng dụng nhân tài, cương quyết, sẵn sàng sa thải thành phần yếu - Quán triệt, thay đổi tư tưởng cho toàn thể cán công nhân viên, từ nhà quản lý đến người lao động tránh xa bệnh thành tích KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Đối với hoạt động xây lắp, để nâng cao chất lượng, hạn chế đến mức thấp rủi ro hoạt động xây lắp, giải pháp mà Công ty CPXL Thành An 96 quan tâm thực nâng cao chất lượng kiểm soát nội hoạt động xây lắp Tuy nhiên, cơng tác kiểm sốt nội cơng ty CPXL Thành An 96 chưa đặt cách có hệ thống, chưa theo kịp phát triển kinh tế nhu cầu hội nhập thị trường quốc tế Nội dung luận văn tập trung giải vấn đề kiểm soát nội hoạt động xây lắp cách toàn diện Toàn yếu tố cấu thành kiểm soát nội hoạt động xây lắp nhận dạng giải cách có sở từ mơi trường kiểm sốt đến hoạt động kiểm sốt hoạt động xây lắp cơng ty CPXL Thành An 96 Trên sở phương hướng nhằm nâng cáo chất lượng kiểm soát nội hoạt động xây lắp công ty CPXL thành An 96 thời gian tới, luận văn đề giải pháp chủ yếu nhằm nâng cao chất lượng kiểm soát nội hoạt động xây lắp, kiểm soát nguồn lực nâng cao hiệu hoạt động ... xây lắp Thành An 96 thuộc Binh đồn 11, Bộ Quốc Phịng, Đà Nẵng? ?? Đề tài tiến hành nghiên cứu nhằm đánh giá tính hữu hiệu kiểm sốt nội hoạt động xây lắp Công ty cổ phần xây lắp (CPXL) Thành An 96. .. sau: Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội hoạt động xây lắp doanh nghiệp xây lắp Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội hoạt động xây lắp Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 Chương 3: Các đề xuất nhằm... hiệu kiểm sốt nội hoạt động xây lắp Công ty cổ phần xây lắp Thành An 96 Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG HOẠT ĐỘNG XÂY LẮP CỦA CÁC DOANH NGHIỆP XÂY