57 LỜI MỞ ĐẦU 1 1 Tính cấp thiết của Đề tài Trên thế giới, khái niệm KSNB ra đời đã lâu và đặc biệt phát triển khi đạo luật Sarbanes Oxley của Mỹ ra đời năm 2002 Hiện nay với kênh thông tin rộng rãi,[.]
1 LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết Đề tài Trên giới, khái niệm KSNB đời lâu đặc biệt phát triển đạo luật Sarbanes-Oxley Mỹ đời năm 2002 Hiện với kênh thơng tin rộng rãi, khái niệm KSNB khơng cịn xa lạ doanh nghiệp Việt Nam Đặc biệt xu hướng tồn cầu hóa phát triển mạnh mẽ Việt Nam khơng nằm ngồi xu Trước tình hình này, nhà quản lý cần phải quan tâm tới hiệu hoạt động doanh nghiệp KSNB công cụ quản lý hữu hiệu giúp cấp lãnh đạo biết hiệu xảy khâu cụ thể nguyên nhân Họ xác định rõ trách nhiệm thuộc KSNB hoạt động có hiệu lực nguồn lợi to lớn với doanh nghiệp như: Giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn sản xuất, kinh doanh; bảo vệ nguồn lực doanh nghiệp hệ thống thông tin phục vụ cho hoạt động quản lý KSNB vững mạnh chìa khóa thành cơng cho doanh nghiệp lĩnh vực hoạt động sản xuất, kinh doanh, lợi cho doanh nghiệp việc thu hút vốn đầu tư để phát triển mở rộng sản xuất điểm mạnh để tạo cạnh tranh thương trường, góp phần tạo nên uy tín vị doanh nghiệp thị trường nước thị trường khu vực Theo báo chí nay, đa số vụ thua lỗ, tham nhũng doanh nghiệp Việt Nam có nguyên nhân quản lý yếu kém, KSNB lỏng lẻo Các doanh nghiệp muốn tồn vững mạnh mơi trường cạnh tranh phải có hệ thống kiểm soát quản lý hiệu Trong năm gần kinh tế nước ta giai đoạn khó khăn, tăng trưởng thấp, tiềm ẩn nguy lạm phát cao, bật nợ xấu ngân hàng hàng tồn kho tăng cao, thị trường bất động sản chứng khoán suy thoái, đặc biệt thị trường bất động sản đóng băng, nhiều doanh nghiệp thu hẹp sản xuất, dừng giải thể Điển hình tập đồn Vinashin, Vinalines đầu tư nhiều tiền từ nguồn vốn khác sai lầm quản lý nên lâm vào khủng hoảng, gây lãng phí lớn Trong hoạt động thi công xây lắp, Công ty Cổ phần LICOGI 166 tập trung chiều sâu vào lĩnh vực thi công cơng trình thuỷ điện, cơng trình điện cơng trình hạ tầng khu thị khu công nghiệp Công ty thành công việc khẳng định thương hiệu LICOGI 166 thương hiệu hàng đầu lĩnh vực Chính vậy, LICOGI 166 chủ đầu tư tin tưởng giao trọng trách thi cơng cơng trình lớn, cơng trình đỏi hỏi trình độ kỹ thuật phức tạp, có ảnh hưởng lớn tới phát triển chung của kinh tế đất nước Tuy nhiên, Công ty Cổ phần LICOGI 166 không nằm ngồi vịng xốy khủng hoảng kinh tế Công ty thuộc lĩnh vực thi công xây lắp nên nhạy cảm với bất ổn biến động kinh tế Nội cơng ty cịn tồn nhiều khó khăn bất cập Thực tế nay, việc KSNB Công ty Cổ phần LICOGI 166 chưa thực tốt như: Khả dự báo, kiểm sốt rủi ro cơng ty cịn chưa đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo Công ty dẫn đến việc đưa định sai lầm nói đến số dự án cơng trình xây lắp dự kiến ký hợp đồng thi công bị dừng lại khơng bố trí nguồn vốn Thủy điện Sông Nam- Sông Bắc, Quốc lộ 1A…; Việc cung cấp thông tin quan chức cịn chưa đầy đủ, kịp thời, mức độ xác chưa cao, khiến doanh nghiệp khó đưa định hợp lý xác nhằm tránh rủi ro cho tồn cơng ty; Lực lượng lao động sử dụng Công ty chưa ổn định, chất lượng lao động chưa cao, thiếu tính chuyên nghiệp cơng việc;Các nội dung quy định, quy trình kiểm soát chưa thực cách nghiêm túc; Kiểm sốt chi phí cịn yếu gây thất vật liệu, đồng thời chủ quản lý công trường chậm cập nhật thông tin không thường xuyên báo cáo việc công trường cho Ban lãnh đạo mà tự ý giải quyết;…Vì việc hồn thiện KSNB Công ty Cổ phần LICOGI166 quan trọng cấp thiết nên định chọn đề tài “ Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần LICOGI 166” cho luận văn cao học 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài KSNB giúp doanh nghiệp quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty mình, góp phần hạn chế rủi ro phát sinh trình SXKD, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững chắc, phục vụ cho trình mở rộng phát triển doanh nghiệp KSNB dần khẳng định vị trí vai trị quan trọng phương thức hữu hiệu giúp ích cho trình quản lý hoạt động doanh nghiệp tạo sức mạnh cạnh tranh Hàng loạt nghiên cứu (các Đề tài nghiên cứu, Luận án tiến sĩ, Luận văn thạc sỹ, ) hệ thống hóa lý luận chung KSNB đồng thời phát triển lý thuyết, mơ hình, luận điểm mới, đề cập phân tích kinh nghiệm tổ chức KSNB doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực giới để từ rút học ứng dụng cho doanh nghiệp Việt Nam Có thể kể đến: Luận án Tiến sĩ tác giả Phạm Bính Ngọ (2011) “Tổ chức hệ thống KSNB đơn vị dự tốn trực thuộc Bộ Quốc Phịng” Luận án đề xuất mơ hình tổ chức hệ thống KSNB áp dụng đơn vị dự toán thuộc Bộ Quốc phịng, khẳng định mục tiêu kiểm sốt ưu tiên đảm bảo hiệu quản lý thay cho hiệu kinh doanh; hoạt động kiểm soát tập trung việc xem xét tính tuân thủ đánh giá hiệu vốn, lao động tài nguyên; mơ hình KSNB vừa có kiểm sốt trực tiếp vừa có kiểm sốt gián tiếp; quy trình thủ tục kiểm sốt địi hỏi tính linh hoạt nhằm thích ứng với tình huống, trạng thái sẵn sàng chiến đấu Luận án Tiến sĩ tác giả Bùi Thị Minh Hải (2012) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc” Luận án khái quát lý luận chung hệ thống KSNB đúc rút số kinh nghiệm quốc tế tổ chức hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Tại Chương Tác giả đánh giá thực trạng hệ thống KSNB doanh nghiệp may mặc Việt Nam, lập mẫu bảng câu hỏi điều tra doanh nghiệp, từ đưa giải pháp hoàn thiện Tại chương Luận án đưa cần thiết giải pháp hồn thiện hệ thống kiếm sốt nội doanh nghiệp Tuy nhiên phần lý luận Luận án chưa phân biệt kiểm soát, KSNB, hệ thống KSNB, chưa nghiên cứu rõ hệ thống KSNB quan điểm đại hỗ trợ cho tổ chức để tạo giá trị gia tăng cho tổ chức Luận án Tiến sĩ Tác giả Nguyễn Thị Lan Anh (2014) “Hoàn thiện hệ thống KSNB Tập đồn Hóa Chất Việt Nam” Luận án phân định quan điểm khác hệ thống KSNB doanh nghiệp, từ xây dựng mơ hình tổ chức hệ thống KSNB làm khung lý thuyết nghiên cứu hệ thống KSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam gồm: Nội dung, yếu tố cấu thành, mục tiêu hệ thống KSNB Tác giả đề cập đặc điểm tổ chức hoạt động; Đặc điểm vốn Tập đoàn chi phối đến việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB Tập đoàn Luận án xác định khác biệt hệ thống KSNB tập đoàn kinh tế với hệ thống KSNB doanh nghiệp đơn nhằm xây dựng trì hệ thống KSNB phù hợp với mơ hình hoạt động Tập đồn Thơng qua thực trạng tổ chức hệ thống KSNB Tập đoàn kinh tế giới ở: Mỹ, Trung Quốc, Nhật Bản, Hàn Quốc, Luận án nêu số học kinh nghiệm mà Việt Nam học hỏi để tổ chức hệ thống KSNB Tập đoàn kinh tế Tập đoàn Hố chất Việt Nam Qua điều tra, phân tích, đánh giá thực tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Tập đồn Hố chất Việt Nam, điều khơng có ý nghĩa trực tiếp tới Tập đồn mà cịn có ý nghĩa Tập đoàn Nhà nước Việt Nam Luận văn Thạc sĩ tác giả Bùi Thị Hảo (2014) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ phẩn dịch vụ hàng không sân bay Nội Bài” Tác giả nêu rõ khái niệm, nội dung, chất, yếu tố cấu thành lên hệ thống KSNB hạn chế vốn có hệ thống KSNB Tác giả sâu phân tích làm rõ chất, nội dung mơi trường kiểm sốt; rủi ro kinh doanh; tổ chức KSNB Các nội dung tác giả trình bày, lập luận logic thuyết phục Tác giả khái qt hóa tồn tổ chức, chế hoạt động lĩnh vực kinh doanh công ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Nội Bài Bên cạnh trình bày cách có hệ thống thực trạng hoạt động hệ thống KSNB Công ty cổ phần dịch vụ hàng không sân bay Nội Bài Và đưa kiến nghị hoàn thiện hệ thống tổ chức KSNB phù hợp với lí luận thực tiễn KSNB Tuy nhiên, tác giả trình bày khái niệm chất hệ thống KSNB theo quan điểm kết luận rút tác giả hệ thống KSNB chưa đầy đủ không đề cập đến tổ chức máy, phương pháp kiểm soát Các khái niệm, quan điểm mà tác giả nêu thiếu phân tích luận giải dẫn đến làm cho độc giả không rõ khía cạnh mong muốn quan điểm hệ thống KSNB.Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB bao gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro… chưa rõ, việc kiểm sốt rủi ro chức hệ thống KSNB, không nên tập trung vấn đề dẫn đến việc nghiên cứu không nội dung, mục tiêu đặt Luận văn Thạc sĩ tác giả Mai Thanh Thủy (2014) “ Hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty cổ phần Đầu tư phát triển Nhà Hà Nội Số 68” Luận văn hệ thống đầy đủ lý luận chung hệ thơng KSNB, phân tích đặc điểm mơ hình cơng ty thành viên hạch tốn độc lập trực thuộc Tổng công ty Nhà nước hoạt động lĩnh vực đầu tư, xây dựng ảnh hưởng tới hệ thống KSNB; Khảo sát phân tích thực trạng yếu tố cấu thành hệ thống KSNB Công ty Cổ Phần Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội Số 68 để đưa kết hoạt động, tồn tại, vấn đề đặt cho hệ thống KSNB Cơng ty từ đề xuất giải pháp có tính khả thi nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển Nhà Hà Nội Số 68 Tuy nhiên, đề tài nghiên cứu tác giả trình khảo sát, vấn cịn mang nặng tính định tính định lượng Các nghiên cứu áp dụng lý thuyết quản lý vào thực tiễn hoạt động KSNB Trên sở kết khảo sát, phân tích đánh giá thực trạng hoạt động KSNB đơn vị ngành cụ thể Các tác giả ưu điểm mặt hạn chế nguyên nhân yếu điểm, từ làm sở để đề xuất giải pháp thiết thực hoàn thiện KSNB tổ chức Như vậy, Việt Nam có nhiều nghiên cứu hoạt động KSNB ngành lĩnh vực khác Tuy nhiên, đề tài “Hồn thiện kiểm sốt nội Công ty Cổ phần LICOGI 166” chưa tác giả đề cập đến Trên sở kế thừa phát kết nghiên cứu công bố, mặt khác qua nghiên cứu nghiêm túc thân Tác giả lựa chọn Đề tài luận văn Thạc sỹ : “Hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần LICOGI 166” 1.3 Mục tiêu nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu 1.3.1 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Đề tài làm rõ sở lý luận KSNB công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng Trên sở ứng dụng khung lý thuyết vào Công ty Cổ phần LICOGI 166 để nhận diện, phân tích đánh giá thực trạng KSNB Cơng ty, từ đề xuất giải pháp hợp lý để hồn thiện thực tiễn cơng tác KSNB Cơng ty cổ phần LICOGI 166 1.3.2 Câu hỏi nghiên cứu Đề tài Dựa vào sở mục tiêu nghiên cứu trên, Đề tài đặt câu hỏi nghiên cứu sau: Câu hỏi 1: Bản chất KSNB gì? KSNB cấu thành từ yếu tố nào? Đặc điểm công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp có ảnh hưởng tới thiết kế vận hành KSNB DN sao? Câu hỏi 2: Thực trạng KSNB Công ty cổ phần LICOGI166 diễn nào? Câu hỏi 3: Giải pháp cho việc hồn thiện KSNB Cơng ty cổ phần LICOGI 166 ? 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Đề tài KSNB công ty hoạt động lĩnh vực xây lắp Phạm vi nghiên cứu đề tài xác định cụ thể với thời gian không gian; Không gian nghiên cứu Công ty Cổ phần LICOGI 166 Thời gian từ năm 2012 đến năm 2014 1.5 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 1.5.1 Phương pháp luận Việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử 1.5.2 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết: Hệ thống hóa sở lý luận KSNB - Phương pháp phân tích thực chứng, phương pháp chuẩn tắc: Phân tích làm bật thực trạng KSNB Công ty cổ phần LICOGI 166 Sử dụng phương pháp chuẩn tắc để đánh giá thực trạng xác định nguyên nhân làm sở để đề xuất phương hướng giải pháp - Phương pháp thống kê, so sánh: Sử dụng số liệu thống kê để phân tích, so sánh rút kết luận làm sở đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện KSNB cơng ty cổ phần LICOGI 166 Ngồi ra, luận văn sử dụng kỹ thuật như: Bảng biểu, sơ đồ, mơ hình nhằm để diễn đạt, trình bày làm rõ nội dung nghiên cứu - Nguồn liệu sử dụng + Nguồn liệu thứ cấp: Luật kế toán, luật kiểm toán nhà nước; chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam quốc tế, giáo trình, tài liệu KSNB Để tìm hiểu sâu KSNB Công ty Tác giả nghiên cứu tài liệu Công ty cung cấp: Những quy định quản lý nội bộ, BCTC tài liệu sổ sách kế toán chứng từ hoạt động kiểm sốt tiến hành Cơng ty, từ tìm hiểu, phân tích, đánh giá xem cịn điều bất cập, chưa phát huy hiệu chí cịn kìm hãm phát triển Công ty + Nguồn tài liệu sơ cấp: thu thập thơng qua vấn nhân viên kế tốn Cơng ty cổ phần LICOGI166 Thông qua việc chọn đối tượng vấn, kế tốn tổng hợp, kế tốn trưởng giám đốc Cơng ty, vấn vấn đề liên quan đến KSNB nhằm tìm hiểu tình trạng KSNB Cơng ty cổ phần LICOGI166 1.6 Ý nghĩa Đề tài nghiên cứu Về mặt lý luận: Nhờ cụ thể hóa lý luận chung vào đặc thù công ty xây lắp, Luận văn góp phần phát triển lý luận làm sở cho việc nghiên cứu, xây dựng KSNB doanh nghiệp xây lắp Về mặt thực tiễn: Luận văn phân tích rõ thực trạng hoạt động KSNB Công ty cổ phần LICOGI166 thơng qua sách, quy chế, nội dung, quy trình hoạt động, báo cáo Cơng ty Trên sở luận văn đưa số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện KSNB Công ty cổ phần LICOGI166 Kết nghiên cứu luận văn khơng góp phần hồn thiện KSNB Cơng ty cổ phần LICOGI166, mà cịn ứng dụng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, với loại hình Cơng ty KSNB tốt giúp Cơng ty cổ phần LICOGI166 nhanh chóng khắc phục điểm yếu, nâng cao hiệu hoạt động, hiệu quản lý vượt qua khó khăn trước mắt, tăng cường vị tương lai 1.7 Kết cấu Đề tài nghiên cứu Ngoài phần mở đầu kết luận, Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung KSNB công ty hoạt động lĩnh vực đầu tư, xây dựng Chương 2: Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần LICOGI 166 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần LICOGI 166 CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC CƠNG TY HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY LẮP 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Lịch sử hình thành kiểm sốt nội KSNB giúp doanh nghiệp quản lý hữu hiệu hiệu nguồn lực kinh tế cơng ty mình, góp phần hạn chế rủi ro phát sinh trình sản xuất kinh doanh, đồng thời giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững chắc, phục vụ cho trình mở rộng phát triển doanh nghiệp * Sự phát triển hệ thống lý luận KSNB giới Năm 1929, Cục dự trữ Liên bang Hoa kỳ (Feseral Reserve Bulletin - tiền thân chuẩn mực kiểm toán Hoa Kỳ) lần đưa khái niệm KSNB thức cơng nhận vai trò hệ thống KSNB doanh nghiệp Thập niên năm 1940, tổ chức kế toán công KSNB Hoa Kỳ xuất nhiều báo cáo, hướng dẫn tiêu chuẩn tìm hiểu KSNB kiểm tốn Giữa thập niên năm 1970, KSNB quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kế toán kiểm toán, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống KSNB vận dụng kiểm toán Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate với khoản tốn bất hợp pháp cho phủ nước ngồi, Quốc hội Mỹ thơng qua điều luật hành vi hối lộ nước ngồi Trong đó, KSNB quan tâm đề cập đến để kiểm soát hoạt động, khái niệm KSNB lần xuất văn pháp luật Từ năm 1980 - 1988, với kiện sụp đổ hàng loạt công ty cổ phần có niêm yết Hoa Kỳ, nhà lập pháp quan tâm nhiều đến hệ thống KSNB ban hành nhiều qui định hướng dẫn như: 10 - Ủy ban quốc gia phòng chống gian lận báo cáo tài (Treadway Commission) - 1985, đưa hàng loạt qui tắc đạo đức, kiểm soát làm rõ chức KSNB - Ủy ban chuẩn mực kiểm toán Mỹ (ASB: Auditing Standard Board) ban hành chuẩn mực kiểm toán KSNB vào năm 1988 - Năm 1991, Tổ chức nghiêm cứu KSNB (IIARF: The Institude of Internal Auditors Researh) Năm 1985, Ủy ban giới phòng chống gian lận BCTC (Treadway Commission) thành lập với mục tiêu hoạt động xác định yếu tố gian lận BCTC đưa đề xuất để giảm thiểu phạm vi ảnh hưởng gian lận đến kết cấu thông tin Một vấn đề lớn quan tâm hội đồng KSNB với ưu tiên quan tâm dành cho mơi trường kiểm sốt, quy tắc đạo đức, Ủy ban kiểm toán chức kiểm toán nội Năm 1992, Ủy ban COSO (Committed Of Sponsoring Organization) ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho ủy ban Treadway như: Hiệp hội kế toán viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội kế tốn Hoa Kỳ (AAA), hiệp hội nhà quản trị tài (FEI), hiệp hội kiểm toán viên nội (IIA) hiệp hội kế toán viên quản trị (IMA), COSO đưa khn mẫu lý thuyết chuẩn cho kiểm sốt nội Đây hệ thống lý luận đầy đủ thời điểm Nhờ tảng lý luận chuẩn KSNB mà báo cáo COSO tạo dựng sở lý luận hoàn thiện Nhờ mà có hàng loạt nghiên cứu mở rộng phát triển nhiều lĩnh vực như: - COBIT-1996 (Control Objective For Information and Related Technology) hệ thống thơng tin hiệp hội kiểm tốn kiểm sốt ( ISACA) ban hành, COBIT hệ thống KSNB phát triển theo hướng công nghệ thông tin, nhấn mạnh đến hệ thống kiểm sốt mơi trường SIS lĩnh vực: hoạch định, tổ chức mua triển khai, phân phối hỗ trợ, giảm sát ... pháp hồn thiện kiểm sốt nội Cơng ty Cổ phần LICOGI 166 9 CHƯƠNG I : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC CÔNG TY HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY LẮP 1.1 Khái quát chung kiểm soát nội doanh... hồn thiện KSNB Cơng ty cổ phần LICOGI1 66 Kết nghiên cứu luận văn khơng góp phần hồn thiện KSNB Cơng ty cổ phần LICOGI1 66, mà cịn ứng dụng doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực, với loại hình Công ty. .. mở đầu kết luận, Luận văn kết cấu gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung KSNB công ty hoạt động lĩnh vực đầu tư, xây dựng Chương 2: Thực trạng kiểm soát nội Công ty Cổ phần LICOGI 166 Chương