Đang tải... (xem toàn văn)
Hanoi open university TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN TRUNG KIÊN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ 1 Hà Nội, Năm[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN TRUNG KIÊN HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Hà Nội, Năm 2017 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN NGUYỄN TRUNG KIÊN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Chun ngành: KẾ TỐN (KẾ TỐN, KIỂM TỐN VÀ PHÂN TÍCH) LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS BÙI THỊ MINH HẢI Hà Nội, Năm 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu riêng với hướng dẫn TS Bùi Thị Minh Hải Số liệu sử dụng luận văn trung thực Những kết Luận văn chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả Luận văn Nguyễn Trung Kiên LỜI CẢM ƠN Tác giả bày tỏ biết ơn sâu sắc tới TS.Bùi Thị Minh Hải – người hướng dẫn khoa học, tận tình hướng dẫn tác giả suốt trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ cảm ơn tói Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, Viện Đào tạo Sau đại học, Viện Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Quốc dân giúp đỡ tác giả trình học tập nghiên cứu luận văn Tác giả xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình quý báu cán bộ, công chức, viên chức, người lao động Cơ quan Bảo hiểm Xã hội thành phố Hồ Chí Minh q trình thu thập tài liệu đóng góp ý kiến để tác giả hồn thiện luận văn Cuối cùng, Tác giả muốn bày tỏ cảm ơn tới người thân gia đình động viên khích lệ tác giả suốt q trình nghiên cứu hoàn thành luận văn Tác giả Luận văn Nguyễn Trung Kiên MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Lý lựa chọn nghiên cứu đề tài 1.2 Tổng quan đề tài nghiên cứu 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 1.5.1 Đối tượng nghiên cứu: 1.5.2 Phạm vi nghiên cứu: .4 1.6 Phương pháp nghiên cứu .4 1.7 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu .5 1.7.1 Về mặt lý luận: .5 1.7.2 Về mặt thực tiễn: 1.8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG KHU VỰC HÀNH CHÍNH CƠNG .6 2.1 Cơ sở lý luận kiểm soát nội .6 2.1.1 Khái niệm kiểm soát quản lý 2.1.2 Các đặc tính kiểm sốt quản lý 2.1.3 Lý thuyết kiểm soát nội 2.1.4 Các phận kiểm soát nội 11 2.2 Cơ sở lý luận kiểm soát nội khu vực hành cơng 13 2.2.1 Định nghĩa kiểm soát nội khu vực hành cơng .13 2.2.2 Các yếu tố kiểm sốt nội khu vực hành cơng 21 2.3 Kiểm soát nội hoạt động quan bảo hiểm xã hội 36 2.3.1 Đặc điểm ngành bảo hiểm xã hội ảnh hưởng tới kiểm soát nội 36 2.3.2 Mục tiêu kiểm soát nội quan bảo hiểm xã hội 45 2.3.3 Yếu tố kiểm soát nội quan bảo hiểm xã hội 47 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .54 3.1 Tổng quan Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh 54 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh 54 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh 56 3.1.3 Đặc điểm hoạt động Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh có ảnh hưởng tới kiểm sốt nội .58 3.2 Thực trạng Kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh 61 3.2.1 Mơi trường kiểm sốt 61 3.2.2 Phân tích đánh giá rủi ro 74 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 89 3.2.4 Thông tin truyền thông .93 3.2.5 Hoạt động giám sát 100 CHƯƠNG THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 102 4.1 Đánh giá kết kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh 102 4.1.1 Các kết đạt 102 4.1.2 Những mặt hạn chế .104 4.1.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 107 4.2 Đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh .109 4.2.1 Phương hướng hồn thiện kiểm sốt nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh 109 4.2.2 Các giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội 110 4.3 Đóng góp đề tài nghiên cứu 126 4.3.1 Đóng góp mặt lý luận 126 4.3.2 Đóng góp mặt thực tiễn 127 4.4 Hạn chế .127 4.5 Một số gợi ý cho nghiên cứu tương lai .128 4.6 Kết luận 128 KẾT LUẬN 129 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1 Tỉ suất nhập cư, xuất cư di cư 59 Bảng 3.2 Tỉ trọng lao động từ 15 tuổi trở lên 59 Bảng 3.3 Số lượng sở y tế, khám chữa bệnh địa bàn TP.HCM 60 Bảng 3.4: Phân loại rủi ro theo mức độ 86 Bảng 4.1 Tiêu chí đánh giá hoạt động thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp .123 Bảng 4.2 Tiêu chí đánh giá hoạt động chi trả chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp .124 Bảng 4.3 Tiêu chí đánh giá hiệu công tác tổ chức – cán 125 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu AICPA SAP SAS COSO AAA FEI IMA IIA ISACA OECD GAO INTOSAI ISO COBIT FPT HĐND UBND CBCNV TCVN TP.HCM KCB TSCĐ CCDC XDCB NSNN Tiếng Việt Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ Tiếng Anh American Institute of Certified Public Accountants Statement on Auditing Báo cáo thủ tục kiểm toán Procedure Báo cáo chuẩn mực kiểm toán Statement on Auditing Standard Committee of Sponsoring Hiệp hội tổ chức tài trợ Organization American Accounting Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ Association Hiệp hội Quản trị viên tài Financial Executives Institute Institute of Management Hiệp hội Kế toán viên quản trị Accountants Hiệp hội Kiểm toán viên nội Institute of Internal Auditors Hiệp hội kiểm soát kiểm Information Systems Audit and tốn hệ thống thơng tin Control Association Tổ chức hợp tác phát triển Organization for Economic Cokinh tế operation and Development United States General Tổng Kế toán Nhà nước Hoa Kỳ Accounting Office Tổ chức Quốc tế quan International Organization of Kiểm toán tối cao Supreme Audit Institutions International Organization for Tổ chức tiêu chuẩn hoá quốc tế Standardization Control Objectives for Mục tiêu kiểm sốt Thơng tin Information and Related Công nghệ Liên quan Technologies Giao thức truyền tập tin File Transfer Protocol Hội đồng nhân dân Ủy ban nhân dân Cán công nhân viên Tiêu chuẩn Việt Nam Thành phố Hồ Chí Minh Khám chữa bệnh Tài sản cố định Công cụ, dụng cụ Xây dựng Ngân sách nhà nước CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU Lý lựa chọn nghiên cứu đề tài Từ xa xưa, dân tộc Việt Nam vốn có truyền thống tương thân, tương ái, lành đùm rách Tinh thần nhân ái, nghĩa tình đã, tạo nên sức mạnh dân tộc Phát huy truyền thống tốt đẹp đó, từ ngày đầu giành độc lập giai đoạn kháng chiến chống Pháp, chống Mỹ cứu nước, Đảng Nhà nước quan tâm coi trọng vấn đề phát triển hệ thống sách xã hội Bước vào thời kỳ Đổi Mới (sau Đại hội VI – 1986), đảm bảo An sinh xã hội Đảng Nhà nước đặc biệt coi trọng, xác định nhiệm vụ thường xuyên Đảng nhận định, mục tiêu động lực quan trọng hàng đầu phát triển đảm bảo an sinh xã hội Đảm bảo an sinh xã hội giúp phát huy khả người tiến trình phát triển đất nước Muốn có ổn định kinh tế, trị, xã hội cơng tác an sinh xã hội phải thực đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng đáng, thường xun, tạo lịng tin nhân dân Những kết đạt hệ thống an sinh xã hội tốt tác động quay trở lại đời sống xã hội giúp củng cố thành đổi kinh tế, đổi trị đất nước Hệ thống bảo hiểm xã hội đời cụ thể hóa quan điểm Đảng Nhà nước An sinh xã hội Suốt trình hình thành phát triển, hệ thống bảo hiểm xã hội phát huy tác dụng tích cực, đem lại lợi ích cho tồn xã hội Hệ thống bảo hiểm xã hội với thành phần: bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế; bảo hiểm thất nghiệp; bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp phủ rộng sách an sinh xã hội tới tồn dân Đảm bảo quyền lợi ích hợp pháp người lao động, bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người lao động xảy rủi ro, việc làm hết tuổi lao động; chăm sóc sức khỏe tốt cho tồn dân dựa nguyên tắc chia sẻ rủi ro với người tham gia bảo hiểm nhiệm vụ quan trọng mà hệ thống bảo hiểm xã hội thực Nền kinh tế ngày phát triển, với việc mở rộng đối tượng tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đến tồn dân số lượng đối tượng tham gia hệ thống an sinh xã hội không ngừng tăng lên Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh đơn vị trực thuộc Bảo hiểm xã hội Việt Nam thực quản lý số lượng doanh nghiệp nhiều; địa bàn quản lý rộng; thành phần kinh tế đa dạng; dân số đông, số lượng người nhập cư từ tỉnh thành khác nước lớn; biến động lao động dân số thành phố Hồ Chí Minh mức cao tạo khó khăn việc quản lý hoạt động bảo hiểm xã hội Vấn đề đặt Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh cần phải xây dựng cho hệ thống kiểm soát nội hiệu Với đời lý thuyết kiểm soát nội đại, việc nghiên cứu lý thuyết để hồn thiện kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động, tăng cường giám sát, giảm thiểu rủi ro, sai sót quản lý nhiệm vụ tất yếu Khi triển khai thực đề tài nghiên cứu ứng dụng kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh, kết đề tài mong đợi gợi ý cho việc hình thành sở lý luận thực tiễn hoạt động kiểm soát nội cho Bảo hiểm xã hội Việt Nam bảo hiểm xã hội tỉnh, thành phố nước Tổng quan đề tài nghiên cứu Để thực đề tài nghiên cứu mình, tác giả thu thập, tiếp xúc, tìm hiểu cơng trình nghiên cứu khoa học nhiều tác giả khác Tác giả nhận thấy, có hai hướng mục tiêu phạm vi nghiên cứu sau: Một là, đề tài luận văn nghiên cứu hồn thiện kiểm sốt nội đơn vị bảo hiểm xã hội cụ thể Các công trình nghiên cứu tập trung hệ thống hóa sở lý luận kiểm soát nội khu vực hành cơng, phân tích yếu tố kiểm soát nội hoạt động bảo hiểm xã hội, nhìn nhận, đánh giá thực trạng hoạt động kiểm soát nội quan bảo hiểm xã hội từ đưa giải pháp để nâng cao hiệu kiểm sốt, quản lý Một số cơng trình nghiên cứu cụ thể như: - Nguyễn Thanh Huyền (2005): “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quan Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh” (Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh) - Huỳnh Thị Bích Ngọc (2014): “Hệ thống kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh thực trạng giải pháp” (Luận văn thạc sĩ Trường Đại học Kỹ thuật Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh) - Nguyễn Phương Liên (2011): “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội quan bảo hiểm xã hội tỉnh Phú Thọ” (Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội) Hai là, nhóm đề tài nghiên cứu quản lý kiểm soát số đối tượng cụ thể bảo hiểm xã hội công tác thu, chi, quản lý quỹ Một số cơng trình nghiên cứu cụ thể như: - Võ Năm (2012): “Hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thu bảo hiểm xã hội tỉnh Bình Định” Luận văn thạc sĩ trường Đại học Đà Nẵng - Trần Ngọc Tuấn (2013): “Hồn thiện cơng tác quản lý thu bảo hiểm xã hội khu vực kinh tế tư nhân địa bàn tỉnh Gia Lai” (Luận văn thạc sĩ kinh tế trường Đại học Đà Nẵng) ... THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 102 4.1 Đánh giá kết kiểm soát nội Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh. .. NỘI BỘ TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .54 3.1 Tổng quan Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh 54 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh ... ngành bảo hiểm xã hội ảnh hưởng tới kiểm soát nội 36 2.3.2 Mục tiêu kiểm soát nội quan bảo hiểm xã hội 45 2.3.3 Yếu tố kiểm soát nội quan bảo hiểm xã hội 47 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI