Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty tnhh kiểm toán pkf việt nam

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân  lª lan anh HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CễNG TY TNHH KIM TON PKF VIT NAM Chuyên ngành: kế toán (kế toán, kiểm toán phân tích) n Lu n vă t tố Ngêi híng dÉn: ts phan trung kiên ng hà nội, năm 2013 p hi KT LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học TS Phan Trung Kiên Các số liệu, kết Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Lan Anh ận Lu n vă t tố ệp hi ng KT MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .3 1.4 Câu hỏi nghiên cứu 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu .3 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC HỢP NHẤT3 2.1 Đặc điểm BCTC hợp ảnh hưởng tới kiểm toán .3 2.1.1 Đặc điểm Tập đoàn kinh tế theo mơ hình Cơng ty mẹ - .3 2.1.2 Đặc điểm BCTC hợp 2.1.3 BCTC hợp với vấn đề kiểm toán Lu 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC hợp .3 ận 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 2.2.2 Giai đoạn thực vă 2.2.3 Giai đoạn kết thúc n CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC HỢP t tố NHẤT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 3.1 Tổng quan liệu phân tích ng 3.2 Công ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam quy trình kiểm tốn BCTC hợp .3 ệp hi 3.2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam.3 KT 3.2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 3.3 Vận dụng quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM .3 4.1 Tính tất yếu việc hồn thiện quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam 4.2 Phương hướng hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam 4.3 Giải pháp đề xuất hồn thiện quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam 4.3.1 Giai đoạn Lập kế hoạch 4.3.2 Giai đoạn Thực kiểm toán Lu 4.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 4.4 Những đóng góp đề tài nghiên cứu ận 4.5 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai vă 4.6 Kết luận đề tài nghiên cứu n TÀI LIỆU THAM KHẢO t tố PHỤ LỤC ệp hi ng KT DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT KTV Kiểm toán viên PKF Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban Quản trị BCTC BCTC VID Cơng ty CP Tập đồn ĐT PT Việt Nam KSNB Kiểm soát nội ận Lu n vă t tố ệp hi ng KT DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng Bảng 3.1: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng Bảng 3.2: Hiểu biết tình hình hoạt động bên doanh nghiệp .3 Bảng 3.3: Phân tích sơ BCTC hợp số liệu trước kiểm toán VID 2012 Bảng 3.4: Đánh giá rủi ro thiết kế thủ tục kiểm toán liên quan .3 Bảng 3.5: Các khoảng trọng yếu xem xét .3 Bảng 3.6: Hệ số phân bổ mức trọng yếu cho công ty Bảng 3.7: Xác định phân bổ mức trọng yếu Bảng 3.8: Xác định phạm vi kiểm tốn cơng ty – Sohaco 2012 .3 Bảng 3.9: Xác định phạm vi kiểm tốn cơng ty – VID 2012 Bảng 4.1: Phân bổ mức trọng yếu công ty Sơ đồ Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm toán BCTC hợp .3 Sơ đồ 3.1: Quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Sơ đồ 3.2: Quy trình lựa chọn phạm vi kiểm tốn cơng ty .3 Lu Sơ đồ 4.1: Xem xét phân bổ mức trọng yếu ận n vă t tố ệp hi ng KT CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết Trong bối cảnh kinh tế nay, Việt Nam giai đoạn hội nhập mạnh với kinh tế giới, số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Theo kết điều tra doanh nghiệp năm 2011 Tổng cục Thống kê thực hiện, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm đến 97,5% (xếp theo tiêu chí lao động) Tuy nhiên, doanh nghiệp vừa nhỏ sử dụng hết 30% vốn đầu tư, 50% số lượng lao động, tạo 40% số hàng hóa tiêu dùng xuất khẩu, mức độ đóng góp vào GDP tồn quốc khoảng 47%, mức đóng góp vào ngân sách nhà nước gần 40% (theo số liệu thống kê Hiệp hội doanh nghiệp vừa nhỏ) Khi mức độ hội nhập kinh tế Việt Nam ngày diễn mạnh mẽ, vai trị tập đồn, tổng cơng ty công ty lớn đầu tầu kinh tế ngày thể rõ (ví dụ: theo số liệu cơng bố tập đồn Dầu khí Việt nam tính đến tháng 9/2013 hàng năm tập đồn đóng góp trung bình từ 2324% vào GDP nước) Mức độ ảnh hưởng tập đoàn, tổng công ty lớn, không kinh tế mà cịn tác động đến tồn xã hội Chính vậy, thơng tin trình bày BCTC hợp tập đoàn phải đảm bảo phản Lu ánh trung thực hợp lý tình hình tài hoạt động tập đoàn Để đảm bảo mục tiêu đó, cơng tác kiểm tốn BCTC hợp cần phải hoàn thiện để ận nâng cao chất lượng kiểm tạo, tạo dựng tin cậy người sử dụng BCTC hợp vă thông tin tài cơng bố Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam (PKF) thành lập từ năm 2002, với n số lượng lớn khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ, số khách hàng t tố tập đồn, tổng cơng ty cơng ty lớn chiếm tỷ trọng khiêm tốn Trong trình hoạt động phát triển, PKF bước hồn thiện nâng cao vị ng thị trường kiểm toán nước quốc tế Công ty mong muốn hi hướng tới khách hàng tiềm tập đoàn kinh tế lớn nước ệp Trong năm gần đây, công ty dần tập đồn tín nhiệm lựa chọn KT cơng ty kiểm tốn thực kiểm toán BCTC hợp Tuy nhiên, bước đầu thực cơng tác kiểm tốn BCTC hợp nhất, PKF gặp phải khơng khó khăn xây dựng quy trình kiểm tốn, đặc biệt chưa có hướng dẫn cụ thể từ chuẩn mực kiểm tốn mà hiệu báo cáo kiểm tốn BCTC hợp đánh giá chưa cao Khi kinh tế phát triển ngày động, khách hàng Cơng ty dần thay đổi mơ hình hoạt động, mở rộng thị trường, mở rộng phạm vi hoạt động, bên cạnh khách hàng bước thay đổi hình thức sở hữu với mong muốn trở thành công ty niêm yết thị trường chứng khoán Với mối quan hệ phức tạp hơn, loại hình kinh doanh phong phú địi hỏi cao từ người đọc BCTC, yêu cầu việc hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp đặt tất công ty kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF nói riêng cấp thiết Việc tham gia vào hợp đồng kiểm toán BCTC hợp Tập đoàn vừa mở hội vừa thách thức lớn PKF Là thành viên tập đồn kiểm tốn quốc tế, PKF Việt Nam phải tn thủ quy trình chung tập đồn Tuy nhiên, giai đoạn đầu áp dụng hướng dẫn quy trình kiểm tốn BCTC hợp nên thân KTV chưa có đánh giá hợp lý chất tác dụng số bước cơng việc kiểm tốn Do vậy, nhiều thủ tục kiểm tốn cịn thực máy móc khơng Lu thực cách đầy đủ đặc biệt quy trình hạch tốn BCTC hợp ận thân quy trình phức tạp mà khơng phải KTV hiểu áp dụng cách xác Không vậy, thân khách hàng PKF vă chưa hiểu rõ ràng chất bước công việc hợp BCTC nên không n đánh giá tính xác báo cáo kiểm tốn thường phụ thuộc tồn t tố vào cơng việc KTV làm cho chất lượng Báo cáo kiểm tốn khơng đảm bảo cách phù hợp ng Những khó khăn khơng xuất phát từ thân Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF, q trình thực kiểm tốn BCTC hợp bị ảnh hưởng lớn ệp hi sách, chế độ chuẩn mực có liên quan Quy trinh hợp BCTC quy KT trình phức tạp, hướng dẫn kế toán liên quan gặp phải nhiều tranh cãi Bên cạnh đó, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiệu chỉnh theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế đến ngày 01/01/2014 thức có hiệu lực, gây khó khăn cho KTV q trình thực chưa có hướng dẫn kiểm tốn cụ thể Xuất phát từ thực tế khách quan tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC hợp nhất, với mong muốn hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam, tơi định lựa chọn đề tài “Hồn thiện quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu Mục đích đề tài đánh giá thực trạng từ tìm ngun nhân hạn chế quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Từ xuất phát từ nghiên cứu thực tế để tìm biện pháp phù hợp nhằm điều chỉnh hồn thiện Quy trình kiểm tốn Giải tốt vấn đề biện pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động công ty góp phần tăng cường sức cạnh tranh uy tín cơng ty thị trường kiểm tốn tương lai 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Các đề tài nghiên cứu việc hoàn thiện cơng tác lập BCTC hợp gồm có đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập BCTC hợp Tổng công ty Hàng hải Lu Việt Nam” tác giả Phạm Thị Phương Thảo, đề tài “Hoàn thiện phân tích BCTC ận hợp Cơng ty CP Tập đoàn Dược phẩm Thương mại Sohaco” tác giả Vũ Thị Thanh Thủy Các đề tài định hướng cho tác giả tình hình lập vă phân tích BCTC hợp tập đồn, tổng công ty Tuy nhiên, đề tài t tố kiểm toán n dừng lại vấn đề kế toán BCTC hợp chưa đề cập đến vấn đề Đề tài nghiên cứu kiểm tốn BCTC hợp có đề tài “Nghiên cứu giai ng đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC hợp Công ty TNHH Deloitte Việt Nam” tác giả Dương Hải Nam Đề tài sâu vào tìm hiểu thực tế hi kiểm tốn BCTC hợp nhất, làm sở tốt cho nghiên cứu Tuy nhiên, Công ty ệp KT TNHH Deloitte Việt Nam cơng ty kiểm tốn lớn, quy trình kiểm tốn xây dựng chuẩn, khách hàng kiểm toán tập đồn, tổng cơng ty lớn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam cơng ty kiểm toán vừa nhỏ, phạm vi kiểm toán thường giới hạn tập đồn có quy mơ vừa phải, quy trình kiểm tốn xây dựng chưa hồn thiện Do đó, nhiều vấn đề đề tài đưa chưa phù hợp với Công ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Vì vậy, với luận văn nghiên cứu này, tác giả muốn đưa nhìn tổng quan cơng tác kiểm tốn BCTC hợp nhất, từ đưa phương hướng cụ thể để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Luận văn thơng qua việc tìm hiểu đặc điểm BCTC hợp nhất, đồng thời đánh giá trình vận dụng thực tế cơng tác kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam để từ thấy mặt tích cực hạn chế tìm nguyên nhân khách quan, chủ quan hạn chế Trên sở đề tài nghiên cứu trước đó, với việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn BCTC số doanh nghiệp kiểm tốn có uy tín để tìm phương hướng giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt nam, nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn mức độ Lu hài lịng khách hàng dịch vụ Công ty cung cấp ận 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Trên sở nghiên cứu lý luận Kiểm toán BCTC hợp nhất, Luận văn vă hướng đến giải câu hỏi nghiên cứu sau: n - Tổ chức máy tập đồn, việc lập trình bày BCTC hợp có nhất? t tố đặc điểm bật tạo nên khác biệt quy trình kiểm tốn BCTC hợp ng - Thực tế cơng tác kiểm toán BCTC hợp KTV thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam nào? ệp hi KT