Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất tại công ty tnhh kiểm toán pkf việt nam

trờng Đại học Kinh tế Quốc dân  lª lan anh HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO nh tế TÀI CHÍNH HỢP NHẤT TẠI CÔNG TY TNHH th ạc sĩ Ki KIỂM TOÁN PKF VIỆT NAM tÝch) Lu ậ n vă n Chuyên ngành: kế toán (kế toán, kiểm toán phân Ngời hớng dẫn: ts phan trung kiên hà nội, năm 2013 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực sở nghiên cứu lý thuyết tình hình thực tiễn, hướng dẫn khoa học TS Phan Trung Kiên Các số liệu, kết Luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Tác giả luận văn Lê Lan Anh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ SƠ ĐỒ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 1.3 Mục tiêu nghiên cứu tế 1.4 Câu hỏi nghiên cứu nh 1.5 Phạm vi đối tượng nghiên cứu Ki 1.6 Phương pháp nghiên cứu sĩ 1.7 Ý nghĩa nghiên cứu .3 ạc 1.8 Kết cấu đề tài nghiên cứu th CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BCTC HỢP NHẤT n 2.1 Đặc điểm BCTC hợp ảnh hưởng tới kiểm toán vă 2.1.1 Đặc điểm Tập đồn kinh tế theo mơ hình Cơng ty mẹ - Lu ậ n 2.1.2 Đặc điểm BCTC hợp 2.1.3 BCTC hợp với vấn đề kiểm toán .3 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC hợp 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch 2.2.2 Giai đoạn thực .3 2.2.3 Giai đoạn kết thúc CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM 3.1 Tổng quan liệu phân tích 3.2 Công ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam quy trình kiểm tốn BCTC hợp 3.2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 3.2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam 3.3 Vận dụng quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam 3.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH tế KIỂM TỐN BCTC HỢP NHẤT TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN PKF VIỆT NAM .3 nh 4.1 Tính tất yếu việc hồn thiện quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam sĩ Ki 4.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty ạc TNHH Kiểm toán PKF Việt Nam .3 th 4.3 Giải pháp đề xuất hồn thiện quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty n TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam .3 vă 4.3.1 Giai đoạn Lập kế hoạch n 4.3.2 Giai đoạn Thực kiểm toán .3 Lu ậ 4.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 4.4 Những đóng góp đề tài nghiên cứu 4.5 Những hạn chế đề tài nghiên cứu số gợi ý cho nghiên cứu tương lai 4.6 Kết luận đề tài nghiên cứu TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Kiểm tốn viên PKF Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam BGĐ Ban Giám đốc BQT Ban Quản trị BCTC BCTC VID Cơng ty CP Tập đồn ĐT PT Việt Nam KSNB Kiểm soát nội Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế KTV DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Bảng Bảng 3.1: Hiểu biết môi trường hoạt động yếu tố bên ảnh hưởng Bảng 3.2: Hiểu biết tình hình hoạt động bên doanh nghiệp .3 Bảng 3.3: Phân tích sơ BCTC hợp số liệu trước kiểm toán VID 2012 Bảng 3.4: Đánh giá rủi ro thiết kế thủ tục kiểm toán liên quan .3 Bảng 3.5: Các khoảng trọng yếu xem xét .3 Bảng 3.6: Hệ số phân bổ mức trọng yếu cho công ty tế Bảng 3.7: Xác định phân bổ mức trọng yếu nh Bảng 3.8: Xác định phạm vi kiểm tốn cơng ty – Sohaco 2012 .3 Ki Bảng 3.9: Xác định phạm vi kiểm tốn cơng ty – VID 2012 ạc sĩ Bảng 4.1: Phân bổ mức trọng yếu công ty th Sơ đồ n Sơ đồ 2.1: Quy trình kiểm tốn BCTC hợp .3 vă Sơ đồ 3.1: Quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF n Việt Nam Lu ậ Sơ đồ 3.2: Quy trình lựa chọn phạm vi kiểm tốn cơng ty .3 Sơ đồ 4.1: Xem xét phân bổ mức trọng yếu CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết Trong bối cảnh kinh tế nay, Việt Nam giai đoạn hội nhập mạnh với kinh tế giới, số lượng doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Theo kết điều tra doanh nghiệp năm 2011 Tổng cục Thống kê thực hiện, doanh nghiệp vừa nhỏ chiếm đến 97,5% (xếp theo tiêu chí lao động) Tuy nhiên, doanh nghiệp vừa nhỏ sử dụng hết 30% vốn tế đầu tư, 50% số lượng lao động, tạo 40% số hàng hóa tiêu dùng xuất nh khẩu, mức độ đóng góp vào GDP tồn quốc khoảng 47%, mức đóng góp vào ngân sách nhà nước gần 40% (theo số liệu thống kê Hiệp hội doanh nghiệp Ki vừa nhỏ) Khi mức độ hội nhập kinh tế Việt Nam ngày diễn mạnh sĩ mẽ, vai trị tập đồn, tổng cơng ty công ty lớn đầu tầu ạc kinh tế ngày thể rõ (ví dụ: theo số liệu cơng bố tập đồn Dầu khí th Việt nam tính đến tháng 9/2013 hàng năm tập đồn đóng góp trung bình từ 23- vă n 24% vào GDP nước) Mức độ ảnh hưởng tập đồn, tổng cơng ty lớn, khơng kinh tế mà cịn tác động đến tồn xã hội Chính Lu ậ n vậy, thơng tin trình bày BCTC hợp tập đoàn phải đảm bảo phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài hoạt động tập đồn Để đảm bảo mục tiêu đó, cơng tác kiểm toán BCTC hợp cần phải hoàn thiện để nâng cao chất lượng kiểm tạo, tạo dựng tin cậy người sử dụng BCTC hợp thơng tin tài cơng bố Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam (PKF) thành lập từ năm 2002, với số lượng lớn khách hàng doanh nghiệp vừa nhỏ, số khách hàng tập đồn, tổng cơng ty cơng ty lớn cịn chiếm tỷ trọng khiêm tốn Trong trình hoạt động phát triển, PKF bước hoàn thiện nâng cao vị thị trường kiểm tốn nước quốc tế Công ty mong muốn hướng tới khách hàng tiềm tập đoàn kinh tế lớn nước Trong năm gần đây, công ty dần tập đồn tín nhiệm lựa chọn cơng ty kiểm tốn thực kiểm toán BCTC hợp Tuy nhiên, bước đầu thực cơng tác kiểm tốn BCTC hợp nhất, PKF gặp phải khơng khó khăn xây dựng quy trình kiểm tốn, đặc biệt chưa có hướng dẫn cụ thể từ chuẩn mực kiểm toán mà hiệu báo cáo kiểm tốn BCTC hợp đánh giá chưa cao Khi kinh tế phát triển ngày động, khách hàng Cơng ty dần thay đổi mơ hình hoạt động, mở rộng thị trường, mở rộng phạm vi hoạt động, bên cạnh khách hàng bước thay đổi hình thức sở hữu với mong muốn trở thành cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Với mối quan hệ tế phức tạp hơn, loại hình kinh doanh phong phú đòi hỏi cao từ người nh đọc BCTC, yêu cầu việc hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp đặt Ki tất công ty kiểm tốn nói chung Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF sĩ nói riêng cấp thiết Việc tham gia vào hợp đồng kiểm toán BCTC hợp ạc Tập đoàn vừa mở hội vừa thách thức lớn PKF th Là thành viên tập đồn kiểm tốn quốc tế, PKF Việt Nam phải tuân n thủ quy trình chung tập đoàn Tuy nhiên, giai đoạn đầu áp dụng vă hướng dẫn quy trình kiểm toán BCTC hợp nên thân KTV n chưa có đánh giá hợp lý chất tác dụng số bước công việc Lu ậ kiểm toán Do vậy, nhiều thủ tục kiểm toán cịn thực máy móc khơng thực cách đầy đủ đặc biệt quy trình hạch toán BCTC hợp thân quy trình phức tạp mà khơng phải KTV hiểu áp dụng cách xác Khơng vậy, thân khách hàng PKF chưa hiểu rõ ràng chất bước công việc hợp BCTC nên khơng đánh giá tính xác báo cáo kiểm toán thường phụ thuộc tồn vào cơng việc KTV làm cho chất lượng Báo cáo kiểm tốn khơng đảm bảo cách phù hợp Những khó khăn khơng xuất phát từ thân Công ty TNHH Kiểm tốn PKF, q trình thực kiểm tốn BCTC hợp bị ảnh hưởng lớn sách, chế độ chuẩn mực có liên quan Quy trinh hợp BCTC quy trình phức tạp, hướng dẫn kế toán liên quan gặp phải nhiều tranh cãi Bên cạnh đó, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hiệu chỉnh theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế đến ngày 01/01/2014 thức có hiệu lực, gây khó khăn cho KTV trình thực chưa có hướng dẫn kiểm tốn cụ thể Xuất phát từ thực tế khách quan tầm quan trọng việc kiểm toán BCTC hợp nhất, với mong muốn hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam, tơi định lựa chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình Kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tế toán PKF Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu Mục đích đề tài nh đánh giá thực trạng từ tìm ngun nhân hạn chế quy trình Kiểm Ki tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Từ xuất phát sĩ từ nghiên cứu thực tế để tìm biện pháp phù hợp nhằm điều chỉnh hồn ạc thiện Quy trình kiểm toán Giải tốt vấn đề biện pháp th nhằm nâng cao hiệu hoạt động cơng ty góp phần tăng cường sức cạnh tranh n uy tín cơng ty thị trường kiểm toán tương lai vă 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan n Các đề tài nghiên cứu việc hồn thiện cơng tác lập BCTC hợp gồm Lu ậ có đề tài: “Hồn thiện cơng tác lập BCTC hợp Tổng công ty Hàng hải Việt Nam” tác giả Phạm Thị Phương Thảo, đề tài “Hoàn thiện phân tích BCTC hợp Cơng ty CP Tập đồn Dược phẩm Thương mại Sohaco” tác giả Vũ Thị Thanh Thủy Các đề tài định hướng cho tác giả tình hình lập phân tích BCTC hợp tập đồn, tổng cơng ty Tuy nhiên, đề tài dừng lại vấn đề kế toán BCTC hợp chưa đề cập đến vấn đề kiểm toán Đề tài nghiên cứu kiểm tốn BCTC hợp có đề tài “Nghiên cứu giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán BCTC hợp Công ty TNHH Deloitte Việt Nam” tác giả Dương Hải Nam Đề tài sâu vào tìm hiểu thực tế kiểm tốn BCTC hợp nhất, làm sở tốt cho nghiên cứu Tuy nhiên, Công ty TNHH Deloitte Việt Nam cơng ty kiểm tốn lớn, quy trình kiểm tốn xây dựng chuẩn, khách hàng kiểm toán tập đồn, tổng cơng ty lớn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam cơng ty kiểm toán vừa nhỏ, phạm vi kiểm toán thường giới hạn tập đồn có quy mơ vừa phải, quy trình kiểm tốn xây dựng chưa hồn thiện Do đó, nhiều vấn đề đề tài đưa chưa phù hợp với Công ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam Vì vậy, với luận văn nghiên cứu này, tác giả muốn đưa nhìn tổng quan cơng tác kiểm tốn BCTC hợp nhất, từ đưa phương hướng cụ thể để hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty TNHH Kiểm tốn tế PKF Việt Nam nh 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Ki Luận văn thông qua việc tìm hiểu đặc điểm BCTC hợp nhất, đồng thời đánh sĩ giá q trình vận dụng thực tế cơng tác kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty ạc TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam để từ thấy mặt tích cực hạn chế th tìm nguyên nhân khách quan, chủ quan hạn chế n Trên sở đề tài nghiên cứu trước đó, với việc tìm hiểu quy trình kiểm vă tốn BCTC số doanh nghiệp kiểm tốn có uy tín để tìm phương n hướng giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn BCTC hợp Cơng ty Lu ậ TNHH Kiểm toán PKF Việt nam, nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn mức độ hài lịng khách hàng dịch vụ Công ty cung cấp 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Trên sở nghiên cứu lý luận Kiểm toán BCTC hợp nhất, Luận văn hướng đến giải câu hỏi nghiên cứu sau: - Tổ chức máy tập đồn, việc lập trình bày BCTC hợp có đặc điểm bật tạo nên khác biệt quy trình kiểm tốn BCTC hợp nhất? - Thực tế cơng tác kiểm tốn BCTC hợp KTV thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam nào? Số lượng công ty con, cơng ty kiểm tốn PKF?:……… Mức trọng yếu công ty không PKF kiểm tốn có xem xét đầy đủ? Có Khơng Ý kiến khác ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Mức độ can thiệp KTV Tập đồn tới BCTC cơng ty khơng tế kiểm tốn có xem xét định ký kết hợp đồng kiểm toán? nh Có Khơng Ki Ý kiến khác sĩ ……………………………………………………………………………………… ạc ……………………………………………………………………………………… th Những rủi ro sai sót trọng yếu trình bày BCTC cơng ty n mà PKF khơng tham gia kiểm tốn xem xét cách phù hợp? vă Có Lu ậ n Khơng Ý kiến khác ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Có cân nhắc thận trọng việc khơng chấp nhận hợp đồng kiểm tốn KTV đánh giá khơng thu đầy đủ chứng thích hợp phần mà PKF khơng thể tham gia kiểm tốn hay khơng? Có Khơng Ý kiến khác ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Kết luận việc chấp nhận hợp đồng kiểm tốn có phù hợp với nội dung đánh giá có liên quan hay khơng? Có Không Ý kiến khác ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Danh sách mẫu khách hàng lựa chọn cho việc nghiên cứu: Công ty Cổ phần Dược phẩm Nam Hà tế Cơng ty Cổ phần Tập đồn Dược phẩm Thương mại Sohaco nh Công ty Cổ phần Đầu tư Tư vấn Incomex Ki Công ty Cổ phần Cơng trình sĩ Cơng ty Cổ phần Tập đoàn Đầu tư phát triển Việt Nam ạc Công ty Cổ phần Cá Tầm Việt Nam th Cơng ty Cổ phần khống sản Việt Bắc n Công ty Cổ phần xây dựng Sông Hồng vă Bảng điều tra giai đoạn tiền kế hoạch – Đánh giá thông tin chấp nhận hợp Lu ậ n đồng kiểm toán sau: Phụ lục 02: TỔNG HỢP SỐ LIỆU ĐIỀU TRA GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH Cũ 50-100 tỷ đơn vị 100,00% Việc xem xét phạm vi kiểm tốn Khơng xem xét đầy đủ năm trước kiểm tốn 100%, năm phát sinh Cơng ty thực thu thập thông tin giai đoạn Lập kế hoạch phát Cũ 100-300 tỷ đơn vị 100,00% Cũ 100-300 tỷ 20 đơn vị 73,21% Có xem xét, hợp đồng ký sớm => đề nghị kiểm tốn tồn Tập đồn Khơng xem xét tham gia kiểm tốn 100% ận vă n th Khơng xem xét tham gia kiểm toán 100% Lu 79,73% (5) Bất động sản tế Cũ khơng thể thực kiểm tốn bổ sung đơn vị chiếm tỷ trọng lớn Có, tỷ trọng đơn vị khơng kiểm tốn q lớn => khơng đủ nguồn lực sốt xét tồn Có, tỷ trọng đơn vị khơng kiểm tốn q lớn => khơng đủ nguồn lực sốt xét tồn (2) Có thực hiện, mức độ can thiệt Tập đoàn đánh giá cao (3) Có thực hiện, mức độ can thiệt Tập đồn đánh giá cao (4) Có thực hiện, mức độ can thiệt Tập đoàn đánh giá cao Xem xét ý kiến kiểm toán viên năm trước khách hàng N/A N/A Không xem xét N/A Xem xét thay đổi hoạt động kinh doanh, cấu tổ chức, sách v.v… khách hàng cũ Có xem xét chủ yếu phục vụ giai đoạn Lập kế hoạch, không đánh giá giai đoạn chấp nhận khách hàng Có xem xét chủ yếu phục vụ giai đoạn Lập kế hoạch, không đánh giá giai đoạn chấp nhận khách hàng (5) Có thực hiện, mức độ can thiệt Tập đoàn đánh giá cao tế (1) Có thực hiện, mức độ can thiệp Tập đoàn đánh giá vừa phải sách chung Tập đồn N/A vă n th ạc sĩ Ki nh Nội dung Đánh giá mức độ can thiệp Tập đồn Cơng ty con, cơng ty Lu ận N/A Có xem xét chủ yếu phục vụ giai đoạn Lập kế hoạch, không đánh giá giai đoạn chấp nhận khách hàng Có xem xét chủ yếu phục vụ giai đoạn Lập kế hoạch, không đánh giá giai đoạn chấp nhận khách hàng (6) Có thực hiện, mức độ can thiệp Tập đoàn đánh giá cao đơn vị kinh doanh lĩnh vực buôn bán cá Tầm, đơn vị kinh doanh lĩnh vực BĐS can thiệp mức vừa phải (7) Có thực hiện, mức độ can thiệt Tập đoàn đánh giá cao (8) Có thực hiện, mức độ can thiệt Tập đồn đánh giá mức bình thường Có gửi thư cho kiểm toán viên tiềm nhiệm bị từ chối cung cấp thông tin cần thiết N/A N/A N/A Có xem xét chủ yếu phục vụ giai đoạn Lập kế hoạch, không đánh giá giai đoạn chấp nhận khách hàng Có xem xét chủ yếu phục vụ giai đoạn Lập kế hoạch, không đánh giá giai đoạn chấp nhận khách hàng Phụ lục Bảng hỏi Tập đồn [ Tên cơng ty mẹ ] ] tế Năm kết thúc [ nh Bảng câu hỏi phục vụ mục đích hợp Ki Hãy điền vào bảng sau gửi lại cho PKF ạc sĩ [Tên địa liên hệ] ] th Lập [ n Công ty [ ] Lu ậ n vă Những câu trả lời cho bảng hỏi được chuẩn bị cho mục đích Báo cáo tài hợp Câu trả lời chúng tơi hồn tồn đầy đủ xác dựa hiểu biết tin tưởng Công ty: Ngày tháng: Thông tin người chịu trách nhiệm trả lời câu hỏi Điện thoại: Email: GIỚI THIỆU Mục đích Bảng câu hỏi để cung cấp cho KTV PKF_ kiểm toán đóng vai trị kiểm tốn Cơng ty me [tên công ty mẹ] thông tin cho phép hình thành ý kiến kiểm tốn liệu báo cáo tài hợp Cơng ty mẹ có trình bày trung thực hợp ý tuân thủ theo luật pháp khơng Trong việc hình thành ý kiến kiểm tốn Báo cáo tài hợp nhất, KTV cần thiết phải tin cậy vào công việc KTV khác người tiến hành kiểm toán soát xét Để đảm bảo nhận biết thu thập chứng thích hợp từ KTV đơn vị thành viên có mối quan hệ với Báo cáo tài Tập đồn, KTV cần tìm hiểu thơng tin: a) Các điều khoản hợp đồng kiểm toán báo cáo đơn vị thành viên có giới hạn tế phạm vi kiểm tốn khơng Căn chuẩn mực công việc, thủ tục thực KTV đơn vị thành viên c) Có khác biệt chế độ kế toán, kiểm toán quy định chung Ki nh b) Tính độc lập KTV đơn vị thành viên ạc d) sĩ pháp luật KTV đơn vị thành viên kiểm tốn Cơng ty mẹ th Những câu hỏi thiết kế để cung cấp cho KTV Tập đoàn thơng tin cần thiết phục vụ cho mục đích kiểm tốn Nếu có vấn đề mà Anh/chị nhận thấy quan vă n trọng khác ảnh hưởng đến phạm vi kiểm tốn chúng tơi đề nghị thông báo cho biết Lu ậ n Với đề xuất liên quan đề nghị anh/chị cung cấp giải thích phù hợp PHẠM VI VÀ BẢN CHẤT CỦA CUỘC KIỂM TOÁN Cuộc kiểm tốn Báo cáo tài anh/chị thực (các) cơng ty có phù hợp với chuẩn mực kiểm toán chấp nhận đất nước bạn ko? CĨ/KHƠNG 2a Nếu khơng, chi tiết phạm vi chất công việc thực 2b Ngoại trừ vấn đề đề cập phần 2b, anh/chị có đảm bảo khơng cịn giới hạn phạm vi cơng việc kiểm tốn anh/chị khơng? CĨ/KHƠNG Cuộc kiểm tốn Tập đồn chúng tơi tn thủ theo chuẩn mực kiểm tốn Việt nam Do đó, Anh/chị đưa điểm khác biệt chuẩn mực áp dụng đất nước anh/chị với chuẩn mực mà chúng tơi áp dụng cho Tập đồn Anh/chị có nhận tất lời giải thích thơng tin mà anh/chị cảm thấy cần thiết cho mục đích kiểm tốn Báo cáo tài anh chị khơng? CĨ/KHƠNG Anh/chị xác nhận khơng có thay đổi quan trọng phạm vi chất cơng việc kiểm tốn thực so với năm kiểm tốn trước? CĨ/KHƠNG tế Nếu có – Anh/chị chi tiết ghi rõ lý thay đổi bao gồm nh thay đổi quan trọng tổng quan phương pháp tiếp cận kiểm tốn, q Ki trình chọn mẫu cỡ mẫu chọn sĩ ạc th TÍNH ĐỘC LẬP Anh/chị xác nhận cơng ty kiểm tốn anh chị, tất thành viên BGĐ vă n nhân viên tham gia vào việc ký kết hợp đồng kiểm tốn có đảm bảo tính độc lập với Công ty [ ] Công ty khác Tập đồn khơng? Lu ậ n CĨ/KHƠNG Anh/Chị xác nhận khơng thành viên BGĐ thành viên nhóm kiểm tốn, người có quan hệ họ hàng với họ: (a) có thu lợi ích kinh tế từ khách hàng kiểm tốn, Công ty mẹ đơn vị thành viên thời gian mà công việc sốt xét diễn ra; CĨ/KHƠNG (b) giám đốc hay nhân viên Công ty khách hàng đơn vị thành viên suốt kỳ tài chính; CĨ/KHƠNG (c) tham gia tích tực vào việc gia định Công ty [ ] (trái ngược với dịch vụ cung cấp) CĨ/KHƠNG (Ghi chú: đơn vị thành viên đề cập mục đích hiểu đơn vị trung gian trực tiếp gián tiếp, kiểm soát bị kiểm soát đơn vị kiểm toán) LẬP KẾ HOẠCH a) Thủ tục kiểm tốn Anh/chị có thu thập hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm soát nội bao gồm việc đánh giá thử nghiệm hệ thống kiểm sốt? CĨ/KHƠNG b) Kết việc thu thập hiểu biết có ghi chép lại giấy tờ làm việc khơng? CĨ/KHƠNG Sự khiếm khuyết hệ thống yếu cơng tác kiểm sốt nội có tế nh BGĐ lưu ý Giải trình BGĐ hay báo cáo khác hay khơng? Ki CĨ/KHƠNG sĩ Nếu có, gửi kèm Giải trình BGĐ, hay báo cáo khác phát ạc hành, đáp lại mà Anh/chị nhận (đánh dấu vào trường hợp th bên dưới) Giải trình BGĐ gửi kèm - Hoặc; Chúng tơi đợi giải trình lập [ ] gửi cho Anh/chị vă n - n Như phần giai đoạn Lập kế hoạch kiểm tốn, Anh/chị có xác định Lu ậ 10 vùng rủi ro quan trọng khơng? CĨ/KHƠNG 11 Anh/chị giải thích điều mà Anh/chị xem xét rủi ro quan trọng bước công việc để xác định nguy từ rủi ro 12 Anh/chị tóm tắt đánh giá anh chị rủi ro trọng yếu trình bày sai Báo cáo tài chính: Sai sót Gian lận Anh/chị xác nhận anh/chị có câu hỏi tới cấp quản lý cấp cao ban kiểm soát liên quan đến gian lận.Anh/chị tóm tắt lại điều 13 Anh/chị gửi kèm với bảng hỏi kế hoạch kiểm tốn tóm tắt tài liệu tương tự Kế hoạch kiểm toán gửi kèm 14 (Có/khơng) Mức yếu báo cáo phận nên xác định thông qua thảo luận với BGĐ phận Để phục vụ cho Báo cáo Tập đoàn, Anh/chị nên lập kế hoạch để xác tế định sai sót vượt mức trọng yếu Tập đoàn phần hành nh riêng lẻ tổng thể báo cáo mà đơn vị Anh/chị kiểm tốn Ki Phục vụ cho mục đích báo cáo mà anh/chị gửi đến PKF, điều chỉnh sĩ khơng ghi nhận báo cáo tài đơn vị mà anh/chị kiểm toán cần ạc phải coi trọng yếu th Tuy nhiên, số khoản coi trọng yếu chất độ lớn sai phạm anh/chị phải thông báo với vấn đề Cụ thể, vă n khái niệm mức trọng yếu xấc định không nên áp dụng với lỗi sai hiển Lu ậ liên quan n nhiên, việc ghi nhận thiếu báo cáo tài ví dụ giao dịch với bên Anh/chị chi tiết mức trọng yếu mà anh/chị áp dụng cho báo cáo đơn vị mà anh/chị kiểm toán THỦ TỤC KIỂM TOÁN 15 Đã có chương trình kiểm tốn với điều chỉnh tương ứng theo cầu Công ty sử dụng? CĨ/KHƠNG 16 Chương trình kiểm tốn ký duyệt đày đủ chưa? CĨ/KHƠNG 17 Có đoạn trình bày kết luận liên quan đến việc đưa ý kiến kiểm tốn báo cáo tài hay khơng? CĨ/KHƠNG 18 Có sốt xét chi tiết tất giấy tờ làm việc từ Giám đốc Chủ nhiệm kiểm tốn khơng? CĨ/KHƠNG 19 Có sốt xét Partner tổng thể Báo cáo tài chính? CĨ/KHƠNG HOÀN TẤT 20 Anh/chị gửi vấn đề anh/chị xem quan trọng, tóm tắt báo giải thích cách đầy đủ tất khoản mục lớn xem sĩ a) Ki Anh/chị đảm bảo bao gồm: nh kiểm toán với bảng câu hỏi tế cáo kiểm tốn cuối tài liệu tóm tắt tương tự thời điểm kết thúc chi tiết thay đổi chế độ kế toán thực tế kế toán phát sinh; n chi tiết khoản mục quan trọng liên quan đến xét đốn nghề nghiệp? n Việc trình bày vấn đề tiềm tàng phát trình lập kế Lu ậ d) vă c) th b) ạc bất thường báo cáo kèm theo; hoạch; e) Các vấn đề trọng yếu khác phát q trình kiểm tốn Tóm tắt chứng kiểm tốn thu thập trình bày 21 Nên bao gồm biên vấn đề trọng yếu bao gồm danh sách bút tốn khách hàng khơng đồng ý thanht toán Danh sách chênh lệch kiểm tốn khơng điều chỉnh 22 Nên bao gồm việc phân tích tổng thể báo cáo tài Cụ thể bao gồm việc học từ lớp ơn thi giải thích thay đổi lớn tài sản nguồn vốn 23 Xin xác nhận Anh/Chị kiểm tra báo cáo tài với chừng từ hỗ trợ đồng thời kiểm tra bút toán nhật ký quan trọng Xin chi tiết hóa giao dịch mua hàng ngồi lĩnh vực hoạt động thông thường BÁO CÁO TÀI CHÍNH ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24 (Khi Báo cáo tài lập) Anh/Chị có nghĩ báo cáo báo cáo tài riêng khác so với báo cáo gửi tập đồn CĨ/KHƠNG 25 Anh/chị có dự đốn đưa ý kiến chấp thuận toàn phần báo cáo đơn vị thành viên không? Nếu không, xin cho chi tiết CĨ/KHƠNG tế Anh/ Chị có nhận thức cách thức áp dụng chuẩn mực kế toán liên quan đến báo Ki 26 nh CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ạc Nếu được, xin liệt kê chi tiết sĩ cáo tài có chấp thuận trái với chuẩn mực kiểm tốn quốc tế th CĨ/KHƠNG 27 vă n Anh/chị có quen thuộc với yêu cầu hướng dẫn kế tốn, sách kế tốn Lu ậ n u cầu cụ thể Tập đồn hay khơng? CĨ/KHƠNG 28 Anh/chị thực việc rà sốt sách kế tốn áp dụng anh/ chị có cảm thấy thỏa mãn rằng: a) sách kế tốn thích hợp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp; CĨ/KHƠNG b) tn thủ với hướng dẫn tập sách kế tốn Tập đồn; CĨ/KHƠNG c) tuân thủ với pháp luật chuẩn mực kế toán hành? CĨ/KHƠNG 29 Có mảng sách kế tốn hay cách hạch tốn áp dụng từ hướng dẫn chi tiết cơng ty mẹ? CĨ/KHƠNG Nếu có, xin liệt kê chi tiết 30 Có thay đổi sách kế tốn cách hạch toán năm, bao gồm thay đổi yêu cầu hướng dẫn cơng ty mẹ, luật pháp chuẩn mực kế tốn? CĨ/KHƠNG Nếu có, xin cho xin chi tiết lượng hóa ảnh hưởng (nếu có thể) tế CÁC VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN CỤ THỂ nh (Với điểm trọng yếu báo cáo tài chính, thu thập xác nhận công việc thực Ki Xem xét câu hỏi gợi ý phía từ 31- 46, câu hỏi thiết kế phù Xin giải thích làm cách anh/chị kiểm tra tài sản cố định (bao ạc 31 sĩ hợp với loại khách hàng) th gồm nhà cửa, vật kiến trúc tài sản cố định vô hinh) sử dụng cách hiệu Xin làm rõ chi tiết anh/chị thỏa mãn với việc tài sản khơng bị hao mịn 33 Lu ậ n 32 vă đánh giá lại n cơng ty ghi nhận đầy đủ xác theo giá trị mua ban đầu Xin giải thích anh/chị xác định giá trị số tiền thời điểm cuối năm hàng tồn kho 34 Mô tả cách thức anh/chị tiếp cận khoản phải thu Việc bao gồm việc anh/chị đồng ý khoản phải thu tồn có khả thu hồi 35 Describe how you have tested the accuracy of the cash and bank balances Mô tả anh/chị thực kiểm tra tính kỳ tài khoản tiền mặt tiền 36 Mô tả công việc thực ngân hàng 37 Xin giải thích khoản dự phòng lập bước nhằm đảm bảo trình bầy đầy đủ xác 38 Mơ tả bước cơng việc cần thiết để đảm bảo ghi nhận kỳ doanh thu chi phí thời điểm cuối năm 39 Mô tả cách thức tiếp cận để đảm bảo chi phí chi phí có thực cơng ty phân loại cách xác 40 Mô trả chi tiết thức đảm bảo khoản doanh thu năm ghi nhận xác đẩy đủ 41 Tóm tắt cách thức tính thuế giải thích vấn đề cịn chưa giải với quan thuế địa phương Đồng thời đảm bảo công ty thực lưu giữ chứng từ thuế đầy đủ 42 Xin đính kèm bảng tính thuế TNDN cho số liệu ghi nhận báo cáo tài (bao gồm thuế thu nhập hỗn lại) Xin tóm tắt cách thức rà sốt khoản cơng nợ tiềm tàng 44 Xin tóm tắt thức tiếp cận để rà soát giao dịch thuyết minh bên tế 43 nh liên quan Xin tóm tắt thức tiếp cận để rà soát luật điều lệ liên quan 46 Xin giải thích biến động lợi nhuận giữ lại cách thức kiểm toán sĩ Ki 45 ạc th Anh/chị cân nhắc hiệu ứng lên báo cáo tài kiện phát sinh n sau ngày kết thúc niên độ, ngày báo cáo tài tập đồn hay khơng? Lu ậ 47 vă n CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NIÊN ĐỘ Liệu có kiện trọng yếu phát sinh, ảnh hưởng chúng được: a) thể báo cáo tài chính; CĨ/KHƠNG b) khơng thể báo cáo tài chính? CĨ/KHƠNG Nếu vậy, xin cho chi tiết Xin lưu ý anh chị yêu cầu thực báo cáo kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ đến trước ngày ý kiến xác nhận báo cáo tài tập đồn NHỮNG VẤN ĐỀ KHAC 48 Anh chị thực rà sốt khoản cơng nợ tiềm tàng chưa liệu anh/ chị hài lịng thơng tin trình bày khoản cơng nợ báo cáo tài chính? CĨ/KHƠNG 49 Anh/ chị thu thập thư giải trình BGĐ cơng ty trình bày chi tiết vấn đề trọng yếu mà ước tính BGĐ vơ tình quan trọng bao gồm việc giải trình liên quan đến gian lận? CĨ/KHƠNG Có vấn đề khác mà anh/chị cho quan trọng cho báo cáo tài tập đồn tế mà không? nh CĨ/KHƠNG Ki Nếu có, xin liệt kê chi tiết sĩ n vă n th ạc Lu ậ 50