Nghiên cứu mức độ ảnh hưởng của ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đến việc thu hút đầu tư trực tiếp nước ngoài tại việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM HỌC 2021 - 2022 NGHIÊN CỨU MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN THU HÚT ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTHV.41/2021 CHỦ NHIỆM ĐỀ TÀI: ThS NGUYỄN THỊ CẨM GIANG HÀ NỘI – 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127854211000000 NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG - ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM HỌC 2021 - 2022 NGHIÊN CỨU MỨC ĐỘ ẢNH HƯỞNG CỦA ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN THU HÚT ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM MÃ SỐ: DTHV.41/2021 Chủ nhiệm đề tài: ThS Nguyễn Thị Cẩm Giang Thư ký đề tài: TS Nguyễn Thị Lâm Anh Thành viên tham gia: PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền ThS Bùi Ngọc Phương ThS Nguyễn Việt Anh HÀ NỘI – 2022 DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị Họ tên Vai trò Chức vụ, Đơn vị công tác Ths Nguyễn Thị Cẩm Giang Chủ nhiệm Giảng viên Khoa Tài TS Nguyễn Thị Lâm Anh Thư ký Giảng viên Khoa Tài PGS.TS Lê Thị Diệu Huyền Thành viên Phó trưởng khoa Tài ThS Bùi Ngọc Phương Thành viên Giảng viên Khoa Tài ThS Nguyễn Việt Anh Thành viên Công ty TNHH Manabox Việt Nam MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Sự cần thiết của đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu .4 Đối tượng, phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu: Kết cấu .5 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN THU HÚT ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI .6 1.1 Những vấn đề chung sách ưu đãi thuế 1.1.1 Tổng quan ưu đãi thuế 1.1.2 Tổng quan ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động thu hút đầu tư nước 1.1.3 Các yếu tố tác động đến hiệu sách ưu đãi thuế 1.2 Những vấn đề chung đầu tư trực tiếp nước 11 1.2.1 Tổng quan đầu tư trực tiếp nước .11 1.2.2 Hệ thống chỉ tiêu đánh giá kết thu hút hiệu thu hút FDI .13 1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đển thu hút đầu tư trực tiếp nước .16 1.3 Cơ sở luận mối quan hệ của sách ưu đãi thuế TNDN đến thu hút đầu tư trực tiếp nước 18 1.4 Kinh nghiệm quốc tế lựa chọn hình thức ưu đãi thuế 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÁC ĐỘNG CỦA ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẾN THU HÚT ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 28 2.1 Thực trạng hình thức ưu đãi thuế TNDN áp dụng Việt Nam 28 2.1.1 Các hình thức ưu đãi thuế TNDN Việt Nam 28 2.1.2 Các tiêu chí điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN Việt Nam 30 2.2 Thực trạng thu hút đầu tư nước Việt Nam giai đoạn 2011 – 2021 31 2.2.1 Về số lượng dự án FDI đăng ký .31 2.2.2 Về qui mô vốn đăng ký thực hiện 32 2.2.3 Về cấu vốn đầu tư 35 i 2.2.4 Chỉ tiêu hiệu thu hút FDI 39 2.3 Đánh giá tác động sách ưu đãi thuế thu hút đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 44 2.3.1 Phân tích hiệu - chi phí của sách ưu đãi thuế hoạt động thu hút đầu tư 44 2.3.2 Một số hạn chế tồn sách ưu đãi thuế thu hút đầu tư: 46 2.4 Đánh giá định lượng tác động của sách ưu đãi thuế TNDN đến thu hút đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam 48 2.4.1 Mơ hình số liệu 48 2.4.2 Kết nghiên cứu 50 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU HÚT ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 56 3.1 Định hướng mục tiêu cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2030 56 3.1.1 Định hướng cải cách hệ thống thuế 56 3.1.2 Mục tiêu tổng quát cải cách hệ thống thuế 58 3.2 Một số khuyến nghị nhằm hồn thiện sách ưu đãi thuế TNDN hoạt động đầu tư trực tiếp nước Việt Nam 60 3.3 Một số khuyến nghị, đề xuất khác liên quan đến hoạt động đầu tư: 64 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC BẢNG, HÌNH, HỘP Bảng 2.1: Thống kê mô tả 50 Bảng 2.2 : Kiểm định tính dừng cho chuỗi liệu Việt Nam từ 1999 đến 2019 51 Bảng 2.3: Kiểm định đồng liên kết theo phương pháp Johansen 51 Bảng 2.4: Mối quan hệ FDI nhân tố ảnh hưởng dài hạn 52 Bảng 2.5 Mối quan hệ FDI nhân tố ảnh hưởng ngắn hạn 53 Bảng 2.6 Kiểm định tự tương quan LM .54 Bảng 2.7 Phương sai sai số thay đổi - Kiểm định Jarque-Bera 55 Bảng 3.1 : Tiêu chí đánh giá sách ưu đãi thuế của Bộ Tài Ai-len .63 Hình 1.1 Phân loại ưu đãi thuế Hình 1.2 Chi phí lợi ích của ưu đãi thuế nhân tố ảnh hưởng .10 Hình 1.3: Những nhân tố ảnh hưởng đến định đầu tư của nhà đầu tư .23 Hình 1.4 Thực trạng áp dụng biện pháp ưu đãi thuế quốc gia phát triển phân theo khu vực địa lý giai đoạn 2009-2015 .27 Hình 2.1: Số lượng dự án FDI giai đoạn 2011-2021 .32 Hình 2.2 Quy mô vốn FDI đăng ký thực hiện giai đoạn 2011- 2021 33 Hình 2.3 Cơ cấu vốn FDI theo lĩnh vực năm 2021 36 Hình 2.4 Tỷ trọng đầu tư của đối tác FDI lớn Việt Nam lũy 20/12/2021 .37 Hình 2.5 Top 10 địa phương thu hút FDI nhiều Việt Nam theo tổng vốn đăng ký (luỹ 20/11/2021) 38 Hình 2.6 FDI THEO VÙNG 2012-2020 (TỶ ĐÔ LA MỸ, VỐN ĐĂNG KÝ) 39 Hình 2.7: Tỷ trọng của FDI tổng vốn đầu tư toàn xã hội (%) 40 Hình 2.8: Đóng góp của khu vực kinh tế tổng GDP nước giai đoạn 2010 2020 41 Hình 2.9: Tỷ trọng xuất của khu vực FDI tổng kim ngạch xuất của nước 42 Hình 2.10: Tỷ trọng nhập của khu vực FDI tổng kim ngạch nhập của nước 43 Hình 2.11: Thu ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp FDI 44 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ nguyên nghĩa TNDN Thu nhập doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước DN Doanh nghiệp FDI Đầu tư trực tiếp nước FTA Hiệp định thương mại tự NSNN Ngân sách nhà nước XNK Xuất nhập TNCN Thu nhập cá nhân GTGT Giá trị gia tăng iv LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Thuế gắn liền với tồn phát triển của nhà nước, công cụ quan trọng để phủ thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình, Do vậy, thuế vấn đề quan tâm hàng đầu của quốc gia Trong sử dụng hài hịa hình thức ưu đãi thuế nhằm tăng cường đầu tư nước nội dung cần nghiên cứu bối cảnh số nước phát triển, mà đầu tư nước ngồi tăng lên quy mơ chưa tương xứng với chất lượng, hướng tới mục tiêu tăng trưởng bền vững Thực tế cho thấy 30 năm qua Việt Nam, kể từ năm 1987 Luật đầu tư trực tiếp nước ban hành thì hoạt động thu hút đầu tư nước đã đạt nhiều thành tựu bật kích thích đầu tư, tăng trưởng kinh tế, kiềm chế lạm phát, giải việc làm… Xét quy mô, số lượng doanh nghiệp đăng ký thuế hoạt động qua năm không ngừng tăng lên Nhờ ưu đãi thuế của Chính phủ khu cơng nghiệp, số lượng khu công nghiệp tăng từ 10 năm 1998 đến 400 khu năm 2018 Từ thấy số vốn đầu tư trực tiếp nước đã đổ vào Việt Nam tăng đáng kể, tính từ 341,7 triệu USD năm 1998 lên 333 tỷ USD Đến 129 quốc gia vùng lãnh thổ đã đầu tư vào Việt Nam với 25.000 dự án, hiện diện hầu hết 63/63 địa phương Khu vực doanh nghiệp có vốn FDI đã đóng góp lớn cho phát triển kinh tế- xã hội, trở thành phận thiếu kinh tế nói chung Cùng với xu hướng đầu tư nước ngồi gia tăng khơng ngừng, Chính phủ Việt Nam bước tận dụng linh hoạt sử dụng cơng cụ ưu đãi tài chính, có ưu đãi thuế nhằm thu hút quản lý tốt nguồn lực Trong bối cảnh đó, cần thiết phải nghiên cứu đánh giá tác động của sách ưu đãi thuế hiện đến đầu tư nước ngồi, từ có cách ứng xử phù hợp, hiệu thực tiễn điều hành hoạt động thời gian tới Bên cạnh đó, việc nghiên cứu vấn đề dù trước đã thực hiện song mức độ đánh giá khác nhau, chưa tồn diện, có khác biệt bối cảnh nghiên cứu cụ thể Từ lý này, đề tài “Nghiên cứu mức độ ảnh hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đến thu hút đầu tư trực tiếp nước Việt Nam“ lựa chọn cần thiết Tổng quan nghiên cứu Nghiên cứu ưu đãi thuế mức độ ảnh hưởng của ưu đãi thuế đến đầu tư trực tiếp nước ngồi chủ đề có tính hấp dẫn nhiều chuyên gia kinh tế Thời gian qua đã có số cơng trình nghiên cứu nước đã đề cập đến vấn đề quan điểm khác thú vị, nêu nghiên cứu tiêu biểu sau: Theo báo cáo của Morisset cộng thực hiện dự án của World Bank (1999) “How Tax policy and incentives affect foreign direct investment: A review” đã sử dụng mô hình thực nghiệm nhân tố trọng yếu nhận định xu hướng hiện quốc gia (đặc biệt nước phát triển) tập trung sử dụng công cụ thuế thu nhập doanh nghiệp, coi yếu tố cạnh tranh điều kiện tốt để thu hút dự án đầu tư từ nước Tuy nhiên kết thực nghiệm cho thấy ưu đãi thuế không giúp cải thiện mơi trường đầu tư (nhân tố có ảnh hưởng đến thu hút FDI) mà yếu tố khác có tác động lớn đến FDI sở vật chất, ổn định trị, kinh tế, hành lang pháp lý cho hoạt động đầu tư đối xử công minh bạch thể chế tài của phủ nước sở Ngay kết Nhật Bản Hàn Quốc cho thấy ưu đãi thuế hiệu việc gia tăng dòng vốn của công ty đa quốc gia thì nghiên cứu chỉ chi phí của ngân sách nhà nước không thu thuế từ FDI lớn hiệu kinh tế mà FDI mang lại số trường hợp Hơn ưu đãi thuế làm giảm nguồn thu ngân sách mà gây tác động tiêu cực cho hành vi bất hợp pháp, gây tham nhũng máy quản lý thuế hành vi chuyển giá, trốn thuế của doanh nghiệp đa quốc gia Trong nghiên cứu của Delios cộng (2008) “Tax competition and FDI: Case of developing countries” đã cho thấy Nhật Bản kí kết hiệp định thương mại tự với nước, thường chủ động đưa thêm điều khoản ưu đãi đặc biệt tăng sức hấp dẫn lớn cho nhà đầu tư Bằng cách sử dụng liệu lựa chọn địa điểm đầu tư của công ty Nhật Bản từ năm 1990 – 2000, nhóm tác giả đã nghiên cứu đối chiếu khác biệt thuế suất ưu đãi khác thu hút vốn đầu tư nước nước phát triển phát triển Từ đưa kết luận điều khoản ưu đãi đầu tư song phương hay đa phương mà Nhật Bản ký kết có tác động đến lựa chọn nơi đầu tư của doanh nghiệp Nhật Bản Bên cạnh Cassou cộng (2006) nghiên cứu “The link between tax rates and foreign direct investment” tác động của sách thuế dòng vốn đầu tư trực tiếp nước Hoa Kỳ quốc gia khác cách sử dụng mô hình thực nghiệm với liệu bảng, mang lại kết với nhiều biến giải thích Nghiên cứu phát hiện nhiều yếu tố ảnh hưởng đáng kể đến cấu phần chuyển dịch vốn, đáng chú ý thuế suất thuế TNDN của nước xuất nhập vốn nhân tố quan trọng định đầu tư của công ty đa quốc gia Vấn đề nhận nhiều quan tâm của chuyên gia nước Có thể kể đến, đề tài NCKH cấp Bộ “Cơ sở lý luận định hướng hoàn thiện sách ưu đãi thuế Việt Nam” của Trương Bá Tuấn (2018) đã chỉ ưu đãi thuế có tác động lớn đến thu hút FDI của Việt Nam Song, phạm vi ưu đãi rộng đồng