Nghiên cứu các nhân tố tác động đến việc tuân thủ thuế của hộ kinh doanh trên đại bàn thành phố hà nội

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG  BÁO CÁO TỔNG KẾT ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CẤP CƠ SỞ NĂM HỌC 2021 -2022 NGHIÊN CỨU CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN VIỆC TUÂN THỦ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Mã số: DTHV.37/2021 Chủ nhiệm đề tài: ThS Nguyễn Quỳnh Trang Hà Nội - 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127902781000000 i DANH SÁCH THÀNH VIÊN THAM GIA NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI STT Học hàm, học vị, Họ tên ThS Nguyễn Quỳnh Trang TS Trịnh Chi Mai ThS Hoàng Tài Anh Thành viên Tổng Cục thuế ThS Nguyễn Hùng Dương Thành viên Tổng Cục thuế CN Vũ Thị Thanh Hào Thành viên Cục thuế TP Hồ Chí Minh Vai trị Chức vụ, Đơn vị công tác Chủ nhiệm Giảng viên, Khoa Tài chính, đề tài Học viện Ngân hàng Thư ký đề tài Phó trưởng mơn, Khoa Tài chính, Học viện Ngân hàng ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Diễn giải HKD Hộ kinh doanh TTT Tuân thủ thuế CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế TRA Lý thuyết hành động hợp lý TPB Lý thuyết hành vi có kế hoạch CFA Phân tích nhân tố khẳng định iii MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .i DANH MỤC HÌNH VẼ .vi DANH MỤC BẢNG vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu .3 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 4.1 Quy trình nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TUÂN THỦ THUẾ 1.1 Cơ sở lý luận chung thuế .8 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Cơ sở thuế, thuế suất cấu trúc thuế suất 10 1.1.4 Phân loại thuế .10 1.1.5 Hệ thống thuế .11 1.2 Cơ sở lý luận tuân thủ thuế .12 1.2.1 Khái niệm tuân thủ thuế .12 1.2.2 Phân biệt tuân thủ thuế không tuân thủ thuế 15 1.2.3 Phân loại tuân thủ thuế .16 1.3 Các lý thuyết tảng nghiên cứu tuân thủ thuế 18 1.3.1 Lý thuyết răn đe kinh tế mơ hình Allingham Sandmo (1972) tuân thủ thuế 18 1.3.2 Lý thuyết tâm lý học tài 20 iv 1.3.3 Lý thuyết thể chế 20 1.3.4 Lý thuyết công 21 1.3.5 Lý thuyết tâm lý xã hội 22 1.3.6 Lý thuyết hành động hợp lý lý thuyết hành vi có kế hoạch 23 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế người nộp thuế 27 1.4.1 Các nhân tố khách quan .27 1.4.2 Các nhân tố chủ quan 32 1.5 Hộ kinh doanh quy định thuế với hộ kinh doanh 32 CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 35 2.1 Mức độ quan tâm hướng nghiên cứu TTT 35 2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi TTT 38 2.3 Mơ hình giả thuyết nghiên cứu 41 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu 41 2.3.2 Giả thuyết nghiên cứu 50 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG CAO VIỆC TUÂN THỦ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 51 3.1 Bối cảnh nghiên cứu .51 3.1.1 Giới thiệu chung hộ kinh doanh địa bàn thành phố Hà Nội 51 3.1.2 Thực trạng tuân thủ thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Hà Nội 53 3.2 Kết nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Hà Nội 57 3.2.1 Thống kê mô tả mẫu 57 3.2.2 Đánh giá chất lượng độ tin cậy thang đo 58 3.2.3 Kiểm định mối tương quan biến tinh thần thuế biến mơ hình nghiên cứu 64 3.2.4 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu .66 3.3 Một số khuyến nghị nhằm nâng cao việc tuân thủ thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Hà Nội .71 v 3.3.1 Nâng cao hiệu hoạt động kiểm tra, tra thuế tiến hành xử phạt nghiêm minh hành vi gian lận thuế để qua thúc đẩy TTT HKD 71 3.3.2 Tăng cường phối hợp CQT với quyền cơng tác quản lý thuế, cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế HKD 72 3.3.3 Tiếp tục hoàn thiện quy định thuế với HKD để gia tăng tinh thần thuế nâng cao việc tuân thủ thuế HKD địa bàn thành phố Hà Nội 73 3.3.4 Tổ chức quản lý thuế hộ kinh doanh theo hành vi tuân thủ thuế 73 PHẦN KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 01 – KẾT QUẢ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 89 PHỤ LỤC 02: NỘI DUNG PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA 92 NỘI DUNG PHỎNG VẤN CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ VÀ HỘ KINH DOANH 93 PHỤ LỤC 03 94 PHỤ LỤC 04 - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 97 vi DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1: Chiến lược xử lý TTT CQT theo mức độ TTT NNT 18 Hình 1.2: Mơ hình lý thuyết hành động hợp lí (TRA) 24 Hình 1.3: Mơ hình lý thuyết hành vi có kế hoạch (TPB) 25 Hình 2.1 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 46 Hình 3.1 Mơ hình nhân tố ảnh hưởng đến hành vi TTT HKD địa bàn thành phố Hà Nội 67 vii DANH MỤC BẢNG Bảng Thông tin đối tượng vấn Bảng Phương pháp kết thu phiếu khảo sát điều tra Bảng 2.1 Tổng hợp kết nghiên cứu mối quan hệ nhân tố đến hành vi TTT NNT theo cơng trình nghiên cứu 39 Bảng 2.2 Định nghĩa thang đo với biến mơ hình nghiên cứu 47 Bảng 2.2 Giả thuyết nghiên cứu 50 Bảng 3.1: Kết thu thuế từ hộ gia đình cá nhân kinh doanh khu vực ngồi quốc doanh Cục thuế Hà Nội, năm 2020 54 Bảng 3.2: Thống kê mẫu nghiên cứu định lượng 57 Bảng 3.3: Độ tin cậy thang đo với biến mơ hình 58 Bảng 3.4 Kiểm định KMO and Bartlett 59 Bảng 3.5 Tổng phương sai giải thích nhân tố (Total Variance Explained) 61 Bảng 3.6 Ma trận xoay nhân tố 62 Bảng 3.7 Thang đo hoàn chỉnh để đo lường ảnh hưởng nhân tố đến hành vi TTT HKD địa bàn thành phố Hà Nội 62 Bảng 3.8 Ma trận hệ số tương quan 64 Bảng 3.9 Mơ hình hồi quy đa biến 66 Bảng 3.10 Kết kiểm định giả thuyết 68 PHẦN MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Thuế hệ thống thuế cần thiết xây dựng đất nước thúc đẩy phát triển kinh tế, đặc biệt với quốc gia phát triển (Bautigam cộng sự, 2008) Mục tiêu quan trọng quản lý thuế đảm bảo TTT tự nguyện NNT Nhưng thực tế, số cá nhân có xu hướng tránh xa trách nhiệm thuế (Kirchler cộng sự, 2014) Vì thế, quản lý thuế tập trung vào việc phòng ngừa, phát giảm thiểu hành vi không tuân thủ NNT để gia tăng hành vi TTT (trong kê khai, nộp tờ khai nộp thuế) Do đó, việc nhân tố ảnh hưởng tích cực tiêu cực đến hành vi TTT NNT giúp phòng ngừa giảm thiểu hành vi không TTT, gia tăng TTT NNT Vì vậy, nhiều thập kỷ qua năm gần đây, hướng nghiên cứu nhằm ảnh hưởng nhân tố đến hành vi TTT NNT chủ đề có sức hút nhà nghiên cứu tiếp tục thực Allingham Sandmo (1972), Alm (1991), Clotfelter (1983), Eriksen Fallan (1996), Evans cộng (2005) Kirchler (2007) số nghiên cứu trước TTT nước phát triển với việc sử dụng lý thuyết răn đe kinh tế mơ hình Allingham Sandmo (1972) TTT nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đến hành vi TTT NNT Tuy nhiên, răn đe thể chế dẫn đến chi phí quản lý cao hơn, dễ bị tham nhũng (Muthukrishna cộng sự, 2017) chí làm giảm việc TTT (Slemrod cộng sự, 2001; Bergman Nevarez, 2006) Vì thế, bên cạnh biến số kinh tế, biến phi kinh tế yếu tố quan trọng định hành vi TTT (Muehlbacher cộng sự, 2011; Kirchler cộng sự, 2008) nhiều nghiên cứu áp dụng Tuy nhiên, dựa kết tổng quan nghiên cứu cơng trình có liên quan tiếp cận ra: hướng nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến việc TTT HKD địa bàn thành phố Hà Nội chưa nghiên cứu khoảng trống nghiên cứu TTT NNT Trong đó, với loại hình kinh doanh khác, sở SXKD cá thể ngày đóng vai trị quan trọng q trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước Theo kết tổng điều tra kinh tế năm 2021 nước có khoảng 5,2 triệu sở sản xuất KD tăng 5,7% so với năm 2016 Tuy nhiên, theo kết tổng điều tra kinh tế năm 2017 (công bố năm 2018) cho thấy, nước có 5,1 triệu HKD, gồm 4,6 triệu sở có địa điểm ổn định 0,6 triệu sở khơng ổn định; tỷ trọng sở có đăng ký kinh doanh (ĐKKD) chiếm 25,9% (1,326 triệu hộ) cịn lại sở chưa có ĐKKD (khoảng 3,774 triệu hộ) Kết tổng điều tra kinh tế năm 2021 nước có khoảng 5,2 triệu sở sản xuất KD tăng 5,7% so với năm 2016 Số sở SXKD cá thể ngành Thuế quản lý khoảng 1,5 triệu sở (theo số liệu đăng ký thuế) tương đương với số sở đăng ký kinh doanh Bên cạnh đó, số liệu quản lý hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu 100 triệu/năm (khơng phải nộp thuế) 711.394 hộ1 Như vậy, số lượng lớn HKD “lọt sổ thuế”, chưa TTT khía cạnh tự nguyện đăng ký mã số thuế với CQT Bên cạnh đó, theo báo cáo cơng tác quản lý thuế HKD địa bàn TP Hà Nội ra: bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế HKD phức tạp, tốn nhiều công sức, số thu từ HKD chưa tương xứng với kết kinh doanh thực tế HKD, cơng tác quản lý thu thuế có nhiều chuyển biến tích cực chưa quản lý đầy đủ HKD địa bàn, dẫn đến thất thu nhiều, hành vi vi phạm pháp luật thuế HKD ngày tinh vi Chính thế, tác giả lựa chọn hướng nghiên cứu: “Nghiên cứu nhân tố tác động đến việc tuân thủ thuế hộ kinh doanh địa bàn thành phố Hà Nội” để làm đề tài với mục tiêu thu hẹp khoảng trống nghiên cứu ảnh hưởng nhân tố đến hành vi TTT; đồng thời đưa số khuyến nghị nhằm thúc đẩy việc TTT HKD địa bàn thành phố Hà Nội Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm ảnh hưởng nhân tố đến việc TTT HKD địa bàn thành phố Hà Nội 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa sở lý luận TTT NNT - Tổng quan cơng trình nghiên cứu TTT để từ khoảng trống nghiên cứu, đề xuất mơ hình nghiên cứu thang đo (chỉ báo) với biến mơ hình nghiên cứu - Thảo luận kết nghiên cứu để tính phù hợp kết nghiên cứu với bối cảnh nghiên cứu, từ đóng góp mặt lý luận đề tài; đưa số khuyến nghị nhằm thúc đẩy TTT HKD địa bàn thành phố Hà Nội Báo cáo Tổng kết công tác thuế năm 2020 Nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2021 Tổng Cục thuế