CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG
3.2. Kết quả nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Hà Nội
3.2.4. Kiểm định giả thuyết nghiên cứu
Trong nội dung này, tác giả sẽ tiến hành kiểm định mô hình hồi quy đa biến trong đó:
Biến phụ thuộc: Hành vi tuân thủ thuế của HKD trên địa bàn TP Hà Nội
Biến độc lập: Tinh thần thuế, Chuẩn mực chủ quan, Công bằng về thuế, Sự phức tạp về thuế, Thông tin về thuế, Xử phạt; Kiểm tra, thanh tra về thuế
Biến kiểm soát: tuổi, giới tính, trình độ học vấn, số năm kinh doanh, thu nhập hàng năm của HKD trên địa bàn TP Hà Nội
Kết quả kiểm định hồi quy đa biến thể hiện ở bảng 3.9:
Bảng 3.9. Mô hình hồi quy đa biến
Hành vi tuân thủ thuế của HKD trên địa bàn TP Hà Nội
Unstandardized Coefficients
Standardized Coefficients
Collinearity Statistics
B Std. Error Beta t Sig. Tolerance VIF
(Constant) 1.695 .352 4.811 .000
Biến kiểm soát
Giới tính -.007 .062 -.005 -.111 .911 .950 1.052
Độ tuổi .199 .058 .281 3.412 .001 .310 3.228
Trình độ học vấn .167 .055 .263 3.034 .003 .278 3.592
Số năm kinh doanh -.130 .064 -.241 -2.024 .044 .148 6.740 Thu nhập hàng năm -.215 .063 -.392 -3.425 .001 .160 6.255 Biến độc lập
Tinh thần thuế .116 .038 .146 3.043 .003 .917 1.090
Chuẩn mực chủ quan .070 .033 .102 2.147 .033 .927 1.079
Công bằng về thuế .053 .039 .066 1.373 .171 .900 1.111
Sự phức tạp về thuế .064 .035 .086 1.846 .066 .957 1.045
Thông tin về thuế .029 .032 .043 .905 .366 .947 1.056
Xử phạt .126 .040 .147 3.159 .002 .967 1.034
Kiểm tra, thanh tra thuế .109 .031 .169 3.532 .000 .914 1.094
R Square .450
F 17.882
Sig.F .000
Nguồn: Kết quả phân tích dữ liệu bởi SPSS 22.0
Hình 3.1. Mô hình các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội
Ghi chú: Mức ý nghĩa (P); *** < 0,001; ** < 0,01; * < 0,05 Nguồn: Tổng hợp kết quả phân tích dữ liệu bằng phần mềm SPSS 22.0 Tinh thần thuế
Chuẩn mực chủ quan
Kiểm tra, thanh tra về thuế
Hành vi tuân thủ thuế 0,146**
0,169***
0,102*
0,147**
Thông tin về thuế
Biến kiểm soát Tuổi; Trình độ
Số năm hoạt động kinh doanh Thu nhập của Hộ KD
Với chỉ số R Square = 0,450 chỉ ra các biến độc lập và biến kiểm soát giải thích được 45% sự biến động của biến phụ thuộc.
Các nhân tố Khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế; Xử phạt; Tinh thần thuế và Chuẩn mực chủ quan là những yếu tố có tác động thuận chiều đến hành vi TTT của HKD trên địa bàn Thành phố Hà Nội (khi P-value < 0,05). Điều đó cho thấy các giả thuyết H1, H2, H6, H7 được ủng hộ
Kết quả kiểm định chỉ ra hệ số P-value ứng với các biến Công bằng về thuế, Sự phức tạp về thuế, Thông tin về thuế đều lớn hơn 0,05. Như vậy, các giả thuyết H3, H4, H5, H6 chưa có cơ sở để ủng hộ
Bảng 3.10. Kết quả kiểm định giả thuyết Giả
thuyết Nội dung giả thuyết nghiên cứu Kết luận
H1
Tinh thần thuế ảnh hưởng thuận chiều đến hành vi TTT của HKD
trên địa bàn thành phố Hà Nội Được ủng hộ
H2
Chuẩn mực chủ quan ảnh hưởng thuận chiều đến hành vi TTT
của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội Được ủng hộ
H3
Nhận thức hệ thống thuế là công bằng dẫn đến gia tăng hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội
Chưa có cơ sở để ủng hộ
H4
Nhận thức hệ thống thuế là phức tạp dẫn đến gia tăng hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội
Chưa có cơ sở để ủng hộ
H5
Khi CQT cung cấp thông tin công khai, rõ ràng, cập nhật sẽ làm tăng hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội
Chưa có cơ sở để ủng hộ
H6
Xử phạt có ảnh hưởng thuận chiều đến hành vi TTT ở HKD trên
địa bàn thành phố Hà Nội Được ủng hộ
H7
Nhận thức khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế tăng lên sẽ dẫn
đến gia tăng hành vi TTT ở HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội Được ủng hộ Nguồn: Tổng hợp từ kết quả nghiên cứu Như vậy, kết quả kiểm định giả thuyết nghiên cứu và kết quả từ hình 3.1 chỉ ra:
Thứ nhất, khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế tác động nhiều nhất đến hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội. Điều này có thể hiểu, khi HKD nhận thức thức khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế tăng lên trong thời gian tới sẽ dẫn đến gia tăng hành vi TTT ở họ. Kết quả phỏng vấn sâu cũng đã phần nào đó chỉ ra nhận định đó:
quan thuế cần làm tốt công tác kiểm tra, thanh tra thuế...đặc biệt là của cơ quan thuế cấp trên với cơ quan thuế cấp dưới. Tức là ta thấy có tình trạng, hai dãy phố ở gần nhau, nhưng mức đóng thuế khoán lại khác nhau, chênh lệch nhau rất nhiều. Thì những trường hợp như vậy là phải kiểm tra, thanh tra nhân viên thuế cấp dưới từ cơ quan thuế cấp trên” (Chia sẻ của cán bộ quản lý thuế số 2) Hay như chia sẻ của một cán bộ quản lý thuế khác như sau:
“... thất thu thuế ở mảng này là có, do doanh thu ấn định chưa sát. Nhiều hộ kinh doanh lớn nhưng số thu rất thấp, dẫn đến nhà nước bị ảnh hưởng...điều này là do công tác kiểm tra, thanh tra thuế...đâu đó chưa nghiêm...và có thể do số lượng hộ kinh doanh lớn hơn nhân lực của ngành thuế” (Cán bộ thuế số 3 chia sẻ)
Thứ hai, Xử phạt tác động thuận chiều đối với hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội. Điều này có thể hiểu, với HKD có thể quyết định kê khai thuế để hướng đến số tiền nộp thuế đúng (bằng) hoặc ít hơn số tiền thuế phải nộp. Quyết định của họ phụ thuộc vào xác suất bị phát hiện và khả năng bị xử phạt. Hay có thể thấy, khi HKD nhận thấy khả năng bị xử phạt thấp họ có xu hướng ít tuân thủ thuế hơn, kết quả phỏng vấn cũng phần nào minh chứng điều đó, khi chủ HKD chia sẻ:
"Khi tôi bán hàng cho các khách hàng cần biên lai thuế, tôi yêu cầu chú tôi, người điều hành một cơ sở sản xuất đồ gỗ, xuất hóa đơn thuế cho tôi với hoa hồng (10% trên tổng giá). Sau đó chú trả lại cho tôi số tiền mà khách hàng của tôi đã chuyển khoản cho công ty của chú. Nhưng điều này chỉ xảy ra một hoặc hai lần mỗi năm. ...Cơ quan thuế không bao giờ làm phiền chúng tôi ở việc này...(Chia sẻ của chủ HKD số 1)
“Kinh nghiệm đi làm nhiều năm, tôi thấy...một số cán bộ thuế và hộ kinh doanh thông đồng với nhau để chung chia. Hai bên sẽ cùng nhau thỏa thuận mức thuế khoán thấp để “cùng có lợi”. Cán bộ thuế thì được “chia phần” còn người kinh doanh thuận lợi làm ăn và số tiền nộp thuế ít hơn. Mặc dù chung chia thuế giữa cán bộ thuế và người kinh doanh vẫn xảy ra nhưng tiêu cực này lại ít bị phát hiện. Bởi hộ kinh doanh khác với doanh nghiệp, hộ kinh doanh có thể thỏa thuận về mức thuế khoán với cán bộ thuế...và đây là nguyên nhân mà những hộ kinh doanh lớn không muốn lên doanh nghiệp” (Cán bộ quản lý thuế số 3 chia sẻ)
Thứ ba, tinh thần thuế tác động thuận chiều đối với hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội. Khi người nộp thuế có tinh thần thuế cao thì họ thường tự nguyện nộp thuế ngay cả trong điều kiện cưỡng chế thuế thấp do động cơ nội tại của
Kết quả phỏng vấn cũng phần nào minh chứng điều đó, khi chủ HKD chia sẻ:
“Tôi nghĩ các hộ kinh doanh, cơ sở làm nghề như chúng tôi...công việc là để kiếm tiền cho cho gia đình...nên khá khó để chúng tôi tuân thủ hoàn toàn về thuế...” (Chia sẻ của Chủ HKD số 10)
“Tôi nghĩ nói chung, mọi người thà không đóng thuế. Là một con người, chúng tôi không muốn nộp thuế vì họ cũng có... nhận thức nhất định hoặc... nỗi lo tiền không về là lẽ phải đi” (Chủ HKD số 7 chia sẻ)
Hay như một chia sẻ khác:
“...Họ chỉ tham lam. Họ chỉ muốn giữ nhiều tiền hơn cho mình. Một số người, tôi nghĩ đó chỉ là sự tham lam thực sự,... thực sự tôi nghĩ rằng một số người...chỉ giữ thái độ sống như vậy và thái độ đó đi vào thuế. (Chia sẻ của Cán bộ thuế số 3)
Cuối cùng, chuẩn mực chủ quan tác động thuận chiều đối với hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội. Hay có thể hiểu, chuẩn mực chủ quan đối với HKD là nhận thức của cá nhân người đó về cách mà hầu hết mọi người quan trọng (người thân, bạn bè, HKD giống như họ) đối với người đó cho rằng anh ta /cô ta nên hay không nên thực hiện hành vi tuân thủ thuế (Theo Fishbein và Ajzen, 1975). Vì thế, chuẩn mực chủ quan ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế từ kết quả nghiên cứu là hoàn toàn phù hợp. Kết quả của các cuộc phỏng vấn cũng đã chỉ ra
“ Hầu hết các nhà khác...đều như thế, nhà tôi mà tính thuế đầy đủ vào thì giá tăng lên khách hàng lại không mua...” (Chia sẻ của chủ HKD số 2)
“...các hộ kinh doanh ở đây đều kê khai doanh thu giảm đi nhiều...nếu không...sao mà sống được hả em” (HKD số 11 chia sẻ)
"Tôi nghĩ rằng hầu hết... bạn biết đấy... những hộ kinh doanh nhỏ đang cố gắng nói với tôi rằng họ đang nộp khoản thuế mà họ phải nộp? Tôi mà nói rằng...họ tuân thủ thuế thì bạn sẽ không cười tôi về điều đó không nhỉ?" (Chia sẻ của Cán bộ quản lý thuế số 1)
"Đúng là tuân thủ thuế là...cần thiết. Tuy nhiên, bạn bè tôi sẽ cho rằng những người... người kê khai hết các khoản thu nhập của hộ mình thì sẽ được coi là ngu ngốc” (HKD số 8 chia sẻ)
Bên cạnh đó, kết quả kiểm định hồi quy đa biến chỉ ra: độ tuổi và trình độ học vấn của hộ KD có tác động thuận chiều với hành vi tuân thủ thuế; trong khi đó với số
hành vi tuân thủ thuế của Hộ KD. Điều này, có thể hiểu khi hộ KD có thu nhập tăng lên qua các năm, với số năm kinh doanh – sự hiểu biết về thuế tăng lên sẽ dẫn đến giảm hành vi tuân thủ thuế. Do đó, chính sách thuế với Hộ KD cần tiếp tục hoàn thiện và chặt chẽ hơn trong thời gian tới.