CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU
2.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi TTT
Mục tiêu quan trọng của quản lý thuế là đảm bảo sự tuân thủ của NNT; đồng thời hướng đến phòng ngừa, phát hiện và giảm thiểu các hành vi không tuân thủ để gia tăng tính TTT của NNT. Do đó, việc chỉ ra các nhân tố ảnh hưởng tích cực và tiêu cực đến hành vi TTT sẽ là cơ sở để đưa ra các chính sách, giải pháp đạt được mục tiêu trên.
Vì vậy, hướng nghiên cứu về ảnh hưởng (thuận chiều hoặc nghịch chiều; trực tiếp hoặc gián tiếp) của các nhân tố đến hành vi TTT của NNT được nhiều tác giả thực hiện từ năm 19723 đến hiện nay và đã đạt được các kết quả như sau: bên cạnh các nhân tố kinh tế, các nhân tố thuộc về tâm lý xã hội cũng có những ảnh hưởng nhất định đến hành vi TTT của NNT. Allingham và Sandmo (1972), Alm (1991), Clotfelter (1983), Eriksen và Fallan (1996), Evans và cộng sự (2005) là các nhà nghiên cứu trước ở các nước phát triển thực hiện nghiên cứu về TTT. Các nghiên cứu của các tác giả trên áp dụng lý thuyết răn đe kinh tế và mô hình Allingham và Sandmo (1972) về TTT và đều chỉ ra ảnh hưởng của các nhân tố như khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế, mức phạt, thuế suất và mức thu nhập... sẽ ảnh hưởng đến các quyết định TTT của NNT (Kirchler và cộng sự, 2010). Tuy nhiên, sự răn đe của thể chế, các biện pháp về kinh tế có thể dẫn đến chi phí quản lý cao hơn, tạo ra cơ hội tham nhũng (Muthukrishna và cộng sự, 2017), và thậm chí có thể làm giảm việc TTT (Bergman và Nevarez, 2006; Slemrod và cộng sự 2001) khi NNT nhận thấy sự thiếu công bằng (Fehr và Rockenbach, 2003).
Chính vì vậy, bên cạnh các biến số kinh tế, các biến phi kinh tế là những yếu tố quan trọng quyết định việc TTT (Muehlbacher và cộng sự, 2011; Kirchler, Hoelzl, và Wahl, 2008). Nhiều nghiên cứu ủng hộ tuyên bố này khi kết quả đã chỉ ra nhận thức về công bằng thuế (Saad, 2011; Manchilot Tilahun, 2018) hay như tinh thần thuế (Devos, 2013;
3 Nghiên cứu của Allingham và Sandmo (1972) được coi là một trong những nghiên cứu đầu tiên trong chủ đề tuân thủ thuế và được nhiều công trình nghiên cứu khoa học sau này lựa chọn làm lý thuyết nền tảng trong nghiên cứu về TTT.
Richardson, 2006; Alabede và cộng sự, 2011b) có ảnh hưởng đến hành vi TTT của NNT. Cụ thể như bảng dưới đây:
Bảng 2.1. Tổng hợp kết quả nghiên cứu về mối quan hệ giữa các nhân tố4 đến hành vi TTT của NNT theo công trình nghiên cứu
TT Yếu tố
Các công trình nghiên cứu theo tên tác giả (nhóm tác giả) Tác động thuận chiều (+) hoặc nghịch chiều (-)
đến hành vi TTT
Chưa có cơ sở khẳng định mối quan hệ với hành vi TTT 1 Tinh thần
thuế
Alm và McClellan (2012); Guerra và cộng sự (2018); Taing và Chang, (2020); Hassan và cộng sự (2021)
Kleven và cộng sự (2011); Kleven (2014); Andrighetto và cộng sự (2016); Zhang và cộng sự (2016);
Ottone và cộng sự (2018); Fjeldstad và cộng sự (2020)
2 Chuẩn mực chủ quan
Bobek và Hatfield (2003); Mustikasari (2007); Benk và cộng sự (2010); Natrah Saad (2012); Damayanti và cộng sự (2015); Andi Nurwanah và cộng sự (2018); Malik và Younus (2020);
Abdul Hamid (2014); Adellia và cộng sự (2020)
3 Nhận thức về tính công bằng
Spicer và Becker (1980); Alm và cộng sự (1992); Hite và Roberts (1992); Azmi và cộng sự (2008); Lisi, G. (2014); Gobena và cộng sự (2016); Fany Inasius (2018), Doreen Musimenta và cộng sự (2017); Manchilot Tilahun (2018); Abba Ya’u và Natrah Saad (2019); Taing và Chang, (2020); Hassan và cộng sự (2021)
Benk và cộng sự (2011); Deyganto (2018); Fjeldstad và cộng sự (2020)
4 Sự phức tạp về thuế
Richardson (2006); Chau và Leung (2009);
Alm (2014); Taing và Chang, (2020)
James và Edwards (2008) 5 Thông tin
về thuế
Devos và Zackrisson (2015) Fadjar (2012); Taing và Chang, (2020)
6 Xử phạt Allingham và Sandmo (1972); Alm, Jackson, và Mckee (1992); Alm và McKee (1998);
Lederman (2003); Nguyễn Thị Thùy Dương và cộng sự (2019)
Fjeldstad và cộng sự (2020);
Mohdali và cộng sự (2014)
7 Khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế
Allingham và Sandmo (1972); Niu (2011);
Alm và cộng sự (2016); Deyganto (2018);
Alice Guerra và Brooke Harrington (2018);
Nguyễn Thị Thùy Dương và cộng sự (2019)
Murray (1995) và Anderson và Bodvarsson (2005)
4 12 yếu tố được nhiều nghiên cứu thực hiện và chưa hoàn toàn đồng thuận trong kết quả nghiên cứu về có ảnh hưởng hay chưa có cơ sở để kết luận ảnh hưởng (tác động) của các yếu tố đó đến hành vi tuân thủ thuế.
TT Yếu tố
Các công trình nghiên cứu theo tên tác giả (nhóm tác giả) Tác động thuận chiều (+) hoặc nghịch chiều (-)
đến hành vi TTT
Chưa có cơ sở khẳng định mối quan hệ với hành vi TTT 8 Tuổi Dubin và Wilde, 1988; Feinstein, 1991;
Hanno và Violcttc, 1996; McGee và Tyler, 2007; Tittle, 1980; Matthias Kasper và cộng sự (2014); Deyganto (2018)
Kogler, Mittone và Kirchler, (2016);
Hofmann và cộng sự (2017);
Güzel, Sonnur Aktaş (2018) 9 Giới tính McGee và Benk, (2011); McGee và Tusan,
(2008); Fadi Alasfour và cộng sự, (2016);
Deyganto (2018)
McGee và An, (2006);
McGee và Rossi, (2006);
Güzel, Sonnur Aktaş (2018) 10 Trình độ
học vấn
Alasfour và cộng sự (2016); Chan và cộng sự, 2000; Jackson và Milliron, 1986; Alan Lewis, 1982; Roth, Scholz và Witte (1989).
Deyganto (2018); Güzel, Sonnur Aktaş (2018)
11 Thu nhập Allingham và Sandmo 1972; Abdul, 2001;
Fadi Alasfour và cộng sự, 2016
Deyganto (2018); Park và Hyun (2003)
12 Số năm hoạt động KD
Sapiei và cộng sự (2014) Carsamer (2020)
Nguồn: Tác giả xây dựng từ kết quả tổng quan nghiên cứu Như vậy, nghiên cứu về ảnh hưởng của (i) các nhân tố tâm lý xã hội (tinh thần thuế, chuẩn mực chủ quan, nhận thức về tính công bằng); (ii) các nhân tố thuộc về thể chế (sự phức tạp về thuế, thông tin về thuế); (iii) các nhân tố thuộc về kinh tế (xử phạt;
khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế); (iv) các nhân tố nhân khẩu học (tuổi, giới tính, trình độ); (v) các nhân tố khác (thu nhập, số năm hoạt động kinh doanh) đến hành vi TTT của HKD trên địa bàn TP Hà Nội sẽ: (1) đảm bảo tính kế thừa kết quả của các nghiên cứu trước khi đã kết hợp cả các nhân tố kinh tế, yếu tố phi kinh tế và đây là những yếu tố được nhiều nghiên cứu áp dụng trong nghiên cứu về ảnh hưởng của các nhân tố đến hành vi TTT; (2) kết quả nghiên cứu sẽ giúp thu hẹp khoảng trống về ảnh hưởng của các nhân tố đến hành vi TTT của NNT. Bởi vì đây là các nhân tố mà kết quả các nghiên cứu trước chưa hoàn toàn đồng thuận về ảnh hưởng (thuận chiều hoặc nghịch chiều; trực tiếp hoặc gián tiếp; hoặc chưa có cơ sở khẳng định về mối quan hệ) của yếu tố đó với hành vi TTT của NNT.