CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM NÂNG
3.3. Một số khuyến nghị nhằm nâng cao việc tuân thủ thuế của hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Hà Nội
3.3.4. Tổ chức quản lý thuế đối với hộ kinh doanh theo hành vi tuân thủ thuế
Đối với nhóm HKD tự nguyện TTT
Đối với nhóm hộ này, CQT cung cấp đầy đủ và thuận tiện các dịch vụ hỗ trợ về thuế, đề cao các hoạt động tuyên truyền khuyến khích sự tuân thủ tốt làm thay đổi hành vi của HKD theo hướng tích cực. Đổi mới công tác tuyên truyền, giáo dục và cung cấp dịch vụ và hỗ trợ để nâng cao trình độ hiểu biết chính sách pháp luật của HKD, nâng cao tính tự giác và trách nhiệm của HKD. Nội dung tuyên truyền cho nhóm này cần tập trung
tốt nghĩa vụ thuế của những HKD khác, thông tin đầy đủ về những ưu điểm của QLT trên địa bàn và thông tin đầy đủ về quá trình hoàn thành nghĩa vụ thuế của HKD.
Đối với nhóm HKD ở mức độ TTT bắt buộc. Tác động vào các nhân tố làm thay đổi hành vi, tăng cường tuyên truyền giáo dục, cung cấp đầy đủ, thuận tiện các dịch vụ để HKD thực hiện nghĩa vụ thuế tập trung kiểm tra và cưỡng chế thu nợ thuế. Nhấn mạnh tuyên truyền các qui định về thanh tra kiểm tra và cưỡng chế thuế, biện pháp xử lý vi phạm pháp luật thuế và hậu quả mà HKD phải gánh chịu nếu không tuân thủ chính sách thuế. Các chương trình hỗ trợ cần trang bị kiến thức về thuế để giảm vi phạm do thiếu hiểu biết.
Đối với nhóm HKD không TTT. Chú trọng đến các nội dung liên quan các biện pháp xử lý vi phạm và cưỡng chế thuế, nhấn mạnh quyền lực của CQT và sự phối hợp của chính quyền địa phương, các ngành liên quan trong kiểm tra, thanh tra để phát hiện sai phạm, trốn thuế cũng như thiệt hại mà HKD phải gánh chịu nếu không chấp hành đúng các qui định về thuế. Mặt khác, cung cấp đầy đủ, thuận tiện các dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện cho HKD cải thiện sự TTT của mình.
Xuất phát từ vai trò của HKD đối với sự phát triển kinh tế địa phương và đất nước; cũng như từ thực trạng TTT của HKD, cho thấy nâng cao tính tuân thủ của HKD là yếu tố cần thiết trong quản lý thuế hiện nay, nhằm giải quyết tình trạng trốn thuế, tránh thuế, khai gian thuế để hướng tới hệ thống thuế hiệu quả hơn. Đề tài với hướng nghiên cứu “Nghiên cứu các nhân tố tác động đến việc TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội” được thực hiện dựa trên kết quả tổng quan nghiên cứu, cơ sở lý luận và lý thuyết nền tảng, phương pháp nghiên cứu hỗn hợp (định lượng và định tính) đã chứng minh và phân tích, bình luận về ảnh hưởng của các nhân tố đến hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội. Trong đó: (i) khả năng bị kiểm tra, thanh tra thuế; (ii) xử phạt; (iii) Tinh thần thuế; (iv) Chuẩn mực chủ quan lần lượt là các nhân tố ảnh hưởng nhiều đến hành vi TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội.
Bên cạnh đó, từ kết quả nghiên cứu, đề tài đã đưa ra các đề xuất nhằm nâng cao việc TTT của HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội như sau: (i) Nâng cao hiệu quả hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế và tiến hành xử phạt nghiêm minh đối với hành vi gian lận thuế để qua đó thúc đẩy TTT của HKD; (ii) Tăng cường sự phối hợp giữa CQT với chính quyền trong công tác quản lý thuế, công tác tuyên truyền chính sách và pháp luật về thuế đối với HKD; (iii) Tiếp tục hoàn thiện các quy định về thuế với HKD để gia tăng tinh thần thuế và nâng cao việc tuân thủ thuế ở HKD trên địa bàn thành phố Hà Nội; (iv) Tổ chức quản lý thuế đối với HKD theo hành vi TTT của NNT
Tuy nhiên, với phương pháp lấy mẫu thuận tiện, và nghiên cứu chung về hộ kinh doanh là những điểm hạn chế trong nghiên cứu hiện tại và đây cũng là những gợi mở các nghiên cứu có thể thực hiện trong tương lai.
1. Abba Ya’u, Natrah Saad (2019), ‘Fairness Perceptions and Voluntary Tax Compliance in Nigeria: The Moderating Role of Trust’, Global Business Management Review, 11 (1) 54-76.
2. Abdul Hamid, S. (2014), Tax Compliance Behaviour of Tax Agents: A Comparative Study of Malaysia and New Zealand, Unpublished Doctoral Thesis, University of Canterbury, New Zealand
3. Adellia, T. and Islami, Imas N. (2020), ‘Tax Awareness as Moderator Towards Tax Knowledge, Subejctive Norms, Personal Norms, and Tax Compliance’, Jurnal Ilmiah Akuntansi Fakultas Ekonomi, 6(1), 1-18.
4. Ajzen Icek và Martin Fishbein (1975), Belief, attitude, intention and behavior:
An introduction to theory and research, Reading, MA: Addison- Wesley.
5. Ajzen, I. (1985), From intentions to actions: A theory of planned behavior, Berlin:
Heidelber, New York: Springer-Verlag.
6. Ajzen, I. (1991), ‘The Theory of Planned Behavior’, Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50: 179-211
7. Alan Lewis, Sonia Carrera, John Cullis, Philip Jones (2009), ‘Individual, cognitive and cultural differences in tax compliance: UK and Italy compared’, Journal of Economic Psychology, 30 (2009) 431–445
8. Alabede, J. O., Ariffin, Z. Z., & Idris, K. M. (2011b), ‘Individual taxpayers’
attitude and compliance behaviour in Nigeria: The moderating role of financial condition and risk preference’, Journal of Accounting and Taxation, 3(5), 91–104.
9. Alasfour, F., Samy, M. and Bampton, R. (2016), ‘The Determinants of Tax Morale and Tax Compliance: Evidence from Jordan’, Advances in Taxation, Emerald Group Publishing Limited, Bingley, pp. 125-171.
10. Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972), ‘Income tax evasion: A theoretical analysis’, Journal of Public Economics, 1, 323-338.
11. Alm, J. , McClelland, G.H. , Schulze, W.D. (1992), ‘Why do people pay taxes?’, J. Public Econ, 48, 21–38.
12. Alm, J. (1991), ‘A perspective on the experimental analysis of taxpayer reporting’, The Accounting Review, 66(3), 577– 593.
13. Alm, J., Cherry, T., Jones, M., & McKee, M. (2010), ‘Taxpayer information assistance services and tax compliance behavior’, Journal of Economic Psychology, 31(4), 577–586.
Hofmann, Christoph Kogler, and Maria Pollai (2012), Rethinking the research paradigms for analysing tax compliance behaviour, In CESifo Forum. München:
IfoInstitut-Leibniz-InstitutfỹrWirtschaftsforschung an der Universitọt Mỹnchen, vol. 13, pp. 33–40.
15. Alm, J. (2014), ‘Does an uncertain tax system encourage “aggressive tax planning”?’, Economic Analysis and Policy, 44(1), 30-38.
16. Alm, James, Michele Bernasconi, Susan Laury, Daniel J. Lee, and Sally Wallace (2016), ‘Culture, Compliance and Confidentiality: A Study of Taxpayer Behavior in the United States and Italy’, 36.Dept. of Economics Research Paper Series.
https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=2888276.
17. Alshira’h, A.F.; Alsqour, M.; Lutfi, A.; Alsyouf, A.; Alshirah, M (2020), ‘A Socio-Economic Model of Sales Tax Compliance’, Economies 2020, 8, 88.
https://doi.org/10.3390/economies8040088
18. Andi Nurwanah, Sutrisno T., Rosidi Rosidi and Roekhudin Roekhudin (2018),
‘Determinants of tax compliance: theory of planned behavior and stakeholder theory perspective’, Problems and Perspectives in Management, 16(4), 395-407.
https://doi:10.21511/ppm.16(4).2018.33
19. Andrighetto, G. , Zhang, N. , Ottone, S. , Ponzano, F. , D’Attoma, J. , Steinmo, S.
(2016), ‘Are some countries more honest than others? evidence from a tax compliance experiment in Sweden and Italy’, Front. Psychol, 7
20. Andreas and Savitri, Enni (2015), ‘The Effect of Tax Socialization, Tax Knowledge, Expediency of Tax ID Number and Service Quality on Taxpayers Compliance with Taxpayers Awareness as Mediating Variables’ Procedia - Social and Behavioral Sciences, 211, 163–169
21. Arcos-Holzinger, Lilia and Nicholas Biddle (2016), Behavioural Insights of Tax Compliance: An Overview of Recent Conceptual and Empirical Approaches, Tax and Transfer Policy Institute Working Paper 79.
22. Azmi, A., Anna, C. and Perumal, A.K. (2008), ‘Tax fairness dimensions in an Asian context: the Malaysian perspective’, International Review of Business Research Papers, Vol. 4 No. 5, pp. 11-19.
23. Azmi, A., Sapiei, N. S., Mustapha, M. Z., & Abdullah, M. (2016), ‘SMEs’ tax compliance costs and IT adoption: the case of a value-added tax’, International Journal of Accounting Information Systems, 23, 1–13
24. Benk, S., Çakmak, A., & Budak, T. (2011), ‘An Investigation of Tax Compliance Intentions: A Theory of Planned Behaviour Approach’, European Journal of Economics, Finance and Administrative Sciences, 28.
tax fairness: survey evidence in Turkey’, International Journal of Business and Social Science, Vol. 3 No. 2, pp. 112-117.
26. Bergman, M., & Nevarez, A. (2006), ‘Do audits enhance compliance? An empirical assessment of VAT enforcement’, National Tax Journal, 59(4), 817–832.
27. Bobek, D.D. and Hatfield, R.C. (2003), ‘An investigation of the theory of planned behavior and the role of moral obligation in tax compliance’, Behavioral Research in Accounting, Vol. 15, No. 1, pp. 13-38.
28. Bobek, D. D., Roberts, R. W., & Sweeney, J. T. (2007), ‘The Social Norms of Tax Compliance: Evidence from Australia, Singapore, and the United States’, Journal of Business Ethics, 74(1), 49–64.
29. Bobek, D. D., Hageman, A. M., & Kelliher, C. F. (2011), ‘The Social Norms of Tax Compliance: Scale Development, Social Desirability, and Presentation Effects’, Advances in Accounting Behavioral Research, 14, 37–66.
30. Bobek, D. D., Hageman, A. M., & Kelliher, C. F. (2013), ‘Analyzing the Role of Social Norms in Tax Compliance Behavior’, Journal of Business Ethics, 115, 451–468.
31. Bộ Tài chính (2021), Thông tư số 40/2021/TT-BTCHướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với HKD, cá nhân kinh doanh
32. Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn (2021), Báo cáo về Sơ kết 02 năm thực hiện Nghị định số 52/2018/NĐ-CP của Chính phủ về phát triển ngành nghề nông thôn.
33. Brautigam, Deborah, Odd-Helge Fjeldstad and Mick Moore (eds.) 2008, Taxation andstatebuilding in developing countries. Capacity and consent, Cambridge University Press.
34. Braithwaite, V. (2003), Dancing with tax authorities: Motivational postures and non-compliant actions. In V. Braithwaite (Ed.), Taxing democracy:
Understanding tax avoidance and evasion, Aldershot: Ashgate, pp. 15–39
35. Braithwaite, V. (2009). Defiance in taxation and governance: Resisting and dismissing authority in a democracy. Cheltenham: Edward Elgar.
36. Bùi Ngọc Toản (2017), ‘Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế thu nhập của doanh nghiệp - Nghiên cứu thực nghiệm trên địa bàn thành phố Hồ Chí Minh’, Tạp chí khoa học, Tập 126, Số 5A, 2017, Tr. 77–88.
37. Casal, S., Kogler, C., Mittone, L., & Kirchler, E. (2016). Tax compliance depends on voice of taxpayers. Journal of Economic Psychology, 56, 141–150.
38. Carsamer, Emmanuel; Abbam, Anthony (2020), ‘Religion and tax compliance among SMEs in Ghana’, Journal of Financial Crime, ahead-of-print(ahead-of- print), –. https://doi:10.1108/jfc-01-2020-0007
39. Casagrande, A., Cagno, D. D., Pandimiglio, A., & Spallone, M. (2015), ‘The effect of competition on tax compliance The role of audit rules and shame’, Journal of behavioral and Experimental Economics, 59, 96–110.
taxpayer compliance: Empirical evidence from the United States and Hong Kong’, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 9(2), 83-103.
41. Chau G, Leung P (2009), ‘A critical review of Fischer tax compliance model: a research synthesis’, J Acc Taxat, 1(2):34
42. Chen, C. W. (2010), ‘Impact of quality antecedents on taxpayer satisfaction with online tax-filing systems—An empirical study’, Information & Management, 47(5), 308–315. https://doi:10.1016/j.im.2010.06.005
43. Cummings, R. G., Martinez-Vazquez, J., McKee, M., & Torgler, B. (2009), ‘Tax morale affects tax compliance: Evidence from surveys and an art factual field experiment’, Journal of Economic Behavior & Organization, 70(3),447–457, https://doi:10.1016/j.jebo.2008.02.010
44. Choo, C. Y. L., Fonseca, M. A., & Myles, G. D. (2016), ‘Do students behave like real taxpayers in the lab? Evidence from a real effort tax compliance experiment’, Journal of Economic Behavior & Organization, 124, 102–114.
45. Clotfelter, C. T. (1983), ‘Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns’, The Review of Economics and Statistics, 65(3), 363–373.
doi:10.2307/1924181
46. Cechovsky, N. (2018), ‘The importance of tax knowledge for tax compliance: A study on the tax literacy of vocational business students. In C. Nọgele & B. E.
Stalder (Eds.)’, Trends in vocational education and training research.
Proceedings of the European Conference on Educational Research (ECER), Vocational Education and Training Network (VETNET) (pp. 113– 121).
https://doi.org/10.5281/zenodo.1319646
47. Da Silva, F. P., Guerreiro, R., & Flores, E. (2019), ‘Voluntary versus enforced tax compliance: the slippery slope framework in the Brazilian context’, International Review of Economics, 66(2), 147–180.
48. Damayanti, T. (2012), ‘Changes on Indonesia Tax Culture, Is there a way? Studies through theory of planned behavior’, Journal of Arts, Science & Commerce, 4(1), 8-15 49. Damayanti, T.W., Subekti, I. and Baridwan, Z. (2015), ‘Trust and Uncertainty
Orientation: An Efforts to Create Tax Compliance in Social Psychology Framework’, Procedia - Social and Behavioral Sciences, Elsevier B.V., Vol. 211 No. September, pp. 938–944.
50. Darmayasa, I. N., & Aneswari, Y. R. (2015), ‘The Ethical Practice of Tax Consultant Based on Local Culture’, Procedia - Social and Behavioral Sciences, 211, 142–148.
51. Deyganto (2018), ‘Factors Influencing Taxpayers’ Voluntary Compliance Attitude with Tax System Evidence from Gedeo Zone of Southern Ethiopia’, Universal Journal of Accounting and Finance, 6(3): 92-107.
exploratory study in Australia’, Revenue Law Journal, 18: 1–45.
53. Devos, K. (2012), ‘A Comparative Study of Compliant and Non-compliant Individual Taxpayers in Australia’, Journal of Business and Policy Research, 7(2), July issue, 180–196.
54. Devos, K. (2013), Factors influencing individual taxpayer compliance behavior, Dordrect, Netherlands: Springer Science & Business Media
55. Devos, K., & Zackrisson, M. (2015), ‘Tax compliance and the public disclosure of tax information: An Australia/Norway comparison’, Journal of Tax research, 13(1), 108–129.
56. Doreen Musimenta, Stephen Korutaro Nkundabanyanga, Moses Muhwezi, Brenda Akankunda,Irene Nalukenge, (2017), ‘Tax compliance of small and medium enterprises: a developing country perspective’, eJournal of Financial Regulation and Compliance, Vol. 25 Issue: 2, pp.149-175, https://doi.org/10.1108/JFRC-08-2016-0065
57. Dubin, J., & Wilde, L. (1988), ‘An empirical analysis of federal income tax auditing andcompliance’, National Tax Journal, 41, 61-74.
58. Đặng Thị Bạch Vân (2014), ‘Xoay quanh vấn đề NNT và tuân thủ thuế’, Tạp chí Phát triển và Hội nhập, Số 16 (26), Tr. 59-63.
59. Đỗ Đức Minh và Nguyễn Việt Cường (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế, Học viện Tài chính.
60. Eichfelder, Sebastian; Kegels, Chantal (2014), ‘Compliance costs caused by agency action? Empirical evidence and implications for tax compliance’, Journal of Economic Psychology, 40, 200–219.
61. Eriksen, K., & Fallan, L. (1996), ‘Tax knowledge and attitudes towards taxation:
A report on a quasi-experiment’, Journal of Economic Psychology, 17(3), 387–
402. https://doi:10.1016/0167-4870(96)00015-3.
62. Evans, C., Carlon, S., & Massey, D. (2005), ‘Record keeping practices and tax compliance of SMEs’, eJournal of Tax Research, 3(2), 288–334.
63. Fadjar O.P. Siahaan (2012), ‘The Influence of Tax Fairness and Communication on Voluntary Compliance: Trust as an Intervening Variable’, International Journal of Business and Social Science, Vol. 3 No. 21.
64. Fagbemi, T., Uadiale, O., & Noah, A. (2010), ‘The Ethics of Tax Evasion:
Perpetual Evidence from Nigeria’, European Journal of Social Science, 17(3), 360-371.
65. Fjeldstad, O.-H., Kagoma, C., Mdee, E., Sjursen, I. H., & Somville, V. (2020),
‘The customer is king: Evidence on VAT compliance in Tanzania’, World Development, 128, 104841.
Economics of Governance, 3, 87-99, http://dx.doi.org/10.1007/s101010100032 67. Fischer, C. M., Wartick, M., & Mark, M. (1992), ‘Detection Probability and
Taxpayer Compliance: A Review of the Literature’, Journal of Accounting Literature, 11, 1-46.
68. Fehr, E., & Rockenbach, B. (2003), ‘Detrimental effects of sanctions on human altruism’, Nature, 422(6928), 137–140
69. Feinstein, J. (1991), An econometric analysis of income tax evasion and its detection, RANDJournal of Economics, 22(1), 14-35
70. Frey, B. S., & Torgler, B. (2007), ‘Tax morale and conditional cooperation’, Journal of Comparative Economics, 35(1), 136-159. doi:
10.1016/j.jce.2006.10.006
71. Gangl, K., Hofmann, E., & Kirchler, E. (2015), ‘Tax authorities’ interaction with taxpayers: A conception of compliance in social dilemmas by power and trust’, New Ideas in Psychology, 37, 13–23.
72. Gerbing, M. D. (1988), An empirical study of taxpayer perceptions of fairness (Unpublished doctoral dissertation), University of Texas, Austin, TX.
http://doi:10.3168/jds.S00220302(88)79586-7
73. Gobena, L. B., & Van Dijke, M. (2016), ‘Power, justice, and trust: A moderated mediation analysis of tax compliance among Ethiopian business owners’, Journal of Economic Psychology, 52, 24–37.
74. Grabosky, P. and J. Braithwaite (1986), Of Manners Gentle: Enforcement strategies of Australian Business Regulatory Agencies, Melbourne: Oxford University Press.
75. Guerra, Alice; Harrington, Brooke (2018), ‘Attitude–behavior consistency in tax compliance: A cross-national comparison’, Journal of Economic Behavior &
Organization, http://doi:10.1016/j.jebo.2018.10.013
76. Güzel, Sonnur Aktaş (2018), ‘The Effect of the Variables of Tax Justice Perception and Trust in Government on Tax Compliance: The Case of Turkey’, Journal of Behavioral and Experimental Economics, http://doi:10.1016/j.socec.2018.12.006 77. Groves, H. M. (1958), ‘Empirical studies of income tax compliance’, National Tax
Journal, 6, 291301.
78. Hanno, D., & Violcttc, G. (1996), ‘An analysis of moral and social influences on tax behaviour’, Behaviour Research in Accounting, 8, 57-75.
79. Hassan, I., Naeem, A., & Gulzar, S. (2021), ‘Voluntary tax compliance behavior of individual taxpayers in Pakistan’, Financial Innovation, 7(1), https://doi:10.1186/s40854-021-00234-4
incentives: Why do entrepreneurs respond to size-based regulations?’, Journal of Public Economics, 173, 139–164.
81. Hite, P.A. and Roberts, M.L. (1992), “An analysis of tax reform based on taxpayers perceptions of fairness and self-interest”, Advances in Taxation, Vol. 4, pp. 115-137
82. Jackson, B. R., & Milliron, C. V. (1986), ‘Tax compliance research: Findings, problems and prospects’, Journal of Accounting Literature, 125-165.
83. James, S., dan Alley, C. (2002), ‘Tax Compliance, Self-Assessment and Tax Administration’, Journal in Finance and Management in Public Services, 2(2), 27-42
84. James, S., Murphy, K., dan Reinhart, M (2005), ‘Taxpayer Beliefs and Views:
Two New Surveys’, Australian Tax Forum, 20, 157-188.
85. James, S., & Edwards, A. (2008), ‘Developing tax policy in a complex and changing world’, Economic Analysis and Policy, 38(1), 35-53.
86. Jayawardane, D. (2015), ‘Psychological factors affect tax compliance-a review paper’, International Journal of Art and Commerce, 4(6), 131–141.
87. Jimenez, P., and Iyer, G.S. (2016), ‘Tax Compliance in a Social Setting: The Influence of Social Norms, Trust in Government, and Perceived Fairness on Taxpayer Compliance’, Advances in Accounting, 34, 17–26.
88. Kastlunger, B., Lozza, E., Kirchler, E., & Schabmann, A. (2013), ‘Powerful authorities and trusting citizens: The Slippery Slope Framework and tax compliance in Italy’, Journal of Economic Psychology, 34, 36–45
89. Khasawneh, A., Ibrahim Obeidat, M., & Abdullah AlMomani, M. (2008), ‘Income Tax Fairness and the Taxpayers‟ Compliance in Jordan’, Journal of Economic and Administrative Sciences, Vol. 24 No. 1, pp. 15–39
90. Kirchler, E. (2007), The economic psychology of tax behaviour, Cambridge, England: Cambridge University Press.
91. Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008), ‘Enforced versus voluntary tax compliance: The “slippery slope” framework’, Journal of Economic Psychology, 29(2), 210–225.
92. Kirchler, E., Kogler, C., and Muehlbacher, S. (2014), ‘Cooperative Tax Compliance From Deterrence to Deference’, Current Directions in Psychological Science, 23(2), 87-92.
93. Kirchler, E., & Wahl, I. (2010), ‘Tax compliance inventory TAX-I: Designing an inventory for surveys of tax compliance’, Journal of Economic Psychology, 31(3), 331–346.
94. Kleven, H.J. , (2014), ‘How can Scandinavians tax so much’, J. Econ. Perspect.
28 (4), 77–98 .
‘Unwilling or unable to cheat? Evidence from a tax audit experiment in Denmark’, Econometrica, 79 (3), 651–692 .
96. Kogler, C., Batrancea, L., Nichita, A., Pantya, J., Belianin, A., & Kirchler, E.
(2013), ‘Trust and power as determinants of tax compliance: Testing the assumptions of the slippery slope framework in Austria, Hungary, Romania and Russia’, Journal of Economic Psychology, 34, 169–180.
97. Kogler, C., Mittone, L. and Kirchler, E. (2016), ‘Delayed feedback on tax audits affects compliance and fairness perceptions’, Journal of Economic Behavior and Organization, Elsevier B.V., Vol. 124, pp. 81–87
98. Lê Xuân Trường (2016), Giáo trình Quản lý thuế, Học viện Tài chính, Nhà Xuất bản Tài chính, Hà Nội.
99. Lê Xuân Trường (2011), ‘Thúc đẩy tính TTT - Từ quan điểm cổ điển đến hiện đại và thực tiễn Việt Nam’, Kỷ yếu Nghiên cứu Khoa học, Học viện Tài chính
100. Lê Xuân Trường, Nguyễn Đình Chiến (2013), ‘Nhận diện các hành vi gian lận thuế’, Tạp chí Tài chính, số 09 (857), 2013.
101. Lê Xuân Trường (2014), ‘Hoàn thiện hành lang pháp lý cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ở Việt Nam’, Tạp chí Tài chính (10/2014).
102. Lê Kim Ngọc (2016), Hoàn thiện quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân.
103. Lê Xuân Quang (2012), Thuế, Nhà xuất bản Lao động – Xã hội
104. Lèng Minh Hoàng (2017), Nâng cao tính TTT của NNT ở Việt Nam, Đề tài Tiến sĩ, Học viện Tài chính.
105. Lefebvre, Mathieu; Pestieau, Pierre; Riedl, Arno; Villeval, Marie Claire (2015),
‘Tax evasion and social information: an experiment in Belgium, France, and the Netherlands’, International Tax and Public Finance, 22(3), 401–425.
106. Lisi, G. (2014), ‘The interaction between trust and power: Effects on tax compliance and macroeconomic implications’, Journal of Behavioral and Experimental Economics, 53, 24–33.
107. Lidija Hauptman, Şevin Gürarda, Romana Korez-Vide (2015), ‘Exploring Voluntary Tax Compliance Factors in Slovenia: Implications for Tax Administration and Policymakers’, Lex localis - Journal of Local Self- Government, Vol 13 No 3 Mas’ud, A., Manaf, N. A. A., & Saad, N. (2014), ‘Do trust and power moderate each other in relation to tax compliance?’, Procedia- Social and Behavioral Sciences, 164, 49-54.
108. Mas’ud, A., Manaf, N. A. A., & Saad, N. (2019), ‘Trust and power as predictors to tax compliance: Global evidence’, Economics and Sociology, 12(2), 192-204.
https://doi:10.14254/2071-789X.2019/12-2/11
Evidence from Pakistan and Turkey’, Review of Economics and Development Studies, Vol. 6 (4) 2020, 905 – 918.
110. Matthias Kasper, Christoph Kogler, Erich Kirchler (2014), ‘Tax policy and the news: An empirical analysis of taxpayers’ perceptions of tax-related media coverage and its impact on tax compliance’, Journal of Behavioral and Experimental Economics, 54, 58-63
111. Marandu, E. E., Mbekomize, C. J., & Ifezue, A. N. (2015), ‘Determinants of tax compliance: A review of factors and conceptualizations’, International Journal of Economics and Finance, 7(9), 207–218, https://doi:10.5539/ijef.v7n9p207
112. Manchilot Tilahun (2018), ‘Determinants of Tax Compliance: a Systematic Review’, Economics, Volume 8, Issue 1, pp. 1-7
113. McKerchar M (2010), Design and conduct of research in tax, law and accounting, Sydney: Thomson Reuters/Lawbook Co
114. McGee, R., & Tyler, M. (2007), ‘Tax evasion and ethics: A demographic study of thirty-three countries’, International Journal of Business, Accounting, and Finance, 1(1), 95–114.
115. Mendoza, J. P., Wielhouwer, J. L., & Kirchler, E. (2017), ‘The backfiring effect of auditing on tax compliance’, Journal of Economic Psychology, 62, 284–294 116. Muehlbacher, Kirchler & Schwarzenberger (2011), ‘Voluntary versus enforced
tax compliance: Empirical evidence for the "slippery slope" framework’, European Journal of Law and Economics, 32(1):89-97.
117. Muthukrishna, M., Francois, P., Pourahmadi, S., & Henrich, J. (2017), ‘Corrupting cooperation and how anti-corruption strategies may backfire’, Nature Human Behaviour, 1(7).
118. Natrah Saad (2012), ‘Perceptions of Tax Fairness and Tax Compliance Behaviour:
A Comparative Study’, Jurnal Pengurusan, 36 . pp. 89-100. ISSN 0127-2713 119. Nagel, Hanskje; Rosendahl Huber, Laura; Van Praag, Mirjam; Goslinga, Sjoerd
(2018), ‘The effect of a tax training program on tax compliance and business outcomes of starting entrepreneurs: Evidence from a field experiment’, Journal of Business Venturing, https:// doi:10.1016/j.jbusvent.2018.10.006
120. Nguyễn Hải Nam (2020), ‘Quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn Huyện Việt Yên, tỉnh Bắc Giang’, Tạp chí Kinh tế & Quản trị Kinh doanh, Số 13
121. Nguyễn Hoàng, Đào Thị Phương Liên (2013), ‘Ảnh hưởng của chính sách thuế đến TTT: Kết quả khảo sát và một số kiến nghị’, Tạp chí Kinh tế và Phát triển, Số 190 (II), tháng 04 năm 2013, trang 40-45.
122. Nguyễn Minh Hà, Nguyễn Hoàng Quân (2012), ‘Các nhân tố ảnh hưởng đến hành vi TTT của doanh nghiệp tư nhân – Xét trên khía cạnh nộp thuế đúng hạn’, Tạp chí Công nghệ và Ngân hàng, Số 80, tr 22-34.