Nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế tại địa bàn chi cục thuế đồ sơn – kiến thụy thành phố hải phòng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ ĐỒ SƠN – KIẾN THỤY THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG Hà Nội – 2022 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014128110501000000 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA TÀI CHÍNH  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế địa bàn Chi cục Thuế Đồ Sơn – Kiến Thụy thành phố Hải Phòng Giảng viên hướng dẫn: TS Đặng Tài An Trang Sinh viên: Nguyễn Trọng Cường Lớp niên chế: K21-TCA Mã sinh viên: 21A4010091 Hà Nội – 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu độc lập riêng tôi, hướng dẫn giảng viên hướng dẫn TS Đặng Tài An Trang Các số liệu trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, cung cấp Chi cục Thuế nơi thực tập Tôi xin chịu trách nhiệm hồn tồn nghiên cứu Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Sinh viên Nguyễn Trọng Cường NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi LỜI CẢM ƠN vii MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ .5 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 1.1.1 Lý luận thuế 1.1.2 Vai trò thuế 1.2 LÝ LUẬN VỀ NỢ THUẾ VÀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.2.1 Lý luận nợ thuế 1.2.2 Nội dung quản lý nợ thuế 14 1.2.3 Vai trò quản lý nợ thuế 20 1.3 LÝ LUẬN VỀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 21 1.3.1 Lý luận cưỡng chế nợ thuế 21 1.3.2 Nội dung cưỡng chế nợ thuế 23 1.3.3 Vai trị cơng tác cưỡng chế nợ thuế 25 1.4 MỐI QUAN HỆ GIỮA QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ .25 1.4.1 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 26 1.4.2 Một số tiêu chí đánh giá quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 28 1.5 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI MỘT SỐ CƠ QUAN THUẾ TRÊN THẾ GIỚI VÀ TRONG NƯỚC .31 NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA iii CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN – KIẾN THỤY THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CƠ QUAN THUẾ TẠI ĐỊA PHƯƠNG .36 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội .36 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế khu vực Đồ Sơn – Kiến Thụy .37 2.2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN – KIẾN THỤY THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 40 2.2.1 Thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn giai đoạn 2018 - 2021 40 2.2.1.1 Tình hình nợ thuế tăng cao .40 2.2.1.2 Tình hình nợ thuế có khả thu 42 2.2.1.3 Tình hình quản lý nợ thuế theo tuổi nợ 44 2.2.1.4 Tình hình quản lý nợ theo loại hình kinh tế 47 2.2.1.5 Tình hình quản lý nợ thuế theo ngành nghề kinh doanh 50 2.2.1.6 Tình hình quản lý nợ thuế theo sắc thuế 54 2.2.1.7 Tình hình thu nợ thuế giai đoạn 2018 -2021 59 2.2.1.8 Tình hình thu nợ sử dụng biện pháp cưỡng chế 63 2.2.2 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục Thuế Đồ Sơn – Kiến Thụy 64 2.2.2.1 Những kết đạt 64 2.2.2.2 Hạn chế nguyên nhân 68 Chương 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KIẾN THỤY - ĐỒ SƠN THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG 76 NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA iv 3.1 MỤC TIÊU VÀ QUAN ĐIỂM VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ GIAI ĐOẠN 2021 – 2025 VÀ CÁC NĂM TIẾP THEO 76 3.1.1 Bối cảnh kinh tế - xã hội Việt Nam giai đoạn 2021 – 2025 năm .76 3.1.2 Quan điểm nâng cao hiệu quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 79 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC ĐỒ SƠN – KIẾN THỤY .81 3.2.1 Hoàn thiện máy quản lý nợ cưỡng chế nợ 82 3.2.2 Giải pháp thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 82 3.2.3 Nghiên cứu phân loại thêm trường hợp nợ 83 3.2.4 Phối hợp đồng phận chức quan liên quan đến quy trình 84 3.2.5 Tiếp tục đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ, áp dụng chế khen thưởng cán chuyên môn công tác quản lý cưỡng chế nợ 85 3.2.6 Đẩy mạnh tuyên truyền, nâng cao tuân thủ pháp luật đến người nộp thuế 85 3.2.7 Cải thiện liệu quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ, ứng dụng quản lý rủi ro vào quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 86 3.2.8 Phát triển hệ thống công nghệ thông tin đại, áp dụng giải pháp ứng dụng công nghệ quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế .87 3.2.9 Giải pháp quy trình, pháp luật, thủ tục hành 88 KẾT LUẬN 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CQHQ Cơ quan hải quan DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐĐT Hóa đơn điện tử HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QĐCC Quyết định cưỡng chế QĐHC Quyết định hành QLNT Quản lý nợ thuế QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TCTD Tổ chức tín dụng TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA vi DANH MỤC BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế 16 Bảng 2.1: Thu NSNN Chi cục thuế Đồ Sơn – Kiến Thụy giai đoạn 37 2018 – 2021 37 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục Thuế Đồ Sơn – Kiến Thụy 39 Bảng 2.2: Tình hình thuế nợ lũy kế từ năm 2018 – 2021 40 (thời điểm 31/12 hàng năm) .40 Bảng 2.3: Tình hình thuế nợ theo nhóm giai đoạn 2018 – 2021 42 Bảng 2.4: Tình hình nợ thuế theo tuổi nợ giai đoạn 2018 – 2021 44 Bảng 2.5: Tình hình nợ thuế theo loại hình kinh tế giai đoạn 2018 – 2021 .48 Bảng 2.6: Tình hình nợ thuế theo ngành nghề kinh doanh giai đoạn 2018 - 2021 50 Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2018 – 2021 54 Bảng 2.8: Tổng hợp số trường hợp nợ thuế, số trường hợp phải ban hành định 07/QLN giai đoạn 2018 – 2021 59 Bảng 2.9: Kết thu tiền thuế nợ giai đoạn 2018 – 2021 62 Bảng 2.10: Kết thu nợ biện pháp cưỡng chế giai đoạn 2018 – 2021 63 NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA vii LỜI CẢM ƠN “Công cha nghĩa mẹ ơn thầy Sinh thành, dưỡng dục, làm thân nên người” Thuở thiếu thời tâm đèn sách, Lớn lên góp sức giúp quê hương Bốn năm chuẩn bị thi hương, Mong ngày đỗ đạt trở thành cử nhân Đứng trước nhiệm vụ lớn sau quãng thời gian năm sinh viên, tổng kết lại kiến thức luận văn tốt nghiệp, thân em có chút tâm tư gửi gắm câu thơ Qua phạm vi nghiên cứu này, em xin phép gửi lời tri ân, lời cảm ơn tới thầy Học viện Ngân hàng nói chung giảng viên Bộ mơn Thuế & Tài cơng khoa Tài nói riêng, em xin cảm ơn thầy giảng viên hướng dẫn em, thầy Đặng Tài An Trang cho em kiến thức bổ ích suốt năm đại học vừa qua Những kiến thức mà em thầy cô giảng dạy suốt quãng thời gian qua giúp em trải nhiệm, nhìn hệ thống tài Việt Nam Những kiến thức học tập hành trang quý báu để giúp em có bước vững thời gian tham gia vào thị trường lao động tới, góp phần nhỏ bé cơng sức vào nghiệp phát triển quốc gia Từ tận đáy lịng mình, em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới thầy cơ, lời khó nói trực tiếp qua đơi dịng ngắn ngủi em mong thầy hiểu chân tình từ em Một lần em xin cảm ơn thầy cô nhiều Sau em xin phép bắt đầu nội dung nghiên cứu NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “Thuế” coi phát minh lớn loài người mà xuất thuế khách quan gắn liền với tồn phát triển nhà nước Và thế, vai trị thuế dòng chảy lịch sử tất yếu Tiền thuế ln đóng tỷ trọng lớn tổng thu ngân sách quốc gia, nguồn để phục vụ chủ yếu cho nhu cầu chi tiêu nhà nước phát triển kinh tế - xã hội, y tế, giáo dục, bảo đảm an ninh – quốc phòng, yêu cầu quản lý thuế quốc gia xác định quan trọng Với tầm quan trọng quốc gia xác định rõ đóng thuế nghĩa vụ trách nhiệm người công dân đất nước Tuy nhiên thực tế cho thấy tồn thuế tồn nợ thuế điều khó tránh khỏi, địi hỏi cần phải nghiên cứu cách thức quản lý thu hồi cho số nợ thuế thấp quốc gia Mặc dù phủ hay quan tài nước ln cải cách hệ thống quản lý cập nhật phương pháp đôn đốc, cưỡng chế thu nợ phù hợp, linh hoạt song vấn đề nan giải chất nợ thuế xuất yếu tố khách quan chủ quan Tại Việt Nam, đời văn quy phạm pháp luật quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nói riêng thể quan tâm phủ tới nợ thuế tầm quan trọng vấn đề ngân sách quốc gia Tuy nhiên thực tiễn cho thấy bất cập q trình quản lý tiền thuế nợ, ví dụ như: Sự phát triển toán điện tử tạo thách thức hội quản lý tiền thuế? Làm để vừa tạo môi trường thuận lợi, điều kiện phát triển cho SXKD mà không tạo kẽ hở việc chiếm dụng tiền thuế nhà nước người nộp thuế cố tình? Chất lượng quản lý nợ thuế địa bàn thực đồng đều? Trong thời gian qua, tình hình nợ thuế ln quan tâm, tiêu quan trọng xác định nhiệm vụ thu đúng, thu đủ, thu kịp thời ngành thuế Tuy nhiên số địa bàn nước diễn tình trạng chây ỳ, cố tình nợ NGUYỄN TRỌNG CƯỜNG K21-TCA