Luận văn thạc sĩ kinh tế tăng cường quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI *** VŨ THÁI CƠ TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: Tài - Ngân hàng Mã số: 60.34.02.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Vương Thị Thu Hiền Hà nội, năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tơi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Vũ Thái Cơ ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Mục lục ii Danh mục chữ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ, biểu đồ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu……………………………………………………… Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận văn…………………………………… Kết cấu luận văn…………………………………………………………… Chương 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ 1.1 Những vấn đề quản lý nợ thuế 1.1.1 Khái niệm nợ thuế quản lý nợ thuế 1.1.2 Đặc điểm nợ thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.4 Hậu nợ thuế vai trò quản lý nợ thuế 13 1.1.5 Yêu cầu công tác quản lý nợ thuế .14 1.2 Những vấn đề cưỡng chế thuế 15 1.2.1 Khái niệm cưỡng chế thuế 15 1.2.2 Đặc điểm cưỡng chế thuế 15 1.2.3 Vai trò cưỡng chế thuế 16 1.2.4 Yêu cầu cưỡng chế thuế 17 1.3 Mối quan hệ quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế .18 1.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế .19 iii 1.4.1 Nhóm yếu tố chủ quan .19 1.4.2 Nhóm yếu tố khách quan 19 1.5 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế nước học Việt Nam 20 1.5.1 Về tổ chức máy .20 1.5.2 Về tiêu chuẩn đào tạo cán .21 1.5.3 Một số phương pháp để tăng cường công tác quản lý thu nợ 22 1.5.4 Một số học vận dụng vào công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việt Nam 23 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .25 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội cấu tổ chức Cục thuế TP Hà Nội 25 2.2 Quy trình quản lý nợ cưỡng chế thuế Việt Nam hành .26 2.2.1 Quy trình quản lý nợ thuế 26 2.2.2 Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế hành Việt Nam 33 2.3 Thực trạng công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế thành phố Hà Nội 34 2.3.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội 34 2.3.2 Thực trạng công tác cưỡng chế nợ thuế .46 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế Cục thuế TP Hà Nội 47 2.4.1 Những kết đạt thời gian qua .47 2.4.2 Những hạn chế chủ yếu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội thời gian qua .48 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI .53 3.1 Quan điểm yêu cầu đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế .53 iv 3.1.1 Quan điểm 53 3.1.2 Yêu cầu .56 3.3 Giải pháp tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Hà Nội thời gian tới 58 3.3.1 Xây dựng ban hành chuẩn mực quản lý nợ cưỡng chế thuế 58 3.3.2 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 60 3.3.3 Hoàn thiện nâng cao hiệu ứng dụng tin học vào việc QLN & CCNT .61 3.3.4 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác QLN & CCNT 63 3.3.5 Tăng cường cưỡng chế thuế hình thức thích hợp 64 3.3.6 Tăng cường phối hợp phận quan thuế quan hữu quan công tác QLN & CCNT .66 3.3.7 Các giải pháp điều kiện 69 KẾT LUẬN 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT : Giá trị gia tăng NSNN : Ngân sách nhà nước TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP : Thành phố UBND : Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC CÁC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 2.1: Cơ cấu nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2010-2014……………… … 35 Bảng 2.2: Cơ cấu nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2010-2014……………………37 Bảng 2.3: Nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ…………………… 40 vii DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu 2.1: Tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2010 - 2014 .34 Biểu 2.2: Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo khu vực giai đoạn 2010 - 2014 .36 Biểu 2.3: Cơ cấu tỷ lệ nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2010 – 2014 38 Biểu 2.4: Tỷ lệ khoản nợ thuế qua năm phân loại theo tính chất nợ 40 Biểu 2.5: Kết thu nợ đọng giai đoạn 2010 - 2014 41 Biểu 2.6: Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ 42 Biểu 2.7: Các biện pháp cưỡng chế thực 47 viii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nhà nước có chức quản lý xã hội, quản lý điều tiết toàn kinh tế Để thực chức năng, nhiệm vụ mình, địi hỏi Nhà nước phải có nguồn thu, mà nguồn thu chủ yếu NSNN thuế Như vậy, Nhà nước có thực chức năng, nhiệm vụ hay khơng phụ thuộc nhiều vào nguồn thu từ thuế Thuế có đặc điểm khoản thu khơng hồn trả trực tiếp liên quan đến lợi ích trực tiếp người nộp thuế nên thực tế có nhiều cá nhân, tổ chức, doanh nghiệp… tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí cịn có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn nhiều năm khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng cịn tồn bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, hệ thống quản lý thuế quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế khâu quan trọng, chức quản lý thuế Cơng tác có vai trị quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho NSNN nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Trong bối cảnh chung nước, ngành Thuế Việt Nam triển khai công tác quản lý thuế nói chung, có cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Thực tế thời gian qua cho thấy công tác quản lý nợ thuế Việt Nam đạt nhiều kết tích cực Tuy nhiên, q trình triển khai cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế gặp phải số vướng mắc, khó khăn nên tình trạng nợ đọng thời gian qua diễn nhiều… gây thất thu cho NSNN Đứng trước thực trạng đó, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế toàn ngành Thuế Việt Nam vấn đề cấp bách, địi hỏi phải có biện pháp khả thi để thực tốt công tác Xuất phát từ thực tế trên, tác giả chọn vấn đề “Tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam” làm đề tài nghiên cứu luận văn thạc sĩ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống hoá vấn đề lý luận nợ thuế cưỡng chế nợ thuế - Đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam - Đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Việt Nam thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Do đối tượng nghiên cứu toàn Ngành thuế Việt Nam rộng nên tác giả chọn Cục Thuế TP Hà Nội làm điểm nghiên cứu Nội dung đề tài tập trung sâu vào vấn đề lý luận thực trạng công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế đối tượng nộp thuế địa bàn Hà Nội Văn phòng Cục thuế TP Hà Nội quản lý Luận văn không nghiên cứu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế thuộc Cục thuế TP Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: Về không gian: Luận văn tập trung nghiên cứu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội Về thời gian: Luận văn chọn nghiên cứu quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế TP Hà Nội khoảng thời gian từ năm 2010 đến hết năm 2014 Về nội dung: Luận văn chủ yếu tập trung nghiên cứu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế loại thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, tiền phạt, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất loại thuế khác Cục thuế TP Hà Nội quản lý Phương pháp nghiên cứu Các phương pháp sử dụng nghiên cứu bao gồm: