Thông tin tài liệu
HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN Sinh viên thực : Ngơ Thị Thuỳ Lớp : K20CLCI Khoá học : 2017 - 2021 Mã sinh viên : 20A4020766 Giảng viên hướng dẫn : TS Lê Thị Thu Hà Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127555781000000 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thân em hướng dẫn TS Lê Thị Thu Hà Các số liệu, kết khóa luận trung thực chưa công bố cơng trình khác Vì vậy, em hồn tồn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2021 Người cam đoan Ngô Thị Thùy i LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài khóa luận mình, em cảm thấy may mắn nhận nhiều quan tâm, hướng dẫn giúp đỡ nhiệt tình từ phía Học viện, Khoa kế tốn – kiểm tốn thầy, giảng viên Học Viện Ngân Hàng Đặc biệt, em muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Lê Thị Thu Hà tâm huyết, nhiệt tình hướng dẫn, cho em lời góp ý chi tiết giúp em giải Quyết khó khăn gặp phải quãng thời gian thực khóa luận tốt nghiệp Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin cảm ơn Q thầy khoa kế tốn – kiểm toán, Trường Học viện Ngân hàng, anh chị BGĐ, kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán viên tồn thể cán bộ, cơng nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO giúp đỡ em tận tình, cho em lời khun, giải thích cặn kẽ tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận Em xin trân trọng cảm ơn! ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ vii LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA KHÁCH HÀNG CĨ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.1 Bản chất chức khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Tổ chức kế toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 10 1.1.3 Những rủi ro thường gặp đối kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 18 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 19 1.2 MỤC TIÊU KIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 21 1.3 QUY TRÌNH KIỂM KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 22 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 22 1.3.2 Thực kiểm toán 26 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO iii THỰC HIỆN 31 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO 31 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 31 2.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động quản lý Cơng ty TNHH Kiểm tốn VACO 34 2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh VACO 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm tốn kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 37 2.1.5 Quy trình chung Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán VACO 40 2.2 QUY TRÌNH KIỂM KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI VACO 43 2.2.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 43 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 55 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 59 2.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN TẠI ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG 61 2.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 62 2.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 77 2.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 98 2.4 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VACO THỰC HIỆN 99 2.4.1 Ưu điểm 99 2.4.2 Hạn chế 101 CHƯƠNG 3: CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH VACO THỰC HIỆN 105 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN iv VACO TRONG THỜI GIAN TỚI 105 3.2 NGUN TẮC VÀ U CẦU HỒN THIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 105 3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện 105 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện 106 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VACO THỰC HIỆN 107 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhận diện rủi ro 107 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 109 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 111 3.4 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 112 3.4.1 Về phía Nhà nước Bộ Tài 112 3.4.2 Về phía khách hàng kiểm toán 113 3.4.3 Về phía cá nhân Kiểm tốn viên 113 KẾT LUẬN 114 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài BH TNLĐ-BNN Bảo hiểm tai nạn lao động – bệnh nghề nghiệp BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tê CTT Ngưỡng sai sót bỏ qua DN Doanh nghiệp IPE Information provided by entity: Tài liệu khách hàng cung cấp KPCĐ Kinh phí cơng đồn KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên LNTT Lợi nhuận trước thuế M Mức trọng yếu tổng thể MIC Manager in charge: Chủ nhiệm kiểm toán NLĐ Người lao động PM Mức trọng yếu thực SIC Senior in charge: Trưởng nhóm kiểm tốn Threshold Chênh lệch chấp nhận TK Tài khoản TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định VCSH Vốn chủ sở hữu vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Mục tiêu thủ tục kiểm sốt chu trình tiền lương nhân viên 19 Bảng 2.1: Danh sách số khách hàng Công ty TNHH kiểm toán VACO năm 2020 36 Bảng 2.2: Chương trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 53 Bảng 2.3: Thủ tục kiểm tra chi tiết tiền lương VACO thực 59 Bảng 2.4: Trích tài liệu đánh giá khả tiếp tục hợp đồng kiểm tốn với cơng ty ABC năm 2020 64 Bảng 2.5: Nhân kiểm toán khách hàng ABC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2020 66 Bảng 2.6: Hiểu biết Công ty Môi trường kinh doanh công ty ABC 67 Bảng 2.7: Trích WPs “Thủ tục phân tích sơ BCTC cơng ty ABC” 70 Bảng 2.8: Bảng tính M PM cho kiểm tốn năm 2020 cơng ty ABC (WPS [A710]) 72 Bảng 2.9: Đánh giá rủi ro khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 73 Bảng 2.10: Chương trình kiểm tốn cơng ty ABC 77 Bảng 2.11: Trích WPs tổng hợp số liệu tài khoản 334 công ty ABC năm 2020 79 Bảng 2.12: WPs Tổng hợp chi phí lương theo phận công ty ABC năm 2020 82 Bảng 2.13: Tính tốn lại lương khoản trích theo lương công ty ABC năm 2020 85 Bảng 2.14: Kiểm tra chọn mẫu việc tính hệ số hiệu suất 87 Bảng 2.15: Kiểm tra chọn mẫu việc tính chi phí gia cơng 88 Bảng 2.16: Kiểm tra chọn mẫu hợp đồng lao động nhân viên 88 Bảng 2.17: WPs kiểm tra nghiệp vụ tốn lương cơng ty ABC 90 Bảng 2.18: Tỷ lệ trích loại bảo hiểm công ty ABC năm 2020 91 Bảng 2.19: Bảng tổng hợp khoản bảo hiểm bắt buộc công ty ABC năm 2020 92 Bảng 2.20: Bảng phân tách phát sinh tài khoản trích theo lương 93 vii Bảng 2.21: Bảng liệt kê tổng số bảo hiểm hàng tháng mà công ty ABC nộp theo thông báo bảo hiểm năm 2020 94 Bảng 2.22: Bảng tính tốn lại chi phí bảo hiểm cơng ty ABC năm 2020 95 Bảng 2.23: Đối chiếu số dư bảo hiểm 96 Bảng 2.24: Trích WPs kiểm toán nghiệp vụ nộp bảo hiểm bắt buộc công ty ABC 96 Bảng 2.25: WPs tổng hợp thuế TNCN năm 2020 97 Bảng 2.26: Bảng kiểm tra nghiệp vụ nộp thuế TNCN năm 2020 công ty ABC 98 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch tốn TK 334 theo Thơng tư 200/2014/TT−BTC 15 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán khoản trích theo lương theo Thơng tư 200/2014/TT−BTC 15 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ nghiệp vụ tiền lương theo hình thức sổ Nhật ký chung 17 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức VACO 34 Sơ đồ 2.2: Quy trình Kiểm tốn VACO thực 42 Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương VACO 43 viii LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Trong khoảng thời gian đầy biến động với giới, đại dịch COVID19 hoành hành náo loạn giới gây thiệt hại nặng nề cả, chí tính mạng người đừng nói đến phát triển kinh tế toàn cầu Song với chiến lược, chiến dịch phòng chống dịch Việt Nam thật đáng nể khiến giới công nhận, muốn học hỏi kể nước phát triển Mỹ Thêm vào với bước đà Thương mại tự EVFTA, Việt Nam dần trở thành điểm đến tiềm xu dịch chuyển dòng vốn đầu tư tồn cầu Vậy liệu Việt Nam có hội thách thức giai đoạn Việt Nam cần làm để tận dụng tối ưu điều tốt đẹp giai đoạn phát triển này? Khi có hịa nhập với giới, vấn đề môi trường king doanh minh bạch, tạo ấn tượng với nguồn vốn ngoại tệ mở đường dài cho doanh nghiệp phát triển Việt Nam điều tất yếu Trong đó, báo cáo tài ví loại ngôn ngữ môi trường Để đáp ứng hịa hợp ngơn ngữ BCTC Việt Nam cần đạt tiêu chuẩn tính cơng khai, minh bạch cách quốc tế để giao tiếp với kinh tế giới xu tồn cầu hóa Cả hệ thống kế toán kiểm toán, mà cần không ngừng điều chỉnh cải thiện để nâng cao chất lượng BCTC, nhấn mạnh tính minh bạch khả so sánh đưa lên bàn cân doanh nghiệp giới Trong đó, quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói riêng phần hành đánh số mức quan trọng bỏ qua hầu hết hãng kiểm toán Lý lương khơng loại chi phí lớn doanh nghiệp, mà cịn yếu tố có mối liên quan đến nhiều khoản mục khác BCTC Trong thực tế, việc sử dụng lao động cách hợp lý, tận dụng tối đa lực lượng người, giảm thiểu tối đa chi phí rảnh rỗi, vơ ích định nhiều đến kết kinh doanh chung hệ thống quản lý doanh nghiệp Đặc biệt hơn, thời kỳ chuyển đổi số cách mạng cơng nghiệp 4.0, người cịn trọng xem xét đến nguồn vốn tri thức − “nguồn vốn vô hình” doanh
Ngày đăng: 05/12/2023, 18:14
Xem thêm:
