Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD Th S Lê Quang Dũng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG vi DANH MỤC CÁC HÌNH vii LỜI MỞ ĐẦU 1 LỜI CẢM ƠN 3 CAM KẾT 4 CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM[.]
Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT…………………………………… …… v DANH MỤC CÁC BẢNG……………………………………………… ……vi DANH MỤC CÁC HÌNH……………….………………………… ………….vii LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………… ……… LỜI CẢM ƠN ………………………………………………………………… CAM KẾT ………………………………………………………… ……….….4 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH…………………………………………………………5 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài ………………………………………… …………… 1.1.1 Các đặc điểm tiền lương khoản trích theo lương……… 1.1.2 Quy trình hạch tốn lương khoản trích theo lương…………… ….6 1.1.3 Các sai phạm thường xảy kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương……………………………………………………… …8 1.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 10 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ………………………………………………………………………………… 01.2.2 Căn kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài ……………………………………………11 Sinh viên: Ninh Đức Công Mã sinh viên: CQ530475 i Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài …………… ……………………………….12 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán……………………………………… 12 1.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát…………………………………… 13 1.3.1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn…………………………………….15 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm tốn…………………………………………16 1.3.2.1 Thực thủ tục kiểm soát đối với khoản mục tiền lương khoản trích theo lương……………………………………………………………….16 1.3.2.2 Các thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương……………………………………………………………….19 1.3.2.3 Các thủ tục kiểm tra chi tiết kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương……………………………………………………… 21 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán…………………………………………….23 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN – CHI NHÁNH HÀ NỘI ………… 24 2.1 Đặc điểm khách hàng cần thiết phải kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ……………………………………………….24 2.1.1 Đặc điểm khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Vạn An – CN Hà Nội …………………………………………………………………….24 2.1.2 Sự cần thiết phải kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 25 Sinh viên: Ninh Đức Cơng Mã sinh viên: CQ530475 ii Lớp: Kiểm tốn 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng 2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương 26 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm tốn ………………………….………………………28 2.2.1.1 Tìm hiểu thơng tin chung khách hàng ………………………………28 2.2.1.2 Tìm hiểu thơng tin khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ………………………………………………………………………… 35 2.2.1.3 Lập chương trình kiểm tốn ……………………………………………37 2.2.2 Thực kiểm toán ……………………………………… ………… 40 2.2.3 Kết thúc kiểm toán …………………………………………………… 52 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ VẠN AN – CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN .54 3.1 Nhận xét việc vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương VACA thực 54 3.1.1 Ưu điểm …………………………………….………………………… 54 3.1.2 Những vấn đề tồn ………………….……………………………56 3.2 Đề xuất giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương VACA thực 59 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục lương khoản trích theo lương .59 3.2.2 Những đề xuất, kiến nghị 60 Sinh viên: Ninh Đức Cơng Mã sinh viên: CQ530475 iii Lớp: Kiểm tốn 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng 3.2.2.1 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Vạn An- CN Hà Nội 60 3.2.2.2 Về phía quan Nhà nước 64 3.2.2.3 Về phía hiệp hội nghề nghiệp 65 3.2.2.4 Đối với kiểm toán viên 65 3.2.2.5 Về phía trường đào tạo nghiệp vụ kế tốn, kiểm toán …………66 KẾT LUẬN …………………………………………………………………….67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ………………………………………68 Sinh viên: Ninh Đức Công Mã sinh viên: CQ530475 iv Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VACA: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Vạn An KTV: Kiểm toán viên BCTC: Báo cáo tài HTKSNB: Hệ thống kiểm sốt nội KSNB: Kiểm soát nội BHXH: Bảo hiểm xã hội BHYT: Bảo hiểm y tế BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ: Kinh phí cơng đồn TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TNCN: Thu nhập cá nhân CNV: Công nhân viên Sinh viên: Ninh Đức Công Mã sinh viên: CQ530475 v Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Một số thủ tục kiểm soát khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ……………………………………………………………… 17 Bảng 1.2 Một số thủ tục phân tích khoản mục tiền lương khoản trích theo lương ……………………………………………………………… 20 Bảng 2.1 Cam kết độc lập của Kiểm toán viên 27 Bảng 2.2 Bảng ước lượng mức trọng yếu cho công ty Lâm nghiệp Sóc Trăng 34 Bảng 2.3 Chương trình kiểm toán khoản mục lương và các khoản trích theo lương ………………………………………………………………………… 38 Bảng 2.4 Giấy tờ làm việc E430-1 Đánh giá sự nhất quán và phù hợp nguyên tắc kế toán áp dụng …………………………………………….………41 Bảng 2.5 Giấy tờ làm việc E430-2 – Đối chiếu tổng hợp số liệu …………… 42 Bảng 2.6 Giấy tờ làm việc E430-3 ………………………………………….….43 Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc E430-4 Tổng hợp lương và chi phí theo tháng ……45 Bảng 2.8 Giấy tờ làm việc E430-5 Kiểm tra chi tiết bảng lương ………… 47 Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc E430-5.1 – Kiểm tra việc tính toán và phân loại các khoản trích theo lương …………………………………………………………49 Bảng 2.10 Giấy tờ làm việc E430-5.2 – Kiểm tra việc tính thuế TNCN … 50 Bảng 2.11 Giấy tờ làm việc E430-7;8&9 ………………………………………51 Sinh viên: Ninh Đức Cơng Mã sinh viên: CQ530475 vi Lớp: Kiểm tốn 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1 Quy trình hạch toán tiền lương ………………………………….…… Hình 1.2 Quy trình hạch toán khoản trích theo lương ………………… … Sinh viên: Ninh Đức Công Mã sinh viên: CQ530475 vii Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng LỜI MỞ ĐẦU * Lý lựa chọn đề tài Hoạt động kiểm toán độc lập báo cáo tài cơng cụ cần thiết bảo vệ ổn định kinh tế Bởi chức kiểm toán báo cáo tài kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế tốn báo cáo tài đơn vị kế toán Khi tổ chức kiểm toán, phải xác định khoản mục trọng yếu cần ý nhiều Mà doanh nghiệp, tiền lương khoản trích theo lương khơng khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn báo cáo tài chính, có ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh doanh nghiệp mà cịn nguồn động lực khuyến khích người lao động làm việc Vì khoản mục đáng quan tâm Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương nói riêng, từ kiến thức trang bị giảng đường đại học thời gian thực tập công ty Kiểm toán Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội, em viết chuyên để thực tập tốt nghiệp đề tài: “Vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội thực hiện” * Mục tiêu nghiên cứu Nâng cao chất lượng hiệu hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội mà cụ thể kiểm tốn Sinh viên: Ninh Đức Cơng Mã sinh viên: CQ530475 Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Từ đó, đưa số kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội * Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa phương pháp chủ yếu sau: - Phương pháp quan sát, điều tra, vấn phân tích tài liệu - Phương pháp suy luận - Phương pháp toán học * Kết cấu chuyên đề thực tập tốt nghiệp Gồm chương chính: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội Chương 3: Nhận xét giải pháp hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn vào kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – Chi nhánh Hà Nội Sinh viên: Ninh Đức Công Mã sinh viên: CQ530475 Lớp: Kiểm toán 53B Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Lê Quang Dũng LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn – thầy Th.S Lê Quang Dũng thầy giáo mơn kế tốn - kiểm toán, viện Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế Quốc dân anh chị công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Vạn An – chi nhánh Hà Nợi nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ em thời gian thực tập làm chuyên đề Sinh viên: Ninh Đức Công Mã sinh viên: CQ530475 Lớp: Kiểm toán 53B ... THUYẾT VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Các đặc... chính: Chương 1: Cơ sở lý thuyết kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền lương khoản trích theo. .. Hình 1.2 Quy trình hạch toán khoản trích theo lương 1.1.3 Các sai phạm thường xảy kiểm toán khoản mục tiền lương khoản trích theo lương Từ đặc điểm khoản mục tiền lương khoản trích theo lương,