Hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán hoạt động vào kiểm toán chương trình nhà ở xã hội do kiểm toán nhà nước thực hiện trên địa bàn thành phố hà nội (tt)

MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN i CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨUError! Bookmark not defined 1.1 Tính cấp thiết Đề tài Error! Bookmark not defined 1.2 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến Đề tàiError! Bookmar 1.3 Mục tiêu nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.4 Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.5 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.6 Phƣơng pháp nghiên cứu Error! Bookmark not defined 1.7 Ý nghĩa luận văn Error! Bookmark not defined 1.8 Kết cấu luận văn Error! Bookmark not defined CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN HOẠT ĐỘNG CÁC CHƯƠNG TRÌNH DỰ ÁN NHÀ Ở XÃ HỘIError! Bookmark no 2.1 Những vấn đề lý luận tổ chức kiểm toán hoạt độngError! Bookmar 2.1.1 Khái niệm kiểm toán hoạt động Error! Bookmark not defined 2.1.2 Các yếu tố 3Es Error! Bookmark not defined 2.1.3 Quy trình Kiểm tốn hoạt động Error! Bookmark not defined 2.2 Đặc điểm Chƣơng trình Nhà xã hội tác động tới việc vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chƣơng trình Error! Bookmark not defined 2.2.1 Các ưu đãi đặc biệt Chương trình tác động tới hoạt động kiểm tốn Chương trình Error! Bookmark not defined 2.2.2 Cách thức xác định giá bán nhà xã hội tác động tới hoạt động kiểm tốn Chương trình Error! Bookmark not defined 2.2.3 Sự đa dạng hoạt động Chương trình tác động tới hoạt động kiểm tốn chương trình Error! Bookmark not defined 2.3.4 Sự tham gia điều hành quản lý quan liên ngành tác động tới hoạt động kiểm tốn Chương trìnhError! Bookmark not defined 2.3 Kinh nghiệm quốc tế việc xây dựng vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chƣơng trình dự ánError! Bookmark 2.3.1 Kinh nghiệm Cơ quan Tổng kiểm toán CanadaError! Bookmark not defined 3.3.2 Kinh nghiệm Cơ quan Kiểm toán quốc gia AustraliaError! Bookmark not define CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VIỆC VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG VÀO KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH NHÀ Ở XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN Error! Bookmark not defined 3.1 Khái quát Kiểm toán Nhà nƣớc Việt NamError! Bookmark not defined 3.1.1 Khái quát đời, hình thành phát triển Kiểm tốn Nhà nướcError! Bookmar 3.1.2 Vai trị Kiểm tốn Nhà nước Error! Bookmark not defined 3.2 Cách thức vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chƣơng trình Nhà xã hội Kiểm toán Nhà nƣớc Việt Nam thực địa bàn thành phố Hà NộiError! Bookmark not defined 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toánError! Bookmark not defined 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán Error! Bookmark not defined 3.2.3 Giai đoạn lập phát hành báo cáo kiểm toánError! Bookmark not defined 3.2.4 Giai đoạn theo dõi thực kiến nghị Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 4: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU, CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VÀ KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined 4.1 Thảo luận kết nghiên cứu Error! Bookmark not defined 4.1.1 Các kết đạt Error! Bookmark not defined 4.1.2 Hạn chế nguyên n.hân hạn chế Error! Bookmark not defined 4.2 Quan điểm phƣơng hƣớng Kiểm toán Nhà nƣớc Việt Nam phát triển kiểm toán hoạt động Error! Bookmark not defined 4.3 Giải pháp đề xuất nhằm hoàn thiện việc vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chƣơng trình Nhà xã hội Kiểm tốn Nhà nƣớc Việt Nam thực hiệnError! Bookmark not defined 4.3.1 Xây dựng ban hành hướng dẫn việc vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn chương trình Nhà xã hộiError! Bookmark not defined 4.3.2 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lượng kiểm tốnError! Bookmark not defined 4.3.3 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viênError! Bookmark not d 4.3.4 Hồn thiện chế phối hợp, trao đổi thơng tin đơn vị nội Kiểm toán nhà nước Error! Bookmark not defined 4.3.5 Nâng cao nhận thức khách thể kiểm toán kiểm toán hoạt độngError! Bookma 4.4 Kết luận Đề tài nghiên cứu Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết đầy đủ Chữ viết tắt ANAO AoGBPGs Cơ quan kiểm tốn quốc gia Australia (Australian National Audit Office) Thơng lệ thực hành tốt cho chương trình tài trợ Chính phủ (Administration of grants - Better Practice Guides) BPGs Thông lệ thực hành tốt (Better practice guides) BCKT Bằng chứng kiểm toán CICA Hiệp hội kế toán viên công chứng Canada (Chartered Accountans of Canada) CĐT Chủ đầu tư ĐTXD Đầu tư xây dựng INTOSAI Tổ chức quốc tế quan kiểm toán tối cao (International Organization of Supreme Audit Institutions) KTNN Kiểm toán Nhà nước Việt Nam KTHĐ Kiểm toán hoạt động KTV Kiểm toán viên NOXH Nhà xã hội OAG Office of the Auditor General – Cơ quan Tổng kiểm toán UBND TP Ủy ban nhân dân thành phố XDCB Xây dựng DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Ví dụ đánh giá rủi ro Error! Bookmark not defined Bảng 2.2: Các tính chất tiêu chí kiểm tốn Error! Bookmark not defined Bảng 2.3: Tiêu chí chấm điểm đối tượng mua NOXHError! Bookmark not defined Bảng 3.1: Tổng hợp dự án Nhà xã hội (tính đến thời điểm kiểm tốn)Error! Book Bảng 3.2: Mục tiêu tiêu chí kiểm tốn hoạt độngError! Bookmark not defined Bảng 3.3: Nhân thời gian thực kiểm toánError! Bookmark not defined Bảng 4.1: Danh sách kiểm tra – Audit checklist Error! Bookmark not defined SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Quá trình phát triển phát kiểm toánError! Bookmark not defined Sơ đồ 3.1: Trình tự xét duyệt báo cáo Error! Bookmark not defined 6 I LÝ DO VÀ MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 1.1 Lý nghiên cứu đề tài Vấn đề nhà xã hội (NOXH) bắt đầu đề cập Luật Nhà Số 56/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Quốc hội có chế xác định để phát triển loại hình NOXH Đặc biệt, bối cảnh kinh tế khó khăn, thị trường bất động sản trầm lắng nay, việc xây dựng chương trình NOXH coi giải pháp mang lại lợi ích chung cho tất bên (người dân, nhà đầu tư, Nhà nước), sách vào sống, góp phần giải nhu cầu nhà cho đối tượng sách xã hội, người có thu nhập thấp người nghèo gặp khó khăn nhà Theo nguồn tin phương tiện thông tin đại chúng cho thấy trình triển khai thực cịn nhiều tồn ảnh hưởng đến việc đạt mục tiêu Chương trình Với tư cách quan hoạt động độc lập tuân theo pháp luật, thực kiểm tốn việc quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng, Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam (KTNN) tiến hành kiểm toán hoạt động (KTHĐ) Chương trình Nhà xã hội Thành phố Hà Nội, thơng qua việc đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực Chương trình, đưa kiến nghị nhằm hướng tới việc đạt mục tiêu sách Hơn nữa, nay, Chương trình NOXH dần mở rộng khơng khu vực Hà Nội (thí điểm) mà 24 tỉnh thành lớn khác Thành phố Hồ Chí Minh, Đà Nẵng, Yên Bái với mơ hình tỉnh thành trung bình từ 25-30 dự án NOXH, tổng dự án NOXH toàn quốc 752 dự án Vì vậy, việc hồn thiện vận dụng quy trình KTHĐ vào kiểm tốn Chương trình NOXH KTNN Việt Nam thực địa bàn Thành phố Hà Nội nhằm mục đích xác định hạn chế việc vận dụng quy trình Kiểm tốn hoạt động nói chung vào Kiểm tốn hoạt động cụ thể lĩnh vực Nhà xã hội, từ hỗ trợ cho Kiểm tốn Nhà nước khu vực thực KTHĐ Chương trình NOXH địa bàn tồn quốc, từ đó, góp phần thúc đẩy hoạt động quản lý quan nhà nước, tăng cường trách nhiệm giải trình tính minh bạch; gia tăng lợi ích xã hội niềm tin người dân vào chủ trương, sách an sinh xã hội Đảng, Quốc hội, Chính phủ; đồng thời góp phần tăng uy tín, kỳ vọng Quốc hội công chúng vào hoạt động KTNN Xuất phát từ lý đó, tác giả chọn Đề tài “Hoàn thi ện vận dụng quy trình Kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chương trình Nhà xã hội Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực địa bàn thành phố Hà Nội” Trên sở kết hợp với việc tìm hiể u đánh giá những n ội dung cần thực khó khăn gặp phải thực KTHĐ, tác giả đề xuất gi ải pháp nhằm thay đổ i quan điể m , cách thức tiếp cận xác định rủi ro việc thực kiểm tốn Chương trình NOXH, giúp KTNN hồn thiện việc vận dụng quy trình KTHĐ vào kiểm tốn Chương trình 1.2 Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu Đề tài nhằm mục tiêu sau: Mục tiêu chung: Hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chương trình Nhà xã hội Thành phố Hà Nội Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực với mục tiêu đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực chương trình Mục tiêu cụ thể: - Tìm hiểu quy trình KTHĐ đặc điểm Chương trình NOXH ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn hoạt động chương trình NOXH địa bàn thành phố Hà Nội KTNN thực hiện; - Đánh giá thực trạng việc vận dụng quy trình KTHĐ vào kiểm tốn Chương trình NOXH Kiểm tốn nhà nước thực địa bàn thành phố Hà Nội, kết đạt hạn chế; Trên sở đó, tác giả đề xuất số giải pháp nhằm xây dựng hướng dẫn cụ thể việc vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chương trình NOXH KTNN thực II CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI NOXH loại hình nhà thuộc sở hữu quan nhà nước (có thể trung ương địa phương) loại hình nhà sở hữu quản lý nhà nước, tổ chức phi lợi nhuận xây dựng với mục đích cung cấp nhà giá rẻ cho số đối tượng ưu tiên xã hội công chức nhà nước chưa có nhà ổn định, người có thu nhập thấp cho thuê cho với giá rẻ so với giá thị trường Các quan có vai trị bao gồm: Sở Xây dựng, Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Quy hoạch kiến trúc, Sở Tài chính, Sở Lao động Thương binh Xã hội, UBND quận/huyện/phường/xã, Công an Thành phố quan cơng an quận/huyện/phường/xã, Sở Xây dựng đóng vai trị quan thường trực, giúp UBND Thành phố thực quản lý nhà nước nhà địa bàn, bao gồm NOXH Các quy trình quản lý, thực Chương trình: - Lập, thẩm định, phê duyệt quy hoạch bố trí quỹ đất để phát triển NOXH - Lập danh mục dự án, lựa chọn nhà đầu tư, chấp thuận đầu tư dự án NOXH - Lựa chọn đối tượng mua NOXH - Cung cấp hỗ trợ, ưu đãi cho người thuê, thuê mua, mua NOXH - Thẩm định, xác định giá bán Quy trình KTHĐ Chương trình NOXH gồm bước: Chuẩn bị kiểm toán; Thực kiểm tốn; Lập báo cáo kiểm tốn, cơng bố, lưu trữ hồ sơ kiểm toán; Tổ chức theo dõi, tiến hành kiểm tra đơn vị kiểm toán thực kết luận kiểm toán III THỰC TRẠNG KTHĐ CHƢƠNG TRÌNH NOXH TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI DO KTNN THỰC HIỆN KTHĐ Chương trình NOXH thành phố Hà Nội thực theo phương thức thực KTHĐ độc lập, hai kiểm tốn thí điểm Việt Nam thực độc lập 3.1 Tóm tắt kết đạt đƣợc (i) KTNN thực KTHĐ chương trình NOXH thực đầy đủ phù hợp với giai đoạn quy trình KTHĐ nói chung KTNN thực KTHĐ chương trình NOXH thực đầy đủ phù hợp với giai đoạn quy trình KTHĐ nói chung, bao gồm: Lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, lập báo cáo kiểm toán theo dõi, thực kết luận, kiến nghị kiểm toán nhà nước Tại giai đoạn, KTV thực tương đối đầy đủ bước, mang lại hiệu cao việc gia tăng chất lượng kiểm toán, đánh giá cách tồn diện tính hiệu hiệu lực chương trình NOXH địa bàn thành phố Hà Nội, cụ thể sau: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong giai đoạn này, KTNN xác định tương đối đủ nội dung cần làm quy trình kiểm tốn hoạt động, theo thứ tự hướng dẫn quy trình đạt u cầu cần có theo bước quy trình Giai đoạn thực kiểm toán Trong giai đoạn thực kiểm toán, KTV thu thập chứng kiểm tốn tương đối đầy đủ thích hợp, nhằm phân tích, đánh giá đưa phát kiểm tốn, từ đưa kết luận mục tiêu kiểm toán Đối với kiểm toán hoạt động này, chất lượng chứng kiểm toán đề cao lớn, đa dạng (thông qua điều tra, vấn, thu thập tài liệu, phân tích, tổng hợp kết quả) Đặc biệt, nội dung cơng việc kiểm tốn phân công cách phù hợp với chuyên mơn lực kiểm tốn, đảm bảo tiến độ kiểm tốn Ngồi ra, việc quản lý rủi ro kiểm toán điều chỉnh kế hoạch để giảm thiểu rủi ro dự kiến suốt kiểm toán đề cao nhiều Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán Với mục tiêu nội dung KTHĐ nêu giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toán nêu trên; trình thực KTHĐ Chương trình NOXH, KTNN đưa nhận xét kiến nghị tính hi.ệu lực hiệu Chư.ơng trình NOXH Báo cáo kiểm tốn kiểm toán đưa kết luận kiểm toán theo nhóm tiêu chí đề ra, giúp người đọc hình dung cách rõ ràng việc mục tiêu kiểm tốn có đạt hay khơng Giai đoạn theo dõi, kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN thực theo dõi, kiểm tra thực kiến nghị kiểm toán tương đối phù hợp với hướng dẫn theo quy trình kiểm tốn hoạt động nói chung, sau năm kể từ phát hành báo cáo kiểm toán hoạt động 10 (ii) KTNN tận dụng hướng dẫn tổ chức quốc tế liên quan đến việc hướng dẫn việc vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn chương trình NOXH địa bàn thành phố Hà Nội (iii) Cuộc kiểm toán hoạt động thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng Cuộc kiểm toán hoạt động thực sách thủ tục kiểm sốt chất lượng để đảm bảo hợp lý kiểm toán tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Kiểm tốn nhà nước quy định có liên quan; báo cáo kiểm toán hoạt động phát hành phù hợp với hoàn cảnh cụ thể tạo thêm giá trị 3.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế (i) Hạn chế nguyên nhân hạn chế giai đoạn chuẩn bị kiểm toán - KTHĐ lĩnh vực phức tạp đòi hỏi phải đầu tư nhiều thời gian công sức cho giai đoạn lập kế hoạch Thực tế KTHĐ nhiều quan kiểm toán lập pháp giới cho thấy tỷ lệ phân chia thời gian cho kiểm toán thường 3:1:1, có nghĩa thời gian dành cho giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán thường nhiều gấp lần so với giai đoạn thực lập báo cáo kiểm tốn Tuy nhiên, thực trạng KTHĐ Chương trình NOXH KTNN thực lại theo xu hướng ngược lại Trong kiểm toán, thời gian dành cho việc triển khai kiểm toán đơn vị kiểm tốn thường 60-70 ngày, thời gian dành cho lập kế hoạch kiểm toán, bao gồm khảo sát thu thập thơng tin, lập trình duyệt, ký kế hoạch kiểm tốn thường diễn vịng 1-2 tháng Thực tế cho thấy mối quan hệ so sánh với mục tiêu đặt kiểm tốn, cơng tác chuẩn bị kiểm tốn chưa thực quan tâm mức - Đồn kiểm tốn chưa trọng đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị kiểm toán, xác định trọng yếu kiểm tốn cịn chung chung khơng gắn với tình hình cụ thể đối tượng kiểm tốn Thời gian dành cho khảo sát cịn ít, thu thâp số thông tin chương trình, phạm vi triển khai Chương trình cơng tác quản lý điều hành quan quản lý Chương trình cấp trung ương; nguồn thơng tin chưa đa dạng hóa chủ yếu thơng tin chiều đơn vị cung cấp; chưa thực xem xét, đánh giá thỏa đáng số liệu hiệu lực, độ tin cậy, 11 hạn chế hệ thống kiểm soát n.ội đơn vị kiểm toán, đặc biệt cấp địa phương, dẫn tới xác định rủi ro kiểm sốt khơng phù hợp, nội dung, mục tiêu kế hoạch kiểm tốn cịn chung chung, chưa gắn với số liệu, tình hình cụ thể Các phương tiện thông tin đại chúng, dư luận xã hội kênh thơng tin mang tính định hướng quan trọng nhiên chưa khai thác mức để phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán - Mục tiêu kiểm toán xem xét đề cập đến tính hiệu lực hiệu chương trình, tức mức độ đạt mục tiêu chương trình chưa đề cập đến tính kinh tế chương trình, từ đánh giá cách toàn diện kết Chương trình NOXH Bên cạnh đó, việc đánh giá tính hiệu chưa thể rõ việc xác định mục tiêu tiêu chí kiểm tốn - Một hạn chế có ảnh hưởng lớn đến chất lượng KTHĐ Chương trình NOXH chương trình kiểm tốn thủ tục kiểm tốn cần thiết để thực đánh giá tiêu chí kiểm tốn khơng thiết kế theo u cầu lý luận KTHĐ (ii) Hạn chế nguyên nhân hạn chế giai đoạn thực kiểm toán Sử dụng kỹ thuật kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán, phát triển phát kiểm toán nhằm đưa kết luận kiểm toán nội dung giai đoạn thực kiểm tốn Tuy nhiên cơng tác xây dựng chương trình kiểm tốn chủ yếu mang tính chép lại kế hoạch thu thập chứng kiểm toán chưa hướng dẫn chi tiết thủ tục Đồng thời kế hoạch kiểm toán chi tiết lập tổ trưởng tổ kiểm tốn chủ yếu phân cơng trách nhiệm thời gian thành viên tổ cho việc thực phần việc liên quan đến kiểm toán chi tiết hồ sơ dự án đánh giá giá thành nên nội dung KTHĐ chủ yếu mang tính hình thức, phát ghi nhận thiếu sót, thực trạng, chưa sâu vào phân tích tìm hiểu nguyên nhân mang tính hệ thống tồn Một nguyên nhân quan trọng hạn chế trình độ chun mơn nhận thức KTHĐ KTV nhà nước hạn chế Đa phần KTV đào tạo lĩnh vực kế tốn tài kỹ thuật, kinh nghiệm chủ yếu kiểm toán BCTC 12 báo cáo toán vốn đầu tư hoàn thành nên mối quan tâm chủ yếu thơng tin tài thơng tin phi tài – mối quan tâm hàng đầu KTHĐ Bên cạnh đó, nhận thức đơn vị kiểm tốn KTHĐ cịn giai đoạn sơ khai nên phối hợp việc chuẩn bị, cung cấp hồ sơ tài liệu, nhân phục vụ cho nội dung KTHĐ chưa thực có hiệu (iii) Hạn chế nguyên nhân hạn chế giai đoạn lập báo cáo kiểm toán - Công tác lập báo cáo KTHĐ thực phân bổ đánh giá theo tiêu chí, nhiên, việc xác định nguyên nhân phát chưa phân loại theo nhóm để mang tính dễ đọc dễ hiểu - Các kết luận kiểm toán chưa phản ánh rõ chương trình có đạt tính hiệu tính hiệu lực (tương ứng với mục tiêu kiểm toán xác định từ khâu lập kế hoạch), khơng có kết luận liên quan đến tính kinh tế, từ đó, chưa đưa đánh giá chung chương trình NOXH - Cơng tác sốt xét, thẩm định báo cáo kiểm toán vấn đề cần nghiên cứu xem xét cải thiện Việc thẩm định báo cáo kiểm toán kiểm tốn KTHĐ cấp vụ có chất lượng chưa cao ảnh hưởng tâm lý ngại va chạm phần lực, trình độ KTV giao nhiệm vụ thẩm định hạn chế - Từ Luật KTNN có hiệu lực (2006), KTNN thực cơng khai kết kiểm tốn, nhiên dừng mức cơng khai kết kiểm tốn tổng thể hàng năm vài kiểm toán dư luận xã hội quan tâm thông qua kênh họp báo đăng tải website KTNN IV CÁC GIẢI PHÁP VÀ KẾT LUẬN 4.1 Xây dựng ban hành hƣớng dẫn việc vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn chƣơng trình Nhà xã hội Trong hướng dẫn chuyên sâu vào việc đánh giá rủi ro, xác định tiêu chí, nhóm tiêu chí cho đối tượng này, thủ tục kiểm tốn thực Đặc biệt, mục tiêu khó thực mục tiêu liên quan đến tính kinh tế, tính hiệu quả, hướng dẫn việc vận dụng quy trình nên sâu vào vấn đề này, cách thức xác định tiêu 13 chí nguồn tiêu chí, đưa Thông lệ thực hành tốt liên quan đến mục tiêu để từ làm sở hướng dẫn cho kiểm tốn viên thực hiện, tránh tình trạng nhầm lẫn kiểm toán hoạt động với kiểm tốn mang tính tn thủ (khi có tính hiệu lực) Bên cạnh đó, việc triển khai kiểm tốn cần có hướng dẫn cụ thể cho thay đổi định so với thông lệ Thời gian kiểm toán hoạt động nên linh hoạt, định mục tiêu phạm vi kiểm toán 4.2 Hồn thiện cơng tác kiểm sốt chất lƣợng kiểm tốn Các Đồn kiểm tốn cần trọng việc tự kiểm sốt nội Đồn kiểm tốn giai đoạn thực kiểm toán Kiểm toán trưởng KTNN chuyên ngành khu vực đẩy mạnh việc kiểm soát chất lượng kiểm toán, việc thực mục tiêu kiểm toán thu thập chứng kiểm toán Nhờ vậy, trình vận dụng quy trình KTHĐ vào kiểm tốn Chương trình NOXH, đội ngũ kiểm soát chất lượng phát hạn chế, bất cập đưa biện pháp khắc phục tức 4.3 Nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên KTNN cần nâng cao lực đạo đức nghề nghiệp KTV nhà nước nói chung lĩnh vực KTHĐ Chương trình NOXH nói riêng theo hướng: Một là, tăng cường đủ mặt số lượng, cấu nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho KTV, trọng nâng cao nghiệp vụ KTHĐ; Hai là, tiêu chuẩn hóa đội ngũ KTV trình độ chun môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức, lực tổ chức trình độ chun mơn hóa theo hướng thống nhất, đa dạng Ba là, xây dựng chiến lược đào tạo đội ngũ cơng chức kiểm tốn mặt có mục tiêu đào tạo, bồi dưỡng cụ thể, thích hợp với giai đoạn, trước hết chun mơn nghiệp vụ, trọng bồi dưỡng chun sâu theo loại hình kiểm tốn, đối tượng kiểm tốn, kinh nghiệm kiểm tốn mơi trường cơng nghệ thơng tin 4.4 Hồn thiện chế phối hợp, trao đổi thông tin đơn vị nội Kiểm tốn nhà nƣớc 14 Tăng cường cơng tác phối hợp, trao đổi thông tin hoạt động kiểm toán nội ngành KTNN cơng cụ hữu hiệu góp phần n.âng cao hiệu hoạt động kiểm tốn nói chung KTHĐ Chương trình NOXH nói riêng Sự phối hợp, trao đổi thông tin diễn hai cấp độ: nội đơn vị đơn vị toàn ngành 4.5 Nâng cao nhận thức khách thể kiểm toán kiểm toán hoạt động Nhận thức khách thể kiểm toán yếu tố ảnh hưởng đến thành cơng kiểm tốn nào, dù kiểm toán BCTC, Kiểm toán tuân thủ hay KTHĐ Nhận thức hoạt động kiểm toán chi phối đến tinh thần thái độ phối hợp cơng tác khách thể kiểm tốn với đồn, tổ kiểm tốn Cuộc kiểm tốn khó đạt hiệu cao có nỗ lực đơn phương từ phía chủ thể hoạt động kiểm tốn  ... define CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG VIỆC VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN HOẠT ĐỘNG VÀO KIỂM TỐN CHƢƠNG TRÌNH NHÀ Ở XÃ HỘI TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI DO KIỂM TOÁN NHÀ NƢỚC VIỆT NAM THỰC HIỆN Error! Bookmark... Hồn thiện vận dụng quy trình kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chương trình Nhà xã hội Thành phố Hà Nội Kiểm toán Nhà nước Việt Nam thực với mục tiêu đánh giá tính kinh tế, hiệu hiệu lực chương trình. .. vào hoạt động KTNN Xuất phát từ lý đó, tác giả chọn Đề tài “Hồn thi ện vận dụng quy trình Kiểm tốn hoạt động vào kiểm tốn Chương trình Nhà xã hội Kiểm tốn Nhà nước Việt Nam thực địa bàn thành phố