Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ quy trình mua sắm tài sản công tại bệnh viện đa khoa khu vực phía nam bình thuận

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NHƯ NGỌC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIẾM SOÁT NỢI BỢ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC PHÍA NAM BÌNH THUẬN Lu ậ n n vă Tp Hồ Chí Minh – Năm 2019 th ạc sĩ Ki nh tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH TRẦN THỊ NHƯ NGỌC HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIẾM SOÁT NỢI BỢ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐA KHOA KHU VỰC PHÍA NAM BÌNH THUẬN Chun ngành: Kế tốn (hướng ứng dụng) Mã số: 8340301 Lu ậ n vă n Tp Hồ Chí Minh – Năm 2019 th ạc sĩ Ki NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN NGỌC DUNG nh tế LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua sắm tài sản cơng Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Bình Thuận” tự thân nghiên cứu thực theo hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Ngọc Dung Các số liệu đề tài thu thập sử dụng cách trung thực Bình Thuận, Ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế Trần Thị Như Ngọc MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ TÓM TẮT ABSTRACT NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn vấn đề giải Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn luận văn đơn vị nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: SỰ CẦN THIẾT VỀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỢI BỢ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV nh 1.1.1 Giới thiệu chung Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận Sự hình thành phát triển Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Ki 1.1 tế PHÍA NAM BÌNH THUẬN Chức nhiệm vụ Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình ạc 1.1.2 sĩ Thuận… Tổ chức máy hoạt động Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình n 1.1.3 th Thuận… Lu ậ n vă Thuận… 1.1.4 Tổ chức công tác kế tốn Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận… 10 1.1.4.1 Tổ chức máy kế tốn Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận…… 10 1.1.4.2 Tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận…… 11 1.2 Quy trình mua sắm tài sản cơng Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận… 13 1.2.1 Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng 100 triệu đồng .13 1.2.2 Quy trình mua sắm trang thiết bị y tế, trang thiết bị văn phòng 100 triệu đồng 16 1.3 Sự cần thiết hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua sắm tài sản cơng Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận 18 1.4 Tóm tắt chương 20 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỢI BỢ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG 21 Cơ sở lý thuyết 21 2.2 Các nghiên cứu có liên quan đến mục tiêu đề tài 22 2.3 Tóm tắt chương 24 nh tế 2.1 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỢ QUY Ki TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua sắm tài sản cơng th 3.1 ạc sĩ BÌNH THUẬN 26 Lu ậ n vă n Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận 26 3.1.1 Phương pháp định tính sử dụng để phân tích kết luận nhận định vấn đề cần giải bệnh viện 26 3.1.2 Thực tế tổ chức hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua sắm tài sản công bệnh viện .33 3.1.2.1 Môi trường kiểm soát 33 3.1.2.2 Đánh giá rủi ro 35 3.1.2.3 Hoạt động kiểm soát 35 3.1.2.4 Thông tin truyền thông 40 3.1.2.5 Giám sát .40 3.1.3 Kết luận tồn hệ thống kiểm soát nội quy trình mua sắm tài sản cơng khơng hữu hiệu vấn đề cần giải từ kết khảo sát định tính…… 42 3.2 Tóm tắt chương 46 CHƯƠNG 4: KIỂM CHỨNG NGUYÊN NHÂN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỢI BỢ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CÔNG KHÔNG HỮU HIỆU TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM BÌNH THUẬN VÀ CÁC GIẢI PHÁP 47 4.1 Kiểm chứng nguyên nhân hệ thống kiểm soát nội quy trình mua sắm tài sản cơng khơng hữu hiệu Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận… 47 4.1.1 Phương pháp định tính sử dụng để kiểm chứng nguyên nhân hệ tế thống kiểm soát nội quy trình mua sắm tài sản cơng khơng hữu hiệu bệnh viện…… .47 Thực tế nhân 48 4.1.3 Thực tế hệ thống chứng từ kế toán 49 4.1.4 Thực tế hệ thống quy trình mua sắm tài sản 54 Ki sĩ Đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua ạc 4.2 nh 4.1.2 th sắm tài sản công 55 n vă n Giải pháp mơi trường kiểm sốt .55 Lu ậ 4.2.1 4.2.2 Giải pháp đánh giá rủi ro 57 4.2.3 Giải pháp hoạt động kiểm soát .58 4.2.4 Giải pháp thông tin truyền thông 59 4.2.5 Giải pháp giám sát 60 4.3 Tóm tắt chương 60 CHƯƠNG 5: KẾ HOẠCH TRIỂN KHAI CÁC GIẢI PHÁP VỀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỢI BỢ QUY TRÌNH MUA SẮM TÀI SẢN CƠNG TẠI BỆNH VIỆN ĐKKV PHÍA NAM BÌNH THUẬN 61 5.1 Kế hoạch triển khai pháp lý nội bộ, sở quy định pháp luật hành hướng dẫn hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua sắm tài sản cơng Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Thuận 61 5.2 Tóm tắt chương 63 KẾT LUẬN 64 THAM KHẢO Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Bệnh viện Đa Khoa Khu Vực Phía Nam Thuận Bình Thuận BHYT Bảo hiểm y tế ĐKKV Đa khoa khu vực HCSN Hành nghiệp HT KSNB Hệ thống kiểm soát nội Tổ chức quốc tế quan kiểm toán INTOSAI tối cao (International Organizations of Supreme Audit Institutions) Kế hoạch đấu thầu KSNB Kiểm soát nội Tổ CGĐT Tổ chuyên gia đấu thầu TSCĐ Tài sản cố định TTBYT Trang thiết bị y tế UBND Uỷ ban nhân dân Lu ậ n vă n th ạc sĩ Ki nh tế KHĐT DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.2: Bảng mô tả cơng việc Quy trình mua sắm trang thiết 16 bị y tế, trang thiết bị văn phòng 100 triệu đồng Bảng 4.1: Bảng phân công công việc nhân viên quy 55 trình mua sắm tài sản công Bảng 4.2: Bảng xây dựng tiêu đánh giá rủi ro th ạc sĩ Ki nh tế 57 n 14 bị y tế, trang thiết bị văn phòng 100 triệu đồng vă Bảng 1.1: Bảng mơ tả cơng việc Quy trình mua sắm trang thiết n trang Lu ậ Số Tên Stt DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, SƠ ĐỒ Stt Tên Sơ đồ 1.1: Tổ chức máy Bệnh viện ĐKKV Phía Nam Bình Số trang Thuận Sơ đồ 1.2: Tổ chức máy kế toán Bệnh viện ĐKKV Phía 10 Nam Bình Thuận Sơ đồ 3.1: Các ngun nhân theo mơ hình xương cá n th ạc sĩ Ki nh tế 44 vă n Lu ậ