Hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty tnhh tiếp vận dasuka

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG CÁC

Khái quát chung về kế toán công nợ trong doanh nghiệp thương mại

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm các doanh nghiệp thương mại

Theo Bộ luật thương mại 2005, thương mại được định nghĩa là hoạt động có mục đích sinh lợi, bao gồm các lĩnh vực như mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đầu tư, xúc tiến thương mại và những hoạt động sinh lợi khác.

Doanh nghiệp thương mại là các đơn vị kinh doanh được thành lập nhằm thực hiện các hoạt động mua bán hàng hóa để tạo ra lợi nhuận Loại hình doanh nghiệp này được pháp luật quy định chặt chẽ với yêu cầu rõ ràng về loại hàng hóa và hình thức hoạt động Doanh nghiệp thương mại đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển nhu cầu sử dụng hàng hóa và dịch vụ trên thị trường, đồng thời là cầu nối giữa doanh nghiệp sản xuất và thị trường tiêu dùng Họ cũng nâng cao chất lượng sản phẩm bằng cách tiếp thu ý kiến khách hàng và điều chỉnh sản phẩm phù hợp với nhu cầu của thị trường.

Doanh nghiệp thương mại đóng vai trò quan trọng trong việc thiết lập và duy trì mối quan hệ giữa các doanh nghiệp, từ đó tạo ra chuỗi sản xuất và kinh doanh hiệu quả Để đạt được điều này, cần xây dựng một mô hình kinh doanh tối ưu cho tất cả các bên tham gia thị trường Khi tiến hành đăng ký hoạt động, doanh nghiệp thương mại cần tuân thủ đúng mục đích kinh doanh và các quy định pháp luật tại Việt Nam, nhằm đảm bảo đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh của mình.

Doanh nghiệp cần dựa vào lợi nhuận để duy trì hoạt động sản xuất và kinh doanh hiệu quả Việc quản lý và cân đối nguồn lực là điều thiết yếu để đạt được mục tiêu này Hơn nữa, doanh nghiệp thương mại cần kết nối lợi nhuận với nhân viên, do đó, việc thiết lập chính sách khuyến khích và khen thưởng hợp lý là rất quan trọng để thúc đẩy hiệu suất làm việc.

Đàm Mỹ Duyên 6 Lớp: K22KTB-BN nhấn mạnh vai trò quan trọng của doanh nghiệp thương mại trong việc điều tiết và phân phối hàng hóa cho khách hàng và người tiêu dùng Để thực hiện trách nhiệm xã hội, doanh nghiệp cần đảm bảo chất lượng hàng hóa theo đúng cam kết trong kinh doanh và sản xuất Bảo vệ quyền lợi của khách hàng đồng nghĩa với việc bảo vệ quyền lợi của chính doanh nghiệp Ngoài ra, doanh nghiệp thương mại cũng phải thực hiện nghĩa vụ thuế đối với cơ quan nhà nước.

Doanh nghiệp thương mại đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân, vì chúng liên quan trực tiếp đến mối quan hệ giữa cung và cầu cũng như các chi phí sản xuất Là cầu nối giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng, doanh nghiệp thương mại giúp điều chỉnh sự cân đối trong phát triển các ngành kinh tế và cải thiện đời sống hàng ngày.

Doanh nghiệp thương mại đóng vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy sản xuất và mở rộng lưu thông hàng hóa, từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh và góp phần tăng tích lũy xã hội Hoạt động của các doanh nghiệp này giúp phân phối hàng hóa từ nơi thừa đến nơi thiếu, nâng cao mức sống của người dân Khi mức sống được cải thiện, vai trò của doanh nghiệp thương mại càng trở nên thiết yếu trong công cuộc công nghiệp hóa, hiện đại hóa và hội nhập kinh tế toàn cầu.

Doanh nghiệp thương mại đóng vai trò quan trọng trong việc mở rộng thị trường, đặc biệt là thị trường quốc tế, thông qua hoạt động xuất nhập khẩu Họ giúp đưa hàng hóa trong nước ra thế giới và nhập khẩu thiết bị, hàng hóa cần thiết cho phát triển kinh tế.

Hiện nay, có nhiều loại hình doanh nghiệp thương mại mà bạn có thể lựa chọn để thành lập, bao gồm các công ty thương mại đa dạng.

- Công ty TNHH thương mại 1 thành viên, 2 thành viên;

- Công ty cổ phần thương mại;

- Công ty thương mại và dịch vụ;

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm, nguyên tắc kế toán công nợ tại các doanh nghiệp thương mại

Công nợ là khái niệm phản ánh quyền lợi và nghĩa vụ của doanh nghiệp liên quan đến các khoản vốn mà họ chiếm dụng hoặc bị chiếm dụng bởi các bên khác.

Công nợ là tình trạng phát sinh khi doanh nghiệp có nghĩa vụ thanh toán trong kỳ hoặc thực hiện các giao dịch mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ với cá nhân, tổ chức hoặc doanh nghiệp khác Số tiền còn nợ chuyển sang kỳ sau được gọi là công nợ Công nợ được chia thành hai loại chính: công nợ phải thu và công nợ phải trả.

1.1.2.1 Các khoản phải thu của khách hàng

Các khoản phải thu là nợ của cá nhân và tổ chức đối với doanh nghiệp, liên quan đến số tiền chưa thanh toán cho sản phẩm, hàng hóa, vật tư và dịch vụ Đây là một phần tài sản của doanh nghiệp, đang bị chiếm dụng bởi các tổ chức và cá nhân khác, mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi.

Công nợ phải thu bao gồm các khoản phải thu từ khách hàng, các khoản phải thu nội bộ, thế chấp ký cược, ký quỹ, các khoản tạm ứng và các khoản phải thu khác.

Theo như đối tượng và phạm vi nghiên cứu đã nêu ở trên, trong bài khóa luận đi sâu nghiên cứu các khoản phải thu khách hàng

Các khoản phải thu của khách hàng là số tiền mà cá nhân hoặc doanh nghiệp nợ công ty do đã mua hàng hóa hoặc dịch vụ nhưng chưa thanh toán Những khoản này thường tồn tại trong thời gian ngắn, từ vài ngày đến dưới 1 năm, và cần được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán dưới dạng tài sản.

Khoản phải thu khách hàng là một phần quan trọng trong các khoản phải thu, nhưng cũng là tài sản dễ bị tổn thương trước các hành vi gian lận như chiếm dụng hoặc tham ô bởi nhân viên.

Nội dung kế toán công nợ

1.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng a Nguyên tắc hạch toán

Kế toán hạch toán chi tiết nợ phải thu cần theo dõi từng đối tượng và nội dung phải thu, bao gồm cả phải thu ngắn hạn và dài hạn, ghi chép theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu chủ yếu là người mua có mối quan hệ kinh tế với doanh nghiệp thông qua việc mua sản phẩm, hàng hóa hoặc nhận dịch vụ, bao gồm cả tài sản cố định và bất động sản đầu tư Lưu ý rằng các giao dịch bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định và bất động sản đầu tư được thu tiền ngay không được ghi nhận vào tài khoản này.

Trong hợp đồng kinh tế, nếu sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ không đúng với thỏa thuận, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại hàng đã giao.

Các nghiệp vụ thanh toán với người mua được thực hiện theo trình tự như sau:

Sổ chi tiết 131 là công cụ quan trọng để hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với từng người mua Sổ này giúp theo dõi thông tin của từng khách hàng của doanh nghiệp, và số lượng người mua sẽ quyết định số lượng bản ghi trong sổ Đối với những người mua không thường xuyên, doanh nghiệp sẽ không cần theo dõi chi tiết.

Đàm Mỹ Duyên, học sinh lớp 12 K22KTB-BN, sử dụng mẫu sổ chi tiết 131 theo hướng dẫn của Bộ Tài chính Đối với người mua nước ngoài, việc theo dõi thanh toán được thực hiện trên sổ chi tiết bằng ngoại tệ, giúp dễ dàng quản lý giá trị khoản thanh toán cả bằng VND và ngoại tệ Ghi chép có thể được thực hiện bằng phương pháp kế toán thủ công hoặc kế toán máy.

Hằng ngày, kế toán ghi chép chi tiết cho từng đối tượng dựa trên chứng từ và thông tin liên quan Cuối kỳ, kế toán công nợ lập bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 bằng cách cộng các sổ kế toán chi tiết Mỗi người mua được thể hiện trên một dòng trong bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý công nợ.

- Giấy báo có của ngân hàng;

- Biên bản bù trừ nợ;

TK 131 – Phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng

SV: Đàm Mỹ Duyên 13 Lớp: K22KTB-BN

- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư,

TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt

- Số tiền khách hàng đã trả nợ; số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua

- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

Số dư nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng

Số dư có: Phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể

SV: Đàm Mỹ Duyên 14 Lớp: K22KTB-BN c Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.1.Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng

(Nguồn: Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016)

1.2.2 Kế toán khoản phải trả người bán a Nguyên tắc hạch toán

Nợ phải trả người bán và người cung cấp cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng Các vật tư, hàng hóa đã nhận và nhập kho nhưng vẫn chưa thanh toán vào cuối tháng cần được theo dõi cẩn thận để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

Đàm Mỹ Duyên, lớp K22KTB-BN, cho biết rằng nếu chưa có hóa đơn, cần sử dụng giá tạm tính để ghi sổ Sau khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức từ người bán, giá sẽ được điều chỉnh về mức thực tế.

Khi hạch toán chi tiết các khoản chiết khấu thanh toán và giảm giá hàng bán, kế toán cần thực hiện một cách rõ ràng và chính xác, bao gồm cả các khoản ngoài hóa đơn mua hàng từ người bán và nhà cung cấp.

Các khoản phải trả người bán được kế toán hạch toán chi tiết thông qua việc mở sổ chi tiết 331, theo dõi từng nhà cung cấp, từng lần nợ và thanh toán cùng số còn phải trả Các nhà cung cấp thường xuyên được ghi chép trên một sổ riêng, trong khi các nhà cung cấp không thường xuyên được theo dõi trên sổ khác Mẫu sổ được Bộ Tài chính ban hành và hướng dẫn cách ghi chép Đối với nhà cung cấp nước ngoài, kế toán sẽ theo dõi trên sổ chi tiết thanh toán bằng ngoại tệ, giúp quản lý các khoản thanh toán bằng ngoại tệ và VND một cách hiệu quả.

Mỗi ngày, kế toán ghi chép vào sổ 331 dựa trên các chứng từ liên quan Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết thanh toán với người bán từ hệ thống sổ chi tiết TK 331, giúp doanh nghiệp theo dõi từng người bán một cách chính xác và tiện lợi.

- Giấy báo nợ của ngân hàng

Tài khoản sử dụng: TK 331-Phải trả cho người bán, tài khoản này có kết cấu như sau:

Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ

Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ

Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;

Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;

Giá trị của vật tư và hàng hóa có thể bị thiếu hụt hoặc kém chất lượng khi được kiểm nhận và trả lại cho người bán Đồng thời, cần đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ, đặc biệt trong trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam.

Số tiền thanh toán cho người bán vật tư, hàng hoá và dịch vụ sẽ được điều chỉnh để phản ánh sự chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức Đồng thời, cần đánh giá lại các khoản phải trả bằng ngoại tệ nếu tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam.

Số dư nợ: Phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người

Số dư có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp

Khi lập Bảng Cân đối kế toán, cần ghi lại số dư chi tiết của từng đối tượng trong tài khoản để phản ánh chính xác hai chỉ tiêu ở phần “Tài sản” và “Nguồn vốn” Phương pháp hạch toán cũng đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính chính xác của các số liệu này.

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán phải trả người bán

1.2.3 Kế toán các khoản dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng phải trả

1.2.3.1 Kế toán các khoản dự phòng phải thu khó đòi

Dự phòng tổn thất tài sản bao gồm nhiều loại, trong đó có dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, dự phòng phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong khuôn khổ đề tài khóa luận, tôi sẽ tập trung nghiên cứu chi tiết về dự phòng phải thu khó đòi và nguyên tắc hạch toán liên quan.

Theo Khoản 1, Điều 6 Thông tư 228/2009/TT-BTC quy định điều kiện: là các khoản nợ phải thu khó đòi như sau:

Khoản nợ được xác định là các khoản phải thu khó đòi, yêu cầu có chứng từ gốc và xác nhận từ bên nợ về số tiền còn lại Các tài liệu cần thiết bao gồm hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ liên quan khác.

Theo đó, các khoản không đủ căn cứ xác định là nợ phải thu theo quy định này phải xử lý như một khoản tổn thất

Căn cứ để xác định là khoản nợ phải thu khó đòi là:

Hệ thống các hình thức sổ kế toán sử dụng trong kế toán công nợ

1.3.1 Hình thức nhật ký chung

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế và tài chính phải được ghi chép vào sổ Nhật ký, đặc biệt là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ Sau đó, số liệu từ các sổ Nhật ký sẽ được sử dụng để ghi vào Sổ Cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.

Các loại sổ: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi cuối tháng hoặc định kì:

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:

1.3.2 Hình thức chứng từ ghi sổ

 Đặc điểm: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

- Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ được lập bởi kế toán dựa trên từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp các chứng từ kế toán có cùng loại và nội dung kinh tế tương tự.

Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131,331…

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo kế toán Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ phải được đánh số liên tục theo tháng hoặc năm, theo thứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Mỗi chứng từ đều có kèm theo chứng từ kế toán và cần được kế toán trưởng duyệt trước khi thực hiện ghi sổ kế toán.

 Các loại sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ kế tóan cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131,331

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toán

1.3.3 Hình thức nhật ký sổ cái

Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính được ghi chép theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế trong sổ Nhật ký - Sổ Cái Đây là quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất, đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý các giao dịch tài chính Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký là các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

 Các loại sổ: Sổ Nhật ký – Sổ cái, Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Bảng tổng hợp chứng từ kế tóan cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131,331

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toán

1.3.4 Hình thức nhật ký chứng từ

 Hình thức kế toán nhật ký – chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau:

- Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết

Giảm nhẹ khối lượng ghi sổ kế toán Việc kiểm tra, đối chiếu được thực hiện thường xuyên, cung cấp thông tin kịp thời

Mẫu sổ kế toán phức tạp đòi hỏi kế toán viên có trình độ cao, gây khó khăn trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quá trình ghi chép kế toán.

Sơ đồ 1.8 Hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ

NHẬT KÝ-CHỨNG TỪ Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 131,331

BÁO CÁO TÀI CHÍNH Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính

Công việc kế toán hiện nay chủ yếu được thực hiện qua phần mềm kế toán trên máy tính, được thiết kế dựa trên một trong bốn hình thức kế toán hoặc sự kết hợp của chúng Mặc dù phần mềm kế toán không thể hiện đầy đủ quy trình ghi sổ, nhưng vẫn đảm bảo in ấn đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Mỗi hình thức kế toán sẽ có các loại sổ tương ứng, tuy nhiên, chúng không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.

Phần mềm kế toán được thiết kế theo từng hình thức kế toán cụ thể sẽ bao gồm các loại sổ tương ứng, tuy nhiên, những loại sổ này không hoàn toàn giống với mẫu sổ kế toán ghi tay truyền thống.

 Trình tự ghi sổ kế toán:

Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

-Sổ nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết

TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP

Tổ chức kế toán công nợ là một yếu tố quan trọng trong các doanh nghiệp thương mại, nhưng thực tế cho thấy có sự khác biệt giữa lý luận và thực tiễn Công tác kế toán không hề đơn giản và cần được điều chỉnh linh hoạt để phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN DASUKA

Tổng quan về công ty TNHH tiếp vận Dasuka

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

- Tên công ty: Công ty TNHH tiếp vận Dasuka

- Loại hình doanh nghiệp: Trách nhiệm hữu hạn một thành viên

- Trụ sở chính: Cầu Ngà, Phường Vân Dương, Thành phố Bắc Ninh, Tỉnh Bắc Ninh

- Giám đốc: Nguyễn Trọng Khánh

Công ty TNHH tiếp vận Dasuka, được thành lập vào ngày 26 tháng 08 năm 2008, chuyên cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa bằng đường bộ Trong bối cảnh thương mại điện tử và mua sắm online phát triển mạnh mẽ, Dasuka đã đạt được tốc độ tăng trưởng ấn tượng, kết nối người tiêu dùng với người bán trên toàn quốc Với đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm trong lĩnh vực logistics, công ty cam kết mang đến dịch vụ giao hàng nhanh chóng và chính xác đến tay khách hàng.

2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh

Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka nổi bật trong ngành vận tải nhờ vào dịch vụ chất lượng và đội ngũ chuyên viên có năng lực quản lý cao, giàu kinh nghiệm trong vận tải hàng hóa qua đường hàng không, đường biển và đường bộ Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ an toàn, nhanh chóng và hiệu quả kinh tế, đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng.

Chức năng của dịch vụ là vận chuyển hàng hóa nhanh chóng và chính xác trên toàn quốc, đảm bảo lưu thông hàng hóa hiệu quả Chất lượng sản phẩm được đảm bảo từ lúc nhận hàng cho đến khi giao đến tay khách hàng.

Nhiệm vụ: tạo công ăn việc làm cho người lao động trong công ty, góp phần ngày càng công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ;

- Kho bãi và lưu giữ hàng hóa;

- Thu gom rác tahri không độc hại;

- Đại lý, môi giới, đấu giá;

Chi tiết: Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa;

- Bán buôn nông, lâm, hải sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống;

- Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình;

Chi tiết: Bán buôn đồ dùng cá nhân và gia đình;

- Hoạt động dịch vụ hỗ trợ khác liên quan đến vận tải;

Chi tiết: Hoạt động đăng ký làm thủ tục hải quan, thoanh khoản, giao nhận hàng hóa, thu và phát chứng từ vận tải và vận đơn

 Ngành nghề kinh doanh chính là vận tải hàng hóa bằng đường bộ

2.1.3 Đặc điểm kinh doanh và lưu chuyển hàng hóa tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ quy trình hoạt động kinh doanh

(Nguồn phòng Hành chính nhân sự Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka)

Tìm kiếm khách hàng Ký hợp đồng Nhận hàng

Quy trình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka cần trải qua 6 bước như sau:

Bước 1: tìm kiếm khách hàng

Bước 3: nhận hàng từ phía khách hàng

Bước 4: vận chuyển hàng theo yêu cầu của khách hàng

Bước 5: Giao hàng cho khách hàng

Bước 6: Thanh lý hợp đồng

2.1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka được thiết lập, thực hiện, duy trì và hoàn thiện

Hệ thống Quản lý an toàn, Sức khỏe nghề nghiệp, Môi trường và Chất lượng được áp dụng cho văn phòng và đội chuyên vận tải của công ty, nhằm đáp ứng các yêu cầu của Bộ luật Quản lý an toàn Quốc tế và tiêu chuẩn ISO 9001:2008 về quản lý chất lượng.

Hệ thống quản lý môi trường theo tiêu chuẩn ISO 14001:2004 giúp tổ chức cải thiện hiệu suất môi trường, trong khi hệ thống quản lý an toàn và sức khỏe nghề nghiệp theo tiêu chuẩn OHSAS 18001:2007 đảm bảo môi trường làm việc an toàn cho người lao động Ngoài ra, việc tuân thủ Công ước lao động Hàng hải 2006 cũng góp phần nâng cao điều kiện làm việc và bảo vệ quyền lợi cho người lao động trong ngành hàng hải.

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

(Nguồn: Phòng Hành chính nhân sự)

Phòng hành chính nhân sự

Phòng pricing và customer service

Sau đây là từng chức năng, nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban trong công ty:

Lãnh đạo công ty giữ vị trí cao nhất và là đại diện pháp lý, có trách nhiệm điều hành và đưa ra quyết định cho mọi hoạt động của doanh nghiệp theo quy định pháp luật.

Quản lý hiệu quả hoạt động của tất cả các phòng ban là nhiệm vụ quan trọng, bao gồm việc trực tiếp kiểm tra và giám sát Cần thực hiện khen thưởng, kỹ luật và động viên để khuyến khích các phòng ban và cá nhân thi đua, hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình làm việc.

Để phát triển doanh nghiệp trong lĩnh vực Logistics, cần nhìn nhận những thách thức hiện tại mà công ty đang đối mặt Việc đánh giá tình hình thị trường Logistics sẽ giúp xác định các cơ hội và rủi ro Từ đó, doanh nghiệp có thể đưa ra chiến lược và phương hướng cụ thể, cùng với các mục tiêu rõ ràng nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động và tăng trưởng bền vững.

- Phê chuẩn các quy định, quy chế, tài liệu cần thiết kịp thời cho các hoạt động của công ty

Chức năng chính của vị trí này là hỗ trợ Giám đốc trong việc cung cấp thông tin đầy đủ về hoạt động của các phòng ban, tổ chức không gian làm việc, và sắp xếp thời gian một cách chuyên nghiệp Ngoài ra, người đảm nhận vai trò này còn đại diện cho Giám đốc để theo dõi và giám sát tiến độ công việc.

- Triển khai thực hiện công việc đến toàn thể nhân viên của công ty theo chỉ đạo của giám đốc

- Thực hiện các công việc như hỗ trợ, giám sát, quản lý theo yêu cầu giám đốc

- Xác định mục tiêu, lập kế hoạch cụ thể cho từng phòng ban

- Thay mặt giám đốc đưa ra những quyết định khi cần thiết

- Báo cáo tiến độ công việc, tình hình hoạt động cụ thể tại các phòng ban

Phòng Hành chính nhân sự:

Phòng HCNS có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Ban giám đốc trong việc tổ chức, quản lý nhân sự và các nghiệp vụ hành chính.

Để tìm kiếm nhân sự mới cho công ty, bạn cần đăng tin tuyển dụng, lên lịch phỏng vấn và chọn lọc các ứng viên phù hợp với yêu cầu của doanh nghiệp.

Thực hiện các thủ tục hành chính pháp lý và soạn thảo các văn bản như lịch công tác tuần, lịch họp, và lịch làm việc Đồng thời, tổ chức các cuộc họp và sự kiện hàng năm của doanh nghiệp.

- Hỗ trợ các bộ phận khác trong văn phòng để chuẩn bị các loại hồ sơ, giấy tờ cần thiết

Phòng Marketing có nhiệm vụ tư vấn cho Ban giám đốc về các vấn đề phát triển của công ty và hỗ trợ các bộ phận khác trong việc thực hiện các kế hoạch Marketing.

Để nâng cao hiệu quả quảng bá thương hiệu, sản phẩm và dịch vụ của công ty, việc thu thập thông tin về nhu cầu thị trường là rất quan trọng Từ những dữ liệu này, doanh nghiệp có thể triển khai các chiến dịch truyền thông phù hợp, giúp tiếp cận đúng đối tượng khách hàng và tối ưu hóa chiến lược marketing.

Chăm sóc mạng xã hội của công ty là nhiệm vụ quan trọng, giúp cập nhật thường xuyên tin tức ngành và hoạt động công ty trên các phương tiện truyền thông Điều này tạo điều kiện cho khách hàng dễ dàng tiếp cận và nắm bắt thông tin cần thiết.

- Tổ chức các chương trình họp mặt hằng tháng, hàng năm cho toàn thể nhân viên của công ty

Thực trạng kế toán công nợ tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

2.2.1 Đặc điểm kế toán công nợ tại công ty

Kế toán tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka không chỉ thực hiện các nghiệp vụ kế toán giống như các doanh nghiệp khác mà còn có sự khác biệt lớn với việc thêm kế toán đối ngoại trong lĩnh vực dịch vụ vận tải - Logistics Công việc kế toán tại công ty Logistics thường liên quan đến nhiều nghiệp vụ phát sinh, bao gồm xuất - nhập khẩu, khoản thu - chi hộ, và phối hợp với các cơ quan hải quan.

Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka chuyên cung cấp dịch vụ vận tải hàng hóa bằng đường bộ và có nhiều đối tác trong và ngoài nước Nghiệp vụ thanh toán đóng vai trò quan trọng trong hoạt động tài chính của công ty Đảm bảo thu hồi khoản nợ từ khách hàng và thanh toán cho người bán một cách chính xác, linh hoạt và hợp lý sẽ nâng cao khả năng thanh toán và hiệu quả tài chính của Dasuka.

Các khoản thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao trong công nợ phải thu tại công ty, thường được thực hiện qua ngân hàng và các phương thức không dùng tiền mặt như ủy nhiệm thu, séc, thanh toán nhờ thu, mở thư tín dụng Công ty chủ yếu cung cấp dịch vụ vận tải đường bộ và các hoạt động dịch vụ hỗ trợ liên quan, do đó, trước khi cung cấp dịch vụ, Phòng kinh doanh đã đưa ra giá thành hợp lý để đạt được sự đồng thuận giữa các bên, không có chính sách chiết khấu thương mại hay chiết khấu thanh toán Công ty cũng quy định rõ thời hạn thanh toán với khách hàng, không để tình trạng nợ quá lâu dẫn đến nợ khó đòi, thường thời gian thanh toán là sau 30 ngày kể từ khi hoàn thành dịch vụ Trước năm 2020, công ty có quan hệ thanh toán với khách hàng nước ngoài bằng ngoại tệ và chịu ảnh hưởng lớn từ việc thay đổi tỷ giá hối đoái Tuy nhiên, từ giữa năm 2020, do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 và các biện pháp cách ly xã hội, nền kinh tế trong và ngoài nước đã gặp nhiều khó khăn.

Đàm Mỹ Duyên, sinh viên lớp K22KTB-BN, cho biết rằng công ty đã gặp nhiều khó khăn và gần như không có hợp đồng với khách hàng nước ngoài Đến cuối năm 2022, công ty chỉ tập trung vào khách hàng trong nước và thực hiện thanh toán bằng đồng tiền Việt Nam.

Các khoản phải trả người bán của công ty bao gồm các chi phí như nhiên liệu, vật tư, sửa chữa và bảo dưỡng xe vận tải, cảng phí, kho bãi, và hoa hồng khai thác Ngoài ra, còn có các chi phí phát sinh khác như bốc xếp hàng hóa, mua tài sản cố định, mua công cụ dụng cụ quản lý, cùng với các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, sinh hoạt và văn phòng phẩm Bên cạnh đó, còn tồn tại các khoản phát sinh không thường xuyên, với mật độ phát sinh thấp hoặc giá trị không lớn.

2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka a Nội dung

Công ty cung cấp hai hình thức thanh toán: trả tiền ngay trước khi giao hàng hoặc thanh toán sau khi giao hàng Đối với khách hàng có đơn hàng lớn và thường xuyên, công ty sẽ tổng hợp thu tiền một lần vào cuối tháng, sau khi hai bên kiểm tra và đối chiếu số lượng đơn hàng cùng số tiền phải trả.

Một vài khách hàng chính của công ty:

- Công ty TNHH Toàn Cầu;

- Công ty cổ phần thương mại Bảo Tiến;

- Công ty TNHH Nhật Minh;

- Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Tiến Lộc;

- Công ty TNHH Nari Việt Nam;

- Công ty TNHH thương mại Hoa Mai; b Chứng từ sử dụng

- Giấy báo có, phiếu thu;

SV: Đàm Mỹ Duyên 47 Lớp: K22KTB-BN c Mô tả quy trình thực hiện cung cấp dịch vụ

Quy trình cung cấp dịch vụ vận tải được thực hiện theo nguyên tắc “đúng, đủ và nhanh chóng” Đầu tiên, phòng kinh doanh sẽ tìm kiếm khách hàng và nhận đơn đặt hàng Sau khi xét duyệt thành công, hợp đồng sẽ được lập để tiến hành thực hiện dịch vụ.

Hợp đồng sau khi được gửi đến phòng Ban Giám đốc sẽ được xem xét và ký duyệt Sau đó, phòng kinh doanh sẽ gửi hợp đồng đã được phê duyệt cho khách hàng và phòng kế toán Khi nhận hợp đồng, phòng kế toán lập hóa đơn điện tử và sau khi hóa đơn được duyệt, sẽ có 2 bản gửi cho phòng kinh doanh và 1 bản lưu tại phòng kế toán Kế toán sẽ nhập liệu chứng từ vào phần mềm, cập nhật cơ sở dữ liệu như phải thu khách hàng và hóa đơn Cuối cùng, hóa đơn sẽ được in ra và gửi cho khách hàng, với 1 bản lưu tại phòng kinh doanh.

Sơ đồ 2.5 Lưu đồ quá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng

(Nguồn: Phòng hành chính công ty TNHH tiếp vận Dasuka)

SV: Đàm Mỹ Duyên 49 Lớp: K22KTB-BN d Quy trình ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.6: “Quy trình ghi số kế toán phải thu khách hàng”

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo thường niên

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH tiếp vận Dasuka) e Tài khoản sử dụng

- TK 131: Phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng f Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết 131 chi tiết theo đối tượng

- Sổ NKC g Minh họa nghiệp vụ

Giấy báo có, đề nghị thanh toán

-Sổ kế toán chi tiết

TK 131 -Sổ tổng hợp các TK

Vào ngày 25/12/2022, công ty đã hoàn tất hợp đồng vận chuyển hàng hóa cho công ty TNHH Toàn Cầu với giá trị 26.020.000đ (chưa bao gồm 8% VAT) Sau khi thực hiện xong hợp đồng, công ty TNHH Toàn Cầu đã chấp nhận thanh toán Kế toán đã tiến hành hạch toán vào cùng ngày.

Ngày 28/12/2022, công ty TNHH Toàn Cầu thanh toán toàn bộ số nợ trên bằng chuyển khoản Công ty đã nhận được giấy báo có

Biểu mẫu 2.1 Hóa đơn GTGT

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH tiếp vận Dasuka)

Biểu mẫu 2.2.Giấy báo có

Nghiệp vụ trên được nhập liệu trên phần mềm Misa như sau:

Với nghiệp vụ bán hàng được nhập liệu như sau:

Vào bán hàng, chọn chứng từ bán hàng và nhập các thông tin liên quan như sau:

Hình 2.1 Nhập liệu nghiệp vụ bán hàng trên misa

Sang sheet hóa đơn nhập thông tin về hóa đơn tương tự Sau khi hoàn thiện ấn cất Xong nghiệp vụ

Khi khách hàng thanh toán tiền, kế toán nhập liệu trên phần mềm như sau:

Vào ngân hàng, chọn thu tiền, sau đó nhập các thông tin liên quan

Hình 2.2 Nhập liệu thu tiền khách hàng trên misa

Vào ngày 29/12/2022, Công ty nhận tiền đặt cọc 10.000.000đ từ Công ty TNHH Nhật Nam cho hợp đồng dịch vụ ký kết vào ngày 2/1/2023 Số tiền được thu bằng hình thức tiền mặt, và kế toán đã thực hiện hạch toán dựa trên phiếu thu.

Hạch toán nghiệp vụ thu tiền đặt cọc của khách hàng tương tự như quy trình nhập liệu khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng.

Hình 2.3 Nhập liệu nghiệp vụ thu tiền đặt cọc của khách hàng

Cuối tháng có các sổ kế toán như sau:

SV: Đàm Mỹ Duyên 62 Lớp: K22KTB-BN a Nội dung

Một vài đối tác chính của công ty như sau:

- Tổng công ty xăng dầu Việt Nam – petrolimex;

- Tổng công ty xăng dầu quân đội;

- Công ty TNHH Thu Hằng;

- Công ty cổ phần Quang Huy;

- Công ty TNHH Biên Cương; b Chứng từ sử dụng

- Phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi… c Mô tả quy trình mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ của công ty

Quá trình mua hàng bắt đầu khi có nhu cầu thực tế về hàng hóa và vật tư Các phòng ban gửi yêu cầu mua hàng đến phòng kinh doanh, nơi yêu cầu được duyệt và lập đơn đặt hàng ba liên Đơn đặt hàng sau đó được gửi đến Ban giám đốc để xem xét và ký duyệt Khi đơn hàng được phê duyệt, phòng kinh doanh chuyển tiếp đến nhà cung cấp Nhà cung cấp sẽ cung cấp hàng hóa kèm theo chứng từ và hóa đơn gửi cho phòng kế toán Cuối cùng, phòng kế toán nhập dữ liệu từ hóa đơn vào phần mềm máy tính và các cơ sở dữ liệu liên quan như tệp hóa đơn và khoản phải trả.

Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi số kế toán phải trả người bán

Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo thường niên

(Nguồn: Phòng kế toán công ty TNHH tiếp vận Dasuka) e Tài khoản sử dụng

- TK 331: Phải trả người bán chi tiết từng đối tượng f Sổ sách kế toán

- Sổ chi tiết 331 chi tiết theo đối tượng

UNC, Giấy báo nợ, đề nghị thanh toán

-Sổ kế toán chi tiết

TK 331 -Sổ tổng hợp các TK

Vào ngày 12/12/2022, công ty đã mua một máy tính xách tay cho phòng kế toán với giá 15.500.000đ (chưa bao gồm 10% VAT) từ công ty TNHH máy tính Thành Phát Máy tính được cài đặt và sử dụng ngay trong ngày mua Kế toán đã phân bổ chi phí trả trước cho 12 tháng và công ty đã chấp nhận thanh toán cho người bán.

Kế toán hạch toán tại ngày 12/12/2022 như sau:

Ngày 13/12/2022, công ty tiến hành chi tiền mặt thanh toán tiền cho công ty TNHH máy tính Thành Phát Kế toán hạch toán như sau:

Vào mua hàng, chọn chứng từ mua hàng hóa, chọn mua hàng không qua kho

Hình 2.4 Nhập liệu nghiệp vụ mua hàng trên Misa

Để nhập thông tin hóa đơn, bạn cần thực hiện các bước tương tự như trên và nhấn nút "Cất" để lưu chứng từ Quy trình nhập liệu cho nghiệp vụ trả tiền nhà cung cấp được thực hiện theo các bước sau:

Vào quỹ, chọn chi tiền và nhập các thông tin liên quan như sau:

Hình 2.5.Nhập liệu nghiệp vụ trả tiền nhà cung cấp trên Misa

Vào ngày 29/12/2022, công ty đã thực hiện việc đặt cọc trước số tiền 5.000.000đ cho công ty TNHH Thu Tuấn, dựa trên phiếu chi kế toán để tiến hành hạch toán.

Hình 2.6 Nhập liệu đặt cọc tiền cho nhà cung cấp trên Misa

Cuối tháng, có các sổ kế toán như sau:

Biểu mẫu 2.12 Sổ Nhật ký chung

Biểu mẫu 2.13 Sổ chi tiết thanh toán với người bán – công ty Thu Tuấn

Biểu mẫu 2.14 Sổ chi tiết thanh toán với người bán – công ty TNHH máy tính Thành Phát

Biểu mẫu 2.15 Bảng tổng hợp công nợ phải trả người bán

Biểu mẫu 2.16 Sổ cái TK 331

2.2.4 Kế toán các khoản dự phòng phải thu khó đòi tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

Đánh giá thực trạng kế toán công nợ công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

2.3.1.1 Về tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức kế toán a Tổ chức bộ máy kế toán

Công ty đang áp dụng mô hình kế toán tập trung, mang lại sự thống nhất và chặt chẽ trong quản lý Mô hình này giúp tối ưu chi phí và tiết kiệm thời gian trong công việc, đồng thời tạo ra bộ máy kế toán gọn nhẹ, dễ quản lý, thuận lợi cho công tác kiểm tra và giám sát Đội ngũ kế toán có trình độ cao và kinh nghiệm lâu năm, luôn tuân thủ nguyên tắc hạch toán và cập nhật các quy định mới nhất từ Bộ Tài chính Họ cũng nắm bắt tốt tình hình tài chính của công ty và cung cấp tư vấn cho Ban Giám đốc công ty TNHH Tiếp vận Dasuka.

Công tác tổ chức kế toán của công ty đã được thực hiện hiệu quả, cung cấp thông tin kịp thời về tình hình tài sản, nguồn vốn và các chỉ tiêu tài chính Điều này hỗ trợ Ban lãnh đạo đưa ra những quyết định hợp lý, đặc biệt trong bối cảnh đại dịch Covid-19 tác động đến nền kinh tế toàn cầu Việc áp dụng công nghệ 4.0 trong kế toán, sử dụng máy tính và phần mềm kế toán chuyên dụng đã giúp giảm khối lượng công việc và nâng cao hiệu suất làm việc Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán, tài khoản và báo cáo tài chính của công ty được tổ chức chặt chẽ, đảm bảo tính chính xác và minh bạch.

Kế toán công ty đã thực hiện đầy đủ hệ thống chứng từ và sổ sách theo thông tư 133/2016/TT-BTC, có hiệu lực từ 1/1/2017 Thông tư này hướng dẫn chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ, thay thế cho chế độ kế toán theo Quyết định 48.

Hệ thống tài khoản kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của

Bộ Tài chính theo dõi sự biến động của vốn bằng tiền một cách nghiêm ngặt, tuân thủ đầy đủ quy định của chế độ Việc chi tiết hóa thông tin cho từng loại tiền giúp ban lãnh đạo nắm bắt nhanh chóng các số liệu cụ thể về vốn và nghiệp vụ thanh toán, từ đó đưa ra quyết định chính xác và hợp lý nhằm phục vụ nhu cầu kinh doanh của công ty.

Các báo cáo tài chính được xây dựng đầy đủ và tuân thủ các yêu cầu của cơ quan quản lý, đồng thời đảm bảo việc lập và nộp báo cáo đúng thời hạn.

2.3.1.2 Về công tác tổ chức kế toán công nợ

Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka, tôi đã học hỏi và tìm hiểu về công tác kế toán công nợ Tôi nhận thấy rằng kế toán các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán tại công ty đã tuân thủ đầy đủ quy định hạch toán của cơ quan Nhà nước Hệ thống hạch toán chi tiết các khoản phải thu và phải trả được thể hiện rõ ràng trên các sổ kế toán công nợ theo từng đối tượng.

Kế toán dựa vào thông tin trên sổ chi tiết để lập Biên bản đối chiếu công nợ, giúp theo

Đàm Mỹ Duyên, lớp K22KTB-BN, đang theo dõi tình hình thu hồi các khoản tiền và nhắc nhở khách hàng thanh toán công nợ cho công ty Mục tiêu là thu hồi nợ một cách hiệu quả và thực hiện nghĩa vụ trả nợ đúng hạn Tổ chức nhân sự kế toán công nợ của công ty đóng vai trò quan trọng trong quá trình này.

Công ty chuyên về vận tải và nhiều ngành nghề khác có đối tác đa dạng Để quản lý hiệu quả, phòng kế toán đã tách biệt theo dõi khoản phải thu từ khách hàng và khoản phải trả cho người bán Các kế toán được phân công nhiệm vụ rõ ràng, đảm bảo tuân thủ nghiêm ngặt Công ty có các kế toán riêng cho công nợ, thanh toán và doanh thu chi phí, giúp việc hạch toán với khách hàng và người bán trở nên dễ dàng hơn Sự phân tách nhiệm vụ này ngăn chặn chồng chéo và bỏ sót nghiệp vụ, đồng thời khi có sai phạm, trách nhiệm sẽ được quy rõ cho từng cá nhân, giúp xử lý nhanh chóng Hệ thống chứng từ và sổ sách được duy trì chặt chẽ.

Dữ liệu chứng từ từ hạch toán ban đầu các khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán được hạch toán chính xác, theo đúng thời gian thực tế phát sinh và sắp xếp theo trình tự khoa học Từ tháng 7/2022, công ty đã hoàn toàn chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định Thông tư 68/2019/TT-BTC, hướng dẫn Nghị định 119/2018/NĐ-CP về hóa đơn điện tử của Bộ Tài chính, giúp lưu trữ và quản lý hóa đơn chặt chẽ Việc luân chuyển và bảo quản chứng từ liên quan đến công nợ phải thu và phải trả được sắp xếp, phân loại, đánh giá kiểm tra, giám sát bởi các bộ phận liên quan và phòng kế toán Các sổ sách kế toán như Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết được lập một cách hệ thống, trung thực, hợp lý và hiệu quả thông qua phần mềm kế toán, kết hợp với trình độ chuyên môn của kế toán công nợ của công ty.

Hiện tại, công ty đang áp dụng hình thức kế toán NKC phù hợp với bộ máy kế toán và việc sử dụng phần mềm kế toán trong công tác kế toán Việc sử dụng phần mềm kế toán Misa trong việc tập hợp và xử lý chứng từ đã mang lại nhiều lợi ích cho công ty.

Đàm Mỹ Duyên, sinh viên lớp K22KTB-BN, có nhiệm vụ giảm nhẹ khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, đảm bảo tính khách quan và chính xác trong thời gian cung cấp số liệu và thông tin liên quan Công tác thu hồi các khoản phải thu từ khách hàng và thanh toán các khoản phải trả cho người bán cũng được thực hiện một cách hiệu quả.

Tỉ lệ khoản phải thu khách hàng trên doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm

Mặc dù bị ảnh hưởng bởi đại dịch Covid-19, doanh thu của công ty trong năm 2022 vẫn tăng 2.05% Công ty đã thực hiện hiệu quả việc thu hồi các khoản phải thu từ khách hàng thông qua kế toán quản lý và thúc giục khách hàng thanh toán đúng hạn, giúp tránh tình trạng chiếm dụng vốn Công ty áp dụng mức hạn tín dụng linh hoạt từ 15 đến 30 ngày, tùy thuộc vào mối quan hệ với khách hàng và giá trị hợp đồng Tuy nhiên, vẫn còn một số khách hàng có nợ tồn đọng chưa thanh toán được ghi nhận trong bảng tổng hợp công nợ phải thu.

Trong năm qua, số dư nợ phải trả người bán của công ty tăng nhẹ từ 1.052.483.961 đồng lên 1.078.382.312 đồng, chủ yếu là nợ đối với các nhà cung cấp quen thuộc Công ty đã thực hiện thanh toán nợ và phát sinh thêm nợ với số tiền thanh toán lớn Kế toán công ty luôn linh hoạt và sáng tạo trong việc đề xuất các phương thức thanh toán phù hợp, góp phần vào thành công chung của bộ phận kế toán, đặc biệt trong bối cảnh đại dịch Covid-19 đã làm nền kinh tế toàn cầu gần như “tê liệt” Công ty áp dụng đa dạng các phương thức thanh toán như tiền mặt, chuyển khoản, và ủy nhiệm chi Công tác thu hồi các khoản phải thu từ khách hàng và thanh toán các khoản phải trả cho người bán được chú trọng và thực hiện nghiêm túc, giúp công ty duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng và nhà cung cấp, đồng thời quản lý tài chính một cách linh hoạt và hiệu quả.

2.3.2 Những hạn chế còn tồn tại

Trong hoạt động của bộ máy kế toán, việc tuân thủ quy định của cơ quan Nhà nước là rất quan trọng, tuy nhiên, không thể tránh khỏi những nhầm lẫn và sai sót Điều này chủ yếu do các quy định luật và thông tư liên tục thay đổi, nhằm phù hợp với sự phát triển phức tạp của các doanh nghiệp trong và ngoài nước.

2.3.2.1 Về tổ chức công tác kế toán

Nhược điểm mô hình kế toán dạng tập trung:

- Chỉ nên áp dụng cho công ty vừa và nhỏ, số lượng nhân viên kế toán không nhiều và dưới quyền phân công chỉ đạo của Kế toán trưởng

Khi công ty có địa bàn hoạt động rộng, việc cung cấp thông tin và số liệu cần thiết cho các đơn vị trực thuộc sẽ gặp khó khăn, dẫn đến tình trạng chậm trễ trong việc tiếp nhận và xử lý thông tin nội bộ.

2.3.2.2 Về tổ chức kế toán công nợ

MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH TIẾP VẬN

Định hướng phát triển của công ty trong tương lai

Trong thời gian tới, công ty sẽ tiếp tục phát triển và mở rộng danh mục sản phẩm, bao gồm bàn ghế văn phòng đa chức năng và bàn ghế kiêm giường ngủ, nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng.

Căn cứ vào tình hình thực tế của mình, cùng với tình hình kinh tế phức tạp năm

2022, mục tiêu trong năm 2023 của Công ty TNHH tiếp vận Dasuka đang phấn đấu thực hiện một số mục tiêu sau:

- Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trong năm tới phải tăng lên 22%

- Tìm thêm nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn cao, chất lượng sản phẩm được nâng cao, thu hút thêm nhiều khách hàng mới

- Tăng cường công tác quản lý sử dụng vốn hiệu quả hơn

- Đào tạo chuyên môn cho các cán bộ công nhân viên về phong cách bán hàng, chào hàng…

Sự cần thiết phải hoàn thiện tổ chức công tác kế toán công nợ công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

Quản lý kế toán công nợ hiệu quả là mục tiêu quan trọng giúp đảm bảo sự phát triển bền vững của công ty Phần hành kế toán công nợ không chỉ liên quan đến việc thu hồi nợ từ khách hàng mà còn bao gồm thanh toán cho nhà cung cấp Việc thu hồi công nợ từ khách hàng không chỉ mang lại nguồn vốn bổ sung cho công ty mà còn giảm thiểu sự phụ thuộc vào vốn vay từ bên ngoài.

Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán công nợ tại công ty

Công ty cần thiết lập các nội quy và quy chế quản lý chặt chẽ về thu chi tiền mặt nhằm ngăn chặn mất mát và lạm dụng tài chính Đặc biệt, kế toán vốn bằng tiền cần thực hiện báo cáo hàng ngày để đảm bảo tính minh bạch và kiểm soát hiệu quả tài chính.

Đàm Mỹ Duyên, sinh viên lớp K22KTB-BN, đã gửi báo cáo về tình hình dòng tiền trong Công ty cho giám đốc vào cuối ngày Báo cáo này giúp giám đốc nắm bắt lượng tiền được luân chuyển trong ngày, từ đó có thể đưa ra các hướng thanh toán hợp lý trong thời gian tới.

Thứ hai, Công ty có thể đưa ra các chương trình khuyến mại, giảm giá, chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là hình thức giảm giá mà doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng mua số lượng lớn, nhằm thúc đẩy doanh số bán hàng Trên hóa đơn GTGT, giá đã chiết khấu thương mại sẽ được ghi rõ, cùng với thuế GTGT và tổng giá thanh toán đã bao gồm thuế.

Chiết khấu thanh toán chính là khoản mà người bán giảm trừ cho người mua khi thanh toán trước thời hạn

Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại giúp doanh nghiệp đẩy nhanh quá trình bán hàng và thu hồi vốn của doanh nghiệp với khách hàng

Tài khoản sử dụng cho chiết khấu thanh toán là tài khoản 635, trong khi chiết khấu thương mại được trừ trực tiếp vào doanh thu và giá bán hàng Đối với chiết khấu thanh toán, kế toán sẽ thực hiện hạch toán theo quy định.

Hạch toán chi tiết như sau:

Trong nền kinh tế hiện nay, nhu cầu vốn là vấn đề thiết yếu và quan trọng đối với tất cả doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất Do đó, các doanh nghiệp cần tận dụng tối đa nguồn vốn từ đối tác Để làm được điều này, doanh nghiệp nên áp dụng các biện pháp cụ thể nhằm tối ưu hóa khả năng thực hiện chiết khấu thanh toán trong quá trình bán hàng.

Xây dựng bảng hệ thống chiết khấu thanh toán giúp xác định mức chiết khấu cho khách hàng thanh toán sớm, dựa trên số tiền hoặc phần trăm chiết khấu theo giá Mức chiết khấu này phụ thuộc vào điều kiện của doanh nghiệp và đặc thù hàng hóa.

VD: j Bảng j chiết j khấu j thanh j toán j khi j mua j hàng j của j công j ty j nếu j thanh j toán j như j sau:

Thời j gian j thanh j toán Phần j trăm j chiết j khấu(tính j trên j giá j bán)

Sau j 1 j tháng Không j hưởng j chiết j khấu

Công ty thiết lập chính sách khuyến mại cho các đơn hàng từ 500.000.000đ trở lên, áp dụng chiết khấu 2,5% cho khách hàng thanh toán trong vòng 5 ngày Ví dụ, vào ngày 3/5/2022, công ty bán hàng cho công ty TNHH Thành Công với giá trị 500.000.000đ Sau khi kiểm tra đủ điều kiện, công ty sẽ hoàn trả toàn bộ tiền chiết khấu cho khách hàng qua ngân hàng Đến ngày 5/5/2022, công ty đã nhận được tiền thanh toán từ công ty Thành Công.

Ngày 3/5/2022, kế toán hạch toán như sau:

Ngày 5/5/2022, công ty thu tiền của khách hàng

Sau khi xem xét đủ điều kiện, công ty chuyển trả lại tiền cho khách hàng như sau:

Công ty nên trích lập dự phòng phải trả để đảm bảo phân phối và tuân thủ nguyên tắc thận trọng, giúp kết quả kinh doanh không bị ảnh hưởng quá nhiều khi phát sinh nghiệp vụ Dù đã mua bảo hiểm cho hàng hóa của khách hàng, việc xem xét trích lập dự phòng vẫn cần thiết để bảo vệ doanh nghiệp.

Trong năm 2022, công ty đã ghi nhận doanh thu đạt 64.125.415.125đ và thực hiện trích lập dự phòng bảo hành hàng hóa cho khách hàng trong quá trình vận chuyển với tỷ lệ 0,5% tổng doanh thu Kế toán đã tiến hành hạch toán theo quy định để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính.

Thứ tư, công ty nên lập kế hoạch tài chính

Vào đầu mỗi tháng, việc xác định kế hoạch tài chính cho tháng tới rất quan trọng, giúp bạn chủ động trong việc thanh toán các khoản nợ đến hạn.

Dưới đây là dự toán dòng tiền lập trong quý, sau đó mỗi tháng tiếp theo có thể điều chỉnh nếu có thêm các nghiệp vụ phát sinh

Biểu mẫu 3.1 Mẫu dự toán dòng tiền

Thứ năm, Thường xuyên cập nhật những thay đổi của phần mềm kế toán

Tiền của doanh nghiệp có đầu kỳ

Tiền thu vào trong kỳ

Tiền chi ra trong kỳ

Để thích ứng với sự thay đổi của chính sách kế toán và sự phát triển của nền kinh tế thị trường, công ty cần thường xuyên cập nhật các thông tư và văn bản pháp luật mới về kế toán và thuế Việc liên hệ với trung tâm cung cấp phần mềm là cần thiết để có giải pháp kịp thời khi có chính sách mới Khi phát hiện lỗi kỹ thuật liên quan đến phần mềm kế toán, công ty nên liên hệ ngay với nhà cung cấp để đảm bảo quá trình hạch toán diễn ra liên tục và hiệu quả Ngoài ra, công ty cũng nên nghiên cứu và bổ sung chức năng quản trị, liên kết với các bộ phận khác như nhân sự và kinh doanh để lập dự toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Việc sử dụng phần mềm quản trị AMIS của Misa sẽ giúp kế toán kết nối thông tin từ các phòng ban khác, từ đó tạo ra các báo cáo phù hợp.

Dưới đây là phần mềm kế toán Amis

Hình 3.1 Hình ảnh giao diện phần mềm AMIS

Thứ sáu, Công ty xem xét việc lập dự phòng phải thu khó đòi

Dựa vào mục tiêu phát triển trong tương lai, công ty đang nỗ lực vượt qua khủng hoảng kinh tế do đại dịch Covid-19 và mở rộng thị trường Để tăng doanh thu, việc tìm kiếm khách hàng mới và áp dụng chính sách thu hút khách hàng nợ là rất cần thiết Mặc dù tỷ lệ khoản phải thu khách hàng chỉ chiếm 2,05% tổng doanh thu, công ty cần xem xét lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi Điều này không chỉ giúp công ty chủ động hơn trong việc sử dụng vốn kinh doanh mà còn đảm bảo nguyên tắc thận trọng, hạn chế tổn thất và giảm thiểu sự biến động trong kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán.

Việc trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập báo cáo tài chính

Theo thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016, nợ phải thu khó đòi được ghi nhận vào tài khoản 229, cụ thể là chi tiết TK 229(3) dành cho dự phòng phải thu khó đòi.

Giả sử tháng 4/2022 Công ty A có mua hàng của công ty với giá trị là 300.000.000 chưa thanh toán

Vào ngày 31/12/2022, Công ty kiểm tra phát hiện Công ty A vẫn chưa thực hiện thanh toán Với thời gian quá hạn lên đến 8 tháng, kế toán của công ty đã tiến hành trích lập dự phòng với số tiền tương ứng.

Bút toán phản ánh theo TT133 như sau:

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán công nợ tại công

3.4.1 Kiến nghị với Nhà nước

- Nhà nước cần tạo hành lang pháp lý, rõ ràng để doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng các quy định của nhà nước

Tổ chức tập trung vào việc nâng cao năng lực đào tạo, hướng dẫn và bồi dưỡng kỹ năng kiểm toán cho các đơn vị Điều này bao gồm việc cập nhật các chế độ, cơ chế, chính sách và đề cương kiểm toán phù hợp với phạm vi và lĩnh vực kiểm toán của từng đơn vị, nhằm giúp họ chủ động hơn trong quá trình thực hiện kiểm toán nội bộ.

Xây dựng tổng đài trực tuyến giúp doanh nghiệp giải đáp thắc mắc kịp thời và hướng dẫn thực hiện các quy định của nhà nước một cách chính xác và nghiêm túc.

Các doanh nghiệp cần được tổ chức hướng dẫn rõ ràng và cụ thể về việc cập nhật các chính sách kế toán mới, đặc biệt là liên quan đến chế độ hóa đơn GTGT Ngoài ra, cần chú trọng đến các chính sách về luật thuế GTGT, thuế TNCN, và thuế TNDN mới nhất cùng với những thay đổi áp dụng để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.

3.4.2 Kiến nghị với Công ty Áp dụng đúng các mẫu sổ theo hình thức kế toán theo hình thức Nhật ký chung, trình tự ghi sổ theo đúng quy định mà bộ tài chính hướng dẫn

Cần nâng cao quản lý trong lĩnh vực kế toán, đặc biệt là kế toán công nợ Việc thực hiện kiểm tra và đôn đốc mọi hoạt động của phòng kế toán là rất quan trọng, đồng thời cũng cần giám sát thường xuyên các hoạt động để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kế toán.

Việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung, kế toán công nợ nói riêng phải tôn trọng đúng chính sách, chế độ hiện hành của Nhà nước

Tổ chức bộ máy kế toán một cách hợp lý và linh hoạt là rất quan trọng, đảm bảo phù hợp với điều kiện và đặc điểm quản lý của công ty Cần tuân thủ đúng chế độ của nhà nước và phù hợp với năng lực, trình độ của nhân viên trong tổ chức.

Cải thiện công tác kế toán là cần thiết để đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm và hiệu quả, từ đó giúp tiết kiệm thời gian và chi phí, nâng cao hiệu quả công việc.

Công ty thương mại cần chú trọng đến đãi ngộ nhân viên, vì lợi nhuận trực tiếp phụ thuộc vào sự hài lòng và năng suất làm việc của họ Đầu tư vào phúc lợi và chăm sóc nhân viên sẽ tạo động lực, từ đó nâng cao hiệu quả công việc và thúc đẩy sự phát triển bền vững cho công ty.

Để nâng cao sức cạnh tranh và phát triển bền vững trong thời đại 4.0, công ty không ngừng cải thiện đào tạo nhân viên, tiếp thu kiến thức công nghệ số và áp dụng vào thực tiễn Điều này không chỉ giúp công ty phục hồi sau đại dịch Covid-19 mà còn mở rộng quy mô và gia tăng sự lớn mạnh trong thị trường.

Bài viết này tổng hợp các nội dung về kế toán công nợ tại Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka, dựa trên lý luận cơ sở được trình bày trong Chương 1 Kết quả phân tích ở Chương 2 đã chỉ ra những tồn tại trong kế toán công nợ của công ty Khóa luận đề xuất các nội dung cơ bản nhằm khắc phục những vấn đề này, đặc biệt là việc hoàn thiện kế toán công nợ tại Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka, với trọng tâm vào kế toán tài chính trong một môi trường pháp lý ổn định.

Bài khóa luận về "Hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty TNHH Tiếp vận Dasuka" được chia thành ba chương chính Chương một cung cấp khái quát lý luận chung về kế toán công nợ Chương hai phân tích thực trạng hoạt động kế toán, nêu rõ kết quả, hạn chế và nguyên nhân của những vấn đề hiện tại Cuối cùng, chương ba đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán công nợ, tập trung vào các khoản phải trả người bán và phải thu khách hàng.

Vai trò của kế toán công nợ trong doanh nghiệp là rất quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tài chính Để sử dụng nguồn tiền hiệu quả, xây dựng uy tín và thu hút khách hàng, doanh nghiệp không chỉ cần chiến lược marketing tốt và sản phẩm chất lượng, mà còn phải kết hợp việc quản lý hiệu quả nguồn tiền thông qua bộ phận kế toán công nợ.

Trong bối cảnh nền kinh tế chịu tác động nặng nề sau đại dịch Covid-19, kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ doanh nghiệp phục hồi sau khủng hoảng Đồng thời, kế toán cũng giúp doanh nghiệp thích ứng với những thay đổi trong cơ chế quản lý Nhà nước đang ngày càng hoàn thiện.

Do hạn chế về kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn, khóa luận tốt nghiệp không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được ý kiến nhận xét từ anh chị trong công ty và thầy cô Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô tại Học viện Ngân hàng - Phân viện Bắc Ninh đã hướng dẫn và dìu dắt em, đặc biệt là sự hỗ trợ tận tình của Ths Nguyễn Kim Phượng, người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành bài khóa luận này.

Em xin chân thành cảm ơn

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Giáo trình kế toán Tài chính Chủ biên : GS.TS NGND Ngô Thế Chi, TS

Trương Thị Thủy Nhà xuất bản tài chính, 2010

2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam – 26 Chuẩn mực kế toán (Chuẩn mực kế toán số

Chuẩn mực kế toán số 02 và số 21 được ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC và Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2003 và 31/12/2003 tương ứng.

3 Chế độ kế toán Công ty ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính

4 Các tài liệu tham khảo hướng dẫn thực hành kế toán tài chính

5 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán của Công ty TNHH Tiếp vận Dasuka

6 Các tài liệu tham khảo trên trang web: webketoan.vn

Tiêu đề	Hoàn Thiện Tổ Chức Kế Toán Công Nợ Tại Công Ty TNHH Tiếp Vận Dasuka
Tác giả	Đàm Mỹ Duyên
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Kim Phượng
Trường học	Học viện Ngân hàng
Chuyên ngành	Kế toán – Kiểm toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Bắc Ninh

Định dạng
Số trang	105
Dung lượng	5,73 MB