Hoàn thiện công tác kế toán công nợ tại công ty cổ phần tara chi nhánh hà nội,

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG CÁC

Khái quát chung về kế toán công nợ trong các Doanh nghiệp thương mại

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của Doanh nghiệp thương mại

Theo Giáo trình Marketing thương mại, doanh nghiệp thương mại là một đơn vị kinh doanh hợp pháp, có mục tiêu thực hiện các hoạt động trong lĩnh vực thương mại.

Như vậy, một tổ chức kinh tế được coi là một DNTM phải có đủ hai điều kiện sau:

Doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định pháp luật, được định nghĩa là một tổ chức kinh tế có tên riêng, tài sản, và trụ sở giao dịch ổn định, cùng với việc đăng ký thành lập theo quy định nhằm mục đích kinh doanh.

Hoạt động thương mại phải được thực hiện trực tiếp và nhằm mục đích sinh lợi, bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, đầu tư, xúc tiến thương mại, cùng các hoạt động khác có mục tiêu sinh lợi.

1.1.1.2 Đặc điểm a Về hoạt động: Hoạt động kinh tế cơ bản của DNTM là lưu chuyển hàng hóa, đó là sự tổng hợp các hoạt động gồm các quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hoá b Về hàng hóa: Hàng hoá trong DNTM được hình thành chủ yếu do mua ngoài Ngoài ra hàng hóa còn có thể được hình thành do nhận góp vốn liên doanh, do thu nhập liên doanh, do thu hồi nợ…

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa, dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình, đã nghiên cứu về phương thức lưu chuyển hàng hoá trong doanh nghiệp thương mại (DNTM) Lưu chuyển hàng hoá có thể diễn ra theo hai phương thức chính: bán buôn và bán lẻ.

- Bán buôn là bán cho các tổ chức trung gian với số lượng nhiều để tiếp tục quá trình lưu chuyển hàng hoá

Bán lẻ là hình thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng cuối cùng với số lượng nhỏ Sự vận động của hàng hóa trong doanh nghiệp thương mại (DNTM) khác nhau tùy thuộc vào nguồn hàng và ngành hàng Điều này dẫn đến chi phí thu mua và thời gian lưu chuyển hàng hóa cũng khác nhau giữa các loại hàng.

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm về công nợ trong các DNTM

Trong một doanh nghiệp thương mại, hoạt động mua bán hàng hóa diễn ra thường xuyên và đóng vai trò quan trọng, dẫn đến việc hình thành các mối quan hệ thanh toán giữa người mua và người bán, cũng như giữa các đơn vị Những mối quan hệ này tạo ra các khoản phải thu và phải trả, hay còn gọi là công nợ Bài viết này sẽ tập trung nghiên cứu về khoản phải trả cho người bán và khoản phải thu từ khách hàng.

1.1.2.1 Khoản phải trả người bán

Nợ phải trả người bán là khoản nợ mà doanh nghiệp cam kết thanh toán cho người bán khi thực hiện giao dịch mua sản phẩm hoặc hàng hóa theo các hợp đồng kinh tế đã ký kết trong quá trình hoạt động kinh doanh.

Nợ phải trả người bán là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp khi nhận tài sản, tham gia cam kết hoặc phát sinh nghĩa vụ pháp lý Khoản nợ này đại diện cho nguồn vốn doanh nghiệp chiếm dụng từ đơn vị khác theo các chính sách kinh tế tài chính và sẽ phải hoàn trả sau một thời gian nhất định.

Sinh viên: Vũ Quỳnh Hoa GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình

1.1.2.2 Khoản phải thu khách hàng

Khoản phải thu của khách hàng là số tiền doanh nghiệp chưa nhận được từ khách hàng sau khi đã cung cấp sản phẩm hoặc hàng hóa.

Khoản phải thu khách hàng là tài sản thương mại của doanh nghiệp, phát sinh từ các giao dịch mua-bán, thể hiện quyền nhận tiền, sản phẩm hoặc hàng hóa từ khách hàng Thông thường, khoản phải thu này chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số các khoản phải thu và chứa đựng nhiều rủi ro nhất trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

Khoản phải thu khách hàng là số tiền mà doanh nghiệp cho khách hàng vay hoặc tài trợ, đóng vai trò quan trọng trong nguồn tài trợ ngắn hạn Điều này đặc biệt đúng đối với các doanh nghiệp thương mại, nơi mà khoản phải thu này giúp duy trì hoạt động và dòng tiền hiệu quả.

1.1.2.3 Dự phòng phải thu khó đòi

Khoản phải thu khách hàng khó đòi là các khoản nợ mà khách hàng không thể thanh toán đúng hạn, có thể do khó khăn tài chính, phá sản, hoặc đang trong quá trình giải thể Những trường hợp này bao gồm khách hàng mất tích, đang bị pháp luật truy tố, hoặc đã qua đời Khoản phải thu khó đòi thường là các khoản nợ quá hạn theo hợp đồng kinh tế, khế ước vay, hoặc cam kết nợ khác Để tuân thủ nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp, kế toán cần ghi nhận một khoản dự phòng cho những khoản nợ khó thu hồi bằng cách trích lập dự phòng cho khoản phải thu khó đòi.

Theo thông tư 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 : “Dự phòng nợ phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình đã nghiên cứu về hạn thanh toán và nợ phải thu Mặc dù các khoản nợ chưa quá hạn, nhưng có khả năng không thu hồi được do khách nợ không có khả năng thanh toán.

Mục đích của việc lập dự phòng phải thu khó đòi là để giảm thiểu tổn thất từ các khoản phải thu khó đòi và xác định giá trị thực của vốn trong khâu thanh toán khi lập báo cáo tài chính cuối năm Việc này giúp bảng cân đối tài sản của doanh nghiệp phản ánh chính xác giá trị tài sản thực, đồng thời bù đắp cho các khoản giảm giá trị tài sản phát sinh trong niên độ tiếp theo.

1.1.3 Vai trò và nhiệm vụ của kế toán công nợ trong các DNTM

Tổ chức hạch toán kế toán công nợ trong các DNTM

1.2.1 Kế toán phải trả người bán

Nợ phải trả cho người bán và người cung cấp cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng Trong hạch toán này, tài khoản không chỉ phản ánh số tiền nợ mà còn bao gồm cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hóa.

Doanh nghiệp cần theo dõi kỹ lưỡng các khoản nợ phải trả cho người bán theo từng loại ngoại tệ Đối với các khoản phải trả bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải thực hiện việc đánh giá lại tại tất cả các thời điểm lập báo cáo tài chính (BCTC) theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán là tỷ giá bán ngoại tệ của ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp thường xuyên giao dịch vào thời điểm lập BCTC.

Khi nhận hàng hóa và nhập kho mà chưa có hóa đơn vào cuối tháng, doanh nghiệp cần sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và sẽ điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức từ người bán Trong quá trình hạch toán, kế toán cần ghi rõ các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán từ người bán hoặc nhà cung cấp nếu chưa được phản ánh trong hóa đơn mua hàng.

Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, các chứng từ kế toán thuộc loại hướng dẫn không bắt buộc Doanh nghiệp có quyền lựa chọn áp dụng mẫu biểu ban hành kèm theo phụ lục số 3 hoặc tự thiết kế phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị Tuy nhiên, các chứng từ này phải đảm bảo cung cấp thông tin theo quy định của Luật Kế toán và các văn bản sửa đổi, bổ sung, thay thế.

Khi ghi nhận khoản nợ phải trả người bán, kế toán có thể sử dụng các chứng từ kế toán cơ bản sau:

- Giấy báo Nợ của ngân hàng

- Các chứng từ khác có liên quan đến ghi nhận và thanh toán các khoản nợ phải trả người bán

1.2.1.3 TK sử dụng và sơ đồ hạch toán Để hạch toán khoản phải trả người bán kế toán sử dụng TK 331 “Phải trả người bán” được dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán sản phẩm, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, Tài sản cố định (TSCĐ) theo hợp đồng kinh tế đã ký kết Không phản ánh vào TK này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay Ngoài ra còn có các TK khác: TK156,111,112 ở đây, em chỉ xin trình bày kỹ về nội dung và kết cấu TK331 Kết cấu TK 331 như sau:

- Phản ánh số tiền đã trả cho người bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ.(kể cả tiền ứng trước cho người bán)

- Phản ánh số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa đã giao theo hợp đồng

- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán

- Giá trị sản phẩm, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt

- Phản ánh số tiền phải trả cho người bá sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ

Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính và giá thực tế của sản phẩm, hàng hoá đã nhận là cần thiết khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức.

- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

Dư nợ là số tiền mà người mua đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã thanh toán vượt quá số tiền phải trả cho từng đối tượng cụ thể.

Dư Có: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp

Khi lập BCĐKT, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở TK này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán Khoản phải trả người bán

Giảm giá hàng mua và chiết khấu thương mại ảnh hưởng đến việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ Chênh lệch tỷ giá giảm có thể dẫn đến sự thay đổi trong giá trị tài sản ngoại tệ.

Chênh lệch tỷ giá tăng do

Thu tiền thừa ứng trước

Nợ không có người bán đòi

VAT đầu vào (nếu có) của người bán Nhận dịch vụ cung cấp

TK 156,641,642… trả tiền người bán Mua hàng hóa, TSCĐ chưa

CK thanh toán được hưởng

TK 515 hàng giảm giá, chiết khấu

TK 1331 Ứng trước tiền hoặc thanh toán số tiền phải trả cho người bán

TK 156 hoặc hàng mua trả lại

Sinh viên: Vũ Quỳnh Hoa GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình Đối với khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ:

Khi phát sinh khoản nợ phải trả cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh, tức là tỷ giá bán của ngân hàng thương mại thường xuyên giao dịch Đối với trường hợp ứng trước cho người bán, khi đủ điều kiện ghi nhận tài sản hoặc chi phí, bên Có TK 331 sẽ áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh cho số tiền đã ứng trước.

Khi thanh toán nợ cho người bán bằng ngoại tệ, kế toán cần quy đổi sang đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ thực tế cho từng chủ nợ Đối với giao dịch ứng trước tiền cho người bán, bên Nợ TK 331 sẽ áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm ứng trước, cụ thể là tỷ giá bán của ngân hàng thường xuyên giao dịch.

1.2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi

1.2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng a Nguyên tắc hạch toán

Khoản phải thu của khách hàng cần được hạch toán chi tiết theo từng đối tượng và nội dung phải thu, đồng thời theo dõi kỳ hạn thu hồi (trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo) Việc ghi chép cần thực hiện theo từng lần thanh toán Đối tượng phải thu bao gồm các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp thông qua việc mua sản phẩm, hàng hóa và tài sản cố định.

Doanh nghiệp cần theo dõi chi tiết các khoản nợ phải thu của khách hàng theo từng loại ngoại tệ Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, doanh nghiệp phải thực hiện đánh giá lại tại tất cả các thời điểm lập báo cáo tài chính theo quy định pháp luật Tỷ giá giao dịch thực tế để đánh giá lại khoản phải thu là tỷ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực hiện giao dịch.

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình đã nghiên cứu về việc doanh nghiệp chỉ định khách hàng thanh toán tại thời điểm lập báo cáo tài chính Trong trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản phải thu và thực hiện giao dịch tại nhiều ngân hàng, doanh nghiệp có quyền lựa chọn tỷ giá mua từ một trong những ngân hàng thương mại mà họ thường xuyên giao dịch.

Trong hạch toán chi tiết, kế toán cần phân loại các khoản nợ thành nợ có khả năng trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc phân loại này giúp xác định số trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và đưa ra biện pháp xử lý thích hợp cho những khoản nợ không thể thu hồi.

Trong quan hệ bán hàng, nếu sản phẩm hoặc dịch vụ không đúng theo thỏa thuận trong hợp đồng, người mua có quyền yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại hàng hóa đã nhận.

So sánh hạch toán kế toán công nợ của Việt Nam và quốc tế

1.3.1 Những điểm mới về hạch toán kế toán công nợ trong Thông tư 200/2014/TT-BTC so với Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Đối với kế toán khoản phải thu khách hàng và khoản phải trả người bán theo thông tư 200/2014/TT-BTC về cơ bản không có nhiều thay đổi so với Quyết định 15/2006/QĐ-BTC Tuy nhiên vẫn có một số điểm mới sau:

Doanh nghiệp có quyền tự quyết định hình thức sổ kế toán phù hợp với mình, không cần tuân theo các hình thức sổ kế toán liên quan đến khoản phải thu khách hàng và khoản phải trả người bán.

Trong kế toán, không cần phân biệt giữa các khoản phải thu và phải trả ngắn hạn hay dài hạn trên tài khoản, mà chỉ phân loại chúng trên bảng cân đối kế toán Khi lập báo cáo tài chính, kế toán dựa vào kỳ hạn còn lại của các khoản phải thu từ khách hàng và phải trả cho người bán để xác định chúng là dài hạn hay ngắn hạn.

Khoản phải thu khách hàng và khoản phải trả người bán là các khoản phải thu và phải trả liên quan đến giao dịch thương mại phát sinh từ hoạt động mua bán.

- Việc đòi được khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ không ghi nhận vào TK ngoại bảng 004

1.3.2 So sánh hạch toán kế toán công nợ giữa Việt Nam và Quốc tế

Trong bối cảnh kinh tế Việt Nam ngày càng hội nhập sâu rộng với nền kinh tế toàn cầu và sự gia tăng đầu tư nước ngoài, thị trường tài chính, đặc biệt là thị trường vốn, đang trải qua giai đoạn phát triển mạnh mẽ Do đó, việc xây dựng hệ thống chuẩn mực kế toán tuân thủ IAS/IFRS trở nên vô cùng quan trọng, mang lại lợi ích cho đất nước, doanh nghiệp và nhà đầu tư trong thời kỳ toàn cầu hóa Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) đã được xây dựng dựa trên IAS/IFRS và đang có xu hướng chuyển đổi gần hơn với các tiêu chuẩn quốc tế này, theo nguyên tắc vận dụng có chọn lọc, phù hợp với đặc điểm nền kinh tế và trình độ quản lý của doanh nghiệp Việt Nam.

Hiện nay, VAS vẫn có nhiều điểm khác biệt so với IAS/IFRS, đặc biệt trong kế toán khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán Dưới đây là sự so sánh chi tiết giữa hai chuẩn mực này.

Bảng 1.1 So sánh kế toán công nợ giữa VAS và IAS/IFRS

Hình thức sổ kế toán các khoản phải thu, phải trả

IAS/IFRS và VAS đều không bắt buộc về hình thức (biểu mẫu báo cáo thống nhất, hình thức sổ kể toán, mẫu các chứng từ gốc thống nhất)

Thời điểm ghi nhận khoản dự phòng phải thu khó đòi

Khoản dự phòng phải thu khó đòi cần được xem xét và điều chỉnh vào mỗi thời điểm kết thúc kỳ kế toán năm, nhằm đảm bảo phản ánh ước tính chính xác nhất tại thời điểm hiện tại.

Chỉ tiêu so sánh Việt Nam (VAS) Quốc tế (IAS/IFRS)

Hệ thống TK Đưa ra hệ thống TK kế toán thống nhất: TK131, 331,

Doanh nghiệp tự thiết kế hệ thống TK kế toán từ các yêu cầu thông tin và yêu cầu các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị

Phân loại nợ ngắn hạn, dài hạn

Khi lập báo cáo tài chính (BCTC), kế toán phân loại các khoản phải thu và phải trả thành ngắn hạn hoặc dài hạn dựa trên thời gian còn lại Việc phân loại này không phụ thuộc vào việc các khoản mục này được xác định là ngắn hạn hay dài hạn trên tài khoản.

Doanh nghiệp có quyền quyết định việc trình bày các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn, có thể lựa chọn trình bày riêng biệt hoặc không Nếu doanh nghiệp không trình bày riêng biệt công nợ ngắn hạn, thông tin này cần được thể hiện rõ trong báo cáo tài chính để đảm bảo tính minh bạch.

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình nhấn mạnh rằng trên báo cáo tài chính (BCTC), các tài sản và nợ phải được trình bày theo thứ tự giảm dần tính thanh khoản, bao gồm cả tài sản ngắn hạn và dài hạn, theo quy định của IAS 1.

Bản chất khoản phải trả người bán

Nghĩa vụ nợ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch trước đó với người bán, và việc thanh toán các khoản phải trả này có thể dẫn đến sự giảm sút lợi ích kinh tế của doanh nghiệp.

Nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các sự kiện trước đây, với việc thanh toán dự kiến sẽ dẫn đến việc rút tiền từ nguồn vốn của doanh nghiệp, kèm theo các lợi ích kinh tế (IAS 37).

Ngày đáo hạn của khoản phải thu, phải trả

Không đề cập đến vấn đề này

Doanh nghiệp phải trình bày ngày đáo hạn của công nợ để đánh giá tính thanh khoản và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Không có sự phân tách giữa các khoản phải thu từ khách hàng và các khoản phải trả cho người bán liên quan đến việc bán hàng hóa, cũng như các khoản thu từ việc bán tài sản cố định.

Nó ảnh hưởng đến việc lập

BCLCTT, dòng tiền từ hoạt động kinh doanh có thể lẫn lộn với dòng tiền đầu tư

Việc phân tách giữa các khoản phải thu từ khách hàng và phải trả cho người bán liên quan đến bán hàng, hàng hóa, dịch vụ, cũng như các khoản thu từ việc bán tài sản cố định (TSCĐ) là rất quan trọng Điều này giúp phân biệt rõ ràng dòng tiền từ hoạt động kinh doanh với dòng tiền từ các hoạt động đầu tư.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TARA-CHI NHÁNH HÀ NỘI

Tổng quan về Công ty cổ phần Tara và Chi nhánh tại Hà Nội

Tên công ty: Công ty Cổ phần TARA

Tên giao dịch: Tara Joint Stock Company

Chúng tôi chuyên nhập khẩu và phân phối sỉ các thiết bị điện tử giải trí cho gia đình và xe hơi, cùng với các thiết bị điện gia dụng trên toàn quốc.

Trụ sở chính: 297/26 Lý Thường Kiệt, Phường 15, Quận 11, Thành phố Hồ

Chi nhánh Hà Nội: Tầng 3, tòa nhà VP K3B Thành Công, ngõ 6A, Phường

Thành Công, Quận Ba Đình, Hà Nội Điện thoại: 043.623.0550

Quy mô công ty: 500 nhân viên

Website: http://www.tara.com.vn

2.1.1 Quá trình hình thành phát triển của Công ty cổ phần Tara

Công ty cổ phần Tara, thành lập vào ngày 21/10/1995 tại Thành phố Hồ Chí Minh, hoạt động trong lĩnh vực nhập khẩu và phân phối thiết bị điện tử giải trí gia đình và xe hơi, cùng các thiết bị điện gia dụng Với vốn điều lệ 1380 tỷ đồng tính đến năm 2014, công ty đã nhanh chóng thành công tại miền Nam và mở rộng ra miền Bắc Năm 2009, công ty được tách thành hai đơn vị hạch toán độc lập: Công ty cổ phần Tara và Chi nhánh công ty cổ phần Tara.

Sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam đã thúc đẩy ngành điện tử-điện lạnh và điện gia dụng, tạo ra cạnh tranh từ các hệ thống bán lẻ, bán buôn và siêu thị Nhờ nỗ lực của ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên, công ty đã duy trì vị thế vững chắc trên thị trường và không ngừng phát triển Sau 19 năm hoạt động, Tara đã trở thành nhà phân phối hàng đầu cho các thiết bị điện tử, điện lạnh và điện gia dụng tại Việt Nam, đồng thời là đối tác lớn của nhiều nhãn hiệu danh tiếng toàn cầu.

Pioneer, một trong những hãng sản xuất sản phẩm điện tử giải trí gia đình và xe hơi hàng đầu của Nhật Bản, đã hợp tác độc quyền với Tara để phân phối sản phẩm chính thức tại Việt Nam từ năm 2005 đến nay.

BlueStone là thương hiệu điện gia dụng cao cấp, được thiết kế và tư vấn bởi tập đoàn Great American Application Corporation (GAAC) tại Hoa Kỳ Hiện nay, Tara là đối tác độc quyền duy nhất của BlueStone trong việc phân phối và xây dựng thương hiệu tại Việt Nam.

Philips là thương hiệu hàng đầu thế giới trong lĩnh vực sản phẩm điện gia dụng cao cấp, nổi bật với các sản phẩm như bàn ủi, máy sấy tóc, máy tạo kiểu tóc và máy xay sinh tố tại Việt Nam Kể từ năm 1996, Tara đã trở thành đối tác chính của Philips tại thị trường Việt Nam.

Carez là thương hiệu đồ gia dụng của Lassen Innovation PTE, Singapore, với tiêu chuẩn an toàn cho sức khỏe được áp dụng cho 100% sản phẩm Tại Việt Nam, Carez được độc quyền phân phối bởi Công Ty Cổ Phần Tara.

Algoz là nhãn hàng được phân phối độc quyền bởi Tara tại thị trường Việt

Nam chuyên cung cấp linh kiện máy tính và thiết bị ngoại vi, với sản phẩm Algoz được trang bị công nghệ tiên tiến nhất, đáp ứng xu hướng tiêu dùng toàn cầu.

2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Tara

Bảng 2.1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2012-2014

CHỈ TIÊU Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 103,629,894,461 125,503,310,461 150,334,074,780

2 Các khoản giảm trừ doanh thu (14,324,148,456) (14,422,976,745) (14,685,460,694)

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 1,712,238 1,997,716 2,232,997

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 8,356,248,793 5,663,555,222 7,057,167,497

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50-51-52)

18 Lợi nhuận cơ bản trên cổ phiếu - - -

Doanh thu thuần của công ty đã tăng trưởng ổn định qua các năm, với mức tăng 21% trong năm 2013 và 45% trong năm 2014 so với năm 2012 Sự gia tăng này được ghi nhận nhờ vào các chính sách bán hàng đổi mới, mức giá hấp dẫn và sự đa dạng trong sản phẩm, thu hút nhiều khách hàng Mặc dù giá vốn hàng bán cũng tăng, nhưng tỷ lệ tăng của nó thấp hơn so với doanh thu thuần, cho thấy công ty đang nỗ lực nâng cao chất lượng sản phẩm và tiết kiệm chi phí, từ đó tạo ra dấu hiệu tích cực cho sự phát triển bền vững.

Chi phí bán hàng năm 2013 giảm 3,891,564,748 đồng, tương ứng với mức giảm 11% so với năm 2012, cho thấy doanh nghiệp đã áp dụng những chính sách hiệu quả trong việc tiết kiệm chi phí bán sản phẩm.

Vào năm 2012, doanh thu của công ty tăng 2,265,122,272 đồng, tương ứng với mức tăng 6% Mặc dù chi phí bán hàng có sự gia tăng, nhưng điều này thể hiện một tín hiệu tích cực khi công ty đã đầu tư vào chi phí hoa hồng để thưởng cho các nhà phân phối Sự gia tăng này cho thấy khả năng tiêu thụ sản phẩm của Tara đã được cải thiện rõ rệt, đồng thời khoản hoa hồng đóng vai trò quan trọng trong việc duy trì mối quan hệ lâu dài và ổn định với các đối tác.

Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 đã giảm 32% so với năm 2012, chủ yếu nhờ vào việc cắt giảm chi phí văn phòng và giảm 10% lương nhân viên Mặc dù việc tiết kiệm chi phí văn phòng là cần thiết, nhưng công ty cũng cần cải thiện mức lương để khích lệ tinh thần làm việc và hiệu quả của nhân viên Nhờ vào những thay đổi tích cực về lương vào năm 2014, tốc độ giảm chi phí quản lý doanh nghiệp chỉ còn 16% so với năm 2012.

Năm 2012, Tara ghi nhận lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh âm 8,619,596,739 đồng, nhưng đã có sự cải thiện rõ rệt vào năm 2013 và 2014 với lợi nhuận lần lượt đạt 7,524,597,523 đồng và 11,813,083,233 đồng Sự cải thiện này đến từ việc công ty quản lý và sử dụng chi phí một cách tiết kiệm và hiệu quả, trong khi lợi nhuận gộp tăng lên, góp phần tạo ra sự chuyển biến tích cực cho lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Tara và Chi nhánh tại Hà Nội

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty cổ phần Tara

Tổng Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty, đảm nhận trách nhiệm pháp lý cao nhất và điều hành các hoạt động kinh doanh hàng ngày Vị trí này được Hội đồng Quản trị bổ nhiệm và có trách nhiệm định hướng phát triển cho toàn công ty.

Thư ký Tổng Giám Đốc

Trợ lý Tổng Giám Đốc

Trưởng Ban Kiểm soát Nội bộ

GĐKD Kênh TR Miền Nam 2

Phó Tổng Giám Đốc Kinh doanh

Trưởng phòng phát triển khách hàng

Trưởng phòng dịch vụ khách hàng

Trưởng phòng Sản phẩm-Mua hàng

Chức năng và nhiệm vụ của Phó TGĐ/ Giám đốc/ Trưởng phòng ban chức năng

Chức năng của bộ phận bao gồm hoạch định chiến lược và mục tiêu, đồng thời chịu trách nhiệm quản lý hoạt động dựa trên chiến lược của Công ty Bộ phận này triển khai thực hiện các kế hoạch và đảm bảo đạt được kết quả theo đúng mục tiêu đã đề ra, với các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và thẩm quyền được quy định rõ ràng.

Thực trạng kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

2.2.1 Thực trạng kế toán khoản phải trả người bán tại Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

Kế toán Chi nhánh sử dụng tài khoản 331 - Phải trả người bán để ghi nhận tình hình nợ phải trả cho các nhà cung cấp Tài khoản này giúp theo dõi chi tiết các khoản nợ phát sinh từ từng nhà cung cấp, đảm bảo quản lý hiệu quả tình hình tài chính của chi nhánh.

Nhập dữ liệu vào phần mềm

Tự động xử lý theo yêu cầu

Hệ thống sổ, báo cáo kế toán

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh đã nghiên cứu về tài khoản 3311211 - Phải trả nhà cung cấp nội địa, theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Tất cả các tài khoản liên quan đều được hạch toán vào tài khoản này, trong khi các giao dịch nước ngoài thuộc sự quản lý của Tổng công ty Cấu trúc tài khoản 3311 đại diện cho phải trả nhà cung cấp, với -211 là mã giao dịch tại Hà Nội.

2.2.1.2 Chứng từ, sổ sách sử dụng

Các chứng từ kế toán thường được sử dụng trong công ty bao gồm hợp đồng mua hàng, hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu nhập kho và giấy báo nợ của ngân hàng Để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến khoản nợ phải trả người bán, công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung với các loại sổ kế toán như sổ Nhật ký chung, số cái tài khoản 331, sổ chi tiết và tổng hợp tài khoản 331, cùng với bảng cân đối số phát sinh tài khoản 331.

Nợ phải trả người bán cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, phản ánh số tiền ứng trước cho nhà cung cấp hàng hóa Các giao dịch mua hàng hóa thu tiền ngay không được ghi nhận vào tài khoản này Khi thực hiện hạch toán, kế toán phải rõ ràng về các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán từ người bán, ngoài hóa đơn mua hàng.

Kiểm tra và đối chiếu định kỳ hàng quý và cuối niên độ các khoản phải trả người bán, bao gồm số tiền đã trả và số còn nợ Phân loại các khoản nợ phải trả theo thời gian thanh toán và từng đối tượng để dễ dàng kiểm soát và thực hiện thanh toán Lưu ý không thực hiện bù trừ số dư giữa hai bên Nợ và Có trong tài khoản 331 tổng hợp.

2.2.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ

Sơ đồ 2.7 Lưu đồ quy trình mua hàng từ nhà cung cấp

Giám đốc Chi nhánh Bộ phận Kho vận Kế toán hàng hóa

Khi nhận hợp đồng mua hàng từ phòng kinh doanh, Giám đốc Chi nhánh sẽ xem xét và kiểm tra tính hợp lệ của hợp đồng Nếu hợp đồng đáp ứng yêu cầu, Giám đốc sẽ chuyển cho bộ phận Kho vận Tại đây, bộ phận Kho vận sẽ nhập hàng hóa từ nhà cung cấp dựa trên hợp đồng đã được phê duyệt và lập phiếu nhập kho gồm hai liên Một liên sẽ được gửi cho kế toán hàng hóa, trong khi liên còn lại sẽ được lưu trữ cùng hợp đồng mua hàng đã xét duyệt theo số thứ tự.

Cập nhật và ghi tăng khoản phải trả NCC

Hợp đồng mua hàng xét duyệt

Tại Phòng kế toán, khi nhận phiếu nhập kho và hóa đơn mua hàng từ nhà cung cấp, kế toán hàng hóa sẽ kiểm tra và nhập dữ liệu vào phần mềm Accos Phần mềm này sẽ cập nhật và ghi tăng khoản phải trả nhà cung cấp trên sổ chi tiết TK 331, đồng thời lưu trữ thông tin vào tập tin nhà cung cấp Hóa đơn mua hàng và một liên phiếu nhập kho được bảo quản theo thứ tự nghiệp vụ phát sinh.

Cuối tháng, kế toán lập Bảng tổng hợp hàng nhập trong tháng để đối chiếu với kho và in các sổ kế toán theo yêu cầu

2.2.1.5 Ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đối với các khoản phải trả người bán, Công ty cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội có phát sinh nhiều trường hợp: công ty mua chịu của người bán, ứng trước tiền hàng cho người bán Tại Công ty cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội thường mua hàng của Tổng công ty trong miền Nam

TH1: Công ty mua chịu của người bán

Vào ngày 01/12/2014, Công ty Cổ phần Tara - Chi nhánh Hà Nội đã nhập mua 50 chiếc lò vi sóng Bluestone, số series MOB-7708, từ Công ty tại miền Nam với giá 897,500 đồng mỗi chiếc, chưa bao gồm thuế GTGT 10% chưa thanh toán cho người bán.

Bảng 2.2 Hóa đơn mua hàng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao khách hàng

Ký hiệu: TR/14P Số: 0004470 Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần Tara

MST: 0303534963 Địa chỉ: Tầng 3, Cao ốc HDTC, Số 36 Bùi Thị Xuân, P Bến Thành, Q.1, TP.HCM Đơn vị mua hàng: Chi nhánh Công ty cổ phần Tara

MST: 0303534963-001 Địa chỉ: Tầng 3, tòa nhà VP K3B Thành Công, Ngõ 6A, P.Thành Công, Q Đống Đa, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán: TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Lò vi sóng MOB-7708 Cái 50 897,500 44,875,000

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 4,487,500

Tổng cộng tiền thanh toán: 49,362,500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi chín triệu ba trăm sáu mươi hai ngàn năm trăm đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Nguồn: Phòng Tài chính-Kế toán Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

Dựa trên hóa đơn mua hàng TR/14P, số 0004470 ngày 01/12/2014, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm ACCOS Trong mục Hàng hóa Chứng từ-Nhập mua, cần điều chỉnh thời điểm ghi nhận hóa đơn về tháng 12 năm 2014.

(Nguồn: Phòng Tài chính Kế toán Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội)

Để tạo hóa đơn mới, bạn hãy nhấn tổ hợp phím “Ctrl+N” và nhập đầy đủ thông tin cần thiết Để chọn đối tượng, hãy gõ “/” và tên công ty TARA.

Sau đó phần mềm sẽ xử lý số liệu lên sổ Nhật ký chung theo bảng 2.7 được trình bày ở phần TK131

Tích ô “Chuyển sổ” phần mềm sẽ tự động chuyển dữ liệu vào Sổ Cái và Sổ chi tiết TK 331

CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN TARA

Tầng 3, tòa nhà VP K3B Thành Công, Ngõ 6A, P.Thành

Công, Q Đống Đa, TP Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI Tháng 12/2014 Tên TK: Phải trả người bán

Số hiệu: 331 Đơn vị tính: Đồng

Nhật ký chung Số hiệuTK đối ứng

Số hiệu Ngày Nợ Có

Lò vi sóng MOB7708,HĐ 0004470-TARA

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Bảng 2.4 Sổ chi tiết TK 331

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331

Nhà cung cấp: Công ty cổ phần Tara

Tháng 12/2014 Đơn vị tính: Đồng

Số phát sinh Số dư

Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có

Cộng phát sinh trong tháng

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

TH2: Công ty trả trước tiền hàng cho người bán

Vào ngày 10/12/2014, Công ty Cổ phần Tara - Chi nhánh Hà Nội đã ứng trước 10,000,000 đồng cho đơn hàng tiếp theo từ Công ty Cổ phần Tara tại Miền Nam Dựa trên phiếu đề nghị thanh toán do bộ phận kinh doanh gửi, kế toán sẽ tiến hành xét duyệt và nhập liệu vào phần mềm, tương tự như trường hợp trước nhưng chọn Phiếu chi trong phần Chứng từ, và cuối kỳ sẽ tổng hợp chi tiết tài khoản 331.

Họ và tên người nhận tiền: Công ty Cổ phần Tara

Lý do chi: Ứng trước tiền hàng

Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Giám đốc Kế toán trưởng

Thủ quỹ Người lập phiếu

Người nhận tiền Đã chi đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý) : 0,00

Bảng 2.6 Bảng tổng hợp chi tiết

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Tháng 12/2014 Đơn vị tính: Đồng

Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Công ty Cổ phần Tara 50,000,000 310,635,350

Công ty Pin Ắc quy Miền

Công ty Cổ phần FPT 6,600,000

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Nguồn Phòng Tài chính-Kế toán Công ty cổ phần Tara Chi nhánh Hà Nội)

2.2.2 Thực trạng kế toán khoản phải thu khách hàng và dự phòng phải thu khó đòi tại Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

Kế toán Chi nhánh sử dụng tài khoản 131 - Phải thu khách hàng để ghi nhận tình hình khoản phải thu từ khách hàng, quản lý theo từng đối tượng cụ thể Tài khoản này được chi nhánh mở chi tiết cấp 5, cụ thể là tài khoản 1311211 - Phải thu khách hàng nội địa, với tất cả các tài khoản liên quan được hạch toán vào đây Các giao dịch quốc tế sẽ được quản lý riêng.

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa, dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình, đã nghiên cứu về Tổng công ty Kết cấu và nội dung tài khoản 331 được công ty áp dụng đúng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.

Trong đó 1311- là phải thu khách hàng, -211 là mã giao dịch tại Hà Nội

2.2.2.2 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng

Các chứng từ kế toán thường được sử dụng trong công ty bao gồm hợp đồng bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu nhập kho và giấy báo có của ngân hàng Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến khoản phải thu khách hàng thông qua các loại sổ kế toán như sổ Nhật ký chung, số cái tài khoản 131, sổ chi tiết và tổng hợp tài khoản 131, cùng bảng cân đối số phát sinh tài khoản 131.

Đánh giá công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

2.3.1.1 Đánh giá công tác kế toán nói chung tại Công ty cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội a Về tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức kế toán

Phân công công việc hợp lý cho từng nhân viên là yếu tố quan trọng, giúp đảm bảo rằng mỗi người đều thực hiện nhiệm vụ phù hợp với khả năng và kinh nghiệm của mình Điều này tạo ra một môi trường làm việc tích cực và thoải mái, đồng thời hỗ trợ giám đốc chi nhánh trong việc quản lý và xây dựng các chính sách hiệu quả.

Công ty cổ phần Tara-Chi tại Hà Nội áp dụng mô hình kế toán tập trung, giúp đảm bảo tính chính xác và thống nhất trong công tác kế toán Mô hình này không chỉ nâng cao khả năng kiểm tra và chỉ đạo hoạt động kịp thời mà còn chuyên môn hóa cán bộ và giảm nhẹ biên chế Việc ứng dụng các phương tiện tính toán hiện đại cũng được thuận lợi hơn, đồng thời giảm thiểu tình trạng báo cáo sai lệch về tình hình kinh doanh của chi nhánh nhờ việc tập trung các công việc kế toán chủ yếu ở văn phòng chi nhánh.

Hệ thống kế toán của công ty được thiết kế linh hoạt và chặt chẽ, đảm bảo sự phối hợp hiệu quả giữa phòng kế toán và các phòng ban khác Đội ngũ kế toán viên có kinh nghiệm dày dạn và kiến thức chuyên môn vững vàng, góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán Chi nhánh công ty cũng hỗ trợ tối đa cho phòng kế toán trong việc thực hiện nhiệm vụ.

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa, dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình, tham gia học tập nhằm cập nhật kịp thời những thay đổi mới nhất về thông tư và chế độ kế toán từ Bộ Tài chính Bên cạnh đó, việc nắm vững hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán cũng là một phần quan trọng trong quá trình học tập và áp dụng kiến thức kế toán vào thực tiễn.

Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán của công ty tuân thủ Quyết định 15/2006/QĐ-BTC, được quản lý chặt chẽ và khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lập báo cáo và kiểm tra sau này Sự hỗ trợ của công nghệ máy tính giúp ghi chép và bảo quản số liệu nhanh chóng, dễ dàng và bảo mật cao Hệ thống tài khoản của chi nhánh được phân loại chi tiết theo tính chất, đối tượng và phòng ban, giúp việc theo dõi trở nên dễ dàng hơn.

2.3.1.2 Đánh giá về kế toán công nợ tại Công ty cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội a Về tổ chức công tác kế toán công nợ

Hợp đồng kinh tế giữa công ty và khách hàng được thiết lập rõ ràng, giúp quản lý khoản phải thu trở nên hiệu quả hơn Chính sách kiểm soát công nợ của công ty thường xuyên được cập nhật để phù hợp với tình hình kinh doanh Kế toán ghi chép chi tiết khoản phải thu và phải trả, phân loại theo từng nhà cung cấp, khách hàng và khu vực quản lý Khi phát hiện sự chênh lệch giữa hai bên, nhân viên kinh doanh sẽ phối hợp với kế toán công nợ để đối chiếu với nhà phân phối trong khu vực.

Kế toán sử dụng bảng phân tích tuổi nợ để trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và lập báo cáo tài chính (BCTC), nhằm quản lý và theo dõi chặt chẽ các khoản này Công cụ này hỗ trợ giám đốc chi nhánh trong việc đưa ra quyết định sử dụng nguồn tài chính một cách hợp lý Bảng phân tích tuổi nợ cung cấp chi tiết theo từng hóa đơn tài chính và ngày xuất, giúp dễ dàng đối chiếu và nhận diện những khoản lệch lạc Ngoài ra, bảng còn phân chia thời hạn nợ rõ ràng.

Công ty đã chi tiết hóa các hợp đồng ngắn hạn thành các khoảng thời gian cụ thể như 1-14 ngày, 15-29 ngày, 30-44 ngày và 45-49 ngày để dễ dàng quản lý và thu hồi nợ từ nhân viên kinh doanh Để duy trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng, đặc biệt là những khách hàng lớn, công ty cũng linh hoạt trong việc điều chỉnh thời hạn nợ.

Công ty phân chia công nợ thành hai kênh chính: TR (Trade Retail) do kế toán công nợ quản lý và MR (Market Retail) do kế toán thanh toán quản lý, nhằm giảm tải công việc cho kế toán công nợ với tổng cộng 33 nhà phân phối Việc này không chỉ giảm khối lượng công việc mà còn nâng cao hiệu quả tiến độ làm việc Kế toán thuế có trách nhiệm bóc tách hóa đơn gốc của các khoản thanh toán sau khi được giám đốc chi nhánh và kiểm soát nội bộ ký duyệt, chỉ để lại hóa đơn photo, giúp bảo quản chứng từ gốc tốt hơn và tránh thất lạc Phân định trách nhiệm rõ ràng giữa các phần hành giúp hạn chế sự chồng chéo và bỏ sót nghiệp vụ, đồng thời đảm bảo hệ thống chứng từ, sổ sách và báo cáo được duy trì hiệu quả.

Tất cả các chứng từ liên quan đến công nợ đều được kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp và hợp lệ, giúp tránh sự không hợp lệ khi quyết toán thuế Hệ thống sổ sách và báo cáo không chỉ tuân theo chế độ kế toán mà còn được bổ sung thêm các hình thức khác để phục vụ quản trị và quản lý tài chính Phần mềm kế toán hỗ trợ trong việc thanh toán và quản lý công nợ, tiết kiệm thời gian và giảm sai sót so với ghi chép tay, đồng thời giảm khối lượng công việc cho kế toán và đảm bảo tính chính xác, đáp ứng yêu cầu của doanh nghiệp.

2.3.2 Hạn chế và nguyên nhân

Công tác kế toán tại Công ty cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội, đặc biệt là kế toán công nợ, đã đạt được hiệu quả nhất định, tuy nhiên vẫn tồn tại một số hạn chế trong tổ chức công tác kế toán.

Khi doanh nghiệp mở rộng quy mô hoạt động và công việc kế toán trở nên phức tạp hơn, việc cung cấp kịp thời các số liệu cần thiết trở thành thách thức lớn.

Mô hình kế toán tập trung thường được áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, như Công ty cổ phần Tara - Chi nhánh Hà Nội, đang phát triển và mở rộng quy mô hoạt động Tuy nhiên, mô hình này có thể ảnh hưởng đến tính kịp thời của báo cáo do khối lượng công việc lớn mà mỗi nhân viên phải đảm nhận.

 Công ty quá tập trung vào phần phải thu khách hàng mà ít quan tâm đến nợ phải trả nhà cung cấp

Nguyên nhân chính dẫn đến tình trạng này là chi nhánh chỉ quản lý giao dịch nội địa, trong khi các giao dịch quốc tế do Tổng công ty thực hiện Khi chi nhánh cần mua hàng, Tổng công ty trở thành nhà cung cấp, dẫn đến việc các giao dịch mua hàng chủ yếu từ Tổng công ty Do đó, chi nhánh tập trung vào quản lý các khoản phải thu từ khách hàng mà không chú trọng đến việc thanh toán cho nhà cung cấp Thêm vào đó, các chính sách khuyến mại phức tạp dễ gây hiểu nhầm cho khách hàng, làm mất thời gian trong việc kiểm tra, sửa chữa và đối chiếu vào cuối tháng.

Sinh viên: Vũ Quỳnh Hoa GVHD: TS Bùi Thị Thanh Tình b Về tổ chức nhân sự

MỘT SỐ GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TARA-CHI NHÁNH HÀ NỘI

Định hướng phát triển của công ty trong tương lai tới

Công ty cổ phần Tara và Chi nhánh Hà Nội cam kết cung cấp sản phẩm chất lượng và dịch vụ thương mại tốt nhất, đồng thời nâng cao đời sống nhân viên và mang lại lợi nhuận hợp lý cho cổ đông Chúng tôi tập trung vào khách hàng, tạo điều kiện tối ưu để đáp ứng nhu cầu của họ, đảm bảo sự chuyên nghiệp trong công việc và sự thân thiện trong cuộc sống.

Công ty đang nỗ lực hoàn thiện hệ thống quản trị để trở thành doanh nghiệp uy tín và tổ chức phân phối chuyên nghiệp, hiệu quả Chúng tôi cam kết cung cấp sản phẩm chất lượng cao, đáp ứng nhu cầu cuộc sống hiện đại, đồng thời nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho nhân viên Đối với cổ đông và nhà đầu tư, công ty luôn phát triển bền vững, tuân thủ pháp luật và thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ Tara là cộng tác viên chuyên nghiệp, tích cực cung cấp thông tin cho các cơ quan truyền thông.

Công ty đã tích cực triển khai chiến lược-mục tiêu phát triển nhằm tái cấu trúc hệ thống trong dài hạn cụ thể như sau:

Công ty Tara hướng tới việc trở thành đơn vị hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực tiếp thị và phân phối chuyên nghiệp các sản phẩm điện gia dụng và linh kiện, với hệ thống chuỗi thương hiệu mạnh mẽ Chúng tôi cam kết đạt được mức tăng trưởng doanh thu ổn định tối thiểu 40% mỗi năm, đồng thời nâng cao hiệu quả và hiệu lực trong quản lý kiểm soát rủi ro Bên cạnh đó, Tara tập trung vào việc tối ưu hóa chi phí và tạo ra sự khác biệt trong sản phẩm và dịch vụ.

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình đã nghiên cứu về việc tạo lợi thế cạnh tranh thông qua năng lực cốt lõi và nâng cao tỷ trọng thương hiệu riêng.

Xây dựng nhãn hiệu Bluestone trở thành một trong ba nhãn hàng hàng đầu trong tâm trí người tiêu dùng (TOM) trong ngành điện gia dụng và dẫn đầu thị trường Đồng thời, phát triển nhãn hiệu Algoz đạt vị trí thứ hai trong TOM của ngành linh kiện thiết bị ngoại vi Thực hiện thành công hệ thống phân phối chuyên nghiệp, bao gồm nhân sự, quy trình phân phối và quản lý Tiết kiệm chi phí, đồng thời thiết lập hệ thống bảo hành chuẩn mực và văn hóa doanh nghiệp tiêu chuẩn.

Sự cần thiết và nguyên tắc hoàn thiện kế toán công nợ tại Công ty cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán công nợ tại Công ty cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

Trong bối cảnh cạnh tranh ngày càng gay gắt, các doanh nghiệp thương mại (DNTM) cần nỗ lực mở rộng quan hệ và đáp ứng nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng Kế toán là công cụ quan trọng giúp ổn định tài chính doanh nghiệp thông qua việc kiểm định, ghi chép và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế Từ các chứng từ và tài khoản, doanh nghiệp có thể nắm bắt thông tin đầy đủ và chính xác về tình hình tài sản và hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán không chỉ cung cấp thông tin cho nhà quản trị mà còn cho các nhà đầu tư bên ngoài, giúp họ đưa ra quyết định đầu tư đúng đắn Vì vậy, việc hoàn thiện và đổi mới công tác kế toán để phù hợp với yêu cầu quản lý trong nền kinh tế thị trường hiện nay là rất cần thiết đối với các DNTM, đặc biệt là Công ty cổ phần Tara - Chi nhánh Hà Nội.

Công ty chúng tôi, với hoạt động kinh doanh thương mại chủ yếu, thường xuyên phải xử lý nhiều nghiệp vụ liên quan đến công nợ phải thu khách hàng và phải trả người bán Việc quản lý hiệu quả công nợ không chỉ giúp công ty phát triển kinh doanh mà còn tối ưu hóa việc sử dụng vốn Theo dõi chặt chẽ các khoản công nợ giúp ban lãnh đạo nắm rõ tình hình tài chính và khả năng thanh toán, từ đó đưa ra quyết định kịp thời để tránh tình trạng chiếm dụng vốn hay mất uy tín Do đó, công tác kế toán công nợ cần được cải tiến liên tục để góp phần vào sự phát triển bền vững của công ty.

3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội Để hoàn thiện công tác kế toán công nợ đảm bảo tính khả thi thì công ty có đưa ra một số yêu cầu sau:

Hoàn thiện quy trình kế toán cần tôn trọng cơ chế tài chính, chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành, đồng thời tuân thủ các thông lệ quốc tế Điều này phải được thực hiện một cách thống nhất với các chính sách và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, phù hợp với mục tiêu chung của toàn công ty cũng như mục tiêu cụ thể của từng phòng ban và phần hành kế toán khác.

Hệ thống chứng từ kế toán công nợ bao gồm hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi cần phải đầy đủ, trung thực và hợp pháp Điều này giúp đảm bảo quá trình hạch toán và lập sổ được thực hiện đúng quy định, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và đối chiếu sau này.

Kế toán cần cung cấp thông tin đầy đủ, chính xác và kịp thời cho nhà quản lý cùng các bộ phận có nhu cầu sử dụng Những thông tin này sẽ có giá trị cao khi được lập dựa trên chứng từ gốc, có đủ chữ ký của các bên liên quan, đảm bảo tính minh bạch và độ tin cậy trong hoạt động của từng bộ phận.

Sinh viên Vũ Quỳnh Hoa dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình đã thực hiện việc tính toán theo đúng phương pháp đăng ký với cơ quan thuế và tuân thủ các nguyên tắc kế toán.

Công tác kế toán công nợ tại công ty cần được cải thiện để tiết kiệm chi phí và nhân lực, đồng thời giảm khối lượng công việc cho bộ phận kế toán mà vẫn đảm bảo tính chính xác và hiệu quả cao.

Giải pháp hoàn thiện kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Tara-Chi nhánh Hà Nội

Dựa trên đánh giá tổng quan về công tác kế toán công nợ tại Công ty Cổ phần Tara - Chi nhánh Hà Nội, qua quá trình thực tập thực tế, ngoài những điểm tích cực trong việc hoàn thiện kế toán công nợ, công ty vẫn tồn tại một số hạn chế Do đó, tôi xin đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán phải thu khách hàng và phải trả người bán.

3.3.1 Hoàn thiện tổ chức bộ máy kế toán

Với sự phát triển mạnh mẽ của hoạt động kinh doanh, số lượng khách hàng ngày càng tăng, dẫn đến áp lực lớn cho bộ phận kế toán công nợ, khi họ vừa phải thực hiện trả thưởng khuyến mại theo chương trình công ty, vừa kiểm soát đơn hàng Khối lượng công việc lớn khiến cho kế toán công nợ không thể hoạt động hiệu quả Hơn nữa, việc một người đảm nhiệm cả vai trò thủ quỹ và kế toán hàng hóa đã tạo ra sự chồng chéo trong các phần hành, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm và làm cho quy trình trở nên không rõ ràng.

Để nâng cao hiệu quả công việc kế toán, chi nhánh công ty cần tổ chức lại quy trình làm việc một cách hợp lý Cụ thể, nên chỉ định một người phụ trách riêng cho công việc thủ quỹ để tránh nhầm lẫn giữa việc kiểm kê hàng hóa và quỹ Khi khối lượng tiền và hàng hóa ngày càng lớn, việc kiểm soát trở nên khó khăn hơn, do đó việc phân tách nhiệm vụ này sẽ giúp giảm thiểu tổn thất trong quản lý và sử dụng vốn Ngoài ra, kế toán công nợ chỉ nên tập trung vào phần hành của mình để đảm bảo hiệu quả công việc.

Quản lý công nợ của tất cả khách hàng trên cả hai kênh MR và TR được thực hiện bởi sinh viên Vũ Quỳnh Hoa dưới sự hướng dẫn của TS Bùi Thị Thanh Tình Bộ phận dịch vụ khách hàng chịu trách nhiệm kiểm soát đơn hàng và chương trình khuyến mại Sự phân chia này không chỉ giúp giảm tải công việc cho nhân viên kế toán mà còn đảm bảo tính minh bạch và rõ ràng trong kế toán, nâng cao hiệu quả công việc.

Sơ đồ 3.1 Mô hình tổ chức phòng kế toán đề xuất

Quy trình luân chuyển chứng từ bắt đầu khi phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng, sau đó bộ phận dịch vụ-khách hàng kiểm tra số tồn kho và chọn chương trình khuyến mại phù hợp Sau khi được xét duyệt, thông tin sẽ được chuyển cho kế toán hàng hóa để kiểm tra và nhập vào phần mềm Cuối cùng, hàng hóa sẽ được xuất bán cho khách hàng, ghi nhận khoản phải thu, trong khi kế toán thuế sẽ ghi nhận khoản thuế khấu trừ tương ứng với đơn hàng.

Kế toán công nợ theo dõi các khoản phải thu từ khách hàng và thực hiện đối chiếu công nợ vào cuối kỳ Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp tất cả các khoản phải thu liên quan đến khách hàng của công ty để ghi vào sổ cái tài khoản Khi thu được nợ, thủ quỹ sẽ lập phiếu thu tiền mặt.

Kế toán trưởng Chi nhánh

Kế toán tổng hợp Kế toán thuế Kế toán công nợ Kế toán thanh toán

Bộ phận Dịch vụ- Khách hàng

3.3.2 Hoàn thiện công tác quản lý khoản phải thu khách hàng

Bộ phận kế toán cần theo dõi chi tiết các khoản nợ và thường xuyên nhắc nhở, đối chiếu công nợ với khách hàng Việc chủ động liên hệ sớm giúp công ty quản lý hiệu quả khoản phải thu và duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng Đầu tư vào phần mềm quản lý công nợ sẽ giúp theo dõi nhanh chóng và giảm bớt nhân sự trong công tác này.

Công ty cần thắt chặt chính sách tín dụng đối với những khách hàng lâu năm, quy mô lớn, đặc biệt là ở kênh MR, do thường xuyên chậm trả nợ, ảnh hưởng đến tiến độ xử lý và quyết toán Cụ thể, cần xem xét quy định thời hạn thanh toán tối đa cho khách hàng.

Trong vòng 30 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn tài chính, trừ khi có sự phê duyệt của Tổng Giám đốc Đối với khách hàng là các siêu thị, trung tâm và Shopping TV lớn, việc thanh toán sẽ thực hiện theo lịch định kỳ đã thỏa thuận Nếu quá hạn, khách hàng sẽ bị phạt theo hợp đồng đã ký kết.

Em đề xuất công ty nên áp dụng chính sách thu hồi công nợ đối với từng loại nợ và từng nhóm khách hàng như sau:

Để tăng tốc độ thu hồi khoản nợ đang trong hạn thanh toán, công ty nên áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán mạnh mẽ hơn nhằm khuyến khích khách hàng thực hiện việc trả nợ kịp thời.

Để quản lý các khoản nợ dài hạn, công ty nên gửi biên bản đối chiếu công nợ tới khách hàng và yêu cầu nhân viên kinh doanh liên hệ trực tiếp qua điện thoại để thúc giục thanh toán, đồng thời hỗ trợ khách hàng nếu họ gặp khó khăn Đối với các khoản nợ không thanh toán đúng hạn, công ty sẽ ngừng cấp tín dụng cho đến khi khách hàng hoàn tất nghĩa vụ thanh toán.

Đối với những khách hàng lớn và uy tín trong việc thanh toán nợ đúng hạn, công ty có thể xem xét việc mở rộng thời hạn tín dụng Điều này không chỉ hỗ trợ khách hàng mà còn giúp xây dựng mối quan hệ lâu dài và bền vững.

Đối với khách hàng có lịch sử thanh toán nợ không đúng hạn và rủi ro cao, công ty nên xem xét giảm thời hạn tín dụng và bổ sung các điều khoản phạt trong hợp đồng để hạn chế tình trạng chậm thanh toán.

Đối với khách hàng thường xuyên thanh toán không đúng hạn, công ty nên cấp tín dụng ngắn hạn và áp dụng hình thức phạt cảnh cáo hoặc trừ lương đối với nhân viên kinh doanh phụ trách nếu họ không đốc thúc kịp thời Tuy nhiên, cần lưu ý rằng một số nhân viên có thể đòi nợ một cách thô lỗ, gây ảnh hưởng tiêu cực đến hình ảnh và văn hóa lịch sự của công ty Do đó, công ty cần có biện pháp chấn chỉnh, đưa ra góp ý trong các cuộc họp về giao tiếp hợp lý để bảo vệ mối quan hệ với khách hàng và vẫn đảm bảo thu hồi nợ hiệu quả.

3.3.3 Hoàn thiện công tác quản lý khoản phải trả người bán

Quản lý các khoản phải trả người bán là một yếu tố quan trọng không kém so với việc quản lý các khoản phải thu khách hàng Khi thực hiện quản lý hiệu quả các khoản phải trả, doanh nghiệp có khả năng chiếm dụng vốn và sử dụng nguồn lực tài chính một cách hợp lý, từ đó giảm thiểu nguy cơ thiếu hụt vốn.

Một số kiến nghị

Hiện nay, công tác kế toán quản trị tại các doanh nghiệp chưa được chú trọng đúng mức Để cải thiện hiệu quả kế toán, các cơ quan Nhà nước nên nghiên cứu và cung cấp các mẫu báo cáo quản trị hướng dẫn, hỗ trợ doanh nghiệp trong việc nâng cao chất lượng công tác kế toán.

Chính phủ cần thực hiện các biện pháp nhằm ổn định nền kinh tế vĩ mô, từ đó tạo điều kiện cho sự phát triển bền vững và nâng cao sức cạnh tranh Việc này sẽ giúp xây dựng một môi trường kinh doanh an toàn, giúp các doanh nghiệp đối phó hiệu quả với những biến động bất thường trên thị trường Đồng thời, cần đảm bảo sự ổn định và nhất quán trong các chính sách để hỗ trợ sự phát triển này.

Để hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình áp dụng, cần thiết phải có các cơ chế chính sách ổn định, tránh việc thay đổi thường xuyên Điều này sẽ giúp giảm bớt khó khăn cho các doanh nghiệp và tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển bền vững.

3.4.2 Đối với Bộ tài chính

Các chuẩn mực kế toán và thông tư hướng dẫn hiện nay chưa rõ ràng và chưa phù hợp với thực tế tại các công ty Bộ Tài chính cần phối hợp với các ban, bộ liên quan và thực tiễn để phát hiện và chỉnh sửa những thiếu sót, nhằm cải thiện tính khả thi của các quy định này.

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu hóa, chuẩn mực kế toán Việt Nam đang đối mặt với những khác biệt, gây khó khăn cho doanh nghiệp trong giao dịch quốc tế và mở rộng thị trường Do đó, Bộ Tài chính cần tiến hành nghiên cứu nhằm hoàn thiện hệ thống chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam, đảm bảo tính phù hợp với quá trình hội nhập và phát triển.

Tài khoản 131 và 331, đại diện cho khoản phải thu khách hàng và phải trả người bán, là các tài khoản lưỡng tính Các phát sinh Nợ và Có của hai tài khoản này bao gồm cả khoản phải thu/phải trả và khoản ứng trước từ khách hàng/người bán Do đó, việc chuyển đổi thành tài khoản thanh toán với khách hàng và người bán sẽ hợp lý hơn.

Chế độ kế toán Việt Nam hiện hành quy định rằng doanh nghiệp phải tính dự phòng cho khoản phải thu khó đòi dựa trên số phải thu đã bao gồm thuế GTGT Phần nợ phải thu không đòi được xóa sổ sẽ được tính vào chi phí theo số tiền có thuế, mà không được giảm trừ số thuế phải nộp đã ghi nhận trong doanh thu trước đó Để đảm bảo tính công bằng, Bộ Tài chính nên điều chỉnh mức trích lập dự phòng dựa trên số nợ phải thu không bao gồm thuế.

Các khoản nợ phải thu đến hạn thanh toán nhưng chưa thu hồi được vào ngày lập báo cáo tài chính cần được chuyển sang nợ quá hạn Việc này yêu cầu trích lập dự phòng nhằm đảm bảo nguyên tắc thận trọng và nguyên tắc phù hợp trong kế toán.

Tiêu đề	Hoàn Thiện Công Tác Kế Toán Công Nợ Tại Công Ty Cổ Phần Tara- Chi Nhánh Hà Nội
Tác giả	Vũ Quỳnh Hoa
Người hướng dẫn	TS. Bùi Thị Thanh Tình
Trường học	Học Viện Ngân Hàng
Chuyên ngành	Kế Toán-Kiểm Toán
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	1,87 MB