Hoạch định, tổ chức, lãnh đạo và kiểm soát nghiệp vụ quản lý quản trị và hạch toán (kế toán kinh tế kinh doanh) nguyên vật liệu tại công ty tnhh trang quang

TIỂU ĐỀ ÁN Tên tiểu đề án: Anh/ chị lập tiểu đề án thực quản lý - quản trị hạch toán nghiệp vụ nhập (mua) - xuất (bán) lưu kho Vật tư (Hàng hóa) Cơng ty TNHH Trang Quang SỰ CẦN THIẾT LẬP TIỂU ĐỀ ÁN 1.1 Sự cần thiết lập tiểu đề án Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, yếu tố để đảm bảo cho trình sản xuất tiến hành bình thường liên tục, nguyên vật liệu, yếu tố đầu vào, sở tạo nên hình thái vật chất sản phẩm Vì vấn đề đặt cho họ liệu, phải đảm bảo ba yếu tố cơng tác hạch tốn là: xác, kịp thời đầy c doanh nghiệp phải quản lý, quản trị hạch toán đầy đủ xác ngun vật đủ ơn Trong sản xuất kinh doanh, sách giá yếu tố để đứng vững M chiến thắng trongsự cạnh tranh kinh tế thị trường Mặt khác, cần ận biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng tới giá thành Việc lu hạch tốn đầy đủ xác có tác dụng quan trọng đến việc hạch tốn đầy đủ chi u phí sản xuất giá thành sản phẩm Để làm điều daonh nghiệp cần tiể phải sử dụng cơng cụ quản lý mà kế tốn cơng cụ quản lý giữ vai trị Bà i trọng yếu Xác định tầm quan trọng nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng may mặc, em lựa chọn tiểu đề án: “Hoạch định, tổ chức, lãnh đạo kiểm soát nghiệp vụ quản lý - quản trị hạch toán (kế toán/ kinh tế/ kinh doanh) nguyên vật liệu Công ty TNHH Trang Quang làm báo cáo thu hoạch sau kết thúc học đồng thời làm sở để thực hành, thực tập tạo vật cuối - Phạm vi tiểu đề án: + Nội dung: Bài thứ học phần Vật tư – Hàng hóa, thuộc nhóm học phần VT - HH; + Khơng gian: Tại Công ty TNHH Trang Quang ; + Thời gian: 2012 – 201 - Đối tượng tiểu đề án: Là doanh nghiệp nói chung nhấn mạnh loại doanh nghiệp sản xuất 1.2 Phương pháp thực - Phương pháp kế thừa: Kế thừa kiến thức học biết trước; - Phương pháp thu thập số liệu: Thu thập, tổng hợp thống kê số liệu có liên quan đến học học phần lý luận thực tiễn làm sở phân tích đánh giá; - Phương pháp điều tra: Sử dụng phiếu điều tra nhằm thu thập thông tin họ - Phương pháp thống kê: Xử lý số liệu điều tra, phân tích kết điều tra thông qua tiêu thống kê; ôn - Phương pháp phân tích hội thách thức (SWOT); lu ận mục tiêu tiểu đề án và đưa giải pháp phù hợp với thực tiễn M - Phương pháp tổng hợp: Tổng hợp thông tin, số liệu liên quan đến u 1.3 Yêu cầu tiểu đề án tiể - Xác định rõ mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp chủ yếu cần tập trung Bà i đạo, thực để khắc phục hạn chế, tồn - Có chế sách cụ thể, đảm bảo nguồn lực cho thực đề án/tiểu đề án; - Về thời gian: xác định cụ thể cho giai đoạn thực hiện; 1.4 Sản phẩm tiểu đề án: - Báo cáo thu hoạch tiểu đề án làm sở để giảng viên thực hành hướng dẫn (Giảng viên lý thuyết phối hợp) cho sinh viên thực tập tạo sản phẩm vật cuối 1.5 Quan điểm thực - Xác định nhiệm vụ: + Phải nghiêm túc chấp hành; + Bám sát cụ thể hóa học/ học phần c (nếu cần thiết); NỘI DUNG CỦA TIỂU ĐỀ ÁN 2.1 Căn cứ xây dựng tiểu đề án 2.1.1 Căn pháp lý - Về tổ chức quản lý doanh nghiệp: Theo luật DN hành hướng dẫn thực (trích điều khoản cụ thể loại hình DN SX); - Quản lý tài sản: Theo luật quản lý tài sản Nhà nước, luật dân hình (trích điều khoản cụ thể loại hình DN SX ); - Chế độ TC – KT: Theo quy định hành NN (thường Bộ 2.1.2 Căn yêu cầu thực tiễn ôn Xuất phát từ thực tiễn lực giảng dạy học tập Trường Đại học Hải họ c TC/ngân hàng Nhà nước/Bộ ngành có liên quan quy định); M Dương ận 2.2 Mục tiêu tiểu đề án lu 2.2.1 Mục tiêu chung u Đạt chất lượng theo chuẩn đầu ngành/chuyên ngành đào tạo tiể 2.2.2 Mục tiêu cụ thể Bà i Đạt chất lượng theo bài/ học phần tiến tới đạt chuẩn đầu theo ngành/chuyên ngành đào tạo 2.3 Nội dung tiểu đề án 2.3.1 Những vấn đề quản lý - quản trị hạch toán (nghiệp vụ kỹ thuật/ thống kê/ kế tốn/ kinh doanh) ngun vật liệu Cơng ty Trang Quang 2.3.1.1 Những nguyên lý chung nguyên vật liệu a) Khái niệm nguyên vật liệu Theo Điều 25, tài khoản 152 - nguyên liệu, vật liệu, thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014: ” Nguyên liệu, vật liệu (gọi tắt NVL) doanh nghiệp đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp”; b) Đặc điểm nguyên vật liệu - Các NVL thay đổi về hình thái, khơng giữ ngun trạng thái ban đầu đưa vào sản xuất.; - Các NVL tham gia trực tiếp vào trình sản xuất kinh doanh; - Tồn bơ ̣ giá trị NVL chuyển trực tiếp vào sản phẩm, cứ sở để tính giá thành c) Tính giá nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho Kế toán nhập, xuất, tồn kho nguyên liệu, vật liệu tài khoản 152 phải thực theo nguyên tắc giá gốc quy định chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02 – ”Hàng tồn kho” họ + Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua ngoài, bao gồm: Giá mua ghi hóa đơn, c - Tính giá ngun vật liệu nhập kho: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT hàng nhập khẩu, thuế bảo vệ mơi ơn trường phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo M hiểm, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí ận cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên lu quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu số hao hụt tự nhiên định u mức (nếu có); tiể + Giá gốc nguyên liệu, vật liệu tự chế biến, bao gồm: Giá thực tế nguyên Bà i liệu xuất chế biến chi phí chế biến; + ( ) - Tính trị giá nguyên vật liệu xuất, tồn kho: + Phương pháp giá đích danh; + Phương pháp bình quân gia quyền sau lần nhập cuối kỳ; + Phương pháp nhập trước, xuất trước 2.3.1.2 Các nguyên lý chung: (DN sản xuất) a) Quản lý - Quản trị nguyên vật liệu (nhấn mạnh đặc biệt cho ngành QTKD, TCDN NH) Quản lý - Quản trị trình: (1) hoạch định, (2) tổ chức, (3) lãnh đạo (4) kiểm soát hoạt động thành viên tổ chức sử dụng tất nguồn lực khác tổ chức nhằm đạt mục tiêu đề ra; Trong đó: (1) Hoạch định: Nghĩa người quản lý – quản trị cần phải xác định trước mục tiêu định cách tốt để đạt mục tiêu; (2) Tổ chức: Đây công việc liên quan đến phân bổ xếp nguồn lực người nguồn lực khác tổ chức Mức độ hiệu tổ chức phụ thuộc vào phối hợp nguồn lực để đạt mục tiêu; (3) Lãnh đạo: Thuật ngữ mô tả tác động người quản lý – quản trị thuộc cấp (người bị lãnh đạo) giao việc cho người khác làm Bằng việc thiết lập môi trường làm việc tốt, người quản lý – quản trị giúp họ (4) Kiểm soát: Nghĩa người quản lý – quản trị cố gắng để đảm bảo tổ chức c thuộc cấp làm việc hiệu hơn; mục tiêu đề Nếu hoạt động thực tiễn có ơn lệch lạc người quản lý – quản trị đưa điều chỉnh cần thiết M - Hoạch định vật tư – hàng hóa: Nghĩa người quản lý – quản trị cần phải xây lu hóa định cách tốt để đạt mục tiêu đó; ận dựng định mức tiêu hao vật tư sản xuất, đầu vào, đầu hàng u - Tổ chức vật tư – hàng hóa: Là việc nhà quản trị tổ chức xếp sử dụng tiể nguồn lực quan/ đơn vị/ DN cách hợp lý để đem lại hiệu cao Bà i cho CQ/ ĐV/ DN + Nhóm coi kho (thủ kho), người xuất (NVL) có trách nhiệm kiểm kê vật tư – hàng hóa trước xuất dùng cho sản xuất kinh doanh; + Nhóm (quản lý/ lãnh đạo/ huy) xây dựng định mức tiêu hao vật tư, lập kế hoạch mua sắm, sử dụng dự trữ vật tư – hàng hóa; - Lãnh đạo: Là việc người (quản lý/ lãnh đạo/chỉ huy) tác động, giao việc thiết lập môi trường làm việc tốt tổ chức cá nhân giao quản lý – quản trị nhằm đem lại hiệu cao cho quan/ đơn vị / DN - Kiểm tra, kiểm soát: Là việc người (quản lý/ lãnh đạo/chỉ huy) thực kiểm tra, kiểm soát nhằm đảm bảo tổ chức mục tiêu đề Nếu hoạt động thực tiễn có lệch lạc đưa điều chỉnh cần thiết nhằm đem lại hiệu cao cho quan/ đơn vị /DN b) Hạch toán nguyên vật liệu (nhấn mạnh đặc biệt cho ngành Kế toán, TCDN NH) - Hạch toán NVL: Là trình quan sát, đo lường, tính tốn, ghi chép cung cấp thông tin nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến NVL (nguồn vào, nguồn ra, dự trữ), bao gồm từ hoạt động nhóm, quản lý – quản trị đến hạch toán - Hạch toán bao gồm loại: Hạch toán kỹ thuật nghiệp vụ, hạch toán thống kê (thống kê), hạch toán kế toán (kế tốn) NVL Các loại hạch tốn HH có vai trò, chức khác hoạt động quản lý tổ chức NVL quan, đơn vị, doanh nghiệp Vì vậy, Nhà quản lý – quản trị quan/ đơn vị/ doanh nghiệp (gọi họ toán NVL để sử dụng hiệu NVL trình quản lý – quản trị NVL c chung đơn vị) cần phân biệt rõ khác giống loại hạch đơn vị; ôn Theo quy định chung, loại hạch toán NVL sử dụng 03 loại M thước đo: thước đo vật, thước đo lao động thước đo giá trị Trong đó, thước ận đo giá trị chủ yếu mang tính bắt buộc lu Hạch tốn nghiệp vụ vật tư – hàng hóa (cịn gọi hạch tốn nghiệp vụ kỹ thuật): u Hạch toán nghiệp vụ vật tư – hàng hóa quan sát, phản ánh kiểm tra trực tiể tiếp nghiệp vụ (vào, ra, lưu kho, dự trữ ), trình phát sinh chi phí liên Bà i quan đến nguồn vào, nguồn ra, dự trữ vật tư – hàng hóa, phục vụ cho việc đạo thường xuyên, kịp thời tình hình thực nghiệp vụ, trình sản xuất kinh doanh; Để thu nhận cung cấp thông tin nghiệp vụ, trình kinh tế xảy Cơng ty, hạch tốn nghiệp vụ sử dụng phương pháp đơn giản như: báo cáo trực tiếp, báo cáo chứng từ, văn bản, báo cáo qua điện thoại, điện báo Đây loại hạch tốn khơng chuyên dùng loại thước đo mà vào nội dung, tính chất nghiệp vụ kinh tế yêu cầu quản lý để sử dụng loại thước đo thích hợp: thước đo vật, thước đo lao động thước đo giá trị Với đối tượng chung phương pháp sử dụng đơn giản, nên hạch toán nghiệp vụ Cơng ty khơng cần có phận hoạt động độc lập Tuy nhiên, hạch toán nghiệp vụ phận quan trọng việc cung cấp thông tin cho quản lý Cơng ty Hạch tốn thống kê vật tư – hàng hóa: khoa học nghiên cứu mặt lượng mối quan hệ mật thiết với mặt chất tượng kinh tế xã hội số lớn điều kiện thời gian địa điểm cụ thể, nhằm rút chất tính qui luật phát triển vật tư – hàng hóa Bao gồm: hoạt động luân chuyển vật tư – hàng hóa, tính tốn, xác định vật tư – hàng hóa cho giảm bớt lượng lưu kho vật tư – hàng hóa; Để thu thập, xử lý cung cấp thông tin cần thực hiện: điều tra thống kê, phân chọn loại thước đo phù hợp, khơng có loại thước đo xem chủ yếu họ tất thước đo: vật, lao động giá trị Tùy theo trường hợp mà lựa ôn - Hạch tốn kế tốn vật tư – hàng hóa: Là cơng việc tính tốn số M hình thức giá trị, vật thời gian lao động, chủ yếu hình thức giá trị ận chi phí nhân cơng trực tiếp, gián tiếp (LT nhóm); ngun liệu trực tiếp, hàng hóa lu (kho bãi, phương tiện vận chuyển ) chi phí mua ngồi khác để phản ánh, u kiểm tra tình hình vận động NVL hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng tiể Vật tư - Hàng hóacủa Nhà nước tổ chức, quan, doanh nghiệp; Bà i - Vận dụng cụ thể vào hoạt động quản lý – quản trị, hạch tốn vật tư – hàng hóa: Hoạch định (vận dụng hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán); Tổ chức (ghi sổ, người, sử dụng MMTB cơng tác kế tốn); Lãnh đạo cơng tác kế tốn (trưởng phịng c tổ thống kê, số tuyệt đối, số tương đối, số bình quân, số phải sử dụng 2.3.2 Cụ thể Công ty TNHH Trang Quang 2.3.2.1 Tổng quan Cơng ty TNHH Trang Quang a) Q trình hình thành phát triển Công ty TNHH Trang Quang Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang - Tên giao dịch: Cơng ty TNHH Trang Quang -Trụ sở chính: TT Huyện Sốp Cộp, tỉnh Sơn La - Ngày thành lập: Thành lập ngày 04/10/2014 theo giấy phép kinh doanh số 5500409632 Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Tỉnh Sơn La cấp - Điện thoại: c - Mã số thuế: 5500409632 họ - Vốn điều lệ đăng ký kinh doanh:03 tỷ ôn - Ngành nghề đăng ký kinh doanh: M + Xây dựng cơng trình dân dụng , đường giao thông , thuỷ lơi, nước sinh ận hoạt lu + Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi) Tiền thân Công ty đội xây dựng thi công hạng mục công trình tiể u độc lập, có nhiều năm hoạt động lĩnh vực xây dựng, thi cơng cơng trình Cơng ty có đội ngũ cán kỹ thuật có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kinh Bà i doanh thi cơng hạng mục cơng trình nhiều địa phương tỉnh Với sách ưu đãi Nhà Nước, đơn vị thực lành mạnh mặt tài chính, vững vàng chun mơn, có kinh nghiệm lâu năm hoạt động chuyên ngành b) Đặc điểm cấu tổ chức máy doanh nghiêp̣ Cơng ty tổ chức theo hình thức doanh nghiê ̣p vào luật Công ty số…/2005 /QH10 nước cộng hoà xã hộ chủ nghỉa việt nam thơng qua ngày…/…/… Dựa đặc điểm quy trình sản xuất sản phẩm Công ty TNHH Trang Quang tổ chức máy quản lý theo nguyên tắc trực tiếp cấu tổ chức quản lý phịng ban, phận có quyền hạn nghĩa vụ riêng Tuy nhiên có mối quan hệ phục vụ hỗ trợ lẫn để đảm bảo chức quản lý đạt hiệu cao Sơ đồ1.9 :Cơ cấu máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Phịng tổ chức hành phịng kỹ thuật ơn họ Phịng kế hoạch kinh doanh M Phịng kế tốn c Trang Quang Ban giám đốc ận Trong đó, nhiệm vụ cấp, phận sau: lu Ban giám đốc: Gồm Giám đốc, Phó Giám đốc u + Giám đốc: Có chức quản lý, kiểm tra giám sát hoạt động tiể Công ty Chịu trách nhiệm trước quan chức năng, trước pháp luật điều hành Công ty, điều hành hoạt động hàng ngày Công ty thực Bà i quyền nghĩa vụ giao, có quyền miễn nhiệm, bổ nhiệm, cách chức chức danh quản lý Cơng ty + Phó giám đốc: Có trách nhiệm điều hành thiết kế, đọc vẽ, quản lý tình hình thực kế hoạch quản lý đạo phòng kỹ thuật Thay mặt giám đốc chịu trách nhiệm trước cơng trình sản xuất Cơng ty, Phó Giám đốc người chịu trách nhiệm trước giám + Phịng kỹ thuật: Chỉ đạo thi cơng, đảm bảo cho tiến độ hoạt động tốt, cơng trình đạt chất lượng theo tiêu chuẩn kỹ thuật, chọn lựa kỹ thuật hợp lý cho quy trình, kiểm tra quy trình thi cơng, đề xuất ý kiến tiết kiệm ngn liệu Quản lý tồn máy móc thiết bị , sửa đốc tất hoạt động sản xuất, thay mặt giám đốc đạo công nhân viên làm việc tốt, kỹ thuật - Các phòng ban chức năng: + Phịng tổ chức hành chính: Phịng có chức xây dựng phương án tổ chức, chịu trách nhiệm quản lý nhân sự, tuyển chọn, đào tạovà bồi dưỡng cán công nhân viên Công ty, giúp giám đốc tổng hợp sách BHXHBHYT người lao động giải thủ tục hành nội Cơng ty + Phịng kế tốn: Phịng có chức giúp giám đốc quản lý tài chính, thực cơng tác kế tốn thống kê tài hạch tốn kinh tế sản xuất kinh doanh Tổ chức mở sổ sách phù hợp với mô hình kinh doanh Cơng ty, làm tốt cơng tác ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng nghày phải họ + Phịng kế hoạch kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất , làm định mức cho c xác kịp thời loại sản phẩm.Có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, tổ chức mạng lưới tiêu thụhàng ơn hố, tìm hiểu nhà cung cấp để chuẩn bị cho việc sản xuấtvà kinh doanh M Cơng ty.chữa, bảo dưỡng, thay máy móc thiết bị ận c) Đặc điểm cơng tác kế tốn Công ty lu + Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn u * Chức tiể - Thực công việc nghiệp vụ chuyên môn tài kế tốn theo Bà i quy định Nhà nước chuẩn mực kế tốn, chun mơn kế toán - Theo dõi, phản ánh vận động vốn kinh doanh Cơng ty hình thái cố vấn cho ban lãnh đạo Công ty vấn đề liên quan - Tham mưu cho ban Giám đốc chế độ kế toán thay đổi chế độ qua thời kỳ hoạt động kinh doanh * Nhiệm vụ: - Ghi chép, tính tốn, phản ánh số có, tình hình ln chuyển sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn Công ty - Kiểm tra tình hình thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài việc thu, nộp, tốn, kiểm tra việc giữ gìn sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn Phát ngăn ngừa kịp thời tượng lãng phí, vi phạm chế độ, quy định Cơng ty- Cung cấp số liệu tài liệu cho việc điều hành hoạt 10 Kế toán trưởng:là người chịu trách nhiệm cao trước giám đôc mội hoạt động kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng người tổ chức điều hành máy kế toán kiểm tra thực việc ghi chép luân chuyển chứng từ Ngoài da kế tốn trưởng cịn hướng dẫn đạoviệc lưu tài liệu, sổ sách kế toánlựa chọn cải tiến hình thức kế tốn cho phù hợp với tình hình Cơng ty, chức quan trọng kế toán trưởng tham mưu cho giám đốc đưa da định đắn hoạt động Cơng ty -Kế tốn vật tư,TSCĐ: Phản ánh ghi chép tình hình sử dụng vật tư phân xưởng ,tình hình phân bổ nguyên vật liệu cho sản xuất Đồng thời theo dõi biến động tăng giảm tài sản cố định bao ghồm mua mới, sửa chữa nâng cấp tài họ -Kế tốn tốn cơng nợ : Theo dõi tốn, đối chiếu cơng nợ c sản cố định, lý nhượng bán tài sản cố định phải thu, phải trả khách hàng Đồng thời theo dõi việc thu ,chi tiền mặt ôn quỹ, khoản vay trả nợ ngân hàng tốn với cán cơng nhân viên M -Kế toán phân xưởng: Phụ trách việc hạch toán tiền lương, ,BHXH, ận BHYT, KPCD, tiền công tiền thưởng khoản phải trả cho người lao động lu Đồng thời theo dõi việc nhập xuất kho -Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt theo chứng từ kế toán duyệt giao nhận tiền tiể u xác thu chi Nhập quỹ báo cáo hàng nghày, nộp tiền vào tài khoản ngân hàng Bà i 2.3.2.2 Thực trạng quản lý - quản trị hạch toán (nghiệp vụ kỹ thuật/ thống kê/ kế toán/ kinh doanh) nguyên vật liệu Công ty TNHH Trang Quang) a) Đặc điểm nguyên vật liệu tình hình cung cấp nguyên vật vật liệu Công ty * Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Đạt Nghĩa doanh ngiệp hoạt động lĩnh vực : Xây dựng cơng trình dân dụng , đường giao thơng , thuỷ lơi, nước sinh hoạt nên vật liệu sử dụng lớn (khoảng 75 - 80%) tổng chi phí xây dựng cơng trình 12 - Ngun vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào chu kỳ sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm - Nguyên vật liệu sử dụng Công ty loại vật liệu xây dựng nên chúng đa dạng chủng loại có tính chất lý hố khác nhau.Vì việc quản lý bảo quản chúng gặp nhiều khó khăn - Nguyên vật liệu Công ty bao gồm nhiều loại như: Xi măng, sắt, thép, đá, cát, sỏi, gạch, nhựa đường nhiều loại khác xăng, dầu hoá chất, dây cháy chậm, kíp điện… b) Phương pháp hoạch tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty TNHH họ Cơng ty TNHH Trang Quang hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo c Trang Quang phương pháp thẻ song song để đơn giản việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu đặc ơn điểm NVL Cơng ty có số lượng lớn chủng loại phong phú đa dạng, mật độ M nhập xuất nhiều ận - Tại kho: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ nhập - xuất NVL thủ kho lu tiến hành ghi thẻ kho số lượng thực nhập, thực xuất u + Căn vào chứng từ thực nhập, xuất phiếu xuất kho định kỳ 3-5 tiể ngày thủ kho tập hợp tồn chứng từ nhập, xuất gửi cho phịng kế toán để làm ghi sổ Mỗi thẻ dùng cho thứ NVL có nhãn hiệu quy cách kho Bà i mở nhiều tờ tuỳ thuộc vào vào khối lượng nghiệp vụ nhập, xuất phát sinh loại NVL - Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư mở sổ chi tiết cho loại nguyên vật liệu Định kỳ vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên vật liệu, kế toán ghi vào sổ chi tiết vật tư để lập bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu 13 Biểu số 2.8: Đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang Mẫu số: S09- VT Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyê ̣n Mai Sơn Ban hành theo QĐ12/2006 QĐ- -TP Sơn La BTC THẺ KHO Ngày lập thẻ: 04 tháng 12 năm 2014 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Φ16 Đơn vị tính: Kg Diễn giải NT N-X Nhập Xuất Tồn 2000 251 13/12 Xuất kho thép Φ16 264 17/12 Nhập kho thép Φ16 275 20/12 Xuất kho thép Φ16 283 27/12 Xuất kho thép Φ16 Cộng: M Xuất kho thép Φ16 10.550 ận 5/12 lu 243 24.000 8.000 5.200 u Nhập kho thép Φ16 tiể 4/12 Bà i 240 ôn Tồn đầu tháng c SH Số lượng Ngày họ STT Chứng từ 29.200 7.450 12.650 4.700 7.950 4000 3950 27.250 3.950 Mã số: Sổ có trang đanh số thứ tự từ trang 01 đến trang… Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Căn vào số liệu nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu thẻ kho kế toán ghi sổ tiết cho loại nguyên vật liệu 14 Biểu số 2.9: Đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyê ̣n Mai Sơn -TP Sơn La Mẫu số S07 -VT Ban hành theo QĐ15/2014/QĐ-BTC SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2014 Tài khoản 152 - Nguyên vật liệu Tên kho: Tên, quy cách nguyên vật liệu (sản phẩm, hàng hoá): Thép Φ16 A B Xuất Ghi Tồn c Nhập C D Số dư đầu tháng 12 Kg 13.350 SL TT SL TT SL TT 2000 26.700.000 4/12 Nhập kho thép Φ16 Kg 13.350 320.40 0.000 26000 347.100.00 243 5/12 Xuất kho thép Φ16 Kg 13.350 10550 251 13/1 Xuất kho thép Φ16 Kg 13.350 8000 ận 240 140.842.50 15450 206.257.50 7450 99.457.500 168.877.50 u 24000 họ NT Đơn giá ơn SH Đơ n vị tính M Diễn giải lu Chứng từ 264 17/1 Nhập kho thép Φ16 Kg 13.350 Bà i tiể 106.800.00 12650 275 20/1 Xuất kho thép Φ16 Kg 13.350 4700 62.745.000 7950 106.132.50 283 27/1 Xuất kho thép Φ16 13.350 4000 53.400.000 3950 52.732.500 27250 363.787.50 3950 52.732.500 Cộng 69.420 000 5200 29200 389.82 0.000 Sổ có trang đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang Ngày mở sổ: Tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 15 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Biểu số 2.10: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT – TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 12 năm 2014 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép Φ16 Nhập tháng Xuất tháng Tồn cuối tháng SL SL SL nguyên Thép 200 Φ16 TT TT 26.700.000 29200 389.820.000 TT 2725 363.787.500 395 TT 52.732.500 c SL M ôn họ vật liệu ận c) Phương pháp kế tốn chi phí ngun vật liệu Cơng ty TNHH Trang lu Quang * Kế toán nhập kho nguyên vật liệu u 15 Tồn đầu tháng Vật liệu Công ty TNHH Trang Quang chủ yếu mua ngồi, khơng có tiể DĐ Tên trường hợp liên doanh, tặng thưởng, viện trợ Việc cung cấp vật liệu cho thi công Bà i Sổ cơng trình phịng kế tốn vật tư Cơng ty đảm nhiêm, phịng kế tốn vật tư ký hợp đồng thơng qua giám đốc Công ty Căn vào chứng từ gốc hợp đồng mua, hoá đơn, biên kiểm nghiệm, phiếu xuất kho kế toán tiến hành định khoản vào sổ - Đối với NVL mua ngồi Cơng ty toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng, kế tốn ghi sổ chi tiết nhập NVL Ví dụ : - Ngày tháng 12 năm 2014 mua vật tư công ty DNTN Thanh Anh, tổng giá trị tốn 239.999.925 đồng thuế GTGT 21.818.175 đồng Cơng ty tốn chuyển khoản 16 Căn vào hố đơn mua hàng số 0080589 phịng kế tốn lập phiếu nhập kho sơ 229 kế tốn ghi sổ chi tiết vật liệu Nợ TK 152: 218.181.750 đ Nợ TK 133(1): 21.818.175 đ Có TK 112: 239.999.925 đ - Ngày tháng 12 năm 2014 Công ty mua nhập kho 50 xi măng Bỉm Sơn theo hố đơn số 0080602 cơng ty Vật tư – 38 Tổng giá trị toán 48.235.000 đồng, thuế VAT 10% Cơng ty tốn cho người bán chuyển khoản Căn vào hoá đơn mua hàng số 0080602 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu: c Nợ TK 152: 43.850.000 đ họ Nợ TK 133: 4.385.000 đ ơn Có TK 112: 48.235.000 đ M + Khi mua vật liệu chưa trả tiền : ận Nợ TK 152 - ( chi tiết loại NVL ) giá hoá đơn Nợ TK 133 - (thuế GTGT đầu vào ) lu Có TK 331: Tổng giá tốn tiể u Ví dụ: Ngày tháng 12 năm 2014 Công ty mua hàng vật tư thép cơng ty TNHH Hằng Nam tổng giá tốn 336.420.000 đồng thuế GTGT Bà i 5% Cơng ty chưa tốn (hình thức trả chậm ) Căn vào hố đơn số 0040324 phịng kế tốn lập phiếu nhập kho số 232 kế toán ghi sổ chi tiết vật liệu Nợ TK 152: 320.400.000 đ Nợ TK 133: 16.020.000 đ Có TK 331: 336.420.000 đ * Kế toán xuất kho nguyên vật liệu Giá xuất kho NVL mà Công ty áp dụng giá thực tế đích danh, kho Cơng ty NVL mua nhập kho xuất thẳmg cho cơng trình kế tốn đội, thủ kho có trách nhiệm kiểm tra đối chiếu số lượng, phẩm chất vật tư với hoá đơn mua hàng, hoá đơn kế toán giữ làm cho vịêc toán 17 cơng trình Trong trường hợp kế tốn đội lập phiếu nhập kho liền kề với phiếu cán đội ký nhận, cuối gửi lên phòng kế toán VD: Ngày tháng 12 năm 2014 xuất kho NVL cho cơng trình Mường Và Mường Cai theo phiếu xuất số 241, kế toán tiến hành ghi sổ: Nợ TK 621: 210.660.660 đ Có TK 152: 210.660.660 đ - Ngày 15 tháng 12 năm 2014 ông Hà Văn Kim mua vật liệu Cát vàng 120m xuất thẳng cơng trình tổng số tiền tốn 19.200.000 đồng, toán tiền mặt Nợ TK 621: 19.200.000 đ họ - Ngày 20 tháng 12 năm 2014 xuất kho NVL cho cơng trình Mường Và c Có TK 111: 19.200.000 đ ơn mường Cai, kế tốn tiến hành ghi sổ: M Nợ TK 621: 62.745.000 đ ận Có TK 152: 62.745.000 đ lu - Ngày 27 tháng 12 năm 2014 xuất kho NVL cho cơng trình Thuỷ lợi Nậm tiể u Sọi kế toán tiến hành ghi sổ : Nợ TK621: 105.763.620 đ Bà i Có TK 152: 105.763.620 đ + Đối với cơng trình vùng sâu, vùng xa mua hàng Công ty cho phép xuất thẳng vào cơng trình khơng qua kho Cuối kỳ mang chứng từ, hoá đơn nộp, kế toán tiến hành ghi sổ Ví dụ: Ngày 29 ttháng 12 năm 2014 mua vật liệu thép công ty TNHH Hằng Nam số lượng 100 Φ 18 100 kg thép Φ tổng giá tốn 34.792.485 thuế GTGT 5% 1.656.785 xuất thẳng vào cơng trình thuỷ lợi Nậm Sọi kế toán ghi : Nợ TK 621: 33.135.700 đ Nợ TK 133(1): 1.656.785 đ Có TK 331: 34.792.485 đ 18 Đơn vị : Công ty TNHH Trang Quang Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyê ̣n Mai Sơn -TP Sơn La Mẫu số S03b- DNN ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐ-BTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản : Nguyên vật liệu Số hiệu :152 (Đơn vị tính: đồng ) Diễn giải Ngày tháng Trang sổ STT dòng Số tiền TK đối ứng Nợ 112 218.181.750 Nhập kho NVL chưa trả tiền 331 320.400.000 5/12 Xuất kho NVL cho SX sản phẩm 621 7/12 Nhập kho NVL toán = TGNH 112 PX 13/12 Xuất kho NVL sản xuất sản phẩm PN 17/12 PN PX PX 20/12 111 Xuất kho NVL SX sản phảm 27/12 M ận 43.850.000 621 Nhập kho NVL toán =TM Xuất kho NVL cho SX sản phẩm Cộng phát sinh 194.072.70 69.420.000 621 62.745.000 621 105.763.62 651.851.750 Dư cuối tháng 210.660.66 lu PX 4/12 u PN ơn Nhập kho NVL tốn = TGNH 2/12 Bà i PN 35.427.270 tiể Dư đầu kỳ Có c Số hiệu Nhật ký chung họ Chứng từ 573.241.98 114.037.040 Ngày mở sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ ( ký ,họ tên ) Kế toán trưởng (ký ,họ tên) 19 Giám đốc ( Ký ,họ tên ,đóng dấu ) Đơn vị: Cơng ty TNHH Trang Quang Địa chỉ: Tô – Thị trấn hát lót - Huyê ̣n Mai Sơn -TP Sơn La Mẫu số S03b- DNN ( Ban hành theo QĐ số15 /2006 QĐBTC Ngày 20/3/2006của Bộ trưởg BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2014 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Số hiệu: 621 (Đơn vị tính: đồng) Chứng từ SH Ngày tháng Số tiền PX 5/12 Xuất kho NVL cho SX sản phẩm 152 210.660.660 PX 13/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 194.072.700 15/12 Mua xuất NVL thẳng cho cơng trình 152 19.200.000 PX 20/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 62.745.000 PX 27/12 Xuất NVL cho SX sản phẩm 152 105.763.620 29/12 Mua NVL xuất thẳng 331 31/12 Kết chuyển CP NVL trực tiếp để tính giá thành Có Bà i tiể u lu ận M ơn họ c Nhật ký chung STT dịng TK đối ứng Diễn giải 33.135.700 154 Cộng 625.577.680 625.577.680 625.577.680 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc ( ký, họ tên ) (ký,họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu ) 20