NỘI DUNG
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Trang Quang
Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang
- Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Quang -Trụ sở chính: TT Huyện Sốp Cộp, tỉnh Sơn La
- Ngày thành lập: Thành lập ngày 04/10/2010 theo giấy phép kinh doanh số 5500409632 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tƣ Tỉnh Sơn La cấp
- Vốn điều lệ đăng ký kinh doanh:03 tỷ
- Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
+ ây dựng các công trình dân dụng , đường giao thông , thuỷ lơi, nước sinh hoạt
+ Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi)
Công ty được hình thành từ một đội xây dựng có nhiều năm kinh nghiệm trong thi công các công trình độc lập Đội ngũ kỹ thuật của công ty sở hữu kiến thức vững vàng và kinh nghiệm phong phú trong lĩnh vực xây dựng tại nhiều địa phương trong tỉnh Nhờ vào chính sách ưu đãi của Nhà Nước, công ty không chỉ có nền tảng tài chính ổn định mà còn khẳng định được chuyên môn vững chắc và kinh nghiệm lâu năm trong ngành.
Công ty TNHH Trang Quang luôn tạo điều kiện thuận lợi để người lao động phát huy năng lực và sáng tạo, từ đó nâng cao năng suất lao động và củng cố uy tín công ty Nhờ vào sự nỗ lực của tập thể CBCNV, doanh thu đã tăng từ 03 tỷ đồng năm 2010 lên 07 tỷ đồng vào năm 2013, cải thiện rõ rệt đời sống CBCNV Công ty đã làm hài lòng các ban quản lý dự án và nhà đầu tư trong các hạng mục, công trình.
Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Trang Quang
Tên đơn vị: Công ty TNHH Trang Quang
- Tên giao dịch: Công ty TNHH Trang Quang -Trụ sở chính: TT Huyện Sốp Cộp, tỉnh Sơn La
- Ngày thành lập: Thành lập ngày 04/10/2010 theo giấy phép kinh doanh số 5500409632 do Sở Kế Hoạch & Đầu Tƣ Tỉnh Sơn La cấp
- Vốn điều lệ đăng ký kinh doanh:03 tỷ
- Ngành nghề đăng ký kinh doanh:
+ ây dựng các công trình dân dụng , đường giao thông , thuỷ lơi, nước sinh hoạt
+ Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi)
Công ty được hình thành từ một đội xây dựng với nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực thi công các công trình độc lập Đội ngũ kỹ thuật viên của công ty có chuyên môn cao và đã thực hiện nhiều dự án ở các địa phương trong tỉnh Nhờ vào chính sách ưu đãi của Nhà Nước, công ty không chỉ vững mạnh về mặt tài chính mà còn có nền tảng chuyên môn vững chắc, khẳng định được kinh nghiệm lâu năm trong ngành xây dựng.
Công ty TNHH Trang Quang luôn tạo điều kiện thuận lợi để người lao động phát huy tối đa năng lực và sáng tạo, từ đó nâng cao năng suất lao động và củng cố uy tín công ty Nhờ vào sự kết hợp giữa kinh nghiệm và nỗ lực của tập thể CBCNV, sản lượng của công ty đã tăng từ 03 tỷ đồng năm 2010 lên 07 tỷ đồng vào năm 2013 Công ty cũng đã làm hài lòng các ban quản lý dự án và nhà đầu tư, cải thiện năng lực quản lý và chất lượng công trình để đáp ứng yêu cầu của thị trường.
Sau gần 3 năm phát triển, Công ty đã củng cố vững chắc vị thế trong ngành xây dựng, tạo niềm tin cho các nhà đầu tư Đội ngũ kỹ sư giàu kinh nghiệm, bao gồm kỹ sư giao thông, xây dựng và kiến trúc, có khả năng tổ chức thi công các công trình phức tạp Công ty cam kết hoàn thành nhiệm vụ được giao và sẵn sàng đáp ứng các dự án cả trong và ngoài tỉnh.
Trong tương lai, Công ty hướng tới việc hợp tác và liên doanh với các đối tác trong ngành xây dựng để thực hiện các dự án lớn và phức tạp do nhà đầu tư giao phó Đồng thời, việc tuyển dụng và đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật lành nghề luôn là ưu tiên hàng đầu của Công ty.
1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty TNHH Trang Quang
+ ây dựng các công trình dân dụng, đường giao thông, thuỷ lơi, nước sinh hoạt
+ Sản xuất kinh doanh kinh doanh vật liệu (Khai thác đá, cát, sỏi) Nhiệm vụ
- Đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh , phát triển hợp tác kinh tế
Đoàn kết và hỗ trợ công nhân viên là yếu tố quan trọng để phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy thương mại, mở rộng hoạt động và thị trường tiêu thụ sản phẩm Bên cạnh đó, việc xây dựng thương hiệu và không ngừng nâng cao trình độ chuyên môn là những mục tiêu cần thiết để đạt được thành công bền vững.
Chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật trong hoạt động sản xuất kinh doanh là yếu tố quan trọng, bao gồm việc thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế và chính sách đối với người lao động Đồng thời, doanh nghiệp cần duy trì hợp tác và cạnh tranh lành mạnh để phát triển bền vững.
Xây dựng và tổ chức bộ máy quản lý cùng bộ phận thi công công trình một cách nề nếp và khoa học là rất quan trọng Điều này giúp trao đổi kinh nghiệm và hỗ trợ lẫn nhau, nâng cao kết quả kinh doanh và hội nhập kinh tế quốc tế Tất cả những nỗ lực này đều hướng đến mục tiêu phát triển nhanh chóng và bền vững cho công ty.
1.1.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy của doanh nghiệp
Công ty được thành lập theo hình thức doanh nghiệp dựa trên luật Công ty số /2005/QH10, được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua vào ngày / /
Công ty TNHH Trang Quang tổ chức bộ máy quản lý theo nguyên tắc trực tiếp, trong đó các phòng ban và bộ phận đều có quyền hạn và nghĩa vụ riêng Mặc dù vậy, các bộ phận vẫn duy trì mối quan hệ hỗ trợ lẫn nhau, nhằm đảm bảo chức năng quản lý đạt hiệu quả cao nhất.
Sơ đồ1.9 :Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Công ty TNHH Trang Quang
Trong đó, nhiệm vụ của từng cấp, từng bộ phận nhƣ sau:
Ban giám đốc của Công ty bao gồm 1 Giám đốc và 1 Phó Giám đốc Giám đốc có trách nhiệm quản lý, kiểm tra và giám sát các hoạt động của Công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước cơ quan chức năng và pháp luật về việc điều hành Công ty Giám đốc cũng thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc cách chức các chức danh quản lý trong Công ty.
Phó giám đốc có trách nhiệm điều hành thiết kế và quản lý tình hình thực hiện kế hoạch tại phòng kỹ thuật Người này đọc bản vẽ và thay mặt giám đốc để đảm bảo tiến độ công trình sản xuất của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi hoạt động liên quan.
Phòng kế toán Phòng kế hoạch kinh doanh phòng kỹ thuật
Phòng tổ chức hành chính
Phòng kỹ thuật có trách nhiệm chỉ đạo thi công, đảm bảo tiến độ và chất lượng công trình theo tiêu chuẩn kỹ thuật Đội ngũ kỹ thuật viên lựa chọn các phương pháp hợp lý cho từng quy trình, kiểm tra quy trình thi công và đưa ra ý kiến nhằm tiết kiệm nguyên liệu Ngoài ra, phòng còn quản lý toàn bộ máy móc thiết bị, sửa chữa và giám sát các hoạt động sản xuất, đồng thời thay mặt giám đốc chỉ đạo công nhân viên thực hiện công việc đúng kỹ thuật.
- Các phòng ban chức năng:
Phòng Tổ chức Hành chính có nhiệm vụ xây dựng phương án tổ chức, quản lý nhân sự, tuyển chọn, đào tạo và bồi dưỡng cán bộ công nhân viên trong Công ty Phòng cũng hỗ trợ giám đốc trong việc tổng hợp chính sách bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế cho người lao động, đồng thời giải quyết các thủ tục hành chính nội bộ.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc quản lý tài chính, thực hiện công tác kế toán và thống kê tài chính Phòng này tổ chức mở sổ sách phù hợp với mô hình kinh doanh của Công ty, đảm bảo ghi chép và phản ánh chính xác, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày.
Phòng kế hoạch kinh doanh chịu trách nhiệm lập kế hoạch sản xuất và định mức cho các loại sản phẩm Nhiệm vụ của phòng bao gồm nghiên cứu thị trường, tổ chức mạng lưới tiêu thụ hàng hóa, và tìm kiếm nhà cung cấp để chuẩn bị cho hoạt động sản xuất và kinh doanh của công ty Ngoài ra, phòng cũng đảm nhiệm việc sửa chữa, bảo dưỡng và thay thế máy móc thiết bị.
*Tình hình lao động của Công ty trong thời kỳ từ năm 2010- 2012
Trình độ chuyên môn tay nghề ĐH CĐ TC
Quản lý 19 8 7 5 Trực tiếpthi công 230 6 8 11 52 35 60 37 21
Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu trong sản xuất
2.1.1.Nguyên vật liệu và vai trò của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh của Công ty
2.1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất, là đối tượng lao động đã được con người tác động Trong đó, vật liệu là những nguyên liệu đã qua chế biến Nguyên vật liệu được phân loại thành vật liệu chính, vật liệu phụ và nguyên liệu, tạo thành một hệ thống cấu thành thiết yếu cho sản xuất.
- Bị hao mòn trong quá trình sản xuất và cấu thành nên thực thể của sản phẩm
- Giá trị vật liệu đƣợc chuyển dịch toàn bộ và chuyển dịch một lần vào giá trị sản phẩm sản xuất ra
- Nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành
Nguyên vật liệu đóng vai trò quan trọng trong sản xuất kinh doanh, là một phần thiết yếu của tư liệu sản xuất và là đối tượng lao động đã qua sự tác động của con người Chúng được phân chia thành nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ, dựa trên sự tham gia của chúng trong việc cấu thành sản phẩm mới, không phải dựa vào đặc tính vật lý, hóa học hay khối lượng tiêu hao.
Trong ngành xây dựng, chi phí nguyên vật liệu (NVL) chiếm tỷ lệ lớn, khoảng 60-70% tổng giá trị công trình, do đó NVL đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thiếu NVL sẽ gây cản trở cho các hoạt động sản xuất vật chất và quá trình thi công xây dựng Qua quá trình thi công, kế toán NVL có thể đánh giá các khoản chi phí không hợp lý, lãng phí hoặc tiết kiệm, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý chi phí.
Công ty cần tổ chức công tác kế toán quản lý nguyên vật liệu (NVL) một cách chặt chẽ từ thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng NVL để giảm chi phí sản xuất và hạn chế mức tiêu hao NVL Điều này không chỉ giúp tối ưu hóa quy trình sản xuất mà còn tạo cơ sở cho việc phát triển sản phẩm mới Vì vậy, NVL đóng vai trò quan trọng và thiết yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt là trong lĩnh vực thi công xây dựng.
2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
Quản lý nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò quan trọng trong nền sản xuất, nhưng trình độ kỹ thuật quản lý khác nhau dẫn đến sự đa dạng trong phạm vi và phương pháp quản lý.
Trong bối cảnh sản xuất ngày càng mở rộng, nhu cầu về chất lượng và chủng loại nguyên vật liệu (NVL) ngày càng cao Hiện nay, nguyên vật liệu sản xuất trong nước chưa đáp ứng đủ cả về số lượng lẫn chất lượng, dẫn đến việc phải nhập khẩu và thanh toán bằng ngoại tệ Để đảm bảo hiệu quả sản xuất kinh doanh, cần quản lý NVL một cách tiết kiệm, đúng mức và theo quy trình công nghệ, từ đó tạo ra nhiều sản phẩm chất lượng cao và đánh giá tài sản của đơn vị một cách chính xác Việc quản lý NVL cần chặt chẽ và khoa học ở tất cả các khâu từ thu mua, bảo quản, dự trữ đến sử dụng.
Để đảm bảo quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra suôn sẻ, Công ty cần đảm bảo thu mua nguyên vật liệu (NVL) đủ số lượng và đúng loại Kế hoạch thu mua phải đồng bộ với tiến độ sản xuất, đồng thời Công ty cũng cần thường xuyên phân tích và đánh giá tình hình thu mua để lựa chọn nguồn cung cấp đảm bảo về số lượng, chất lượng, giá cả và chi phí thu mua tối ưu nhất.
Việc bảo quản nguyên vật liệu (NVL) là một yếu tố quan trọng trong quản lý kho hàng Tổ chức kho bãi cần được sắp xếp hợp lý, trang bị đầy đủ thiết bị cân đo và kiểm tra, đồng thời thực hiện đúng chế độ bảo quản cho từng loại NVL Điều này giúp giảm thiểu hư hỏng, mất mát và hao hụt, đảm bảo an toàn cho hàng hóa.
- Khâu dự trữ: Thúc đẩy nhanh quá trình chuyển hóa của NVL, hạn chế
Để tránh tình trạng ứ đọng nguyên vật liệu (NVL) và rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh, công ty cần xây dựng định mức tối đa và tối thiểu cho từng loại NVL Việc này đảm bảo quá trình sản xuất diễn ra liên tục, không bị gián đoạn do thiếu hụt cung ứng hoặc tình trạng tồn kho quá nhiều gây ứ đọng vốn.
Quản lý khâu sử dụng nguyên vật liệu (NVL) là yếu tố quan trọng nhằm tối ưu hóa chi phí sản xuất Cần thực hiện việc sử dụng hợp lý và tiết kiệm dựa trên định mức và dự toán chi phí để giảm thiểu tiêu hao NVL, từ đó tăng cường tích lũy cho Công ty Để đạt được mục tiêu này, việc tổ chức ghi chép và phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng NVL trong quá trình sản xuất là cần thiết.
Công tác quản lý vật liệu đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp Nhiều công ty vẫn gặp phải tình trạng thất thoát nguyên vật liệu do quản lý kém ở các khâu hoặc không tuân thủ đúng yêu cầu Do đó, để nâng cao hiệu quả quản lý nguyên vật liệu, các công ty cần liên tục cải tiến quy trình quản lý sao cho phù hợp với thực tế.
2.1.3 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu
Tổ chức ghi chép và phản ánh một cách chính xác và kịp thời về số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại nguyên vật liệu nhập, xuất và tồn kho, cũng như việc sử dụng và tiêu hao cho sản xuất.
Để đảm bảo hiệu quả trong quản lý vật liệu, cần áp dụng đúng các phương pháp hạch toán Điều này bao gồm việc hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận, đơn vị thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về nguyên vật liệu.
Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch thu mua và theo dõi tình hình dự trữ, tiêu hao vật liệu là rất quan trọng Cần phát hiện và xử lý kịp thời các nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng hoặc kém chất lượng Đồng thời, ngăn ngừa việc sử dụng nguyên vật liệu một cách lãng phí và phi pháp để tối ưu hóa quy trình sản xuất.
Tham gia kiểm kê và đánh giá lại vật liệu theo quy định của Nhà Nước là nhiệm vụ quan trọng Việc lập báo cáo kế toán về nguyên vật liệu không chỉ phục vụ cho công tác lãnh đạo và quản lý mà còn hỗ trợ điều hành và phân tích kinh tế hiệu quả.
Kế toán chi phí nguyên vật liệu
2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu
Nguyên vật liệu (NVL) có thể được phân loại theo nhiều tiêu thức khác nhau, nhưng trong kế toán, thường sử dụng một số tiêu thức chủ yếu để theo dõi và phản ánh chính xác trên các sổ kế toán.
Nếu căn cứ vào tính năng sử dụng, có thể chia NVL ra thành các nhóm sau:
Nguyên vật liệu chính là thành phần cấu tạo nên sản phẩm vật chất Trong đó, "nguyên liệu" ám chỉ đến các đối tượng lao động chưa qua chế biến công nghiệp, trong khi "vật liệu" đề cập đến những nguyên liệu đã trải qua quá trình sơ chế.
Vật liệu phụ là những loại vật liệu không tạo thành thực thể vật chất của sản phẩm nhưng có khả năng kết hợp với nguyên, vật liệu chính để thay đổi màu sắc, mùi vị và hình dáng bề ngoài, từ đó nâng cao chất lượng và giá trị sử dụng của sản phẩm Ngoài ra, vật liệu phụ còn hỗ trợ quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường và đáp ứng nhu cầu công nghệ, kỹ thuật trong lao động.
Nhiên liệu là vật liệu phụ quan trọng cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất Nó có thể tồn tại dưới các dạng khác nhau, bao gồm nhiên liệu lỏng như xăng và dầu, nhiên liệu rắn như than đá và than bùn, cũng như nhiên liệu khí như gas.
Phụ tùng thay thế là những sản phẩm thiết yếu dùng để sửa chữa và thay thế cho máy móc, thiết bị, tài sản cố định và phương tiện vận tải Ví dụ, các loại ốc, đinh vít, bulông được sử dụng để bảo trì máy móc, trong khi các loại vỏ và ruột xe khác nhau được thay thế cho các phương tiện giao thông.
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm các loại như gạch, cát, đá, xi măng, sắt, thép, bột trát tường và sơn Ngoài ra, thiết bị xây dựng còn phân chia thành thiết bị cần lắp đặt và không cần lắp đặt, bao gồm các công cụ khí cụ và vật kết cấu, phục vụ cho việc lắp đặt trong các công trình xây dựng cơ bản, chẳng hạn như thiết bị điện.
+ Phế liệu: Là những phần vật chất mà Công ty có thể thu hồi đƣợc trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty
2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 2.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Nguyên vật liệu là yếu tố quan trọng trong hàng tồn kho, vì vậy kế toán nguyên vật liệu cần tuân thủ chuẩn mực kế toán hàng tồn kho Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế Nếu giá trị thuần có thể thực hiện thấp hơn giá gốc, thì cần tính theo giá trị thuần có thể thực hiện.
Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí thu mua, chế biến và các chi phí liên quan khác để có hàng tồn kho ở trạng thái hiện tại Để theo dõi biến động nguyên vật liệu (NVL) trên các sổ kế toán khác nhau, Công ty cần thực hiện việc tính giá NVL Tính giá NVL là phương pháp kế toán dùng tiền tệ để thể hiện trị giá của NVL nhập - xuất và tồn kho trong kỳ, với NVL có thể được tính giá thực tế hoặc giá hạch toán.
Giá thực tế của NVL nhập kho đƣợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập, từng lần nhập, cụ thể nhƣ sau:
+ Đối với NVL mua ngoài:
Trị giá thực tế NVL mua ngoài nhập kho
Giá mua ghi trên hoá đơn (cả thuế nhập khẩu (nếu có)
Chi phí thu mua (kể cả hao hụt trong định mức)
Các khoản giảm trừ phát sinh khi mua
Giá thực tế của = Giá thực tế + Các chi phí chế
NVL chế tạo NVL xuất đi chế tạo biến phát sinh
+ NVL thuê ngoài, gia công chế tạo:
Giá thực tế của NVL thuê ngoài gia công chế tạo
Giá thực tế NVL xuất thuê ngoài gia công chế tạo
Chi phí vận chuyển NVL đến nơi chế tạo
Tiền thuê ngoài gia công chế tạo
+ Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần:
Giá thực tế của NVL nhận góp vốn liên doanh, góp cổ phần
Giá thoả thuận các bên tham gia góp vốn
Giá trị phế liệu nhập kho = Giá tạm tính trên thị trường (hoặc giá ước tính của DN)
2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho
Vật liệu được thu mua và nhập kho từ nhiều nguồn khác nhau, dẫn đến giá thực tế của mỗi lần nhập kho không giống nhau.
Khi xuất kho, kế toán cần xác định giá thực tế cho từng nhu cầu và đối tượng sử dụng khác nhau, đảm bảo tính nhất quán trong niên độ kế toán Để tính giá thực tế của vật liệu xuất kho, có thể áp dụng phương pháp tính giá bình quân.
NVL.CC,DC xuất kho đƣợc tính trên cơ sở số liệu vật liệu xuất dùng và đơn giá bình quân vật liệu tồn đầu kỳ
Giá thực tế của NVL xuất dùng trong kỳ = Số lƣợng NVL xuất dùng x Đơn giá bình quân
Phương pháp giá thực tế bình quân cả kỳ dự trữ được tính bằng cách lấy trị giá thực tế nguyên vật liệu tồn đầu kỳ cộng với tổng giá trị nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ, sau đó chia cho tổng số lượng nguyên vật liệu có trong kỳ.
Số lƣợng NVL tồn đầu kỳ + Tổng sổ lƣợng
* Ưu điểm: Phương pháp này giảm nhẹ được việc hạch toán chi tiết NVL và không phụ thuộc vào số lần nhập - xuất của từng danh điểm NVL
Việc tính giá nguyên vật liệu xuất kho thường diễn ra vào cuối kỳ báo cáo, điều này có thể ảnh hưởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác Hơn nữa, phương pháp này yêu cầu tính giá cho từng danh điểm nguyên vật liệu, gây thêm khó khăn trong quy trình kế toán.
Phương pháp giá thực tế bình quân được áp dụng sau mỗi lần nhập hàng, giúp xác định đơn giá bình quân cho vật tư hàng hóa Điều này cho phép doanh nghiệp quản lý chi phí hiệu quả và đảm bảo tính chính xác trong việc ghi nhận giá trị hàng tồn kho.
Số lƣợng vật tƣ hàng hoá sau mỗi lần nhập
* Ưu điểm: Phương pháp này cho phép kế toán tính giá NVL xuất kho kịp thời
Nhược điểm của phương pháp này là khối lượng công việc tính toán lớn, yêu cầu phải tính giá theo từng danh điểm nguyên vật liệu (NVL) Phương pháp này chỉ phù hợp với các công ty có ít danh điểm NVL và số lần nhập của mỗi loại không nhiều.
+ Phương pháp giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước
Theo phương pháp này người ta lấy giá thực tế bình quân của kỳ trước để tính giá thực tế của hàng hoá xuất kho trong kỳ
Giá đơn vị bình quân vào cuối kỳ trước là yếu tố quan trọng trong việc xác định giá thực tế tồn đầu kỳ Để tính toán giá thực tế đích danh, cần xem xét giá thực tế tồn đầu kỳ cũng như lượng thực tế tồn đầu kỳ vào thời điểm cuối kỳ trước Phương pháp này giúp đảm bảo tính chính xác trong việc quản lý hàng tồn kho.
Nội dung kế toán nguyên vật liệu trong Công ty
Theo quyết định 141/TC/QĐ/CĐ của Bộ Tài chính ngày 1/11/2005, chế độ chứng từ kế toán quy định rằng các chứng từ liên quan đến nguyên vật liệu bao gồm nhiều loại tài liệu cần thiết để ghi chép và theo dõi.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03 - VT)
- Biên bản kiểm kê vật tƣ, sản phẩm, hàng hoá (08 – VT) Hoá đơn kiểm phiếu xuất kho (02 – BH)
Hoá đơn cước phí vận chuyển (03 – BH) là một trong những chứng từ bắt buộc theo quy định của Nhà nước Ngoài các chứng từ này, các công ty có thể bổ sung thêm các chứng từ kế toán hướng dẫn để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình quản lý tài chính.
Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (04 – VT) và phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (07 – VT) được áp dụng tùy thuộc vào đặc điểm và tình hình cụ thể của từng công ty trong các lĩnh vực hoạt động kinh tế khác nhau.
1.3 2 Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết vật tƣ, sản phẩm, hàng hoá
- Bảng tổng hợp chi tiết vật tƣ, sản phẩm, hàng hoá
- Sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dƣ, sổ cái tài khoản 151, 152
- Bảng kê nhập, xuất (nếu có)
1.3 3.Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Hiện nay trong các Công ty sản xuất, việc hạch toán vật liệu giữa kho và phòng kế toán có thể thực hiện theo các phương pháp sau:
- Phương pháp thẻ song song
- Phương pháp sổ đối chiếu lưu chuyển
Phương pháp sổ số dư là một phương pháp quan trọng trong quản lý kho, trong đó thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất và tồn kho hàng ngày trên thẻ kho Phương pháp thẻ song song được áp dụng để theo dõi số lượng hàng hóa một cách chính xác, giúp đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong công tác quản lý kho.
Khi nhận chứng từ nhập, xuất nguyên vật liệu (NVL), thủ kho cần kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp, sau đó ghi chép số thực nhập, xuất vào thẻ kho Cuối ngày, thủ kho tính số tồn kho và ghi vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi các chứng từ đã phân loại cho phòng kế toán Tại phòng kế toán, kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết NVL để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị Sổ kế toán chi tiết NVL có kết cấu giống thẻ kho nhưng bổ sung các cột ghi chép giá trị Cuối tháng, kế toán tổng hợp sổ chi tiết NVL và đối chiếu với thẻ kho, đồng thời tổng hợp số liệu nhập, xuất, tồn kho NVL theo từng nhóm, loại NVL để đảm bảo tính chính xác.
Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song
: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ : Ghi cuối kỳ
Ghi chép nguyên vật liệu (NVL) mang lại nhiều ưu điểm, bao gồm sự đơn giản trong việc ghi chép và dễ dàng kiểm tra, đối chiếu thông tin Điều này giúp phát hiện nhanh chóng các sai sót trong quá trình ghi chép, đồng thời quản lý chặt chẽ tình hình biến động số lượng và giá trị của từng loại NVL.
Việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kế toán gặp nhược điểm là sự trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, dẫn đến khối lượng công việc ghi chép lớn, đặc biệt khi có nhiều chủng loại vật tư và tình hình nhập xuất diễn ra thường xuyên Hơn nữa, việc kiểm tra đối chiếu chỉ được thực hiện chủ yếu vào cuối tháng, điều này hạn chế khả năng kiểm tra kịp thời của kế toán.
- Phạm vi áp dụng: Chỉ sử dụng ở những Công ty có ít danh điểm NVL
Trong bối cảnh các công ty sử dụng kế toán máy, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển trở nên ngày càng phổ biến, đặc biệt đối với những doanh nghiệp có nhiều loại vật tư và hàng hóa với các nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên Việc áp dụng phương pháp này giúp quản lý và theo dõi tài sản hiệu quả hơn, đáp ứng nhu cầu phát triển của doanh nghiệp.
Chứng từ xuất Chứng từ nhập
Sử dụng để theo dõi sự biến động về số lượng và giá trị của từng mặt hàng tồn kho, việc ghi sổ chỉ diễn ra một lần vào cuối tháng Mỗi danh điểm vật tư chỉ được ghi một dòng trên sổ đối chiếu luân chuyển.
Hàng ngày hoặc định kỳ, kế toán cần kiểm tra và ghi giá chứng từ nhận tại kho, đồng thời phản ánh số lượng và giá trị của từng loại nguyên vật liệu vào các bảng kê nhập xuất.
Cuối tháng, kế toán cần tổng hợp số lƣợng và giá trị từng loại NVL đã nhập
- xuất trong tháng và tiến hành vào sổ đối chiếu luân chuyển
Kế toán cần phải đối chiếu số liệu tồn kho của từng loại nguyên vật liệu (NVL) bằng cách so sánh số liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với thông tin trên thẻ kho và kết quả kiểm kê thực tế Nếu phát hiện có sự chênh lệch, cần phải xử lý ngay lập tức để đảm bảo tính chính xác của số liệu.
Sau khi xác nhận và đối chiếu số liệu chính xác, kế toán sẽ tính tổng giá trị nguyên vật liệu nhập khẩu, xuất khẩu trong kỳ và xác định tồn kho cuối kỳ.
Phương pháp này tuy đơn giản và dễ thực hiện, nhưng có nhược điểm là khối lượng công việc thường dồn vào cuối tháng, dẫn đến ảnh hưởng đến tính kịp thời và độ đầy đủ của thông tin cung cấp cho các đối tượng có nhu cầu khác nhau.
Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển
:Ghi hàng ngày hoặc định kỳ : Đối chiếu, kiểm tra
: Ghi cuối cuối kỳ c/ Phương pháp sổ số dư
Sổ đối chiếu luân chuyển
Bảng kê xuất Chứng từ xuất
Chứng từ nhập Bảng kê nhập
Phương pháp theo dõi sự biến động giá trị hàng tồn kho dựa trên giá hạch toán thường được áp dụng cho các công ty ghi sổ kế toán bằng giá hạch vật liệu Sau khi nhận chứng từ tại kho, kế toán cần kiểm tra và xác nhận việc ghi chép của thủ kho, ký vào phiếu giao nhận chứng từ nhập xuất Sau đó, kế toán thu nhận phiếu cùng các chứng từ liên quan và căn cứ vào giá hạch toán đã được đánh giá để ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận.
Dựa trên phiếu giao nhận chứng từ, kế toán ghi chép số liệu vào bảng lũy kế nhập-xuất và tồn kho cho từng loại nguyên vật liệu (NVL) Mỗi kho sẽ có bảng lũy kế riêng, và mỗi loại NVL chỉ được ghi trên một dòng duy nhất.
Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng trong kế toán nguyên vật liệu
Theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính, các chứng từ kế toán liên quan đến nguyên vật liệu (NVL) bao gồm nhiều loại khác nhau.
Chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc gồm:
Trong quản lý kho, các mẫu giấy tờ quan trọng bao gồm Phiếu nhập kho (mẫu 01-VT), Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT), Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu 03-VT-3LL), Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hóa (mẫu 08-VT) và Hoá đơn kiêm phiếu xuất (mẫu 02-BH) Những mẫu giấy này giúp theo dõi và quản lý hàng hóa hiệu quả, đảm bảo tính chính xác trong quá trình xuất nhập kho.
+ Hoá đơn cước phí vận chuyển (mẫu 03-BH)
Các chứng từ cần được lập đầy đủ và kịp thời theo quy định về biểu mẫu và phương pháp Người lập có trách nhiệm đảm bảo tính hợp lý và hợp pháp của các chứng từ cũng như các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh.
Ngoài các chứng từ kế toán bắt buộc, các công ty có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn như phiếu xuất vật tư theo hạn mức (mẫu 04-VT), biên bản kiểm nhận vật tư (mẫu 05-VT) và phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (mẫu 07-VT).
Chứng từ kế toán liên quan đến nguyên vật liệu cần được luân chuyển theo trình tự và thời gian hợp lý Vì vậy, kế toán trưởng có trách nhiệm quy định cách thức phản ánh, ghi chép và tổng hợp số liệu một cách kịp thời từ các bộ phận và cá nhân có liên quan.
