Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH chế biến gia vị nedspice việt nam

1 LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Nguyên vật liệu công cụ dụng cụ đối tượng lao động phương tiện sản xuất Cơng ty, hiểu quản lý sử dụng có hiệu chúng giúp cho Cơng ty tiết kiệm nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu cịn giúp cho cơng ty sử dụng ngun vật liệu tốt sản xuất bảo đảm sản phẩm mà công ty làm tiêu chuẩn, chất lượng Công cụ dụng cụ phương tiên tham gia vào trình tạo sản phẩm tác động đến chất lượng tốt xấu sản phẩm, công cụ dụng cụ dùng sản xuất quản lý có đầy đủ đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng giúp người công nhân nâng cao suất lao động, đảm bảo tiến độ yêu cầu nhà quản lý Trong năm gần biến động kinh tế đặc biệt biến động giá thị trường thường tăng cao không lường Vì mà chi phí ngun vật liệu công cụ dụng cụ tăng cao làm ảnh hưởng không nhỏ tới nguồn vốn lưu động Công ty Do việc quản lý hạch tốn chặt chẽ ngun vật liệu công cụ dụng cụ giúp cho Cơng ty động việc giảm chi phí giá thành hợp đồng, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Mục đích nghiên cứu Xuất phát từ vấn đề lý luận yêu cầu thực tiễn đặt ra, em chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam ", nhằm mục đích vận dụng lý luận để tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu đơn vị sản xuất, tìm ưu, nhược điểm cơng tác quản lí kế tốn nguyên vật liệu, để từ rút kinh nghiệm học tập đề xuất số ý kiến với mong muốn hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vật liệu Cơng ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam Đối tượng nghiện cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài là “ Cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam”, chứng từ, tài liệu liên quan đến nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tháng 03 năm 2012, thông tin khác liên quan đến Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam Phạm vi nghiên cứu Tại công ty, ngày nghiệp vụ kinh tế nói chung nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ nói riêng phát sinh nhiều phức tạp Tuy nhiên giới hạn thời gian trình độ thân quy mô đề tài em tập trung nghiên cứu nghiệp vụ kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ sở số liệu thu thập tháng 03 năm 2012 Bên cạnh cơng ty ghi sổ theo phương pháp Nhật Ký Chung nên giới hạn sổ phần sở lý luận trình bày theo hình thức nhật ký chung Phương pháp thực đề tài Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp em sử dụng phương pháp: - Phương pháp vấn trực tiếp: phương pháp hỏi trực tiếp người cung cấp thông tin, liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp sử dụng giai đoạn thu thập thông tin cần thiết số liệu thơ có liên quan đến đề tài Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Phương pháp thống kê: phương pháp liệt thống kê thông tin, liệu thu thập phục vụ cho việc lập bảng phân tích - Phương pháp phân tích kinh doanh: phương pháp dựa số liệu có sẵn có sẵn để phân tích ưu, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứư từ tìm nghuyên nhân giải pháp khắc phục - Phương pháp so sánh: phương pháp dựa vào số liệu có sẵn để tiến hành so sánh, đối chiếu số tương đối tuyệt đối, thường so sánh hai năm liền kề để tìm tăng giảm giá trị đó, giúp cho q trình phân tích kinh doanh q trình khác - Phương pháp hạch tốn kế tốn: phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách để hệ thống hóa kiểm sốt thơng tin nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh Đây phương pháp trọng tâm sử dụng chủ yếu hạch tốn kế tốn Ngồi cịn sử dụng số phương pháp kinh tế khác Kết cấu đề tài Nội dung chuyên đề: Ngoài phần mở đầu chuyên đề chia làm phần chính: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ DN SXKD Chương 2: Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam Chương 3: Nhận xét chung số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP SXKD 1.1.Quy định tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty 1.1.1 Tổ chức máy kế toán người làm kế toán 1.1.1.1 Quy định người làm kế toán a Người làm kế tốn phải có tiêu chuẩn sau đây: - Có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực, liêm khiết, có ý thức chấp hành pháp luật; - Có trình độ chun mơn, nghiệp vụ kế tốn b Người làm kế tốn có quyền độc lập chun mơn, nghiệp vụ kế tốn c Người làm kế tốn có trách nhiệm tuân thủ quy định pháp luật kế tốn, thực cơng việc phân công chịu trách nhiệm chuyên môn, nghiệp vụ Khi thay đổi người làm kế tốn, người làm kế tốn cũ phải có trách nhiệm bàn giao cơng việc kế toán và tài liệu kế toán cho người làm kế toán Người làm kế toán cũ phải chịu trách nhiệm cơng việc kế tốn thời gian làm kế tốn 1.1.1.2 Các hình thức tổ chức máy kế tốn Tùy theo quy mơ đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý doanh nghiệp mà tổ chức máy thực theo hình thức sau:   Hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung:  Hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung hình thức tổ chức mà tồn cơng tác kế tốn trong doanh nghiệp tiến hành tập trung phịng kế tốn doanh nghiệp Ở phận khác khơng tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ chuyển chứng từ báo cáo phịng kế tốn doanh nghiệp để xử lý tiến hành cơng tác kế tốn Hình thức tổ chức máy kế tốn phân tán:  Hình thức tổ chức kế tốn phân tán hình thức tổ chức mà cơng tác kế tốn khơng tiến hành phịng kế tốn doanh nghiệp mà cịn tiến hành phận khác phân xưởng hay đơn vị sản xuất trực thuộc doanh nghiệp Công việc kế toán phận khác máy kế tốn nơi đảm nhận từ cơng việc kế toán ban đầu, kiểm tra xử lý chứng từ đến kế toán chi tiết kế toán tổng hợp số tất phần hành kế toán lập báo cáo kế toán phạm vi phận theo qui định kế tốn trưởng   Phịng kế toán doanh nghiệp thực tổng hợp số liệu từ báo cáo phận gửi về, phản ánh nghiệp vụ có tính chất chung tồn doanh nghiệp, lập báo cáo theo quy định của Nhà nước, đồng thời thực việc hướng dẫn kiểm tra cơng tác kế tốn của phận.  Hình thức tổ chức máy kế tốn vừa tập trung vừa phân tán:   Hình thức tổ chức máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán hình thức tổ chức máy kết hợp hai hình thức tổ chức trên, máy tổ chức theo hình thức gồm phịng kế tốn trung tâm doanh nghiệp phận kế toán hay nhân viên kế toán ở các đơn vị - bộ phận khác Phịng kế tốn trung tâm thực nghiệp vụ kinh tế Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com liên quan tồn doanh nghiệp phận khác khơng tổ chức kế toán, đồng thời thực tổng hợp tài liệu kế tốn từ phận khác có tổ chức kế toán gửi đến, lập báo cáo chung tồn đơn vị, hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác kế tốn, kiễm tra kế tốn tồn đơn vị Các phận kế toán phận khác thực cơng tác kế tốn tương đối hồn chỉnh nghiệp vụ kế toán phát sinh phận theo phân cơng phịng kế tốn trung tâm Các nhân viên kế toán phận có nhiệm vụ thu thập chứng từ, kiểm tra xử lý sơ chứng từ, định kỳ gửi chứng từ kế tốn phịng kế tốn trung tâm Tóm lại, để thực đầy đủ chức mình, máy kế tốn doanh nghiệp phải tổ chức khoa học, hợp lý, chun mơn hóa, đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống trực tiếp kế toán trưởng, đồng thời phải phù hợp việc tổ chức sản xuất kinh doanh trình độ quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Tổ chức nội dung cơng tác kế tốn Chế độ Kế tốn Doanh nghiệp nhỏ vừa Theo định Số: 48/2006/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành 1.1.2.2 Quy định tổ chức hệ thống chứng từ kế toán Tổ chức hệ thống chứng từ (có tính chất bắt buộc và hướng dẫn) phù hợp với tính đa dạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh; đảm bảo đầy đủ yếu tố cần thiết để kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý nhanh chóng vừa đảm bảo nguồn thơng tin ban đầu quan trọng, vừa sở kiểm tra ghi sổ nhanh chóng Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán: hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, gồm: -Chứng từ kế toán ban hành theo chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa gồm tiêu: + Chỉ tiêu lao động tiền lương + Chỉ tiêu hàng tồn kho + Chỉ tiêu bán hàng + Chỉ tiêu tiền tệ + Chỉ tiêu TSCĐ -Chứng từ kế toán ban hành theo văn pháp luật khác (Mẫu hướng dẫn lập áp dụng theo văn ban hành) Chứng từ kế tốn phải có đầy đủ yếu tố sau đây: + Tên số hiệu chứng từ kế toán + Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán + Tên, địa đơn vị cá nhân lập chứng từ kế toán; + Tên, địa đơn vị cá nhân nhận chứng từ kế toán + Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh + Số lượng, đơn giá số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài ghi số; tổng số tiền chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi số chữ + Chữ ký, họ tên người lập, người duyệt người có liên quan đến chứng từ kế toán Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Những chứng từ dùng làm trực tiếp để ghi sổ kế toán phải có thêm tiêu định khoản kế tốn 1.1.2.3 Quy định tổ chức hệ thống tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hố nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung kinh tế Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa bao gồm Tài khoản cấp 1, Tài khoản cấp 2, tài khoản Bảng cân đối kế tốn tài khoản ngồi Bảng cân đối kế toán theo quy định chế độ kế tốn - Các doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa vào hệ thống tài khoản kế toán quy định Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa, tiến hành nghiên cứu, vận dụng chi tiết hoá hệ thống tài khoản kế toán phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý đơn vị, phải phù hợp với nội dung, kết cấu phương pháp hạch toán tài khoản tổng hợp tương ứng - Trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa cần bổ sung Tài khoản cấp sửa đổi Tài khoản cấp 1, cấp hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định tên, ký hiệu, nội dung phương pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải chấp thuận văn Bộ Tài trước thực - Các doanh nghiệp nhỏ vừa mở thêm Tài khoản cấp Tài khoản cấp tài khoản khơng có qui định Tài khoản cấp 2, Tài khoản cấp Danh mục Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa quy định Quyết định nhằm phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp mà khơng phải đề nghị Bộ Tài chấp thuận 1.1.2.4 Quy định tồ chức quy trình ghi sổ kế toán hệ thống sổ kế toán Hệ thống sổ kế toán - Mỗi đơn vị kế toán có hệ thống sổ kế tốn thức cho kỳ kế toán năm Doanh nghiệp phải vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng doanh nghiệp yêu cầu quản lý để mở đủ sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết cần thiết - Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn; số trang; đóng dấu giáp lai - Sổ kế tốn phải có nội dung chủ yếu sau đây: + Ngày, tháng ghi sổ + Số hiệu ngày, tháng chứng từ kế toán dùng làm ghi sổ + Tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh + Số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh ghi vào tài khoản kế toán + Số dư đầu kỳ, số tiền phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ + Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết + Bộ Tài quy định cụ thể hình thức kế tốn, hệ thống sổ kế toán sổ kế toán Tổ chức quy trình ghi sổ kế tốn: mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn Mở sổ: sổ kế tốn phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật kế tốn trưởng doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt sổ kế toán ghi tay Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trước sử dụng, ký duyệt vào sổ kế toán thức sau in từ máy vi tính Sổ kế toán phải dùng mẫu in sẵn kẻ sẵn, đóng thành để tờ rời Các tờ sổ dùng xong phải đóng thành để lưu trữ Ghi sổ: việc ghi sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán kiểm tra đảm bảo quy định chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi sổ kế tốn bắt buộc phải có chứng từ kế tốn hợp pháp, hợp lý chứng minh Khoá sổ: cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước lập báo cáo tài Ngồi phải khố sổ kế toán trường hợp kiểm kê trường hợp khác theo quy định pháp luật 1.1.2.5 Quy định tổ chức hệ thống báo cáo kế toán Báo cáo tài quy định cho doanh nghiệp nhỏ vừa bao gồm: - Báo cáo bắt buộc +Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B 01 - DNN +Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN +Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNN Báo cáo tài gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm phụ biểu sau: +Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN -Báo cáo không bắt buộc mà khuyến khích lập: +Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý, đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, doanh nghiệp lập thêm báo cáo tài chi tiết khác Báo cáo tài quy định cho Hợp tác xã +Bảng Cân đối tài khoản: Mẫu số B01 – DNN/HTX +Báo cáo Kết hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN +Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN/HTX Nội dung, phương pháp tính tốn, hình thức trình bày tiêu báo cáo quy định chế độ áp dụng thống cho doanh nghiệp nhỏ vừa thuộc đối tượng áp dụng hệ thống báo cáo tài Trong trình áp dụng, thấy cần thiết, doanh nghiệp bổ sung, tiêu cho phù hợp với lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý doanh nghiệp Trường hợp có sửa đổi phải Bộ Tài chấp thuận văn trước thực 1.1.2.6 Quy định tồ chức kiểm tra kế tốn, phân tích thơng tin, lưu trữ tài liệu kế toán Tồ chức kiểm tra kế toán - Nội dung kiểm tra kế toán gồm: + Kiểm tra việc thực nội dung công tác kế toán; + Kiểm tra việc tổ chức máy kế toán người làm kế toán; + Kiểm tra việc tổ chức quản lý hoạt động nghề nghiệp kế toán; + Kiểm tra việc chấp hành quy định khác pháp luật kế toán + Nội dung kiểm tra kế toán phải xác định định kiểm tra Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán Tài liệu kế toán phải doanh nghiệp nhỏ vừa bảo quản đầy đủ, an toàn Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com q trình sử dụng Người làm kế tốn có trách nhiệm bảo quản tài liệu kế tốn q trình sử dụng Tài liệu kế tốn lưu trữ phải theo quy định pháp luật cho loại tài liệu kế toán Trường hợp tài liệu kế toán bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại phải có biên kèm theo chụp tài liệu bị tạm giữ, bị tịch thu, bị bị huỷ hoại Đối với chứng từ kế tốn có cần phải lưu trữ hai nơi hai nơi lưu trữ chứng từ chụp Chứng từ kế toán chụp để lưu trữ phải chụp từ phải có chữ ký dấu xác nhận đơn vị lưu Giám đốc doanh nghiệp nhỏ vừa chịu trách nhiệm tổ chức bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn an tồn, đầy đủ hợp pháp tài liệu kế toán Tài liệu kế tốn đưa vào lưu trữ phải đầy đủ, có hệ thống, phải phân loại, xếp thành hồ sơ riêng theo thứ tự thời gian phát sinh theo kỳ kế toán năm 1.2 Quy định chế độ kế toán kế toán nguyên liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.2.1 Quy định kế tốn nguyên liệu vật liệu 1.2.1.1 Quy định hạch toán nguyên liệu vật liệu a Khái niệm Nguyên  liệu, vật liệu doanh nghiệp đối tượng lao động mua ngồi  hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  để chế tạo sản phẩm Đối  tượng lao động hiểu vật mà lao động người  tác động vào nhằm biến đổi cho phù hợp nhu cầu b Đặc điểm - Vật liệu thành phần chủ yếu cấu tạo nên thành phẩm, dịch vụ, đầu vào trình sản xuất Xét phương diện khác nhau, ta thấy rõ đặc điểm, vị trí quan trọng vật liệu trình sản xuất kinh doanh: + Chỉ tham gia vào chu kì sản xuất kết thúc chu kì sản xuất hình dạng ban đầu bị biến đổi,giá trị vật liệu bị dịch chuyển toàn vào giá trị sản phẩm + Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn giá thành sản phẩm ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh + Về mặt giá trị, tham gia vào sản xuất, vật liệu chuyển dịch lần tồn giá trị chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Điều thể chỗ chi phí vật liệu khoản chi phí phân bổ lần + Vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu động dự trữ doanh nghiệp, vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp, việc quản lý trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu trực tiếp tác động đến tiêu quan trọng doanh nghiệp tiêu sản lượng, tiêu lợi nhuận, tiêu giá thành, chất lượng sản phẩm c Phân loại - Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu phân chia thành loại: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, phế liệu: Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Nguyên vật liệu chính: loại nguyên liệu,vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể, vật chất, thực thể sản phẩm Nguyên vật liệu bao gồm bán thành phẩm mua ngồi với mục đích tiếp tục trình sản xuất,chế tạo sản phẩm + Vật liệu phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng với vật liệu để nâng cao chất lượng, hồn thành sản phẩm nâng cao, phục vụ cho quản lý sản xuất,bao gói sản phẩm + Nhiên liệu: Bao gồm dạng thể lỏng, khí rắn như: xăng, dầu, than, củi, đốt dùng để phục vụ sản xuất sản phẩm cho phương tiện, máy móc, thiết bị hoạt động trình sản xuất kinh doanh + Phụ tùng thay thế: Bao gồm thiết bị phương tiện lắp đặt vào cơng trình xây dựng doanh nghiệp + Phế liệu là: Các vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn, phế liệu thu hồi trình lý TSCĐ d Nguyên tắc hạch toán - Kế toán nhập, xuất tồn kho nguyên liệu, vật liệu tài khoản 152 phải thực theo nguyên tắc giá gốc quy định Chuẩn mực số 02 “Hàng tồn kho” Nội dung trị giá gốc nguyên liệu, vật liệu xác định tuỳ theo nguồn nhập Giá gốc nguyên liệu, vật liệu mua bao gồm: Giá mua ghi hoá đơn, thuế nhập phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập phải nộp (nếu có), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, bảo hiểm, nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua đến kho doanh nghiệp, cơng tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu số hao hụt tự nhiên định mức (nếu có): + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào phản ánh theo giá mua chưa có thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào mua nguyên liệu, vật liệu thuế GTGT đầu vào dịch vụ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, chi phí gia cơng, khấu trừ hạch toán vào Tài khoản 133 “Thuế GTGT khấu trừ” (1331) + Trường hợp doanh nghiệp mua nguyên liệu, vật liệu dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, dùng cho hoạt động nghiệp, phúc lợi, dự án giá trị nguyên liệu, vật liệu mua vào phản ánh theo tổng giá tốn bao gồm thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ (nếu có) + Đối với nguyên liệu, vật liệu mua ngoại tệ phải quy Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi tăng giá trị nguyên liệu, vật liệu nhập kho Giá gốc nguyên liệu, vật liệu tự chế biến bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu xuất chế biến chi phí chế biến Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giá gốc ngun liệu, vật liệu th ngồi gia cơng chế biến bao gồm: Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất th ngồi gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển vật liệu đến nơi chế biến từ nơi chế biến đơn vị, tiền thuê gia cơng chế biến Giá gốc ngun liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần là giá thực tế bên tham gia góp vốn liên doanh thống đánh giá chấp thuận - Việc tính trị giá nguyên liệu, vật liệu tồn kho, thực theo bốn phương pháp quy định Chuẩn mực kế toán số 02 “Hàng tồn kho”: + Phương pháp giá đích danh + Phương pháp bình qn gia quyền sau lần nhập cuối kỳ + Phương pháp nhập trước, xuất trước + Phương pháp nhập sau, xuất trước Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính giá phải đảm bảo tính quán niên độ kế toán - Kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu phải thực theo kho, loại, nhóm, thứ nguyên liệu, vật liệu - Trường hợp doanh nghiệp sử dụng giá hạch toán kế toán chi tiết nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu, cuối kỳ kế tốn phải tính Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán nguyên liệu, vật liệu để tính giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng kỳ theo công thức: Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán nguyên liệu, vật = Giá thực tế NVL Giá thực tế NVL + tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ Giá thực tế nguyên liệu, vật liệu = xuất dùng kỳ Giá hạch toán nguyên liệu, vật liệu * xuất dùng kỳ + Giá hạch toán NVL nhập kho kỳ Hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán nguyên liệu, vật liệu (1) 1.2.1.2 Kế toán nguyên liệu vật liệu a Chứng từ sử dụng - Chứng từ hạch toán tăng, giảm nguyên vật liệu + Hóa đơn GTGT + Phiếu nhập kho gồm liên + Phiếu xuất kho gồm liên + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyền nội + Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho + Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 + Phiếu chi + Giấy báo nợ + Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ  + Biên bản  kiểm kê Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá thừa, thiếu b Tài khoản sử dụng Kết cấu tài khoản 152-Nguyên liệu, vật liệu có kết cấu giống TK “Tài Sản” TK tổng hợp: TK 152-Nguyên liệu, vật liệu Mở TK chi tiết theo yêu cầu c Sơ đồ hạch toán Nguyên vật liệu tài sản lưu động, thuộc nhóm hàng tồn kho doanh nghiệp Việc mở tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán xác định trị giá hàng tồn kho, giá trị hàng bán xuất dùng tuỳ thuộc vào việc doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên hay phương pháp kiểm kê định kỳ Phương pháp kê khai thường xuyên: phương pháp theo dõi phản ánh thường xun,liên tục có hệ thống tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế tốn Phương pháp kiểm kê định kỳ phương pháp hạch toán vào kết kiểm kê thực tế để phản ảnh giá trị hàng tồn ho cuối kỳ vật tư hàng hóa.Từ đó,tính giá trị vật tư hàng hóa xuất kho Sơ đồ 1: Sơ đồ hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên TK152 SDĐK: xxx NVL thiếu TK 138 chưa rõ nguyên nhân TK 3332 ThuÕ NK, TTĐB tÝnh vµo trị giáXuất dùng trực tiếp cho sản TK 623 xuất 3333 627,641 NVL nhập khu Chế tạo phẩm chosản quản lý PX, phơc TK154 NhËp kho NVL gia c«ng chÕ Xt dïng TK621 vơ biÕn TK411 NhËn gãp s¶n Xt xuất, NVL bán gửi hàng, Dovốn t ch liên doanh bánQLDN, TK 632 NVL Thiếu sauXDCB kiểm kê 157 TK128 Nhận lại vốn góp liên doanh Xuất tự chế thuê 122 TK 154 NVL,CCDC gia công chÕ biÕn XuÊt gãp vèn liªn doanh NVL thừa chưa TK 128 TK338 rõ ngun nhân 222,228 Ph¸t hiƯn thiÕu chờ xử lý, TK412,711 Chênh lệch tăng đánh giá TK 1381 3381 lại NVL thừa sau kiểm kê chênh lệch giảm đánh giá lại 412 TK 111,112 141,331 Nhập kho NVL mua \ PP trực tiếp Thuế GTGT theo CỘNG PS: SDCK: xxx xxx: xxx CÔNG PS \ Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 56  Căn vào Phiếu đề nghị mua hàng, Hóa đơn Kế tốn định khoản nhập NV3 vào phần mềm Itas sau: Nợ TK 642.2164: 10,135,000đ Nợ TK 133.1133: 1,013,500đ Có TK 112.1212: 11,148,500đ  Các thơng tin NV1 ( CP1200535) cập nhật vào Sổ nhật ký chung phẩn mềm Itas Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 57  Các thông tin NV2 ( CP1200557) cập nhật vào Sổ nhật ký chung phẩn mềm Itas Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 59 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty 3.1.1 Nhận xét tổ chức máy kế tốn, hình thức kế tốn nội dung cơng tác kế tốn cơng ty -Tổ chức máy kế toán xây dựng sở tập trung phù hợp với đặc điểm, qui mô kinh doanh công ty Đồng thời nỗ lực phịng kế tốn phối hợp chặt chẽ phịng ban liên quan q trình đối chiếu, kiểm tra nên số liệu kế tốn ln phản ánh kịp thời, xác, phục vụ đắc lực cho công tác đạo sản xuất kinh doanh Về bản, cơng ty có máy kế tốn tốn tương đối gọn nhẹ, giàu kinh nghiệm, có tinh thần trách nhiệm đáp ứng yêu cầu hạch tốn, phản ánh, giám đốc tình hình sử dụng vật tư, tiền vốn, thu thập xử lý cung cấp thơng tin q trình kinh tế diễn công ty Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 60 -Cơng ty có đội ngũ cán tiếp liệu đảm bảo cung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất thơng qua quản lý hố đơn, chứng từ thu mua Bộ phận cung ứng nắm vững giá thị trường, mua vật liệu với chất lượng tốt tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty liên tục, kịp thời -Về áp dụng phần mềm kế toán: Hiện nay, cơng ty áp dụng kế tốn máy cho tất phần hành kế tốn, giảm nhẹ công việc ghi chép -Về công tác tổ chức phần hành kế toán: + Do số lượng sản phẩm sản xuất đa dạng, phong phú, khối lượng cơng việc hạch tốn lớn nên lao động kế tốn phân cơng theo phần hành kế tốn Việc phân cơng lao động kế tốn phù hợp với quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh phương thức quản lý Công ty, tạo điều kiện cho kế tốn viên chun mơn hố cơng việc, tích luỹ kinh nghiệm, giải cơng việc thuộc phần hành cách nhanh chóng Hơn nữa, kế tốn viên ln có quan hệ tác nghiệp công việc nên việc cung cấp, trao đổi thông tin phần hành nhanh chóng, kịp thời tạo điều kiện cung cấp số liệu, báo cáo cho ban lãnh đạo công ty cần thiết + Việc áp dụng hạch toán chi tiết hàng tồn kho theo phương pháp thẻ song song giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra kế toán thủ kho, phát sai sót sớm, đồng thời cung cấp thơng tin nhập, xuất, tồn kho mã vật tư kịp thời, xác Có thể nói, mơ hình kế tốn mà cơng ty áp dụng phát huy vai trị nó, góp phần quan trọng vào việc phân cơng lao động cách hợp lý, cung cấp thông tin xác, nhanh chóng, hỗ trợ đắc lực cho ban lãnh đạo công ty việc quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.2 Nhận xét kế tốn ngun vật liệu cơng ty 3.1.2.1 Về tính giá đối tượng kế tốn Hiện nay, cơng ty áp dụng tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ Với số lượng nguyên vật liệu đa dạng, số lần nhập xuất nhiều việc tính giá theo phương pháp hợp lý Phương pháp đơn giản, dễ làm, cần tính tốn lần vào cuối kỳ Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm lớn cơng tác kế tốn dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Hơn nữa, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thơng tin kế tốn thời điểm phát sinh nghiệp vụ 3.1.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ Việc sử dụng hệ thống chứng từ có kết hợp hệ thống chứng từ hướng dẫn hệ thống chứng từ bắt buộc giải tốt công tác lập chứng từ phản ánh chi tiết thơng tin kế tốn Đảm bảo phản ánh đúng, xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh tạo điều kiện cho việc ghi sổ đối chiếu kiểm tra Công ty thực nghiêm túc bước quy trình luân chuyển chứng từ, tạo điều kiện cho cơng tác hạch tốn ban đầu xác, cơng tác hạch tốn sau thuận lợi Công tác lưu trữ chứng từ kế toán quan tâm: việc in ấn xếp chứng từ thực khoa học, kỹ Tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm chứng từ, kiểm Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 61 tra, kiểm soát, duyệt báo cáo toán, cung cấp nhanh số liệu cho ban lãnh đạo quan ban ngành có liên quan 3.1.2.3 Về tài khoản định khoản Công ty xây dựng hệ thống tài khoản chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm đối tượng hạch tốn cơng ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết đối tượng hạch toán cách xác 3.1.2.4 Về sổ kế tốn xử lý thơng tin Cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức phù hợp với tình hình nay, hình thức nhiều nước tiên tiến giới áp dụng công tác hạch tốn Ngồi cịn hình thức đơn giản, dễ làm đặc biệt thích hợp việc áp dụng kế tốn máy doanh nghiệp thích hợp với yêu cầu quản lý, với khối lượng cơng việc trình độ nhân viên kế tốn Cơng ty 3.1.2.5 Về báo cáo Cơng ty thực theo chế độ quy định ( thường 06 tháng lần ), báo cáo tài nộp cho quan thuế, ngân hàng Ngồi báo cáo tài chính, Cơng ty cịn lập báo cáo nội theo yêu cầu quản lý giúp ban Giám đốc Cơng ty đưa định kịp thời, xác 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 3.2.1 Viêc xây dựng định mức tiêu hao dự trữ nguyên vật liệu Công ty cần xây dựng hệ thống định mức cho việc tiêu hao nguyên vật liệu cho sản phẩm, đối tượng sử dụng, lập bảng đăng ký định mức tiêu hao nguyên liệu, vật tư Có quản lý chặt chẽ vật tư làm giảm chi phí nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm Bên cạnh đó, công ty cần tiếp tục phát huy công việc kiểm kê thực nghiêm túc, chặt chẽ tăng cường hiệu lực quản lý, tránh mát, hao hụt nguyên vật liệu giảm thiểu lãng phí khâu dự trữ Sự phối hợp chặt chẽ thủ kho phịng kế tốn có tác dụng kịp thời phát tình trạng thiếu hụt, dư thừa hay mát nguyên vật liệu BẢNG ĐĂNG KÝ ĐỊNH MỨC TIÊU HAO NGUYÊN LIỆU, VẬT TƯ Mẫu 07/ĐKĐM-SXXK CHO MỘT ĐƠN VỊ SẢN PHẨM Tên doanh nghiệp: Công Ty TNHHCB Gia Vị Nedspice Việt Nam Địa chỉ: Ấp Hoà Lân, Xã Thuận Giao, Huyện Thuận An, Bình Dương MST: 3700227650 Điện thoại: 0650.3718005 Fax: 0650.3747996 Tên sản Tiêu đen tiệt trùng Y12GR 1.Mã sản phẩm: 0557 phẩm: (25 kg/bao) ST T Tên Nguyên phụ liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mã NPL Đơn vị Định mức Tỷ lệ hao Định mức kể hao Đơn vị tính: Kg Nguồn cung cấp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 62 tính hụt (%) hụt 01 Bao giấy kraft (54x85x17cm) 027 Cái 0.04000 0.04200 NK 02 Hạt tiêu đen chưa xay 011 1.00000 1.04000 Mua VN 03 Nhãn giấy (85x96 mm) 004 Kg Cái 0.04000 0.04200 Mua VN Công chức hải quan tiếp nhận Bình dương ngày 01 tháng 03 năm 2012 Tổng Giám Đốc 3.2.2 Nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam doanh nghiệp hạch tốn độc nên cơng ty cần xem xét tỷ lệ hao hụt trình làm, bốc dỡ nhập kho Cần phải quy định rõ ràng cụ thể cần xác định tỷ lệ hao hụt cho sát với thực tế Công ty cần sử lý nghiêm minh trường hợp hao hụt định mức cách tăng cường trách nhiệm vật chất người có liên quan Thủ kho phải có nghiệp vụ kho, nhập xuất nguyên vật liệu phải xếp dễ nhìn, dễ tìm, dễ lấy, kho phải gọn gàng ngăn lắp 3.2.3 Phương pháp hạch toán kế tốn tổng hợp Hiện cơng ty áp dụng việc hạch toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ Theo em với quy mơ đặc điểm sản xuất cơng ty phương pháp chưa phù hợp Mặc dù tiết kiệm công sức ghi chép độ xác phương pháp khơng cao khơng theo dõi cách thường xun, liên tục tình hình biến động loại vật tư, hàng hoá, sản phẩm tài khoản phản ánh loại hàng tồn kho mà phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ cuối kỳ chúng sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế Từ xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh mục đích khác kỳ Trị giá hàng tồn kho không vào số liệu tài khoản sổ kế tốn để tính mà lại vào số liệu kiểm kê Tiếp giá trị hàng xuất kho không trực tiếp vào chứng từ xuất kho để tổng hợp, phân loại theo đối tượng sử dụng ghi vào sổ mà lại vào kết kiểm kê trị giá vật tư, hàng hố mua vào kỳ Cơng ty nên chuyển sang áp dụng hạch toán theo phương pháp kê khai thường xun theo dõi phản ánh thường xun,liên tục có hệ thống tình hình nhập,xuất,tồn kho vật tư hàng hóa sổ kế tốn, từ đánh giá ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ cách xác kịp thời 3.2.4 Tổ chức sổ để quản lý công cụ dụng cụ Hiện nay, cơng cụ dụng cụ cơng ty cịn số vấn đề chưa quản lý chặt chẻ Thứ nhất: mua công cụ dụng cụ công ty chưa lập Bảng kê công cụ dụng cụ mua vào Do khơng biết xác mua vào loại cơng cụ dụng cụ để tiện cho việc quản lý Vậy mua công cụ dụng cụ công ty nên lập bảng kê sau: Bảng kê nhập công cụ dụng cụ Ngày mua hàng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tên hàng Số lượng Thành GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 63 03/03 Hộp mực in 10 04/03 Máy may bao 02 04/03 Kim may bao 250 tiền 10,135,00 13,400,00 2,000,000 06/03 Bộ máy tính 01 5,000,000 19/03 Khẩu trang 1000 2,300,000 19/03 19/03 Bao trùm tóc Áo blue 1,000 100 1,400,000 1,800,000 Thứ hai: cuối tháng công ty chưa lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ Mục đích việc lập bảng phân bổ để phản ánh giá trị thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng tháng theo đối tượng sử dụng chi tiết cho đối tượng sử dụng Công ty nên lập bảng phân bổ CCDC theo mẫu sau Bảng phân bổ CCDC Tháng 03/2012 TK ghi có Tên TK 611 TK ghi nợ 627 Chi phí sản xuất chung 20,900,000 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15,135,000 Tổng cộng 36,035,000 Ngày… tháng… năm Người lập bảng Kế toán trưởng 3.2.5 Việc kiểm kê định kỳ nguyên vật liệu kho Theo luật kế toán việt nam cuối kỳ (cuối tháng) phải kiểm kê kho thực tế để kết chuyển sang tài khoản hàng tồn kho báo cáo nhập xuất tồn cuối kỳ Nhưng thực tế cơng ty kiểm kê kho Nếu kiểm kho phát thiếu hụt nhiều lập Biên kiểm kê nguyên vật liệu, khơng dựa vào số lượng, trị giá báo cáo kho để làm tính giá nguyên vật liệu ghi sổ kế tốn Như việc đối chiếu sổ sách thực tế tồn kho phải làm thường xuyên làm việc giấy tờ hàng hóa kho thất điều khó tránh khỏi Theo Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 64 em, hàng tháng công ty nên tổ chức lập ban kiểm kê, lập phiếu kiểm kê nguyên vật liệu để việc quản lý hạch toán chặt chẻ Đơn vị: Nedspice Việt Nam Bộ phận: kho BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA -Thời gian kiểm kê… giờ… ngày……tháng……năm…… -Bản Ông kiểm bà……………… chức kê gồm: vụ………………đại diện………………trưởng ban……………… Ông bà……………… chức vụ………………đại diện………………ủy viên…………………… Ông bà……………… chức vụ………………đại diện……………… ủy viên ………………… -Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa A     Theo sổ kế tốn Mã số B   Cộng Đơn vị tính C Đơn giá D Theo kiểm kê Chênh lệch Thừa Số lượn g Thàn h tiền Số lượn g Thành tiền Phẩm chất Thiếu Số lượn g Thành tiền Số lượng Thành tiền Còn tốt 100% Kém phẩ m chất Mất phẩm chất 10 11 12                                                         Thủ trưởng đơn vị Ký, họ tên) Phụ trách kế toán Ký, họ tên) Thủ kho Ký, họ tên) Trưởng ban kiểm kê Ký, họ tên) 3.2.6 Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu: Đối với nghiệp vụ hạch tốn xuất kho ngun vật liệu, thơng thường kế toán vào nội dung phiếu để hạch tốn Mà việc viết phiếu lại phịng sản xuất viết Nhưng phịng sản xuất khơng nắm bắt nội dung phiếu xuất lại liên quan đến nghiệp vụ kế tốn khơng hiểu nghiệp vụ nên phịng sản xuất nhiều phản ánh khơng xác nội dung xuất nguyên vật liệu Điều dẫn đến việc hạch toán sai sau kiểm tra, toán phát sai lại phải tiến hành hạch tốn lại cho xác Vậy nên tách riêng phiếu yêu cầu nguyên liệu xuất kho thành phiếu Phiếu xuất kho để thủ kho lập, phòng sản xuất lập phiếu đề nghị xuất kho có nhu cầu 3.2.7 Hạch tốn TK 142 "Chi phí trả trước ngắn hạn" Trong cơng tác hạch tốn cơng cụ dụng cụ có số loại cơng cụ dụng cụ có giá trị lớn sử dụng cho nhiều kỳ sản xuất kinh doanh máy vi tính, máy may bao Vì kế tốn cần trích trước chi phí phân bổ kỳ theo thời gian sử dụng cơng cụ để tính xác chi phí sản xuất kinh doanh kỳ xác định xác lợi nhuận kỳ cơng ty Khi mua kế tốn định khoản: Nợ TK 142 ( giá mua) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 65 Nợ TK 133 (thuế) Có TK 111, 112 (tổng giá tốn) Khi phân bổ máy vi tính Nợ TK 627,641(giá phân bổ) Có TK 142 (giá phân bổ) 3.2.8 Đầu tư phần mềm hữu hiệu trang thiết bị đại phục vụ cho cơng tác kế tốn cho tồn q trình quản lý hệ thống thơng tin cơng ty Hiện công ty sử dụng hệ thống phần mềm Itas Công ty mẹ đặt hàng từ cơng ty thiết kế phần mềm nước ngồi, sử dụng chung cho tất phòng ban để làm việc trực tiếp nội toàn tập đoàn (bao gồm phần hành kế toán, mua bán hàng, sản xuất, xuất khẩu, kho,…) đưa vào sử dụng từ 01/01/2010 với toàn giao diện cấu trúc liệu tiếng Anh, gây khó khăn nhiều cho việc giải trình phục vụ cho quan thuế Ngồi ra, phần mềm có hệ thống server chủ đặt nước Anh, có lỗi trục trặc hệ thống mạng xảy ra, tồn cơng tác liệu bị ngưng lại hoàn toàn chờ đợi quản trị mạng Anh xử lý cập nhật, gây khó khăn cho hoạt động liệu cung cấp thông tin hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh khơng kịp thời Bên cạnh đó, hệ thống thông tin phần mềm chưa xuyên suốt từ khâu đầu vào đến khâu cuối đầu ra, làm tốn nhiều thời gian nguồn nhân lực Việc cần thiết cấp bách thiết nghĩ Ban quản trị nên có kế hoạch đặt hàng công ty thiết kế phần mềm thiết kế lại hệ thống xử lý thơng tin cho xuyên suốt hệ thống mà chế vận hành tương tự hệ thống quản lý ERP tiếng Tuy nhiên, ưu điểm phần mềm Itas mà cty sử dụng mang tính bảo mật an tồn cao, có nhân viên chuyên trách có tài khoản mật để truy cập hệ thống kiểm soát nội Như biết, hệ thống thông tin hoàn thiện giúp truyền tải mục tiêu, sách thơng tin cơng ty đến phận cách nhanh chóng, kịp thời xác giúp cho cơng tác kế tốn thực cách dễ dàng có hiệu Cho nên việc tạo điều kiện để tồn cơng ty sử dụng hệ thống quản lý thông tin hữu hiệu việc làm cần thiết Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 66 KẾT LUẬN Trên lý thuyết thực tế tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam Một lần khẳng định kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ có tác dụng to lớn việc quản lý kinh tế, thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ an toàn tài sản doanh nghiệp Đồng thời góp phần giảm chi phí tăng tốc độ chu chuyển vốn lưu động, từ tăng tích luỹ vốn, tiết kiệm vật tư cho doanh nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 67 Do đặc thù cơng ty có vốn đầu tư 100% nước ngồi nên việc lập chứng từ, sổ, báo cáo tuân thủ theo quy định pháp luật Việt Nam có số mẩu cơng ty tự thiết kế theo phần mềm kế toán Itas để phục vụ tốt cho cơng tác hạch tốn kế tốn Với điều kiện thời gian thực tập trình độ cịn hạn chế, báo cáo tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến nhận xét cô giáo hướng dẫn, thầy cô giáo khoa kế tốn, anh chị phịng Kế tốn - tài vụ Công ty tất quan tâm tới vấn đề Em hy vọng ý kiến đóng góp phần phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty Sinh viên Hồng Thị Thùy Dung LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiện cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI DOANH NGHIỆP SXKD 1.1.Quy định tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty…………………………… Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 68 1.1.1 Tổ chức máy kế toán người làm kế toán………………………………3 1.1.1.1 Quy định người làm kế toán 1.1.1.2 Các hình thức tổ chức máy kế tốn…………………… .3 1.1.2 Tổ chức nội dung cơng tác kế tốn…………………………………… 1.1.2.2 Quy định tổ chức hệ thống chứng từ kế toán……………… 1.1.2.3 Quy định tổ chức hệ thống tài khoản kế toán…… 1.2.2.4 Quy định tồ chức quy trình ghi sổ kế tốn hệ thống sổ kế toán… 1.1.2.5 Quy định tổ chức hệ thống báo cáo kế toán…………… .6 1.1.2.6 Quy định tồ chức kiểm tra kế tốn, phân tích thơng tin, lưu trữ tài liệu kế toán…………………………………………………………………… 1.2 Quy định chế độ kế toán kế tốn ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ 1.2.1 Quy định kế toán nguyên liệu vật liệu 1.2.1.1 Quy định vể hạch toán nguyên liệu vật liệu………………………… a Khái niệm………………………………………………………………… b Đặc điểm c Phân loại d Nguyên tắc hạch toán .8 1.2.1.2 Kế toán nguyên liệu vật liệu a Chứng từ sử dụng .9 b Tài khoản sử dụng 10 c Sơ đồ hạch toán 10 d Quy định trình tự ghi sổ nguyên liệu vật liệu 11 1.2.2 Quy định kế tốn cơng cụ dụng cụ 17 1.2.2.1 Quy định vể hạch tốn cơng cụ dụng cụ 17 a Khái niệm .17 b Đặc điểm 17 c Phân loại 17 d Nguyên tắc hạch toán .17 1.2.1.2 Kế tốn cơng cụ dụng cụ 18 a Chứng từ sử dụng 18 b Tài khoản sử dụng 18 c Sơ đồ hạch toán 18 d Quy định trình tự ghi sổ cơng cụ dụng cụ 19 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN GIA VỊ NEDSPICE VIỆT NAM Khái quát công ty 20 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .20 1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 20 1.1 Đặc điểm, chức nhiệm vụ Công ty 20 a Đặc điểm 20 b Chức 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 69 c Nhiệm vụ .20 2 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh công ty 21 2.1.2.1 Đặc điểm quy trình sản xuất Cơng ty 21 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty 22 a Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty .22 b Chức nhiệm vụ phận .22 2.1.2.3 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 24 a Tổ chức máy kế tốn Cơng ty .24 b Hình thức tổ chức máy kế tốn áp dụng Cơng ty 25 c Chính sách kế tốn cơng ty .25 d Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 25 e Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 26 f Tồ chức quy trình ghi sổ kế toán hệ thống sổ kế toán 26 g Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 27 h Tồ chức kiểm tra kế toán, phân tích thơng tin, lưu trữ tài liệu kế tốn 27 2.2 Thực tế tổ chức kế toán Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị NedspiceViệt Nam 27 2.2.1 Kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty 27 2.2.1.1 Nguyên tắc quản lý hạch tốn ngun liệu vật liệu cơng ty 27 a Đặc điểm, phương thức mua cách xác định giá 27 b Phân loại nguyên liệu vật liệu theo mục đích hạch toán 28 c Nguyên tắc quản lý hạch toán nguyên liệu vật liệu cơng ty 28 2.2.1.2 Kế tốn ngun liệu vật liệu công ty 29 a Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 29 b Tài khoản sử dụng công ty 30 c Sổ kế tốn sử dụng trình tự ghi sổ kế tốn ngun liệu vật liệu cơng ty30 2.2.1 Kế tốn công cụ dụng cụ công ty 48 2.2.2.1.Nguyên tắc quản lý hạch tốn cơng cụ dụng cụ cơng ty 48 a Đặc điểm, phương thức mua cách xác định giá 48 b Phân loại cơng cụ dụng cụ theo mục đích hạch toán 48 c Nguyên tắc quản lý hạch tốn ngun liệu vật liệu cơng ty 48 2.2.2.2 Kế tốn cơng cụ dụng cụ công ty 48 a Chứng từ trình tự luân chuyển chứng từ 48 b Tài khoản sử dụng công ty 48 c Sổ kế tốn sử dụng trình tự ghi sổ kế tốn công cụ dụng cụ công ty 49 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH CHẾ BIẾN GIA VỊ NEDSPICE VIỆT NAM 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty 56 3.1.1 Nhận xét tổ chức máy kế tốn, hình thức kế tốn nội dung cơng tác kế tốn cơng ty 56 3.1.2 Nhận xét kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 56 3.1.2.1 Về tính giá đối tượng kế toán 56 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 70 3.1.2.2 Về chứng từ luân chuyển chứng từ .57 3.1.2.3 Về tài khoản định khoản .57 3.1.2.4 Về sổ kết toán xử lý thông tin .57 3.1.2.5 Về báo cáo .57 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty 57 3.2.1 Vấn đề dự trữ vật liệu, công cụ dụng cụ công ty 57 3.2.2 Viêc xây dựng định mức tiêu hao dự trữ nguyên vật liệu .58 3.2.3 Nâng cao hiệu sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 58 3.2.4 Tổ chức sổ để quản lý công cụ dụng cụ 59 3.2.5 Việc kiểm kê định kỳ nguyên vật liệu kho .60 3.2.6 Hạch toán xuất kho nguyên vật liệu 60 3.2.7 Hạch tốn TK 142 “Chi phí trả trước ngắn hạn” 61 3.2.8 Đầu tư phần mềm hữu hiệu trang thiết bị đại phục vụ cho cơng tác kế tốn cho tồn q trình quản lý hệ thống thơng tin công ty .61 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC KÈM THEO Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Ths Bùi Thị Mỹ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tác kế tốn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH Chế Biến Gia Vị Nedspice Việt Nam Chương 3: Nhận xét chung số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu, công cụ. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH CHẾ BIẾN GIA VỊ NEDSPICE VIỆT NAM Khái quát công ty 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Công ty TNHH Chế. .. Quy định chế độ kế toán kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ 1.2.1 Quy định kế toán nguyên liệu vật liệu 1.2.1.1 Quy định hạch toán nguyên liệu vật liệu a Khái niệm Nguyên? ?? ?liệu, vật liệu