Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty tnhh hà nội marina

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân MỤC LỤC Trang MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU 01 03 CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ NỘI MARINA 1.1 1.2 1.3 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Công ty Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Đặc điểm tổ chức kế tốn TSCĐ hữu hình Công ty TNHH Hà Nội Marina 03 05 06 10 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ NỘI MARINA 2.1 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng tt TNHH Hà Nội Marina 2.1.1 Tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina 2.1.1.1 Thủ tục, chứng từ liên quan đến việc tăng, giảm tài sản cố 10 10 11 định hữu hình 2.1.2 2.2 30 31 tế 31 nh 31 32 37 37 Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận tố tn gh iệ p Ki Quy trình ghi sổ tài sản cố định hữu hình Kế tốn tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina 2.2.1 kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình cơng ty 2.2.1.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định hữu hình 2.2.1.2 Kế tốn tổng hợp giảm tài sản cố định hữu hình 2.2.2 Kế tốn khấu hao tài sản cố định hữu hình cơng ty TNHH Hà Nội Marina 2.2.2.1 Phương pháp tính khấu hao bảng tính khấu hao TSCĐ hữu hình Lớp: Kế tốn – khóa 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.2.2.2 2.2.2.3 2.2.3 2.2.3.1 2.2.3.2 2.2.3.3 Trường đại học Kinh tế Quốc dân Hạch toán chi tiết khấu hao TSCĐ hữu hình Hạch tốn tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình Kế tốn tổng hợp sửa chữa tài sản cố dịnh hữu hình Hạch tốn sửa chữa TSCĐ Sửa chữa nâng cấp TSCĐ Sửa chữa lớn TSCĐ 39 41 43 43 43 44 48 CHƯƠNG III: HỒN THIỆN TỐN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ NỘI MARINA 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 Đánh giá thực trạng chung kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện Ưu điểm việc hoàn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Nhược điểm việc hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Phương hướng hồn thiện Giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Giải pháp công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Giải pháp sổ kế toán chi tiết Giải pháp sổ kế toán tổng hợp Giải pháp báo cáo kế toán liên quan đến TSCĐ Điều kiện thực giải pháp KẾT LUẬN 48 48 49 51 52 52 53 54 56 56 59 p Ki nh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN tố viết đầy đủ Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận Viết tắt tn gh iệ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Lớp: Kế toán – khóa 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân Bộ tài TSCĐ Tài sản cố định NVL Nguyên vật liệu GTGT Giá trị gia tăng PT Phải thu SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TKĐƯ Tài khoản đối ứng 10 CSH Chủ sở hữu 11 HNMRN Hà Nội Marina tế BTC nh DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ Số trang p Ki Tên bảng, biểu, sơ đồ 03 04 13 Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận tố Biểu 01: Hoá đơn GTGT tn Bảng 02: Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật tài sản gh iệ Bảng 01: : Danh mục thiết bị, xe máy thi cơng Lớp: Kế tốn – khóa 41 Trường đại học Kinh tế Quốc dân 14 Biểu 03: Thẻ TSCĐ 15 Biểu 04: Sổ TSCĐ 16 Biểu 05: Biên nghiệm thu hoàn thành cơng trình XD 17 Biểu 06: Biên giao nhận TSCĐ 20 Biểu 07: Thẻ TSCĐ 21 Biểu 08: Sổ TSCĐ 22 Biểu 09: Biên giao nhận TSCĐ 24 Biểu 10: Thẻ TSCĐ 25 Biểu 11: Biên Thanh lý TSCĐ 27 Biểu12: Thẻ TSCĐ 28 Biểu 13: Sổ TSCĐ 29 Biểu 14: Sổ nhật ký chung 34 Biểu 15: Sổ tài khoản 35 Biểu 16: Báo cáo tăng giảm TSCĐ 36 Biểu 17: Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 40 Biểu 18:Sổ Nhật ký chung 41 Biểu 19: Sổ TK 42 Biểu 20: Sổ nhật ký chung 45 Biểu 21: Sổ TK 2413 46 Biểu 22: Mẫu sổ theo dõi TSCĐ 54 Biểu 23: Mẫu sổ nhật ký chung 55 Biểu 24: Mấu sổ 55 Sơ đồ 01: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hà Nội Ki iệ p Marina nh Biểu 02: Biên giao nhận TSCĐ tế Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 30 Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận tố tn gh Sơ đồ 02: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Lớp: Kế tốn – khóa 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, hoà chung đổi toàn diện đất nước, đặc biệt đổi kinh tế, doanh nghiệp Việt Nam dần bước hoà nhập khẳng định Đồng thời nhu cầu cung cấp thơng tin ngày đòi hỏi doanh nghiệp phải nâng cao chất lượng công tác quản lý kinh tế - tài Để tồn phát triển địi hỏi doanh nghiệp phải có thay đổi tư kinh tế cách thức tổ chức sản xuất kinh doanh Một thay đổi cần thiết nhìn nhận thực chất vai trị quan trọng, khơng thể thiếu kế tốn doanh nghiệp Ngày nay, kế tốn khơng cơng cụ quản lý hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh mà trở thành ngôn ngữ kinh doanh Trong cơng đổi nay, việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp yêu cầu cấp thiết Sức ép cạnh tranh đòi hỏi doanh nghiệp phải tích cực chủ động đổi máy móc, trang thiết bị kỹ thuật đặc biệt quan tâm đến việc quản lý sử dụng tài sản cố định (TSCĐ) Với doanh nghiệp hoạt động kinh tế nói chung Cơng ty TNHH Hà Nội Marina nói riêng, mục tiêu hàng đầu tăng doanh thu đồng thời tiết kiệm chi phí để tối đa hóa lợi nhuận đạt Muốn đạt mục tiêu doanh nghiệp phải biết phát huy hết cơng suất tài sản, sửa sản có giá trị lớn để tăng số lượng chất lượng tài sản, để TSCĐ phản Ki nh ánh đầy đủ chức lực có Để thực tốt mục tế chữa kịp thời tài sản hư hỏng có kế hoạch sửa chữa lớn tài iệ p tiêu cơng tác kế tốn TSCĐ đóng vai trị then chốt Kế tốn TSCĐ gh khơng góp phần nâng cao chất lượng quản lý nói chung hiệu sử tố tn dụng tài sản nói riêng mà cịn có ý nghĩa thiết thực việc định hướng sản Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận xuất Tuy cơng ty TNHH Hà Nội Marina công ty chun đầu Lớp: Kế tốn – khóa 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân tư xây dựng, giá trị lợi nhuận mà công ty thu từ xây dựng góp phần khơng nhỏ vào việc tăng doanh thu cho công ty Xuất phát từ tầm quan trọng với kiến thức thiếp thu trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân thời gian sâu tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Hà Nội Marina, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn Tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina” cho chuyên đề tốt nghiệp Nội dung báo cáo tốt nghiệp phần mở đầu kết luận gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Chương 3: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Sau thời gian tiếp xúc thực tế tìm hiểu hoạt động nghiên cứu Cơng ty TNHH Hà Nội Marina với hướng dẫn tận tình giáo Thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Anh với nhiệt tình Ban giám đốc Cơng ty anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Em có thêm kiến thức thức thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cấu tổ chức công ty Do điều kiện thời gian thực chuyên đề thực tập tránh khỏi sai sót chủ quan ngồi ý nh muốn Rất mong đóng góp chân thành giáo Ban Giám đốc tế tập có hạn nên q trình tìm hiểu Cơng ty em khơng đầy đủ p Ki anh chị Công ty để chuyên đề thực tập em hoàn thiện Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận tố tn gh iệ Em xin chân thành cảm ơn! Lớp: Kế tốn – khóa 41 Chun đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY TNHH HÀ NỘI MARINA 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình công ty Công ty TNHH Hà Nội Marina với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh thi cơng cơng trình xây dựng TSCĐ yếu tố quan trọng chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản Công ty TSCĐ chủ yếu Công ty thiết bị, xe máy phục vụ thi công Trong năm gần với tiến khoa học kỹ thuật nói chung ngành xây dựng nói riêng Cơng ty TNHH Hà Nội Marina trang bị nhiều thiết bị, xe máy đáp ứng xây dựng cơng trình lớn BẢNG 01: DANH MỤC THIẾT BỊ, XE, MÁY THI CƠNG Máy đóng cọc nhựa Máy đóng cọc cát, cọc Lassen 4 Máy đóng cọc xi măng đất Máy khoan cọc nhồi 10 Cần trục bánh lốp 16 Cần trục bánh xích 16 Cần trục tháp Các thiết bị thí nghiệm cọc 10 Máy trộn bê tông 11 Trạm trộn bê tơng 12 Đầu kéo KAMAZ, KRAZ 13 Ơ tơ tự đổ KAMAZ 10 14 Ơ tơ tự đổ HUYNDAI 20 15 Máy ủi 16 Máy xúc nh 13 Ki Máy đóng cọc bê tơng cốt thép gh iệ tế SỐ LƯỢNG LOẠI XE, MÁY, THIẾT BỊ p TT Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận tố tn 11 Lớp: Kế tốn – khóa 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân 17 Máy đầm loại 18 Máy san 19 Lu lốp 20 Cạp lốp 21 Máy rải bê tông 22 Trạm trộn bê tông Asphalt 23 Dây chuyền sản xuất gạch Block 24 Dây chuyền sản xuất ống cống bê tông cốt thép Một số thiết bị phục vụ đổ bê tơng, gia cố móng 25 xây dựng cơng trình khác Với khối lượng tài sản cố định trên, Công ty TNHH Hà Nội Marina tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách khoa học sử dụng khối lượng tài sản cố định cách hợp lý Đối với Công ty TNHH Hà Nội Marina với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh thi cơng cơng trình xây dựng TSCĐ yếu tố quan trọng chiếm tỷ lệ lớn tổng tài sản Công ty TSCĐ chủ yếu Công ty thiết bị, xe, máy phục vụ thi công Trong năm gần Công ty TNHH Hà Nội Marina trang bị nhiều thiết bị, xe, máy đáp ứng xây dựng công trình lớn Để thuận tiện cho cơng tác hạch tốn công tác quản lý TSCĐ, Công ty TNHH Hà Nội Marina thực phân loại TSCĐ theo tiêu thức đặc trưng kỹ thuật Ki p % Giá trị % 65.052.548.545 45,193 19.879.564.495 38,243 37.138.754.064 58,241 Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận kiến trúc Giá trị tố Nhà cửa vật % Giá trị lại iệ Giá trị Hao mòn lũy kế gh Nguyên giá tn Chỉ tiêu nh TÀI SẢN tế BẢNG 02: PHÂN LOẠI TSCĐ HỮU HÌNH THEO ĐẶC TRƯNG KỸ THUẬT CỦA Lớp: Kế tốn – khóa 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ hữu hình khác Tổng cộng Trường đại học Kinh tế Quốc dân 51.432.562.089 35,731 21.729.152.275 41,801 15.842.918.837 24,845 19.024.798.830 13,217 5.823.152.683 11,202 8.582.643.257 13,460 3.010.195.878 2,092 1.828.587.404 3,518 882.603.586 1,384 5.422.732.950 3,767 2.721.569.735 5.236 1.320.067.205 2,070 63.766.986.949 100 143.942.838.29 100 51.982.026.592 100 Nguồn: Trích bảng cân đối kế tốn thời điểm 31/12/2012 Công ty TNHH Hà Nội Marina 1.2 Tổ chức quản lý TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Quản lý TSCĐ hữu hình nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp Chỉ doanh nghiệp quản lý tốt TSCĐ, doanh nghiệp phát huy hết công suất sử dụng tài sản phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh Hiểu rõ điều này, lĩnh vực quản lý TSCĐ hữu hình, Cơng ty TNHH Hà Nội Marina ban hành quy định rõ ràng, cụ thể sau: Mỗi TSCĐ lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật quản lý hồ sơ kế tốn phịng kế tốn quản lý Hồ sơ kế toán TSCĐ bao gồm tất chứng từ liên quan đến TSCĐ nh tế chứng từ để ghi sổ TSCĐ Ki Việc kiểm kê TSCĐ tiến hành định kỳ, loại TSCĐ iệ p khác kỳ kiểm kê khác TSCĐ dùng khối văn tn gh phịng kiểm kê năm lần thời gian kiểm kê cuối năm tố TSCĐ khác thiết bị, xe máy thi cơng, máy móc thiết bị phục vụ sản Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận xuất…thì kiểm kê định kỳ tháng lần Việc kiểm kê thiết phải Lớp: Kế tốn – khóa 41 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường đại học Kinh tế Quốc dân có đại diện phịng kỹ thuật, phận sử dụng TSCĐ đối chiếu với sổ sách để phát TSCĐ thừa thiếu, đánh giá chất lượng TSCĐ Việc phê chuẩn nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ quy định sau: Tổng giám đốc Công ty phép duyệt mua TSCĐ có giá trị từ 50 triệu đồng trở xuống Phó tổng giám đốc có quyền định duyệt đầu tư TSCĐ có giá trị từ 25 triệu đồng trở xuống Tổng giám đốc Cơng ty có quyền nhượng bán, cho thuê, cầm cố, chấp TSCĐ có giá trị từ 50 triệu đồng trở xuống phải phù hợp quy định nhà nước Mỗi TSCĐ có giá trị lớn 50 triệu đồng mua sắm, nhượng bán, lý thiết phải có đồng ý Hội đồng quản trị 1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán TSCĐ hữu hình Cơng ty TNHH Hà Nội Marina - Tổ chức phần hành kế toán TSCĐ: Sơ đồ 01: Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Hà Nội Marina Kế toán trưởng Kế toán tiền lương iệ p Ki Thủ quỹ gh Kế toán TSCD Nguyễn Thi Nay Kh ó a lu ận tố tn Kế toán vật tư nh tế Kế toán tổng hợp Lớp: Kế tốn – khóa 41 10