Chuyên đề thực tập hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh cường thịnh

MC LC Lời mở đầu Chơng 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại mà hóa nguyên vật liệu 1.1.1 Kh¸i niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Phân loại nguyªn vËt liƯu 3 1.1.3 M· hãa nguyªn vËt liệu 1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 1.4 Tổ chức kế toán nguyên vËt liƯu .11 1.4.1 Tỉ chøc chøng từ kế toán nguyên vật liệu phơng pháp tỉ chøc kÕ to¸n chi tiÕt NVL 11 ê uy Ch 1.4.1.1 Tổ chức chứng từ kế toán nguyên vật liệu 11 1.4.1.2 Các phơng pháp tổ chức kế toán chi tiÕt nguyªn vËt 14 n liƯu đề 1.4.2 Tỉ chức tài khoản kế toán nguyên vật liệu 22 1.4.2.2 Tài khoản chi tiết 24 c th 1.4.2.1 Tài khoản tổng hợp 22 24 p t 1.4.3 Các trờng hợp kế toán nguyên vật liệu 1.4.3.1 Kế toán tăng giảm nguyên vật liệu kì theo ph24 K ơng pháp kê khai thờng xuyên ỏn to 1.4.3.2 Kế toán tăng giảm nguyên vật liệu theo phơng pháp kiểm kê định kì 27 1.4.4 Tổ chức sổ kế toán nguyên vật liệu 29 1.4.4.1 Tổ chức sổ kế toán theo hình thøc “NhËt kÝ - Sỉ c¸i” 30 1.4.4.2 Tỉ chøc sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung 31 1.4.4.3 Tổ chức sổ kế toán theo hình thức Chứng tõ ghi sỉ” 32 1.4.4.4 Tỉ chøc sỉ kÕ to¸n theo hình thức Nhật kí- chứng từ 33 Chơng 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cờng & Thịnh 35 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Cờng & Thịnh 35 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 35 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Cờng & Thịnh 37 2.1.2.1 Cơ cấu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh Công ty Cờng & Thịnh 37 2.1.2.2 Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Cờng & Thịnh 38 2.1.3 Tổ chức công tác kế toán Công ty 39 uy Ch 2.1.3.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty 39 2.1.3.2 Chế độ, niên độ, nguyên tắc hình thức kế toán áp dụng 40 n 2.2 Đặc điểm, phân loại, mà hoá tính giá NVL Công ty TNHH Cờng & ThÞnh 41 th 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng Công ty 41 c p t 2.2.2 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH Cờng & Thịnh 45 K 2.2.3 Mà hoá nguyên vật liệu Công ty TNHH Cờng&Thịnh 46 ỏn to 2.2.4 Tính giá nguyên vật liệu Công ty 49 2.3 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cờng & Thịnh .51 2.3.1 Tæ chøc chứng từ kế toán NVL Công ty TNHH Cờng & ThÞnh 51 2.3.1.1 Thđ tơc, chøng tõ nhËp kho nguyªn vËt liƯu 51 2.3.1.2 Thđ tơc, chøng tõ xt kho nguyên vật liệu 56 2.3.2 Phơng pháp tổ chức kế toán chi tiết NVL Công ty Cờng & Thịnh60 2.3.3 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Công ty 75 2.3.3.1 Tài khoản sử dụng 75 2.3.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ tăng giảm nguyên vật liệu Công ty 76 Chơng 3: hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cêng & ThÞnh 81 3.1 NhËn xÐt vỊ thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cêng & ThÞnh 81 3.1.1 Những u điểm 82 3.1.2 Những tồn 84 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán nguyªn ê uy Ch vËt liƯu 87 3.2.1 Yêu cầu hoàn thiện 87 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 88 n 3.3 Những ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cêng & ThÞnh 90 103 ực th KÕt luËn p tậ Kế án to Lời mở đầu Bước sang kỉ XXI kinh tế Việt Nam dần vào quỹ đạo hội nhập với kinh tế giới Trong tiến trình phát triển mình, kinh tế non trẻ Việt Nam chuyển đổi từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà Nước xu hướng tất yếu để tồn phát triển Từ chuyển đổi cấu kinh tế nay, hệ thống luật pháp nước ta bước tự đổi mới, hoàn thiện tạo hành lang pháp lý thơng thống khuyến khích doanh nghiệp nước đầu tư phát triển Các tổ chức kinh tế, cơng ty hình thành với đủ loại hình lĩnh vực kinh tế Trong đó, khối doanh nghiệp sản xuất với số lượng lớn giữ vai trò quan trọng kinh tế Việt Nam nhờ tạo khối lượng lớn sản phẩm với chủng loại mẫu mã ngày phong phú đa dạng chất lượng ngày trọng, nâng cao nhằm đáp ứng nhu cầu ngày khắt khe người tiêu dùng Để làm sản phẩm đú thỡ cỏc doanh nghiệp cần chuẩn bị đủ lượng nguyên vật liệu - yếu tố đầu vào trọng yếu tham gia vào chu trình sản xuất sản phẩm Nhu cầu lại địi hỏi doanh nghiệp cần có sách quản lý khâu thu mua, dự trữ, bảo quản nh sử dụng ê uy Ch nguyên vật liệu cho có hiệu Hạch tốn kế tốn nói chung kế tốn ngun vật liệu nói riêng cung cấp thơng tin xác, kịp thời góp phần nâng cao hiệu quản lý (giúp nhà quản lý đưa định đắn) để cắt giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm làm tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thương trường Nhận thức điều đó, em sâu tìm hiểu khai thác đề tài “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cường & Thịnh” với mong muốn vận dụng kiến thức học vào phân tích thực trạng cơng tác kế toán nguyên vật liệu đưa số ý kiến đóng góp để nâng cao hiệu hạnh tốn ngun vật liệu Cơng ty n Do hạn chế thời gian còng nh vốn hiểu biết, Luận văn em chắn đề không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận cảm thơng nh ực th nhận xét góp ý chân thành Quý thầy cô cỏc cụ chỳ phịng tài kế tốn Cơng ty TNHH Cường & Thịnh p tậ Kế án to Trang Ngoài lời mở đầu, kết luận, mục lục, danh mục bảng biểu, danh mục sơ đồ danh mục thuật ngữ viết tắt, Luận văn có kết cấu gồm ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Cường & Thịnh Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Cường & Thịnh Hà Nội, ngày … tháng … năm 2006 Sinh viên thực Nguyễn Thị Thu Phương n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to Trang Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại mã hóa nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu * Khái niệm: nguyên vật liệu điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất Nguyên vật liệu sở cấu thành nên thực thể sản phẩm doanh nghiệp sản xuất ra, đối tượng lao động thể dạng vật hóa cát, sỏi, xi măng doanh nghiệp xây dựng; gỗ, sắt doanh nghiệp đóng tàu, cá doanh nghiệp chế biến thủy sản… Nguyên vật liệu thuộc nhóm hàng tồn kho phận tài sản ngắn hạn tài sản doanh nghiệp * Đặc điểm nguyên vật liệu:  Chỉ tham gia vào chu kỳ sản xuất định  Khi tham gia vào trình sản xuất tác động lao dộng bị tiêu hao toàn giá trị tiêu hao chuyển tồn bộ, lần vào chi phí sản xuất kỳ  Bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu ê uy Ch n Nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất gồm nhiều loại, thứ với cơng dụng kinh tế, tính lý hóa khác thường xuyên biến động Để phục vụ yêu cầu quản lý tổ chức hạch toán nguyên vật liệu người ta phân loại nguyên vật liệu dựa tiêu thức thích hợp Phân loại nguyên vật liệu vào cỏc tiờu thức định để chia nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp thành loại, nhóm, thứ đề th ực  Thông thường nguyên vật liệu phân loại theo vai trị tác dụng trình sản xuất Cách phân loại cho thấy tầm quan trọng loại nguyên vật liệu q trình sản xuất Theo đó, ngun vật liệu phân thành loại sau: p tậ Kế án to Trang  Nguyên liệu vật liệu chính: nguyên liệu, vật liệu trải qua trình gia cơng chế biến tạo hình thái vật chất sản phẩm (kể bán thành phẩm mua vào) Trong đó, nguyên liệu đối tượng lao động chưa qua chế biến cơng nghiệp (nh cát, sỏi) Cịn vật liệu lại đối tượng lao động qua chế biến công nghiệp (nh xi măng, thép, gang)  Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất sản phẩm, dùng kèm theo ngun vật liệu để hồn thiện, nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm; để đảm bảo cho cơng cụ lao động hoạt động bình thường; để phục vụ nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Ví dụ nh hương liệu, xà phịng, thuốc nhuộm, dầu nhờn…  Nhiên liệu: loại vật liệu phụ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho sản xuất nh than bùn, củi, xăng, dầu, đốt, khí đốt… Nhiên liệu có vai trị quan trọng kinh tế có yêu cầu kỹ thuật quản lý khác với vật liệu phụ thông thường khác  Phụ tùng thay thế: loại vật tư sử dụng cho hoạt động sửa chữa, bảo dưỡng tài sản cố định nh bulụng, đinh vít, cờ lê, mỏ lết…  Thiết bị vật liệu xây dựng bản: loại thiết bị, vật liệu (cần lắp, không cần lắp, cơng cụ, khí cụ…) phục vụ cho hoạt động xây lắp, xây dựng  Phế liệu: loại vật liệu thu hồi từ trình sản xuất kinh doanh hay lý tài sản cố định sử dụng hay bán (vải vụn, mùn cưa, phơi bào, sắt vụn…) ê uy Ch Ngồi ra, tùy thuộc vào điều kiện sản xuất kinh doanh đặc thù riêng doanh nghiệp mà nguyên vật liệu phận loại theo cách khác n Phân loại theo nguồn gốc cho biết nguyên vật liệu sử dụng doanh nghiệp nhập từ nguồn để có kế hoạch đặt hàng kịp thời, chủ động đặc biệt có biến động giá Theo đó, nguyên vật liệu chia thành: đề  Nguyên vật liệu mua ực th  Nguyên vật liệu th ngồi gia cơng chế biến  Ngun vật liệu tự gia công chế biến p tậ  Nguyên vật liệu hình thành từ nguồn khác (được cấp phát, viện trợ, biếu tặng, nhận góp vốn liên doanh liên kết) Kế án to Trang Phân loại theo mục đích sử dụng cho biết tác dụng loại nguyên vật liệu cấu thành nên thành phẩm sản xuất Theo cách này, nguyên vật liệu chia thành:  Nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm  Nguyên vật liệu dùng cho quản lý sản xuất  Nguyên vật liệu dùng cho quản lý doanh nghiệp  Nguyên vật liệu dùng cho khâu bán hàng  Nguyên vật liệu dùng cho mục đích khác Nếu phân loại theo tính chất thương phẩm ngun vật liệu chia thành nguyên vật liệu tươi sống ngun vật liệu thơ 1.1.3 Mã hóa ngun vật liệu Để dễ dàng nhận diện thứ, nhóm, loại nguyên vật liệu thuận lợi cho tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu điều kiện sử dụng kế toán máy sử dụng mã vật tư cho cơng tác kế tốn phải tiến hành mã hóa nguyên vật liệu Mã hóa nguyên vật liệu quy định cho thứ nguyên vật liệu thuộc nhóm loại nguyên vật liệu ký hiệu riêng hệ thống chữ số (kết hợp với chữ cái) để thể tên gọi, quy cách, phẩm cấp nguyên vật liệu Mã hóa vật tư phải sử dụng thống cho phận quản lý doanh nghiệp để đảm bảo tính quán theo dõi quản lý Mỗi doanh nghiệp có cách mã hóa vật tư riêng phải đảm bảo yêu cầu đơn giản, dễ nhớ, khụng trựng lắp n ê uy Ch Chẳng hạn tài khoản nguyên vật liệu hệ thống TK kế toán doanh nghiệp ký hiệu TK 152, doanh nghiệp dựa vào ký hiệu TK vào nội dung phương pháp phân loại nguyên vật liệu theo vai trò tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh để thực mã hóa nguyên vật liệu sau: đề TK 152 - nguyên liệu, vật liệu ( ký hiệu TK cấp 1) th TK 1521 - nguyên liệu, vật liệu (ký hiệu TK cấp 2) ực TK 1522 - vật liệu phụ (ký hiệu TK cấp 2) p tậ Kế Có thể kí hiệu cỏc nhúm nguyên vật liệu loại nguyên liệu, vật liệu 15211, 15212, 15213,…hoặc 152101, 152102, 152103,… Tùy thuộc vào số lượng nhóm vật liệu loại vật liệu nhiều hay Ýt mà kí hiệu nhóm số (ví án to Trang dụ 152101) hay sè (15211) Cụ thể, < số lượng nhóm vật liệu loại < thỡ kớ hiệu nhóm vật liệu số, 10 < số lượng nhóm vật liệu loại < 99 thỡ kớ hiệu nhóm vật liệu sè Với cách mã hóa thứ vật liệu nhóm thuộc loại nguyên liệu, vật liệu kí hiệu 152111, 152112, 152113,…hoặc 1521101, 1521102, 1521103, … Tùy thuộc vào số lượng thứ vật liệu nhóm vật liệu tùy thuộc vào số lượng nhóm vật liệu loại vật liệu mà kí hiệu thứ vật liệu (mã vật tư) có số lượng chữ số nhiều hay Ýt Doanh nghiệp dùng hệ thống chữ số kết hợp với chữ mã hóa vật tư, ví dụ 152111A kí hiệu thứ vật liệu nhóm thuộc loại vật liệu kho ơng A (nếu thứ vật liệu doanh nghiệp bảo quản nhiều kho) 1.2 Yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2.1 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Qua khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu trình bày ta thấy vai trò thiết yếu nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chi phí sử dụng nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất– kinh doanh, giá trị nguyên vật liệu cấu thành nên giá thành sản phẩm làm Do đó, việc quản lý nguyên vật liệu có hiệu giúp tiết kiệm chi phí, giảm giá thành từ tăng tính cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp với sản phẩm loại thị trường Quản lý nguyên vật liệu bao gồm quản lý khâu thu mua, sử dụng, cất trữ, bảo quản,… Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu: ê uy Ch  Quản lý nguyên vật liệu góc độ loại tài sản ngắn hạn: cần cung cấp thông tin số lượng, chủng loại chất lượng vật liệu phục vụ cho việc dự trữ, cung cấp sử dụng n  Quản lý góc độ phận tài sản ngắn hạn: nguyên vật liệu loại tài sản định mức được, có tính chu chuyển nhanh nên cần cung cấp thông tin nhu cầu dự trữ, cung cấp vốn lưu động đề ực th  Quản lý số lượng, chất lượng nguyên vật liệu với tư cách phận chi phí thường xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh có tỉ trọng lớn nên yêu cầu phải theo dõi trình tớnh giỏ vật liệu xuất dùng để phân bổ chi phí cách xác p tậ Vậy muốn quản lý tốt nguyên vật liệu doanh nghiệp cần phải: Kế  Xõy dùng hệ thống danh điểm đánh số danh điểm cho nguyên vật liệu Hệ thống danh điểm số danh điểm nguyên vật liệu phải rõ ràng, xác án to Trang tương ứng với quy cách, chủng loại nguyên vật liệu để tránh nhầm lẫn công tác quản lý  Xây dựng định mức tồn kho tối đa tối thiểu cho danh điểm nguyên vật liệu để tránh việc dự trữ nhiều hay Ýt loại nguyên vật liệu Từ đó, xây dựng kế hoạch thu mua kế hoạch tài doanh nghiệp đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh diễn liên tục tiết kiệm vốn  Xây dựng hệ thống kho tàng, bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất đạo đức trình độ chun mơn để quản lý kho bãi thực nghiệp vụ nhập xuất kho, tránh bố trí kiêm nhiệm chức thủ kho với chức kế toán vật tư Nhờ giảm thiểu hư hao, mát nguyên vật liệu dự trữ 1.2.2 Nhiệm vụ kế toán ngun vật liệu Để cung cấp thơng tin xác, đầy đủ, kịp thời cho công tác quản lý nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, kế toán nguyên vật liệu phải thực tốt nhiệm vụ sau đây:  Ghi chép, phản ánh, tính tốn xác, trung thực, kịp thời số lượng, chất lượng giá trị thực tế loại, thứ nguyên vật liệu nhập kho  Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lượng giá trị nguyên vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao nguyên vật liệu  Vận dụng đắn phương pháp hạch toán, tớnh giỏ nguyên vật liệu nhập, xuất kho Hướng dẫn thực kiểm tra phận, phòng ban chấp hành nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu thực nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán ê uy Ch  Mở loại sổ (thẻ) kế toán chi tiết cho thứ nguyên vật liệu theo chế độ, phương pháp quy định n  Phân bổ hợp lý giá trị nguyên vật liệu sử dụng cho đối tượng tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh đề ực th  Tính tốn phản ánh xác số lượng giá trị nguyên vật liệu tồn kho; phát kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, phẩm chất để có biện pháp xử lý kịp thời, hạn chế tối đa thiệt hại xảy 1.3 Đánh giá nguyên vật liệu p tậ  Tham gia kiểm kê đánh giá NVL theo chế độ quy định Nhà Nước Kế án to Trang … Kho phân xưởng nhựa Ðp … … … … … … … … … Cộng … … … … n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to Trang 104  Mẫu thứ hai: Báo cáo nhập- xuất- tồn theo thứ NVL kho CÔNG TY TNHH CƯỜNG & THỊNH BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN Tháng 12 năm 2005 Đơn vị: VND STT Tên vật liệu Tên kho Tồn Nhập Xuất Tồn đầu kì kì kì cuối kì Nhựa Ðp 1.1 Kho cơng ty 12.600.000 48.800.000 32.000.000 29.400.000 1.2 Kho PX đột dập … … … … … … … … … … Cộng Nhựa Ðp 2.1 Kho công ty … … … … 2.2 Kho PX đột dập … … … … … … … Cộng … … … Tổng cộng ê uy Ch 7) Ý kiến 7: Về thiết kế sổ kế toán NVL n Mẫu sổ kế toán Cơng ty thiết kế có số nhược điểm nhỏ lại gây khơng Ýt khó khăn cho việc kiểm tra, đối chiếu sử dụng lại số liệu Cách khắc phục nhược điểm tương đối đơn giản: đề th ực - Với “sổ nhật ký chung”: Cơng ty cần bổ sung thêm cột “đó ghi sổ cỏi” theo mẫu sau Cú thờm cột tài khoản ghi nhận nghiệp vụ “sổ nhật ký chung” vào sổ tài khoản tương ứng kế tốn tích vào cột “đó ghi sổ cỏi” dịng tương ứng “sổ nhật ký chung” Làm nh kế tốn khó mà p tậ Kế bỏ qua hay ghi trùng lặp cỏc bỳt toỏn án to Trang 105 Mẫu số:S05- SKT/DNN CÔNG TY TNHH CƯỜNG & THỊNH Ban hành theo Quyết định số 1177 TC/QĐ/CĐKT ngày 23/12/1996 Bộ Tài Chính SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trang:13 Từ ngày 01/12/2005 đến ngày 31/12/2005 §VT: VND Chứng từ Ngày Đã ghi sổ Diễn giải Sè Tài khoản Số phát sinh Nợ Cộng trang trước mang sang … … … 07/12 05 … Xuất vật tư thuê gia công … 154 08/12 196 Mua vật tư Có xxx xxx … … 17.693.956  152.1  152.1 1.431.750 1331 143.175 Công ty Thịnh Quang 17.693.956 111 08/12 061 Xuất vật tư cho PX thành phẩm II 152.3  … … … 152.1 2.951.933 … 152.5 ê uy Ch … 2.951.933 … 08/12 075 Xuất vật tư cho PX Nhựa Ðp … 1.574.925  … … 9.996.000 152.1 … 9.996.000 … n đề - Với “sổ chi tiết vật tư”: đưa thêm thơng tin đơn giá NVL tồn đầu kì cuối kì Khi đó, việc kiểm tra sử dụng đơn giá để tớnh giỏ thực tế NVL xuất kho trở nên thuận tiện, dễ dàng Cơng ty sử dụng mẫu sổ chi tiết nh sau: ực th p tậ Kế án to Trang 106 … SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ CÔNG TY CƯỜNG&THỊNH Tháng 12 năm 2005 Kho vật liệu công ty Vật tư: NHET- Nhựa Ðp trắng ĐVT: kg Đơn vị tiền tệ: VND Chứng từ Sè TK Diễn giải đối ứng Ngày Số lượng Nhập Xuất 01/12 Tồn đầu kì 700 15/12 Mua Hà- Cty XNK 079 16/12 Xuất vật tư cho PX nhựa Ðp 216 24/12 Mua vật tư Cty Bình Minh 092 27/12 Xuất vật tư cho PX TP II 331 2.000 ên 111 500 Nhập Xuất 18.000 Tồn 12.600.000 18.000 500 9000.000 20.000 10.000.000 152.3 đề 200 18.000 3.600.000 1.000 19.400 19.400.0000 2.500 1.700 48.800.000 ực th 31/12 Tồn cuối kì Thành tiền 19.400 38.800.000 152.5 uy Ch 200 31/12 Cộng Tồn Đơn giá 32.000.000 19.400 19.400.000 500 20.000 10.000.000 p tậ 1.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Kế án to Trang 107 Người lập biểu Kế toán trưởng ên uy Ch đề ực th p tậ Kế án to Trang 108 - Với “Sổ TK 152”:  Dưới mẫu “Sổ cỏi” tài khoản chi tiết TK 152: CÔNG TY TNHH CƯỜNG & THỊNH SỔ CÁI Tháng 12 năm 2005 §VT: VND Tài khoản: 152.1 – NVL kho công ty Ngày ghi sổ Chứng từ TK Trang ĐƯ NKC Diễn giải Ngày 01/12 01/12 10/12 07/12 Sè Tồn đầu kì PS Nợ PS Có 107.135.650 05 Xuất vật tư thuê gia công 154 10/12 08/12 196 Mua vật tư Công ty 17.693.956 111 1.431.750 Thịnh Quang 10/12 08/12 061 Xuất vật tư cho PX thành phẩm II 152.3 … … … … 10/12 08/12 075 Xuất vật tư cho PX nhựa Ðp 10/12 09/12 2.951.933 … 152.5 03 Nhập vật tư thuê gia công 10/12 10/12 197 Mua vật tư Công ty … 9.996.000 154 3.153.170 331 8.418.500 331 81.800.000 Khỏnh Hùng ê uy Ch 20/12 15/12 200 Mua vật tư Công ty XNK 20/12 16/12 079 Xuất vật tư cho PX nhựa Ðp … 152.5 … … 9.000.000 … 31/12 30/12 217 Mua vật tư Công ty XNK 112 2.360.000 31/12 31/12 097 Xuất vật tư cho PX nhựa Ðp 152.5 n … đề 31/12 31/12 Tồn cuối kì 153.787.800 198.566.850 62.356.600 ực Cộng phát sinh 1.250.000 th 31/12 … (Ghi chú: Cỏc bỳt toỏn in nghiêng, tơ đậm có chứng từ minh hoạ) p tậ Kế án to Trang 109  Công ty cần lập thêm “Sổ cỏi” TK 152 tổng hợp theo mẫu sau để phục vụ cho cơng tác lập báo cáo tài thuận tiện hơn: SỔ CÁI Tháng 12 năm 2005 Tài khoản: 152– NVL Ngày Chứng từ ghi sổ Ngày Sè 01/12 01/12 10/12 07/12 TK Trang ĐƯ NKC Diễn giải Tồn đầu kì PS Nợ PS Có 107.135.650 05 Xuất vật tư thuê gia công 154 10/12 08/12 196 Mua vật tư Công ty 17.693.956 111 1.431.750 Thịnh Quang 10/12 08/12 061 Xuất vật tư cho PX thành phẩm 152 … … II … … 2.951.933 … 10/12 08/12 075 Xuất vật tư cho PX nhựa Ðp 152 10/12 09/12 154 3.153.170 331 8.418.500 20/12 15/12 200 Mua vật tư Công ty XNK 331 81.800.000 20/12 16/12 079 Xuất vật tư cho PX nhựa Ðp 152 03 Nhập vật tư thuê gia công 10/12 10/12 197 Mua vật tư Công ty … 9.996.000 Khỏnh Hùng … … … … 31/12 30/12 217 Mua vật tư Công ty XNK 112 2.360.000 31/12 31/12 097 Xuất vật tư cho PX nhựa Ðp 152 Cộng phát sinh 31/12 31/12 Tồn cuối kì 153.787.800 198.566.850 đề 31/12 … 1.250.000 n ê uy Ch … 9.000.000 62.356.600 ực th p tậ Kế án to Trang 110 8) Ý kiến 8: Về vi phạm nguyên tắc kế toán Để tuân thủ theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm Nhà nước ban hành nhằm đảm bảo thông tin kế toán vật liệu cung cấp khách quan xác tạo độ tin cậy cho đối tượng quan tâm sử dụng, Công ty thiết phải giao cơng việc thủ kho kế tốn kho cho hai người khác chịu trách nhiệm Thủ kho có nhiệm vụ thu phát vật liệu xếp cho có khoa học cịn kế tốn kho có chức ghi chép sổ kho cho xác theo số lượng NVL thực tế nhập xuất kho mà kiểm tra quan sát 9) Ý kiến 9: Đề xuất thời gian kiểm kê kho NVL Định kì hàng tháng Công ty nên tiến hành kiểm kê kho NVL để quản lý chặt chẽ tình hình thu -phát, bảo quản NVL thủ kho việc ghi chép số lượng nhập- xuất- tồn thẻ kho sổ chi tiết NVL Nh vậy, Cơng ty hạn chế sai phạm quản lý kho bãi; xác định số lượng NVL tồn kho thực tế, phát chênh lệch, tìm ngun nhân có biện pháp xử lý kịp thời Trên ý kiến chủ quan em đưa với mong muốn giúp Ých cho cơng tác kế tốn nói chung kế tốn NVL nói riêng Cơng ty ngày hoàn thiện để phục vụ đắc lực cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to Trang 111 Kết luận Nền kinh tế thị trường ln địi hỏi doanh nghiệp hoạt động phải không ngừng vận động, phát huy nội lực, tự hồn thiện đồng thời tìm kiếm hội để phát triển chiều rộng lẫn chiều sâu Doanh nghiệp nằm quy luật kinh tế thị trường khơng sớm muộn bị đào thải, bị thụt lùi Đứng trước thách thức, vấn đề nảy sinh, doanh nghiệp phải tìm cách khắc phục, tháo gỡ đồng thời không ngừng phát huy khả sáng tạo mới, tìm kiếm hội để tự khẳng định Cơng ty TNHH Cường & Thịnh với sách, bước đắn tìm cho chỗ đứng kinh tế thị trường đầy thách thức Việt Nam, không ngừng phát triển phát triển ổn định mặt Cơng ty có phát triển mạnh mẽ nh nhờ đóng góp khơng nhỏ cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn NVL nói riêng Chính mà Cơng ty cần phải trọng hồn thiện cơng tác kế tốn NVL để có thơng tin kế tốn hữu Ých cho cơng tác quản lý, lãnh đạo định Luận văn bao gồm chương: Trong chương 1, luận văn nêu sở lý luận kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Sau trình bày khái niệm, đặc điểm, phân loại mó hoỏ NVL, Luận văn nêu yêu cầu quản lý nhiệm vụ hạch toán NVL cách đánh giá NVL nhập- xuất kho Đồng thời, Luận văn tìm hiểu cách thức tổ chức kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất bao gồm tổ chức chứng từ, tài khoản sử dụng, cách hạch tốn tăng giảm NVL bốn hình thức sổ kế toán NVL n ê uy Ch Trên sở lý luận chương 1, chương luận văn vào khảo sát thực trạng kế toán NVL Công ty TNHH Cường & Thịnh Luận văn tìm hiểu cách thức tổ chức kế tốn NVL Công ty Cường & Thịnh thông qua minh hoạ thực tế với chứng từ, tài khoản, bảng biểu, sổ sỏch,… sử dụng đề Cuối cùng, chương đưa nhận xét công tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Cường & Thịnh dựa sở lý luận (chương 1) thực trạng kế tốn NVL Cơng ty (chương 2) Qua đó, Luận văn đóng góp số ý kiến đề xuất với mong muốn hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty ực th p tậ Tuy nhiên, khuôn khổ Luận văn, hạn chế thời gian nghiên cứu nh hạn chế kiến thức khả phân tích thân em nên Luận văn khó Kế tránh khỏi thiếu sót, tồn Em mong nhận cảm thông án to Trang 112 ý kiến đóng góp q báu Q thầy toàn thể bạn để Luận văn hoàn thiện Em còng xin chân thành cảm ơn Th.S Nguyễn Văn Hậu nhiệt tình hướng dẫn, đóng góp ý kiến cho em hoàn thành Luận văn Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên Nguyễn Thị Thu Phương n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to Trang 113 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Trang Bảng 2.1: Một số tiêu kinh tế Công ty qua năm 36 Bng 2.2: Cỏc loi vật liệu thường sử dụng Cơng ty (tÝnh ®Õn ngày 31/12/2005) 42 Bảng 2.3: Danh sách mà hoá nhóm nguyên vật liệu mẹ 47 Bảng 2.4: Danh mục số vật t đợc mà hoá Công ty 48 Bảng 2.5: Danh mục chứng từ sử dụng t chc kế toán NVL Công ty 51 n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to DANH MC CC S Trang Sơ đồ 1.1: Tổ chức chứng từ nhập nguyên vật liệu 12 Sơ ®å 1.2: Tỉ chøc chøng tõ xt nguyªn vËt liƯu 13 Sơ đồ 1.4: Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp sổ số d 17 Sơ đồ 1.5: Tổ chức kế toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển 20 Sơ ®å 1.6: KÕ to¸n nghiƯp vơ nhËp kho NVL theo phơng pháp KKTX (tính VAT theo phơng pháp khấu trừ) 25 Sơ đồ 1.7: Kế toán nghiệp vụ xuất kho NVL theo phng phỏp KKTX (tính VAT theo phơng pháp khấu trừ) 26 Sơ đồ 1.8: Kế toán NVL theo phơng pháp KKĐK (tính VAT theo phơng pháp khấu trừ ) 27 Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí- Sổ 30 Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí chung 31 Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 33 uy Ch Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật kí- chứng từ 34 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty n 37 Sơ đồ 2.2: Quy trình sản xuất chung Công ty 38 39 c Thịnh th Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy kế toán Công ty Cờng & NVL 51 p t Sơ đồ 2.4: Quá trình luân chuyển chứng từ nhập kho K ỏn to Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp C«ng ty 76 n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to DANH MỤC CÁC THUẬT NGỮ VIẾT TẮT NVL: nguyên vật liệu CBCNV: cán công nhân viên TK: tài khoản BHXH: bảo hiểm xã hội Z: giá thành ĐCLC: đối chiếu luân chuyển SX: sản xuất TSNH: tài sản ngắn hạn SL: số lượng PX: phân xưởng KKTX: kê khai thường xuyên TP: thành phẩm KKĐK: kiểm kê định kì TXT: tiếp xúc tĩnh HĐ: hoá đơn TXĐ: tiếp xúc động PNK: phiếu nhập kho NXT: nhập- xuất- tồn PXK: phiếu xuất kho HC: hành CT: chứng từ KH- VT: kế hoạch- vật tư DN: doanh nghiệp QCPC: quy cách phẩm chất GTGT: giá trị gia tăng TL: trọng lượng TNHH: trách nhiệm hữu hạn HH: hao hụt KT: kế tốn HC: hành CPSX: chi phí sản xuất VAT: thuế giá trị gia tăng TSCĐ: tài sản cố định LD: liên doanh n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trường Đại học kinh tế quốc dân- Khoa kế toán- Chủ biên: PGS TS Đặng Thị Loan, “Giỏo trình Kế tốn tài doanh nghiệp”, xuất lần thứ 4, Nhà xuất Thống kê- 2004 Chủ biên: PGS TS Nguyễn Văn Cơng, “Kế tốn doanh nghiệp, lý thuyết- tập mẫu giải ”, xuất lần thứ 7, sửa đổi, bổ sung, Nhà xuất Tài chính2004 Học viện Tài chính- Nhà xuất Tài (Hà Nội 2002), đồng chủ biên PGSTS Nguyễn Đình Đỗ ThS Trương Thị Thuỷ, “Thụng lệ kế toán quốc tế kế toán doanh nghiệp” “Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toỏn”- Bộ tài ngày 31 tháng 10 năm 2002 Thông tư số 89/2002/TT- BTC ngày tháng 10 năm 2002 Thông tư số 23/2005/TT- BTC ngày 30 tháng năm 2005 hướng dẫn chuẩn mực kế toán (đợt 3) n ê uy Ch đề ực th p tậ Kế án to