Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh phương mai

Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay, đất nước ta thời kỳ cơng nghiệp hố Đó chế thị trường cạnh tranh gay gắt Cùng với sách mở cửa doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trường thúc đẩy kinh tế đất nước phát triển Để doanh nghiệp tồn phát triển đòi hỏi doanh nghiệp phải tự cạnh tranh, vân động xã hội Vì doanh nghiệp muốn đứng vững phải tìm biện pháp hạ thấp chi phí kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng, từ làm tăng doanh số bán lợi nhuận cao Muốn vậy, doanh nghiệp phải tổng hòa nhiều biện pháp, biện pháp quan trọng hàng đầu thực quản lý kinh tế hoạt động Nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất Vật liệu tham gia vào lần chu kỳ sản xuất hình thái vật chất ban đầu vật liệu bị chuyển đổi, chuyển hoá kết tinh vào sản phẩm vật mặt giá trị Do đó, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do vậy, mà kế toán Nguyên vật liệu phận khơng thể thiếu cơng tác kế tốn Trên góc độ kế tốn để thực chức nhiệm vụ việc quản lý hạch tốn xác vật liệu (nhất lĩnh vực xây dựng bản) vào giá thành sản phẩm cần thiết quan trọng Từ nhận thức với kiến thức học trường cộng với kiến thức thực tế qua trình thực tập cơng ty TNHH Phương Mai Em sâu tìm hiểu nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu công ty TNHH Phương Mai” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân Kết cấu đề tài gồm chương: Chương I: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty TNHH Phương Mai Chương II: Thực trạng kế toán Nguyên vật liệu Cơng ty TNHH Phương Mai Chương III: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phương Mai SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG MAI 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH PHƯƠNG MAI 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty - Nguyên vật liệu Công ty mua sắm nguồn vốn lưu động - Toàn NVL tham gia vào chu kỳ sản xuất, sau chu kỳ sản xuất giá trị bảo tồn chuyển dịch tồn vào sản phẩm xây lắp - Nguyên vật liệu Công ty nói chung đa dạng, theo báo cáo chi phí sản xuất, chi phí NVL cơng ty có đến hàng trăm loại khác Đây loại vật liệu xây dựng mà tính chất lý hố chúng khác Do yêu cầu bảo quản dự trữ kho như: Xi măng, sắt, thép… có loại lại khơng bảo quản kho mà để ngồi trời như: Cát, sỏi, đá…vì NVL công ty dễ xảy hao hụt, mát 1.1.2 Danh mục nguyên vật liệu Công ty Danh mục ngun vật liệu Cơng ty TNHH Phương Mai có hàng trăm loại khác Vì địi hỏi kế tốn vật tư phải theo dõi xác, đặe biệt thủ kho phải nắm bắt kịp thời hàng có kho để thuận tiện cho cơng tác quản lý kho Dưới bảng trích số NVL Công ty TNHH Phương Mai thường sử dụng SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân Bảng 1.1: (Trích) Danh mục NVL xây dựng Công ty TNHH Phương Mai STT TÊN NVL A CÁT ĐVT Cát xây m3 Cát vàng m3 Cát đen đổ m3 … …………… B …… ĐÁ Đá 0,1 x m3 Đá x m3 Đá x m3 Đá dăm cấp phối lớp (Subase) m3 Đá dăm cấp phối lớp (Subase) m3 Đá hộc m3 ……………… … … C GẠCH – NGÓI Gạch lỗ N Viên Gạch lỗ T Viên Gạch DMC Viên Ngói lợp 22 Viên Ngói bò 36 (360mm) Viên … ……………… … D THÉP Thép phi 10 Kg Thép phi 20 Kg SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân Thép D6 +D8 Kg … ……………… … E XI MĂNG Xi măng Hoàng Thạch Tấn Xi măng Hải Dương Tấn Xi măng Cẩm Phả Tấn ……………… … … F TẤM LỢP TÔN ( chống nóng, ồn) APU vng 11 sóng, khổ 1070, dày m2 0.40mm APU vng 11 sóng, khổ 1070, dày m2 0.42mm … ………………… G … GẠCH MEN ỐP LÁT Gạch ốp tường kích thước 25x40 loại A1 m2 Gạch ốp tường kích thước 25x50 loại A1 m2 Gạch sàn, kích thước 25x25 loại A1 m2 Gạch sàn, kích thước 30x30 loại A1 m2 Gạch viền chân tường, kích thước 12,5x40 m2 loại A1 Gạch viền chân tường, kích thước 12,5x50 m2 loại A1 … ………………… H … SƠN Bột bả Bột bả nhà Kg Bột bả nhà Kg SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân Sơn lót Sơn lót kháng kiềm nhà K109 Kg Sơn lót kháng kiềm ngồi nhà K209 Kg Sơn nhà Sơn mịn khơng bóng K771 Kg Sơn mịn khơng bóng K772 Kg Sơn nhà khơng bóng K260 Kg Sơn nhà pha sẫm màu K180 Kg Sơn Alex Thùng Sơn Jotoin Thùng Sơn nhà Sơn trời mịn khơng bóng K261 Kg Sơn ngồi nhà pha sẵn mầu nhạt K280N Kg Sơn chống thấm Sơn chống thấm đứng CT 11A Thùng Sơn chống thấm ngang CT 11B Thùng … ………………… I … NVL KHÁC Dung dịch sơn lót đường Kg Bột sơn màu trắng Malaysia (Dùng sơn kẻ Kg đường sơn dẻo nhiệt) Cọc tre f6 –f10 m Nhựa đường lỏng 60/70 Kg Nhựa đường đặc Iran 60/70 Kg Lưới thép B40 B3mm mắt 60x60mm m2 Lưới thép B40 D4mm mắt 60x60mm m2 Nhũ tương nhựa axít Kg … …………………… … SVTT: Hồng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân 1.1.3 Phân loại xác định giá vốn thực tế NVL Công ty 1.1.3.1 Phân loại nguyên vật liệu Do sản phẩm Cơng ty TNHH Phương Mai xây lắp nên có nhiều NVL phục vụ cho hoạt động SXKD Vì vào nội dung kinh tế u cầu quản trị cơng ty NVL chia thành loại: + Nguyên vật liệu chính: nguyên vật liệu cấu thành vào thực thể cơng trình, HMCT như: Sắt, thép,cát ,đá, gạch, xi măng, nhựa đường…chi phí NVL chiếm từ 50% - 60% kết cấu giá thành cơng trình + Ngun vật liệu phụ: không cấu thành nên sở vật chất chủ yếu cho cơng trình, HMCT có tác dụng phụ trợ cho q trình thi cơng xây dựng, sử dụng kết hợp với NVL để hồn thiện cơng trình như: gạch men, sơn chống thấm, sứ cầu thang, loại dầu bôi trơn cho MTC…chi phí VLP chiếm từ 5% - 10% kết cấu giá thành cơng trình + Nhiên liệu: Là vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trình SXKD như:  Củi, gas, than, điện để nấu nhựa đường, phục vụ cho đời sống hàng ngày công nhân lán, trại  Xăng, dầu để phục vụ cho xe máy, xe ôtô tải, máy gạt… + Phụ tùng thay thế: Là loại phụ tùng chi tiết sử dụng thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị phương tiện vận tải như: Ốc, vít, xăm, lốp, cà lê, mỏ nết… + Vật liệu khác vật liệu loại từ trình sản xuất ( phế liệu thu hồi) 1.1.3.2 Xác định giá vốn thực tế NVL Công ty  Xác định trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho: SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân Trong chế thị trường bên mua bên bán thoả thuận với phương thức vận chuyển, bốc dỡ nơi nhận hàng Như trị giá vốn thực tế vật liệu nhập kho mua ngồi Cơng ty gồm giá vật liệu ghi hố đơn khơng có thuế VAT đầu vào, giá ghi hố đơn cộng (+) với chi phí vận chuyển xếp dỡ VD1: Theo hoá đơn GTGT AB/2009 số HĐ 0065689 ngày 20/01/2010 Cơng ty TNHH Hồ Xá với Công ty TNHH Phương Mai mua nhựa đường 68.400Kg (400thùng) - Giá mua là: 396.454.545đ - Cước chi phí vận chuyển: 8.500.000đ - Thuế GTGT 10%: 39.645.455đ Tổng giá trị toán: 444.600.000đ Ở lượng mua lớn, hai bên thoả thuận vận chuyển ôtô bên mua phải chịu cước vận chuyển chi phí bốc dỡ (có bảng tốn trả chi phí bốc dỡ 60.000đ/tấn X 68.4tấn = 4.104.000đ) Như giá thực tế nhựa đường hoá đơn giá mua ghi hoá đơn với số tiền là: 396.454.545đ (+) cước vận chuyển 8.500.000đ (+) chi phí bốc dỡ 4.104.000đ Tổng số tiền là: 409.058.545đồng (Là giá trị vốn thực tế vật liệu nhập kho)  Xác định trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho: Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho tính vào số lượng vật liệu xuất kho Căn vào hố đơn (GTGT) bán nhựa đường cho Cơng ty TNHH Tâm Đồng 02/02/2010: Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Phương Mai Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Đồng Tâm Tên hàng: Nhựa đường SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b 1000Kg Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Giá trị hàng bán: 7.150.600đồng - Thuế GTGT 10%: 715.060đồng Tổng giá toán: 7.865.660đồng Bảng 1.2: Một số nhà cung cấp NVL cho Công ty TNHH Phương Mai STT Tên nhà cung cấp Cơng ty TNHH Hồ Xá Công ty Xi măng Hải Dương (CN TP Hải Dương) Cơng ty Xi măng Hồng Thạch (CN TP Hải Dương) DNTN Gạch men đèn trang trí Đức Anh Nhà phân phối sơn Thiên Phú Cơng ty TNHH Hồng Lê Cơng ty TNHH TM & DV Nam Hải 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY TNHH PHƯƠNG MAI 1.2.1 Các hình thức thu mua NVL Cơng ty - Hình thức thu mua trực tiếp: Phó Giám Đốc trưởng phận vật tư trực tiếp đến nhà cung ứng đặt vấn đề, xem xét NVL cần mua (như: chất lượng, giá cả, chủng loại, số lượng) Sau bên thoả thuận làm hợp đồng kinh tế mua bán Nhà cung ứng có trách nhiệm vận chuyển NVL đến kho Cơng ty theo u cầu - Hình thức thu mua gián tiếp: Khi công ty cần mua số lượng NVL có nhà cung ứng làm hợp đồng mua bán lâu dài Lúc kế toán vật tư đạo Giám đốc Phó giám đốc gọi điện, gửi fax gửi mail đặt hàng Phía nhà cung ứng vào xuất hàng theo yêu cầu Khi hàng kế toán thủ kho, nhân viên kho kiểm tra nhận hàng SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b Báo cáo chuyên đề thực tập Trường Đại học Kinh tế quốc dân 1.2.2 Phương thức sử dụng NVL Công ty - Sử dụng NVL dựa vào định mức xây dựng cho công trình, HMCT Đặc biệt cơng trình lớn khối lượng NVL nhiều nên công ty cung cấp thành nhiều đợt - Sử dụng NVL để bán cho công ty, đại lý kinh doanh mặt hàng xây dựng 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bãi chứa đựng NVL Công ty Dựa quy mô hoạt động, Công ty TNHH Phương Mai xây dựng kho chứa đựng NVL để thuận lợi phục vụ cho hoạt động SXKD công ty Nhà kho xây dựng sau văn phòng giao dịch đặt Km2 + 500 số 358 Nguyễn Lương Bằng – Tp Hải Dương Nhà kho thiết kế cửa lớn (1 cửa nhập cửa xuất) thuận tiện cho NVL nhập trước xuất trước, tất nguyên vật liệu để nơi quy định, sẽ, cao ráo, thống mát Ngồi việc xây dựng hệ thống kho dự trữ bảo quản nguyên vật liệu Công ty xây dựng hệ thống nội quy kho bảo quản như: Những người khơng nhiệm vụ khơng liên quan đến kho khơng phép vào, người có nhiệm vụ liên quan đến lấy hàng kho yêu cầu đứng ngoài, nội quy việc nhập xuất nguyên vật liệu … Trong nội quy Công ty kho bãi có xác định rõ trách nhiệm vật chất trường hợp hao hụt định mức, hư hỏng, thiếu nguyên vật liệu người định quản lý số nguyên vật liệu quản lý kho chịu trách nhiệm vật chất trước lãnh đạo Công ty 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CƠNG TY TNHH PHƯƠNG MAI - Phó Giám Đốc: người trực tiếp tìm hiểu nhà cung cấp NVL cho cơng ty Sau có thơng tin đầy đủ nhà cung cấp, PGĐ vào báo SVTT: Hoàng Thị Phượng Lớp: LT – K10b