Chuyên đề thực tập hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng cường thịnh

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 1.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH .6 1.2.1 Phương thức hình thành Ngun vật liệu Cơng ty Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 1.2.2 Phương thức bảo quản sử dụng Nguyên vật liệu Công ty Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 13 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 13 2.1.1 Quy trình thu mua, nhập kho xuất kho nguyên vật liệu Công ty CP Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh .14 SV: NGUYỄN THỊ HỒNG LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 32 2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH .41 2.2.1 Phương pháp tính giá NVL 41 2.2.2 Kế toán tổng hợp tăng Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 42 2.2.3 Kế toán tổng hợp giảm Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 48 2.3 KIỂM KÊ VÀ HẠCH TOÁN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 54 2.3.1 Kiểm kê Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 54 2.3.2 Hạch toán kiểm kê phát thừa Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 57 2.3.3 Hạch toán kiểm kê phát thiếu Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh 59 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 62 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 62 3.1.1 Ưu điểm 62 3.1.2 Nhược điểm 63 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 65 SV: NGUYỄN THỊ HỒNG LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 66 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu chứng từ, luân chuyển chứng từ .66 3.2.2 Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 67 3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 69 3.2.4 Về sổ kế toán tổng hợp 72 3.2.5.Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu 72 KẾT LUẬN .74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 SV: NGUYỄN THỊ HỒNG LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thu mua nhập kho NVL Sơ đồ 2.2: Sơ đồ quy trình xuất kho NVL 14 28 BẢNG Bảng 1.1: Bảng sổ danh điểm NVL Bảng 1.2: Bảng định mức tiêu hao nhiên liệu cho loại xe máy thi công 11 Bảng 1.3: Bảng định mức tiêu hao vật tư xây dựng nhà dân dụng 12 BIỂU MẪU Biểu mẫu 2.1: Hợp đồng kinh tế 15 Biểu mẫu 2.2: Giấy đề nghị tạm ứng 20 Biểu mẫu: 2.3: Phiếu chi 21 Biểu mẫu 2.4: Giấy đề nghị toán 22 Biểu mẫu 2.5: Giấy toán tiền tạm ứng 23 Biểu mẫu 2.6: Hóa đơn giá trị gia tăng25 Biểu mẫu 2.7: Biên kiểm nghiệm vật tư 26 Biểu mẫu 2.8: Phiếu nhập kho 27 Biểu mẫu 2.9: Giấy đề nghị cấp vật tư 29 Biểu mẫu 2.10: Phiếu xuất kho 31 Biểu mẫu: 2.11: Thẻ kho NVL Thép Ф6 34 Biểu mẫu 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết Nhập – xuất – tồn vật tư 36 SV: NGUYỄN THỊ HỒNG LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Biểu mẫu 2.14: Sổ chi tiết toán với người bán 37 Biểu mẫu 2.15: Sổ tiền gửi ngân hàng 39 Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết chi phí NVLTT XDCBDD 40 Biểu mẫu 2.17: Bảng kê chứng từ loại – NV ghi Nợ TK 152 45 Biểu mẫu 2.18: Trích sổ Cái TK 331 47 Biểu mẫu 2.19: Bảng kê chứng từ loại – NV ghi Có TK152 Biểu mẫu 2.20: Chứng từ ghi sổ - nghiệp vụ ghi Có TK 152 50 51 Biểu mẫu 2.21: Trích Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 52 Biểu mẫu 2.22: Trích Sổ Cái TK 152 53 Biểu mẫu 2.23: Biên kiểm kê vật tư 55 Biểu mẫu 2.24: Bảng kê NVL kiểm kê phát thừa 57 Biểu mẫu 2.25: Bảng kê NVL kiểm kê phát thiếu 59 Biểu mẫu 3.1: Sổ chi tiết NVL chung cho Công ty 70 Biểu mẫu 3.2: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ SV: NGUYỄN THỊ HỒNG 71 LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ý NGHĨA NVL Nguyên vật liệu SPS Số phát sinh NK Nhập kho XK Xuất kho N-X-T Nhập – xuất – tồn CTGS Chứng từ ghi sổ SV: NGUYỄN THỊ HỒNG LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, đất nước ta đường thực chuyển dịch cấu kinh tế, từ kinh tế nông nghiệp lạc hậu năm 90 kỷ 20, chuyển dịch sang kinh tế nông – công nghiệp đường thực cơng nghiệp hóa, đại hóa kinh tế đất nước Trên đường này, gặp phải khơng khăn sở vật chất, kỹ thuật hạ tầng cịn lạc hậu Do đó, để tạo tiền đề cho bước tiến đất nước, ngành xây dựng đóng vai trị qan trọng chiến lược phát triển đất nước Tuy nhiên, với vị quan trọng đó, song để xác định vị trí kinh tế thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt ngày nay, ngành xây dựng nói chung cơng ty xây dựng nói chung phải ln phấn đấu khơng ngừng q trình sản xuất để đản bảo chất lượng tiến độ thi công Đồng thời, đảm bảo trang trải đủ chi phí mà cịn phải sinh lợi mang lại lợi ích cho cơng ty đóng góp giá trị gia tăng cho kinh tế Để làm điều đó, cơng tác khơng thể thiếu cơng tác hạch tốn kế tốn Đặc biệt Cơng ty kinh doanh ngành xây dựng Nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên giá trị cơng trình, coi trụ cột, linh hồn cơng trình Do đó, việc hạch tốn ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng việc quản lý tài sản Cơng ty giúp nâng cao chất lượng hạ giá thành cơng trình Qua trình học tập trường, tìm hiểu thực tế thời gian thực tập Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh, em nhận thức rõ vai trò Nguyên vật liệu hạch tốn Ngun vật liệu Cơng ty xây dựng Đồng thời nhận thấy hạn chế tồn cơng tác kế tốn nguồn vật tư cơng ty Chính em sâu tìm hiểu, SV: NGUYỄN THỊ HỒNG [1] LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY nghiên cứu lựa chọn đề tài cho chuyên đề thực tập chuyên ngành em “Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh” Việc nghiên cứu chuyên đề nhằm phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh, đánh giá ưu điểm vấn đề cịn tồn cơng tác tổ chức kế tốn Ngun vật liệu nhằm nâng cao cơng tác kế tốn Cơng ty Ngồi phần mở đầu phần kết luận, Kết cấu Chuyên đề gồm chương chính: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh Chương 2: Thực trạng kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh Chương 3: Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh SV: NGUYỄN THỊ HỒNG [2] LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƯỜNG THỊNH 1.1.1 Đặc điểm Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh đơn vị đầu tư xây dựng, sản phẩm loại cầu cống, nhà xưởng, nhà dân dụng, nhà làm việc, … có kết cấu phức tạp, thời gian sử dụng lâu dài giá trị lớn Trong cơng trình bao gồm nhiều hạng mục, tiểu mục nhỏ Do đó, NVL sử dụng Cơng ty nói chung cho cơng trình nói riêng đa dạng phong phú Mỗi loại mang đặc thù riêng, có loại vật liệu sản phẩm ngành khai thác, sử dụng không qua chế Có loại vật liệu sản phẩm qua chế biến, tinh luyện số ngành khác Đối với công trình đường sác, cầu cống NVL đơn giản, chủ yếu gạch chỉ, xu măng, cát, đá, sỏi, nhựa đường,… Đối với cơng trình nhà dân dụng hay nhà làm việc hay sửa chữa cơng trình cũ NVL đa dạng, phong phú có giá trị cao như: vật liệu sắt thép; vật liệu cho xây dựng thơ hồn thiện bản: cát, xi măng, gạch, đá,…; vật liệu cho hoàn thiện: Sơn, bả,… hay vật tư thiết bị điện nước: bồn cầu, ống nước,… Ngồi ra, cịn có loại nhiên liệu sử dụng cho máy thi công, hay loại vật liệu phụ dùng cho cơng trình SV: NGUYỄN THỊ HỒNG [3] LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY 1.1.2 Phân loại Nguyên vật liệu Công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh Phương pháp phân loại doanh nghiệp khác yêu cầu quản trị doanh nghiệp khác Tuy nhiên, để phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý NVL cần phải phân chia cách chi tiết Việc phân chia tùy theo đặc điểm NVL doanh nghiệp mà xây dựng hệ thống ký hiệu phù hợp Xuất phát từ đặc điểm NVL Công ty đa dạng phức tạp, để quản lý tốt đòi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ tổ chức hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết với loại vật liệu thuận tiện cho việc xác định cấu vật liệu giá thành cơng trình Cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Cường Thịnh tiến hành phân loại vật liệu thành nhóm NVL mã hóa vật tư để quản lý Công ty không tiến hành phân loại thành NVL phụ mà tiến hành phân loại phù hợp theo nhóm ngành vật tư phù hợp với hệ thống tài khoản chi tiết thống Cơng ty mà theo cách tương đối theo dõi tình hình với nhà cung cấp Mã nhóm NVL tên nhóm đặt trùng với mã tài khoản tên tài khoản theo dõi sổ kế tốn Trong nhóm vật tư phân riêng ngành vật tư Lên danh điểm NVL theo nhóm, ngành tiến hành mã hóa chữ đầu thay tên gọi kết hợp với số theo bảng 1.1 Danh điểm NVL sử dụng thống Công ty nhằm đảm bảo cho phận Công ty phối hợp quản lý NVL cách chặt chẽ quán Bảng 1.1: Bảng sổ danh điểm NVL SV: NGUYỄN THỊ HỒNG [4] LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY kho, dự trữ linh hoạt liên tục thời kỳ biến động giá NVL xây dựng ngày Điều giúp cho Cơng ty có kế hoạch hành động đắn công tác thu mua, dự trữ bảo quản NVL giúp tạo hiệu sử dụng NVL hoạt động sản xuất Bên cạnh đó, mơi trường kho NVL khơng an tồn cho việc lưu trữ chứng từ thời gian dài Việc đảm bảo tính an tồn cho chứng từ Việc quản lý NVL theo kho Cơng trình cách tổ chức hoàn toàn sáng suốt kinh tế Bởi điều khơng tiết kiệm chi phí vận chuyển NVL từ kho tập trung đến cơng trình, chi phí xây dựng nhà xưởng, kho tàng, bến bãi mà quan trọng sẵn sàng NVL cho thi công liên tục Thêm vào dễ dàng quản lý chi phí Cơng trình Bởi thường NVL xuất kho Cơng trình sử dụng cho cơng trình Tuy nhiên, có số trường hợp xuất kho cơng trình sử dụng cho cơng trình khác số có quản lý riêng Song thuận tiện cho việc sử dụng, bảo quản, giảm chi phí việc xác số học quản lý chi phí Sự xác việc ghi chép độc lập phận kho phận kế tốn cho thấy thái độ làm việc, quy trình lực làm việc cán bộ, nhân viên kế toán, thủ kho đáng tin cậy Phương pháp tính giá XK NVL theo phương pháp Nhập trước – xuất trước (FIFO) giai đoạn giá NVL chững giá Và theo dự báo giá NVL dài hạn có xu hướng giảm mạnh năm tới Nên phương pháp tính giá khả thi sử dụng kỳ tới hiệu 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh số ưu điểm hệ thống tổ chức kế tốn NVL Cơng ty cịn tồn số hạn chế sau: SV: NGUYỄN THỊ HỒNG [64] LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Đối với hạch toán chi tiết NVL: Do Cơng ty bố trí cơng trình có kho NVL riêng, việc hạch tốn chi tiết kho độc lập với Song việc hạch tốn chi tiết lại khơng thực kho mà kho thực theo dõi chi tiết mặt số lượng, lại phần hạch toán chi tiết tập trung Phịng kế tốn NVL Điều dẫn đến việc ghi chép phịng kế tốn NVL vào ngày tập hợp chứng từ nhập, xuất kho nhiều, phức tạp, dễ dẫn đến nhầm lẫn Đồng thời, việc kho lên Bảng tổng hợp chi tiết Nhập – xuất – tồn khiến cho số liệu sổ kế tốn chi tiết khơng thể so sánh với sổ Kế toán tổng hợp NVL Hệ thống tài khoản Công ty chi tiết hệ thống Tuy nhiên, qua nghiên cứu chương công tác tổ chức kế tốn tổng hợp NVL ta dễ thấy rằng, hệ thống tài khoản hệ thống sổ không ăn khớp Sở dĩ em cho hai hệ thống khơng ăn khớp vì: Khi chi tiết tài khoản, Công ty chi tiết TK cấp 2: 152(1,2,3,4,8) song, ghi sổ kế toán tổng hợp, TK sử dụng để ghi đối ứng danh nghĩa, thực tế tập hợp TK 152 Do đó, việc chi tiết TK việc tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp tạo nên thêm rườm rà ghi chép khơng có tác dụng quản lý Bởi, loại NVL khác theo dõi chi tiết theo tên vật tư Vì mà việc chi tiết TK 152 thành TK cấp tác dụng kế tốn với tính chất đa dạng chủng loại NVL xây dựng việc chi tiết TK 152 cần thiết Thêm vào cịn bất cập hệ thống tài khoản kế toán chưa thực hợp lý cách chi tiết Việc kiểm tra NVL thực tế cuối kỳ kho mang tính hình thức theo nguyên tắc đề Song công tác thực chưa thực tốt chưa thực quy định, thời kỳ SV: NGUYỄN THỊ HỒNG [65] LỚP: KẾ TOÁN 4+1 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: TS.PHẠM THỊ THỦY Phương pháp tính giá NVL nhập kho áp dụng theo chuẩn mực quy định Song việc ban hành tỷ lệ chi phí thu mua