TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CẤP NƯỚC LAI CHÂU
LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Tiền thân của công ty là Xí nghiệp Nước thị xã Lai Châu được thành lập theo quyết định số 45/QĐ-UBND ngày 01/01/1970 của Ủy ban nhân dân thị xã Lai Châu Công ty đã trải qua nhiều giai đoạn phát triển
1.1.1- Giai đoạn từ năm 1970 đến năm 2005
Tên giao dịch: Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
Giám đốc hiện tại của Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu: Ông: Nguyễn Cao Cửu.
Trụ sở công ty: Số 141 Đường Lê Duẩn - Phường Tân Phong - thị xã Lai Châu - tỉnh Lai Châu.
Công ty cấp nước Lai Châu là 1 Doanh nghiệp nhà nước, trực thuộc Ủy ban nhân dân tỉnh Lai Châu, có trụ sở đặt tại Số 141 Đường Lê Duẩn - Phường Tân Phong - thị xã Lai Châu - tỉnh Lai Châu.
Tiền thân của công ty là Xí nghiệp Nước thị xã Lai Châu được thành lập theo quyết định số 45/QĐ-UBND ngày 01/01/1970 của Ủy ban nhân dân thị xã Lai Châu Vào thời gian đó Xí nghiệp Nước thị xã Lai Châu mới quản lý nước của các đầu nguồn và Hệ thống nước của thị xã Lai Châu Cũng vào thời điểm đó là 1 đơn vị hạch toán độc lập và có 34 Cán bộ công nhân viên.
Năm 1976 do quy mô tỉnh Lai Châu phát triển nhanh cả về công nghiệp cũng như dân sinh, nhà máy đã đầu tư xây dựng nâng công suất nhà máy lên từ 3.000 m 3 /ngày đêm.
Năm 1992 Ủy ban nhân dân Tỉnh Lai Châu tiếp tục ban hành quyết định số 1169 cho phép thành lập Công ty Nước Lai Châu với tổng số vốn điều lệ là: 5.044.051.781 đ , với nhiệm vụ chính của nhà máy là sản xuất và phân phối nước sạch trong khu vực thị xã Lai Châu.
Năm 1993 thực hiện quyết định số 890 ngày 09/07/1993 của Ủy ban nhân dân Tỉnh Lai Châu nhà máy Nước Lai Châu đổi tên thành “ Công ty cấp nước Lai Châu ”
1.1.2 Giai đoạn từ năm 2004 đến nay
Năm 2004, tỉnh Lai Châu cũ chia tách thành hai tỉnh Điện Biên và Lai Châu mới Ngày 31/03/2004 Công ty Xây dựng và cấp nước Lai Châu được thành lập theo quyết định 138/QĐ -UB của UBND lâm thời tỉnh Lai Châu. Đến ngày 30/03/2005 theo đà phát triển của nền kinh tế thị trường Công ty Xây dựng và cấp nước Lai Châu được chuyển đổi thành Công ty TNHH Xây dựng và cấp nước Lai Châu theo quyết định số 1789/QĐ-UBND của UBND tỉnh Lai Châu.
Công ty cấp nuớc Lai Châu ban đầu thành lập với nguồn vốn vốn điều lệ là: 4.000.000.000 đ tại giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 23 06 000003 ngày 04 tháng 5 năm 2004 Đến nay tổng nguồn vốn của Công ty lên tới 16.487.940.125 đ Tài sản cố định gồm:
2) Trụ sở và các nhà máy nước của Thị trấn Tam Đường; thị trấn Phong Thổ, Thị trấn Than Uyên;
3) Nhà máy nước Thị xã Lai Châu;
4) Các trạm bơm cấp nước và xử lý nước sạch tại khu vực Thị xã như: Nùng Nàng, Quyết Thắng, khu dân xư số II…
5) Hệ thống nhà kho, xưởng…
6) Hệ thống đường ống bao trùm toàn bộ khu vực thị xã và thị trấn các huyện.
8) Các máy móc phục vụ sản xuất kinh doanh.
9) Đất của các nhà máy, trụ sở làm việc…
ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT - KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CẤP NƯỚC TỈNH LAI CHÂU
1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
Công ty cấp nước Lai Châu là đơn vị hạch toán độc lập chủ động tìm khách hàng tiệu thụ sản phẩm, tự chủ về tài chính Công ty có nghĩa vụ thực hiện các quy định của nhà nước như chế độ hạch toán doanh nghiệp, luật thuế doanh nghiệp, bảo vệ tài nguyên môi trường, thực hiện tốt luật lao động, tuyển chọn lao động, trả lương cán bộ công nhân viên Công ty có quyền tổ chức sản xuất và huy động nguồn vốn theo đúng qui định của pháp luật nhà nước ban hành. Đến nay Công ty đã có một cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại có đội ngũ nhân viên lành nghề, dày dặn kinh nghiệm đã được đào tạo cơ bản để phù hợp với qui trình công nghệ máy móc thiết bị hiện đại, phục vụ tốt cho nhu cầu dùng nước của nhân dân và sản xuất công nghiệp. Để phát huy tối ưu thế mạnh này nhờ công ty đã áp dụng chế độ tiền lương thoả đáng Mỗi các bộ công nhân viên được giao nhiệm vụ cụ thể và trực tiếp chịu trách nhiệm trước công ty , người làm tốt sẽ có thưởng vào cuối tháng.
Công ty cũng đã áp dụng chế độ khoán theo sản phẩm nên mọi công nhân trong công ty đều tận tâm với công việc của mình.
1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
Giấy phép đăng ký kinh doanh số 23 06 000003 do UBND tỉnh Lai Châu cấp ngày 04 tháng 5 năm 2004 Ngành nghề kinh doanh của Công ty gồm:
Sản xuất và cung cấp nước sạch;
Xây dựng và lắp đặt các hệ thống cấp, thoát nước;
Kinh doanh vật tư, thiết bị chuyên ngành cấp, thoát nước; Điện dân dụng;
Xây dựng công trình: Dân dụng, giao thông, thủy lợi vừa và nhỏ, công trình điện từ 0,4-35KV.
Vận hành, quản lý, khai thác các công trình thủy điện.
1.2.3 Những thành tựu mà Công ty đạt được
Từ khi thành lập cho đến nay Công ty đã đạt được nhiều bằng khen và phần thưởng cao quý như:
Bằng khen của UBND tỉnh Lai Châu: Năm 2004, 2005, 2006, 2007,
Bằng khen của Bộ Xây dựng Việt Nam: Năm 2005, 2006, 2009
Giải thưởng Hội Doanh nghiệp trẻ tiêu biểu năm 2007 Giải thưởng Hội Doanh nghiệp trẻ tiêu biểu năm 2007
Bằng khen của Liên đoàn Lao động tỉnh Lai Châu năm 2004, 2005,
Bằng khen của UBTW - Hội doanh nghiệp trẻ tỉnh Lai Châu năm
2007, 2008: Doanh nghiệp có thành tích phát triển SXKD
Bằng khen của UBTW - Hội doanh nghiệp trẻ tỉnh Lai Châu: Giải thưởng Sao vàng Miền núi phía Bắc năm 2007 cho sản phẩm tiêu biểu nước uống tinh khiết Lawa
Cúp vàng Việt Nam Best Foop và danh hiệu thực phẩm chất lượng an toàn - Vì sức khỏe cộng đồng năm 2010 cho sản phẩm nước uống tinh khiết Lawa
Bằng khen của Thủ tướng chính phủ cho tập thể Công ty trong phong trào thi đua yêu nước (2006 - 2010)
Cờ Thi đua của Bộ Xây dựng Việt Nam cho tập thể Công ty năm 2010
1.2.4 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
1.2.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất:
Do nhu cầu dùng nước của người dân là liên tục nên công ty sản xuất bố trí công nhân theo 3 ca liên tục, đối với công nhân vận hành máy móc còn ngoài ra công nhân thi công đường ống cũng được bố trí hợp lý trong lĩnh vực quản lý hệ thống đường ống.
Hàng tháng công ty lên kế hoạch cho việc sản xuất cho từng tháng như chỉ tiêu, kết quả hoạt động kinh doanh của từng xí nghiệp trong tháng đó có hoàn thành nhiệm vụ hay không.
1.2.4.2 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm
Quy trình công nghệ sản xuất của công ty mang tính chất đặc thù sản xuất một mặt hàng nước sạch Nước được dẫn về từ đập ngăn trên suối Tả Lèng qua hệ thống đập ngăn và hầm thu nước chảy qua hệ thống đường ống nươc thô bằng Comfurit Cốt sợi thủy tinh vào hệ thống bể lọc áp lực Tại hệ thống này bằng các máy bơm kỹ thuật và máy bơm định lượng đưa các loại hóa chất như
Trạm bơm cấp I Hệ lọc số I
PhÌn phèn để làm lắng cặn và làm trong nước và clo để xử lý nước, sau đó nước được chuyển sang hệ thống bể chứa và xử lý Clo một lần nữa bằng hệ thống tự động, cuối cùng nước được cung cấp vào hệ thống đường ống truyền dẫn để đưa vào mạng lưới cung cấp nước trong tỉnh.
Sơ đồ 1 - 1: Quy trình công nghệ sản xuất nước sạch
- Sơ đồ dây chuyền của hệ thống sản xuất nước sạch của Hệ thống như sau :
1.2.4.3 Đặc điểm thị trường tiêu thụ:
Sản phẩm xuất khẩu của công ty là không có, vì đặc thù sản phẩm của Công ty là tiêu thụ theo khu vực nội địa Bên cạnh đó công ty cần mở rộng mạng lưới nước tới tận người tiêu dùng làm tăng lợi nhuận tối đa Chủ yếu mở rộng ra các huyện lân cận như Tam Đường, Phong Thổ, Sìn Hồ, Khu kinh tế cửa khẩu Ma Lù Thàng…
Sản phẩm mang tính đơn chiếc, sản phẩm chính của công ty là nước sạch phục vụ sinh hoạt cho khu dân cư, cho kinh doanh và nước thô cho các nhà máy sản xuất Công ty sản xuất nước uống tinh khiết đóng chai nhưng không đáng kể. Đặc thù sản phẩm của Công ty là sản xuất và cung cấp nước sạch với hình thức cung cấp tới tận nhà cho khách hàng nên công ty không có đối thủ cạnh tranh.
TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT -
1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh :
Công ty là một doanh nghiệp có quy mô lớn , qua nhiều năm hoạt động và qua nhiều năm thay đổi, sắp xếp lại công ty thì hiện nay bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến- chức năng Theo mô hình này, bộ máy tổ chức quản lý của công ty trở nên gọn nhẹ mà vẫn đảm bảo được chế độ một thủ trưởng (Sơ đồ 1.2) Chức năng nhiệm vụ cụ thể của từng bộ phận:
- Giám đốc là người đứng đầu ra những quyết định quan trọng theo dõi và xử lý những công việc lớn của công ty và chịu trách nhiệm những quyết định của mình Bên cạnh Giám đốc có 01 Phó giám đốc phụ trách giúp việc cho Giám đốc trong công tác quản lý doanh nghiệp Bên cạnh đó còn có các trưởng phòng ban và các giám dốc, phó giám đốc các xí nghiệp.
- Các trưởng phó phòng, các giám đốc, phó giám đốc, các xí nghiệp mỗi người quản lý phòng và xí nghiệp của mình, giám sát quản lý công việc của mình, xí nghiệp của mình hàng ngày, hàng tuần báo cáo về công ty theo lịch giao ban của công ty.
- Các phòng ban nghiệp vụ: Có chức năng tham mưu và giúp việc cho Ban giám đốc công ty có các phòng nghiệp vụ với chức năng quy định như sau:
* Phòng kế toán : Có chức năng theo dõi sổ sách kế toán và quản lý tài chính về các hoạt động của công ty Chuẩn bị báo cáo tài chính và báo cáo cho các cấp có thẩm quyền khá Quản lý vốn quỹ đầu tư của công ty
* Phòng kế hoạch: Có chức năng trong việc lập kế hoạch hàng tháng, quý cho tất cả các phòng ban, phân xưởng trong công ty Kế hoạch lập dựa theo các buổi giao ban giữa Giám đốc và các Trưởng phòng ban định kỳ 7 ngày 1 lần vào sáng thứ 2 hàng tuần Chuẩn bị kế hoạch 1 năm, kế hoạch 3 năm, 5 năm Theo dõi kế hoạch kinh doanh hàng quý và hàng năm Quản lý các hợp đồng trong nước của khách hàng, kế hoạch lắp đặt đồng hồ.Thu thập các yêu cầu về khiếu nại của khách hàng.
* Phòng Tổ chức hành chính: Có chức năng bố trí điều động nhân viên theo quy định của Giám đốc Quản lý hồ sơ cán bộ Tuyển dụng cán bộ công nhân viên đăng ký lao động qui trình công nghệ sản xuất
Giải quyết các vấn đề hành chính khác.
* Phòng Kinh doanh: Có chức năng quản lý mạng lưới phân phối nước của các hệ thống đường ống Quản lý số hộ dùng nước sạch nước thô Quản lý đồng hồ của mọi đối tượng trong nước Theo dõi các khoản nợ tồn đọng của khách hàng và báo cáo hàng tháng đối với Ban giám đốc.
* Phòng Vi tính: Có chức năng in các hóa đơn nước hàng tháng Theo dõi lượng nước đã sản xuất, quản lý khách hàng bằng công nghệ thông tin, đánh máy các văn bản tài liệu phục vụ Ban giám đốc theo yêu cầu.
* Phòng Kỹ thuật: Có chức năng quản lý về kỹ thuật sản xuất nước.Theo dõi các vấn đề kỹ thuật như: Chạy máy, dầu, nối hòa mạng các điểm, giải quyết các trục trặc về kỹ thuật nếu xảy ra sự cố.
* Phòng Khách hàng và lắp đặt đồng hồ: có chức năng kiểm tra mạng lưới đường ống thường xuyên nhằm chống rò rỉ, thất thoát nước Giải quyết các khiếu nại của khách hàng Thu đơn lắp đặt điểm dùng nước, bảo dưỡng và lắp đặt đồng hồ Hỗ trợ phòng kinh doanh truy thu các khoản nợ khó đòi.
1.3.2 Đặc điểm phân cấp quản lý sản xuất tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu.
Công ty có các phân xưởng xí nghiệp như sau:
* Xí nghiệp Xây lắp: Xây dựng các công trình cấp nước, các khu vực dân cư dùng nước mới, xử lý các điểm đường ống bị vỡ, rò rỉ; xây dựng đầu nối các điểm phát triển các hộ dùng nước mới; sửa chữa các đường ống
* Xí nghiệp cơ khí sửa chữa máy thi công: Sản xuất hộp đồng hố, sửa chữa các máy móc thiết bị của Công ty Sửa chữa, khắc phục các đường ống
* Chi nhánh nước thị xã Lai Châu: Sản xuất và cung cấp nước cho toàn khu vực thị xã Lai Châu Đọc đồng hồ nước, nhận hóa đơn từ phòng Kinh doanh và Phòng Vi tính để thu tiền Lắp đặt và bảo dưỡng đồng hồ trong khu vực thị xã Lai Châu Phát triển khách hàng mới và sửa chữa những hư hỏng của hệ thống đường ống cấp nước của Thị xã Lai Châu.
* Chi nhánh Điện nước Than Uyên: Sản xuất và cung cấp nước cho toàn khu vực thị trấn Huyện Than Uyên Đọc đồng hồ nước, nhận hóa đơn từ phòng Kinh doanh và Phòng Vi tính để thu tiền Lắp đặt và bảo dưỡng đồng hồ trong khu vực thị trấn Huyện Than Uyên Phát triển khách hàng mới và sửa chữa những hư hỏng của hệ thống đường ống cấp nước của thị trấn Huyện Than Uyên Quản lý, khai thác nhà máy Thủy Điện Nà Khằm.
Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty tnhh xây dựng và cấp nước tỉnh lai châu
* Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây
- Mặt hàng chính của công ty là sản xuất và cung cấp nước sạch sinh hoạt cho các khu dân cư, nước thô cho các nhà máy sản xuất.
Biểu số 1.1: Bảng kết quả hoạt động kinh doanh ĐVT: Đồng
8 Thuế GTGT đầu ra 736.996.506 1.152.443.296 1.391.527.053 Doanh thu thuần 9.048.571.60
2 1.517.744.200 3.355.973.895 Doanh thu hoạt động tài chính 4.815.950 24.819.531 41.281.121
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Thu nhập khác 5.328.160 4.100.800 16.839.000 Lợi nhuận kế toán trước thuế 145.794.843 (692.880.110) 763.295.128
( Lấy số liệu từ báo cáo tài chính năm 2007, 2008, 2009)
Qua số liệu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy:
Sản phẩm chính của công ty là sản xuất và cung cấp nước sạch, sản lượng hàng năm đều tăng nhưng chưa cao Chất lượng đang mở rộng phát triển mạng lưới cấp nước ra các huyện, thị xã, thị trấn, thị tứ trong tỉnh sản lượng nước sạch trong những năm tới sẽ tăng.
Doanh thu hàng năm đều tăng
Kéo theo Giá vốn hàng bán tăng
Chi phí bán hàng tăng thể hiện sự nỗ lực của công ty cho việc tiêu thụ sản phẩm.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng ở mức quá cao, ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận thuần
Chiến lược phát triển của Công ty:
Nhìn vào Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ta thấy: Doanh thu của Công ty đã tăng 3.560.114.634 đ tương ứng tốc độ tăng 1,25%. Điều này có thể là do Công ty đã thay đổi chiến lược kinh doanh.
Làm tốt chương trình kế hoạch cấp nước an toàn, chống thất thu, thất thoát và kinh doanh có hiệu quả.
Đầu tư cho đào tạo tăng cường chất xám cho cán bộ công nhân viên cũng là một điều kiện quan trọng để công ty phát triển vũng mạnh Công ty xác định được rằng con người là nền tảng quan trọng vững chắc tạo nên sự thành công của Công ty.
Bộ máy kế toán của đơn vị
Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Tại đây việc thực hiện hướng dẫn và kiểm tra thực hiện toàn bộ phương pháp thu thập xử lý thông tin ban đầu, chế độ hạch toán và chế độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài Chính, cung cấp 1 cách đầy đủ, chính xác, kịp thời tình hình tài chính của Công ty Từ đó tham mưu cho Giám đốc để đề ra biện pháp, các quy định phù hợp với đường lối phát triển của Công ty.
Tại phòng kế toán của Công ty thuộc khối Văn phòng gồm 06 nhân viên. Trong đó :
Mối quan hệ giữa kế toán trưởng với các bộ phận trong phòng kế toán được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1-3 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
Kế toán vật tư Kế toán thanh toán Kế toán vật tư, công trình
Thủ quỹ kiêm thủ kho
Kế toán các chi nhánh
* Chức năng nhiệm vụ của từng thành viên trong bộ máy kế toán:
- Kế toán trưởng: Có chức năng quản lý các hoạt động của phòng kế toán cũng như phân xưởng, tham mưu tình hình tài chính, các họat động sản xuất kinh doanh Kế toán tài sản cố định, các khoản vay và các nghiệp vụ chi tiền mặt Cập nhật sổ cái các tài khoản.Tổng hợp, kiểm tra và chuẩn bị báo cáo tài chính quý năm Chịu trách nhiệm trực tiếp về các báo cáo tài chính trước Giám đốc và các ngành liên quan (kế toán, ngân hàng, tài chính, Kho bạc, Cục thuế, cơ quan chủ quản) Các kế toán thành phần có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Kế toán trưởng, trao đổi trực tiếp với Kế toán trưởng về các vấn đề nghiệp vụ cũng như chế độ kế toán, chính sách tài chính Nhà nước Có thể nói kế toán trưởng phụ trách việc đối nội và đối ngoại.
- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ hàng ngày tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh tiền mặt, tiền ngân hàng, kê khai thuế đầu ra, đầu vào và báo cáo thuế GTGT phải nộp trong tháng Hạch toán nghiệp vụ kế toán phát sinh của nghiệp vụ về tiền mặt, tiền ngân hàng (TK 111, 112) Kế toán nghiệp vụ tiền mặt dự án Kế toán thanh toán có trách nhiệm tính toán tiền lương, bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, các khoản khấu trừ vào lương, các khoản thu nhập trợ cấp cho cán bộ, công nhân viên trong Công ty Thêm vào đó trợ giúp kế toán trưởng chuẩn bị các báo cáo tài chính quỹ năm và các việc kế toán khác Ngoài ra còn theo dõi tình hình thanh toán các khoản tạm ứng cho CNV, thanh toán lương Đồng thời theo dõi các khoản phải thu , phải trả trong Công ty và giữa Công ty với khách hàng phụ trách tài khoản 131, 136,
- Kế toán vật tư: Có chức năng nhiệm vụ nhập, xuất vật tư, đền bù các dự án Phụ trách tài khoản 152, 153, khi có yêu cầu bộ phận kế toán nguyên vật liệu và các bộ phận chức năng khác tiến hành kiểm kê lại kho vật tư, đối chiếu với sổ kế toán Nếu thiếu hụt sẽ tìm nguyên nhân và biện pháp xử lý ghi trong biên bản kiểm kê.
- Kế toán công trình: Có chức năng nhiệm vụ theo dõi công nợ tiền nước, những thu công trình của các xí nghiệp
- Kế toán xí nghiệp nước Thị xã Lai Châu: Có chức năng nhiệm vụ chuẩn bị số liệu sổ sách kế toán và trình nộp lên Phòng Kế toán công ty để tổng hợp kế toán tháng,quý, năm Báo cáo trực tiếp cho Giám đốc xí nghiệp về các vấn đề tài chính của Xí nghiệp nước Thị xã Lai Châu
- Kế toán XN thi công cấp thoát nước: Có chức năng nhiệm vụ chuẩn bị số liệu sổ sách kế toán và trình nộp lên phòng kế toán công ty để tổng hợp kế toán quý, năm Báo cáo trực tiếp cho Giám đốc xí nghiệp về các vấn đề về tài chính của xí nghiệp thi công.
- Kế toán xí nghiệp Tam Đường: Có chức năng nhiệm vụ báo cáo số liệu lên phòng kế toán công ty để tổng hợp kế toán, tháng, quý, năm.
- Kế toán xí nghiệp Phong Thổ: Có chức năng nhiệm vụ báo cáo số liệu lện phòng kế toán công ty để tổng hợp kế toán, tháng, quý, năm
- Thủ quỹ kiêm thủ kho: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt có tại két của công ty và lượng vật tư tại kho Kiểm nhận lượng tiền, vật tư vào ra kho theo phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất Hàng ngày thủ quỹ vào sổ quỹ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt cuối ngày, thủ quỹ đối chiếu với sổ cái kế toán Hàng ngày thủ kho căn cứ vào hóa đơn nhập xuất kho vào thẻ kho để nắm được số vật tư nguyên liệu công cụ dụng cụ có tại kho mình quản lý Cụ thể đã được khái quát qua (sơ đồ 1.4)
Các chính sách kế toán chung
Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt nam
Hệ thống tài khoản áp dụng: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006
Chế độ chứng từ kế toán: Thực hiện theo đúng quy định của luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của chính phủ
Chế độ chứng từ kế toán: Thực hiện theo đúng quy định của luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của chính phủ.
Hình thức kế toán áp dụng: kế toán máy
Chế độ sổ kế toán: Thực hiện đúng các quy định về sổ kế toán trong luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của chính phủ. Hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng là hình thức Nhật ký chứng từ. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam.
Phơng pháp tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ.
Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Chế độ chứng từ kế toán: Thực hiện theo đúng quy định của luật kế toán và nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 của chính phủ
Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế và đánh giá giá trị thành phẩm hàng hoá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, hàng tháng lập báo cáo tồn kho.
Kiểm tra chứng từ: Khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ.
Lưu trữ chứng từ và huỷ chứng từ: Chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của Doanh nghiệp Vì vậy sau khi ghi sổ và kết thúc kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ, đảm bảo an toàn, khi hết hạn lưu trữ chứng từ được đem huỷ
Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Hiện nay, Công ty TNHH xây dựng và cấp nước tỉnh Lai Châu sử dụng hết các tài khoản cấp 1 do Bộ Tài chính quy định và các tài khoản cấp 2 cùng rất nhiều tài khoản cấp 3 với các nhóm tài khoản phản ánh tiền lương, vật tư, doanh thu hay chi phí…
TK loại 1, 2 là TK phản ánh Tài sản
TK loại 3, 4 là TK phản ánh Nguồn vốn
TK loại 5 và loại 7 mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn
TK loại 6 và loại 8 là TK mang kết cấu phản ánh Tài sản
TK loại 9 có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh và cuối cùng là TK loại 0 là nhóm TK ngoài bảng cân đối kế toán
Hệ thống TK cấp 2 được thiết kế phù hợp với sản xuất kinh doanh của Công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý, mục đích để quản lý và hạch toán cho thuận tiện.
Hệ thống TK cấp 3 của Công ty được thiết kế rất linh hoạt, đó là do đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty.
Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán
- Hình thức kế toán doanh nghiệp đang áp dụng: Hình thức kế toán doanh nghiệp đang áp dụng tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu đang áp dụng là hình thức Nhật kí- Chứng từ Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán trong cùng một quá trình ghi chép Sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản.
- Hình thức kế toán Nhật kí – Chứng từ gồm các loại sổ kế toán sau: + Nhật kí chứng từ
+ Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Chứng từ:
Sơ đồ 1-4 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Bảng kê Nhật kí chứng từ Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật kí – Chứng từ hoặc Bảng kê, Sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các Bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của Bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật kí chứng từ có liên quan. Đối với các Nhật kí – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, Sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của Bảng kê, Sổ chi tiết Cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật kí – Chứng từ.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật kí – Chứng từ, kiểm tra,đối chiếu số liệu trên các Nhật kí – Chứng từ với các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết,Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật kí –Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo tổng tài khoản để đối chiếu với
Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật kí –Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG
Đặc điểm quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu:
Do đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu là sản xuất và phân phối nước, thi công lắp đặt đường ống phi 400 nên nguyên vât liệu chính của công ty bao gồm nước thô zaven, keo tụ, phèn phế liệu và các loại vật tư phụ trợ khác
Nước được lấy lên bể lọc thô Sau đó dùng các hoá chất như phèn làm sơ lắng cặn, rồi nước được đưa sang hệ thống bể lọc Hệ thống này được xử lý bằng các loại hoá chất đặc biệt để làm trong và sạch nước như zaven, sau đó nước được chuyển sang hệ thống bể chứa được xử lý bằng hệ thống clo tự động và một số hoá chất đặc biệt khác, sau đó được cung cấp đi các mạng sư dụng nước toàn tỉnh và khu vực liên quan Ngoài những vật liệu chính trên công ty còn sử dung một số vât liệu khác phục vụ cho sản xuất như vật phụ liệu nhiên liệu, loại phụ tùng thay thế Đồng thời công ty còn sử dụng các loại công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất, quản lý như: quạt hút gió, điều hoà nhiệt độ Danh mục nguyên vật liệu toàn công ty thông qua (Biểu số 2.1 )
2.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu
Xuất phát từ đặc điểm vật liệu và tầm quan trọng của quản lý nguyên vật liệu, có thể thấy để làm tốt công tác quản lý vật liệu thì trước hết thực hiện đầy đủ những yêu cầu sau:
- Xây dựng nội dung quy chế bảo quản nguyên vật liệu có đủ kho tàng bảo quản nguyên vật liệu tối thiểu, tối đa định mức sử dụng hao hụt hợp lý trong quá trình bảo quản.
Biểu số 2.1: DANH MỤC NGUYÊN VẬT LIỆU TOÀN CÔNG TY
STT Tên vật tư ĐVT Số Đơn giá Thành tiền lượng
1 Bộ máy số ĐH 15 Việt pháp Bộ 70 66.667 4.666.690
2 BU gang MĐ 200 BE Chiếc 12 422.900 5.074.800
3 BU gang MĐ200 BU Chiếc 12 422.900 5.314.800
4 Côn BHB 80/50 gang xám C ái 7 119.000 833.000
6 Cút gang MĐ 100-90BB Chiếc 3 242.900 728.700
7 Côn gang MĐ 150/50BB Chiếc 1 680.952 680.952
8 Côn gang MĐ 150/200BB Chiếc 2 714.286 1.428.572
9 Côn gang MĐ 300/250BB Chiếc 1 680.925 680.925
14 C ầu dao các loại Chiếc 2 82.500 165.000
24 Hoá đơn vi tính Tờ 72.000 130 9.360.000
26 Biên bản số nhảy Quyển 77 20.000 1.540.000
27 Phiếu nghiệm thu đồng hồ Tờ 900 122 109.800
28 Quyết toán KP đồng hồ Quyển 191 10.000 1.910.000
29 Giấy đục lỗ bé H ộp 6 210.000 1.260.000
30 Giấy đục lỗ to H ộp 3 358.269 1.074.807
31 Giao ca hệ thống điện Quyển 8 17.460 139.680
32 Giao ca lắng lọc Quyển 28 17.460 488.880
33 Giao ca vận hành trạm bơm Quyển 44 18.000 792.000
39 Cặp hộp tài liệu Chiếc 1 16.174 16.174
42 Băng dính nhỡ Cu ốn 6 5.000 30.000
43 Băng dính to Cu ốn 43 8.000 344.000
45 Gim dập Đài Loan H ộp 180 2.959 532.620
47 Sổ giao ca bảo vệ Quyển 125 11.642 1.455.250
48 Dự toán KP lắp đặt đồng hồ Quyển 7 10.000 70.000
49 Phiếu kiểm tra khách hàng Quyển 3 5.000 15.000
50 Bảng kê nộp tiền Tờ 1.500 160 240.000
51 BB giao ca hoá nghiệm Quyển 106 12.830 1.359.980
52 BB giao ca vận hành Quyển 460 14.848 6.830.080
53 BB giao ca điều phối Quyển 200 13.000 2.600.000
54 Giao ca sử lý Quyển 46 18.000 828.000
55 Giao ca VH- BL nhanh Quyển 45 18.000 810.000
56 Stato bơm phèn Chi ếc 4 2.340.375 9.361.500
60 Tê gang 250250 BBB Chi ếc 1 1.557.143 1.557.143
61 Trụ cứu hoả TN 125 KVA C ái 10 7.143.000 71.143.000
62 Ty van Inox Chi ếc 3 572.300 1.716.900
65 Dầu m áy SAE 30 RMX L ít 33 15.190 501.270
- Xây dựng định mức nguyên vật liệu cần thiết, định mức nguyên vật liệu tối thiểu, tối đa định mức sử dụng và hao hụt hợp lý trong quá trình bảo quản.
- Tổ chức khâu hạch toán ban đầu và các chứng từ, luân chuyển chứng từ hợp lý có kế hoạch.
- Tổ chức công tác kiểm tra, kiểm kê thường xuyên, đối chiếu nhập- xuất-tồn.
- Phân tích vật tư và những thông tin kinh tế cần thiết phục vụ cho công tác quản lý vật liệu đạt hiệu quả cao.
Trên cơ sở các yêu cầu chung đặt ra đối với toàn doanh nghiệp mà yêu cầu quản lý vật liệu được tiến hành chi tiết hơn cho từng khâu, giai đoạn vận động của vật liệu.
Khâu thu mua: Vật liệu phải được quản lý về khối lượng, chất lượng, chủng loại, quy cách giá mua, chi phí mua, tình hình thực hiện kế hoạch thu mua theo thời gian đã xây dựng, phải thường xuyên tìm kiếm nguồn hàng nhằm đảm bảo cho doanh nghiệp luôn có nguồn hàng dự trữ và có được nguồn hàng với chi phí thu mua thấp nhất…
Khâu vận chuyển: doanh nghiệp phải có những phương tiện vận chuyển phù hợp với tính chất lý hoá học của vật liệu và đảm bảo công tác an toàn cho vật liệu bị hư hỏng, mất mát do quá trình vận chuyển…
Khâu bảo quản: doanh nghiệp phải tổ chức tốt hệ thống kho tàng, bến bãi, phải có những phương tiện cân đo phù hợp với từng loại vật liệu, có phương pháp bảo quản khoa học hợp lý đối với từng loại vật liệu…
Khâu sử dụng: vật liệu phải được sử dụng một cách hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức chi phí đã xây dựng nhằm hạ thấp chi phí, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp…
Khâu dự trữ: doanh nghiệp phải có các định mức dự trữ thích hợp đối với từng loại thứ vật liệu nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất được liên tục,tránh tình trạng dự trữ quá nhiều gây ứ đọng vốn…
Phân loại và tính giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
2.2.1 Phân loại nguyên vật liêu: Để tạo ra sản phẩm là nước sạch Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu đã sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty để tạo ra sản phẩm là nước sạch, gồm những chi phí về nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, thành phẩm mua ngoài sử dụng trực tiếp cho chế tạo sản phẩm.
- Nguyên lệu chính dùng vào là nước … cho vào bể xử lý, phèn, clo, cát thạch anh…
- Vật liệu phụ dùng vào là dầu nhờn, hồ keo, thuốc tẩy, xà phòng giẻ lau…
- Nhiên liệu dùng vào là điện, xăng dầu, khí đốt…
- Phụ tùng thay thế như máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải…
2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu: Đánh giá nguyên vật liệu là dùng thước đo tiền tệ để bỉểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định, đảm bảo yêu cầu trung thực, thống nhất, hạch toán nguyên vật liệu chính xác và đầy đủ Kế toán nhập, xuất tồn kho nguyên vật liệu phải phản ánh theo giá thực tế Tuy nhiên trong thực tế không ít doanh nghiệp để đơn giản và giảm bớt khối lượng ghi chép, tính toán hàng ngày có thể sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình nhập xuất nguyên vật liệu.
* Tính giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho
NVL, CCDC mua ngoài nhập kho
Giá mua ghi trên hoá đơn
Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua được hưởng (nếu có)
Chi phí thu mua và gia công, hoàn thiện
Các loại thuế không được hoàn lại (nếu có)
NVL, CCDC tự sản xuất
= Giá thành sản xuất thực tế của NVL, CCDC sản xuất ra. nhập kho
Giá thực tế nhập kho trong trường hợp mua ngoài giá trên hoá đơn, nếu chi phí vận chuyển bốc dỡ cho bên bán chịu thì bên bán đã cộng vào giá mua và phản ánh vào trị giá hàng bán trên hoá đơn, đối với chi phí do bên mua chịu thì được cộng vào giá thực tế nhập kho.
VD: Ngày 4/3/2009 nhập Clo gia min của Công ty địa chất và khai thác khoáng sản, theo phiếu nhập kho số 192 số lượng theo hoá đơn GTGT mua của
Công ty địa chất và khai thác khoáng sản là 3.200 kg, đơn giá là 6.000đ/kg, Công ty nợ chưa thanh toán, VAT 5%.
Do chi phí vận chuyển bên bán chịu trách nhiệm nên trong trường hợp này thì giá thực tế vật liệu chính nhập kho là: 3.200 x 6.000 = 19.200.000 Thuế GTGT là: 19.200.000 x 5% = 960.000 đ
Tổng giá thanh toán là: 20.160.000
Kế toán đã nhập kho theo gía thực tế là 19.200.000đ
* Tính giá thực tế NVL xuất kho:
Do đặc điểm là những vật liệu sử dụng tại Công ty có giá trị không lớn và có biến động tăng giảm trong kỳ nên công ty đã áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp áp dụng ở doanh nghiệp mà theo dõi riêng được từng lô hàng nhập xuất Khi xuất kho vật liệu ở lô hàng nào sẽ lấy giá nhập đích danh của lô hàng đó làm gía xuất
Số lượng NVL, CCDC xuất kho x Đơn giá bình quân
Theo phương pháp này, vật liệu xuất dùng tính toán theo đơn giá bình quân Trong đó đơn giá bình quân lại được tính theo 1 trong 3 phương pháp sau
+ Phương pháp ĐGBQ cả kỳ dự trữ NVL ĐGBQ cả kỳ dự trữ
Trị giá NVL,CCDC tồn kho đầu kỳ + Trị giá NVL,CCDC nhập trong kỳ Khối lượng
NVL,CCDC tồn kho đầu kỳ
Khối lượng NVL,CCDC nhập trong kỳ
+ Phương pháp ĐGBQ sau mỗi lần nhập ĐGBQ sau mỗi lần nhập =
Trị giá NVL,CCDC tồn kho trước khi nhập + Trị giá NVL,CCDC thực tế nhập kho Khối lượng
NVL,CCDC tồn kho trước khi nhập
+ Phương pháp ĐGBQ đầu kỳ (cuối kỳ trước) ĐGBQ đầu kỳ
(cuối kỳ trước) = Trị giá NVL,CCDC tồn kho đầu kỳ
Khối lượng NVL,CCDC tồn kho đầu kỳ
VD: Ngày 10/3/2009 xuất 3.500 kg phèn phối liệu phục vụ cho việc xử lý nước vơí giá 5.500đ/kg
Giá thực tế xuất kho là 3.500 x 5.500 = 19.250.000đ
Vậy kế toán ghi giá thực tế xuất kho là 19.250.000d
Thủ tục, chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ
- Hoá đơn giá trị gia tăng
2.3.2 Trình tự luân chuyển các chứng từ
Luôn chuyển chứng từ nhập
Thủ tục nhập kho ở Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu khá chặt chẽ Cụ thể: hoá đơn mua hàng có giá trị từ 100.000 đ trở lên phải có hoá đơn GTGT của bộ tài chính Hoá đơn không được tẩy xoá, chữa số, ngày, cách tính thuế phải đúng, hợp lý, không chênh lệch tăng, giảm so với số liệu trên phiếu nhập kho về giá trị hàng nhập kho Phiếu nhập kho do phòng kế toán lập và được viết thành ba liên:
Liên 2: Giao cho cán bộ vật tư để thanh toán
Liên 3: Đính trên hoá đơn mua hàng, kế toán vật tư giao trả kho để vào thẻ kho.
Cuối tháng chuyển trả kế toán vật tư để vào thẻ kho chi tiết vật tư và lưu giữ.
Vật tư của công ty nhập vào chỉ có 2 nguồn là mua ngoài và tự gia công chế biến a/ Đối với vật tư nhập kho mua ngoài
Căn cứ vào kế hoạch định mức sản xuất hoặc nhằm mục đích để chu trình sản xuất của công ty được diễn ra liên tục, bình thường thì hàng tháng hoặc với thời gian định kỳ Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu luôn cử những cán bộ có chuyên môn, có hiểu biết và kỹ thuật sản xuất, am hiểu giá cả thị trường đi mua vật tư về cho công ty Khi đi mua vật tư về cán bộ vật tư cần phải xuất trình hoá đơn GTGT của bên bán hoặc biên bản kiểm nghiệm vật tư lên phòng kế toán
Công ty cử cán bộ vật tư là ông Nguyễn Văn Hệ đi mua các vật liệu là: cao lanh, củi đốt lò, than cám Sau khi mua về, ông Hệ phải trình hoá đơn GTGT bán hàng của công ty địa chất và khai thác khoáng sản số 850298 ngày 04/03/2009 lên phòng kế toán Sau khi thông qua ý kiến của kế toán trưởng (anh Vũ Công Hạnh) thì kế toán vật tư (Ngô Thị Thưởng) sẽ tiến hành lập phiếu nhập kho thành 3 liên Liên 1 sẽ lưu tại gốc Liên 2 sẽ giao cho ông Hệ để làm căn cứ thanh toán tiền cho bên bán Liên 3 của phiếu nhập kho, chị Thưởng sẽ giao cho thủ kho công ty (cô Đỗ Thị Huyền để làm căn cứ vào thẻ kho Sau khi lên thẻ kho xong, thủ kho sẽ bàn giao lại cho kế toán vật tư sẽ vào sổ chi tiết vật tư cho từng loại vật liệu (Biểu số 2.2) b/ Đối với vật tư tự gia công, chế biến xong, nhập kho :
Căn cứ vào chứng từ gốc như: Biên bản kiểm nghiệm (Biểu số 3.3) do phòng kỹ thuật lập, giấy đề nghị nhập kho của phân xưởng sản xuất, kế toán vật tư sẽ lập phiếu nhập kho Trình tự lập phiếu nhập kho cũng giống như trường hợp nhập kho vật tư do mua ngoài.
Biểu số 2.2: HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số” 01GTKT-3LL
Liên 2 (giao khách hàng) BM/2008 B
Ngày 04 tháng 03 năm 2009 N 0 :850298 Đơn vị bán hàng: Công ty Địa chất và khai thác Khoáng Sản Địa chỉ: Thị xã Lai Châu, tỉnh Lai Châu
Số tài khoản: 3621 000 000 93415 Điện thoại: MST: 62 000 11 239
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn văn Hệ Đơn vị : Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu Địa chỉ: Phường Tân Phong – TX Lai Châu
Số tài khoản :3621 000 000 1199 MST: 62 000 00 230 Hình thức thanh toán : CK, TM
T Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Thuế suất GTGT: 5% tiền thuế GTGT 1.223.175
Tổng cộng tiền thanh toán 25.686.675
Số tiền viết bằng chữ ( Hai mươi lăm triệu, sáu trăm tám mươi sáu ngàn, sáu trăm bẩy mươi lăm đồng)
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Biểu số 2.3.: PHIẾU NHẬP KHO
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Hệ
Theo hoá đơn GTGT số: 850298 ngày 04/03/2009
Của công ty Địa chất và khai thác Khoáng Sản
Nhập tại kho: Công ty (bà Huyền )
Tên nhãn hiệu quy cách, SP, vật tư (SP, hàng hoá)
Số lượng Đơn giá Thành Theo tiền chứng từ
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi bốn triệu, bốn trăm sáu mươi ba năm trăm đồng chẵn
Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT NƯỚC SẠCH
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP KHO
Kình gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh
Lai Châu (Qua phòng kế toán tài vụ) Căn cứ kế hoạch vật tư và yêu cầu sản xuất của công ty, xưởng sản xuất phèn đã gia công chế biến xong số lượng lớn phèn phối liệu Xí nghiệp nước sạch thị xã Lai Châu xin đề nghị với ban giám đốc công ty và phòng tài vụ cho nhập kho số vật tư sản phẩm này về kho của công ty để phục vụ kịp tiến độ sản xuất và bảo quản tốt hơn số vật tư sau:
Tên vật tư gia công chế biến: phèn phối liệu
Giá thành gia công chế biến hoàn thành nhập kho: 51.150.000 đ
Giấy đề nghị nhập kho của xí nghiệp nước sạch Lai Châu (trực thuộc công ty) do ông Nguyễn Chí Công lập được chuyển lên cho giám đốc công ty xem xét nếu giám đốc đồng ý cho nhập kho số vật tư thành phẩm này về kho công ty thì sẽ chuyển giấy đề nghị nhập kho lên phòng kế toán Từ đó kế toán vật tư lập phiếu nhập kho 93.000 kg phèn phối liệu đã gia công chế biến xong.
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CẤP NƯỚC
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính
Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Chí Công
Theo giấy đề nghị nhập kho ngày 8/03/2009 của xí nghiệp nước sạch Lai Châu Nhập kho tại : công ty ( bà Huyền)
Tên nhãn hiệu quy cách, SP, vật tư (SP, hàng hoá)
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Tổng số tiền ( viết bằng chữ ): Năm mươi mốt triệu, một trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Luôn chuyển chứng từ xuất
Căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất kinh doanh, các bộ phận kê sổ xin lĩnh vật tư (Biểu số 2.6), có chữ ký của người phụ trách bộ phận, rồi trình lên giám đốc công ty để xin duyệt cho xuất vật tư đó Rồi gửi phiếu xin lĩnh vật tư lên phòng kế toán tài vụ Kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư để viết phiếu xuất kho (Biểu số 2.7) và thủ kho sẽ làm thủ tục xuất kho Kế toán viết phiếu xuất kho thành 3 liên:
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Kế toán vật tư giao trả kho để vào thẻ kho
Khi xuất nguyên vật liệu chính: Phèn phối liệu, za ven, clo dùng cho sản xuất kinh doanh chính (xử lý nước).
Nợ TK 621: Giá thực tế xuất kho
Có TK 152: Giá thực tế xuất kho
VD: Ngày 10/3/2009 Xuất 3.500 kg phèn phối liệu để xử lý nước, đơn giá 5.500đ/kg : 3.500 x 5.500 = 19.250.000đ Kế toán định khoản:
- Khi xuất vật liệu phụ: Clo gia min, than cám, củi đốt lò, axit kỹ thuật cho gia công chế biến phèn.
Nợ TK 154: Giá thực tế xuất kho
Có TK 152: Giá thực tế xuất kho VD: Xuất 3.200 Clo gia min cho xử lý nước, đơn giá 6.000đ:
- Khi xuất phụ tùng thay thế cho phân xưởng, kế toán ghi
Nợ TK 627: Giá thực tế xuất kho
Có TK152: Giá thực tế xuất kho Tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu năm 2009 theo kế hoạch và yêu cầu thực tế sản xuất kinh doanh, các bộ phận phân xưởng sản xuất lập phiếu xin lĩnh vật tư để trình lên giám đốc công ty duyệt. Nội dung phiếu xin lĩnh vật tư như sau(Biểu số 2.6):
Biểu số 2.6: PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ
Kính gửi: Ban giám đốc Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
Căn cứ kế hoạch sản xuất kinh doanh và yêu cầu thực tế của quá trình hoạt động sản xuất Xí nghiệp sản xuất nước sạch xin đề nghị giám đốc công ty cho xuất kho một số vật tư sau:
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chú: Mục đích sử dụng
1 Phèn phối liệu Kg 9.000 Xử lý nước
2 Zaven Kg 452 Xử lý nước
3 Clo Kg 10 Xử lý nước
Phụ trách bộ phận Thủ trưởng đơn vị
Căn cứ vào phiếu xin lĩnh vật tư của xí nghiệp sản xuất nước sạch, đã được ban giám đốc duyệt, kế toán vật tư lập phiếu xuất kho và thủ kho tiến hành làm thủ tục xuất kho
Biểu số 2.7: PHIẾU XUẤT KHO
Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Tuyến- xí nghiệp nước sạch LC
Lý do xuất: xử lý nước
Xuất tại kho: Công ty (bà Huyền)
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư( SP, hàng hoá)
Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
Viết bằng chữ: (Năm mươi triệu, chín trăm mười sáu ngàn đồng chẵn)
Phụ trách cung tiêu Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu chỉ tiêu số lượng, thẻ kho được mở hàng tháng thuộc loại thẻ dời, mỗi loại vật liệu được theo dõi riêng trên một thẻ kho để tiện việc đối chiếu và kiểm tra.
Kế toán vật tư sử dụng sổ chi tiết vật tư để phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu theo chỉ tiêu về mặt số lượng và cả giá trị, chất lượng Cuối quý cộng sổ để xác định số lượng và giá trị của từng loại vật liệu nhập xuất trong quý và tồn cuối quý và đối chiếu thẻ kho (do thủ kho giữ ) Mỗi sổ chi tiết vật tư cũng được theo dõi riêng cho một loại vật tư.
Trên cơ sở sổ chi tiết vật liệu để kế toán lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu.
Trên cơ sở các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho (cô Huyền ) phải theo dõi khá thường xuyên tình hình tăng, giảm từng loại nguyên vật liệu để tiến hành lên thẻ kho cho từng loại đối tượng vật tư cụ thể Mỗi loại vật tư được theo dõi trên một tờ thẻ kho.
Lập thẻ ngày: 01 tháng 03 năm 2009
Tờ số: 08 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: Phèn phối liệu Đơn vị: Kg
Diễn giải Ngày nhập, xuất
Số lượng Ký xác nhận của kế toán
Nhập phèn phối liệu đã gia công chế biến xong
Xuất kho phèn phối liệu để xử lý nước
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Quy tr ình kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
Kế toán chi tiết vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu được phản ánh cả về giá trị và số lượng từng danh điểm vật tư Ở kho: Thủ kho dùng thẻ để phản ánh tình hình nhập xuất tồn vật tư về mặt số lượng Mỗi chứng từ ghi một dòng vào thẻ kho, thẻ được mở cho từng danh mục vật tư Cuối tháng thủ kho phải tiến hành tổng cộng số nhập xuất tính ra số tồn kho về mặt lượng. Ở phòng kế toán: Kế toán vật tư mở thẻ kế toán chi tiết vật tư cho từng danh mục vật tư tương ứng với thẻ kho ở kho Thẻ này có nội dung tương tự thẻ kho, chỉ khác là theo dõi cả về mặt giá trị.Hàng ngày, hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập xuất kho do thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vât tư phải kiểm tra, đối chiếu, ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền Sau đó lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các thẻ kế toán chi tiết vật liệu có liên quan Cuối tháng tiến hành cộng thẻ và đối tượng với thẻ kho. Để thực hiện đối chiếu giữa kế toán tổng hợp và chi tiết, kế toán phải căn cứ và phát thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn.
Ngoài ra để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật tư còn mở sổ đăng ký thẻ kho khi giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ Để thực hiện kế toán chi tiết nguyên vật liệu công ty áp dụng phương pháp thẻ song song(Sơ đồ 2.5)
2.5 Quy tr ình kế toán tổng hợp nguyên vật liệu ở Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
* Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu
1, Ngày 4/03/2009 công ty mua Clo gia min , củi đốt lò, Than Cám của công ty địa chất và khai thác khoáng sản tổng số tiền là 25.686.675 đ bao gồm cả thuế GTGT 5% Tiền chưa thanh toán, kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho
Phiếu nhập kho thẻ kho
Phiếu xuất kho thẻ hoặc sổ chi tiết vật liệu
Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu
Sơ đồ 2.1: Hạch toán chi tiết vật tư theo phương pháp thẻ song song
Quan hệ đối chiếu và hoá đơn GTGT ghi: Nợ TK152: 24.463.500
2, Khi nhập kho vật tư tự gia công chế biến Kế toán vật tư căn cứ vào phiếu nhập kho số 195 ngày 8/03/2009 để lên sổ kế toán có liên quan, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152: 51.150.000
* Hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
3: Căn cứ vào phiếu xuất kho 345 ngày 10/03/2009 kế toán sẽ tiến hành định khoản để lên các sổ kế toán có liên quan:
4,Ngày 01/3/2009 Xuất 5.400kg Clo gia min, 550 kg than cám, 15m3 củi đốt lò, 02 lọ a xít kỹ thuật để gia công chế biến phèn.(Biết giá xuất kho của a xít kỹ thuật 786.000đ/lọ, clo gia min 6.000đ/kg, than cám 570đ/kg, củi đốt lò330.000đ/m3)
Có TK 152: 39.235.500 5: Xuất nguyên vật liệu cho xí nghiệp nước thị xã Lai Châu. Ngày 10/3/2009 xuất 60 kg thép đổ tấm đan nắp bể chứa nước với giá 54.000 đ /kg:
* Sổ sách kế toán: Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho số 195 ngày8/03/2009 về nhập kho phèn phối liệu đã gia công chế biến xong hoàn thành nhập kho Và căn cứ vào phiếu xuất kho số 345 ngày 10/03/2009 về xuất kho phèn phối liệu để xử lý nước Từ đó thủ kho lập thẻ kho cho loại vật tư là phèn phối liệu Thủ kho chỉ theo dõi sự biến động của vật tư về mặt số lượng mà không theo dõi về mặt giá trị vật tư Tồn đầu kỳ phèn phối liệu là51.150.000 đ và xuất là 49.500.000 đ , tồn cuối kỳ phèn phối liệu là 1.650.000 đ
Biểu số 2.9: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ
Tên vật tư: Phèn phối liệu Số thẻ: 08
Nhãn hiệu, quy cách: Số tờ: 08 Đơn vị tính: Kg
Nhập Xuất Tồn Ghi chú
Nhập Xuất SL Thành tiền SL Thành tiền SL Thành tiền
Số dư đầu kỳ tháng 3 0
8/03/2008 195 Nhập kho phèn phối liệu 9.30
8 345 Xuất kho phèn phối liệu để xử lý nước 9.000 49.500.000 300 1.650.000
Cộng số phát sinh tháng 3 9.30
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau đó đến cuối quý, kế toán vật tư sẽ lập các bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu (Biểu số 2.10) Số liệu tồn kho vật tư cuối kỳ trên bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn phải bằng số liệu trên các sổ chi tiết vật tư cộng lại.
Biểu số 2.10: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP-XUẤT-TỒN
Diễn giải TK đối ứng
Nhập củi đốt lò Nhập than cám
Xuất than cám Xuất củi đốt lò Xuất axit kỹ
Nhập phèn phối liệu từ gia công chế biến
Xuất zaven Xuất clo gia min
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu Hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán vật tư ghi các nghiệp vụ phát sinh về tăng, giảm vật tư vào nhật ký chứng từ Để cuối tháng làm căn cứ lên sổ cái TK 152.
Biểu số 2.11: BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
STT TK 152 – Nguyên vật liệu
NVL chính Vật liệu phụ Nhiên liệu
Người ghi sổ kế toán trưởng
Cuối quý, kế toán căn cứ vào sổ nhật ký chứng từ Biểu số 2.12) sẽ ghi vào sổ cái TK 152 và các sổ cái TK có liên quan (Biểu số 2.13) Số liệu trên sổ cái của các tài khoản sẽ làm căn cứ cho kế toán trưởng lập các báo cáo tài chính cho công ty.
Biểu số 2.12: NHẬT KÝCHỨNG TỪ SỐ 5
Dư đầu tháng Ghi Nợ TK 152 - Ghi có các TK Ghi Có TK 152 - Ghi Nợ các TK Dư cuối tháng
1 1/3 Xuất kho VL phụ cho phân xưởng sản xuất để gia công chế biến phèn
2 4/3 Nhập kho nguyên vật liệu từ công ty đia chất khai thác khoáng sản
4 8/3 Nhập kho phèn đã gia công chế biến.
5 10/3 Xuất NVL chính để xử lý nước 50.196.000 50.196.00
0 Đã ghi sổ cái ng ày 31 tháng 3 năm 2008 Ng ày 31 th áng 3 n ăm 2009
Người ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tượng, làm căn cứ để tính giá thành sản phẩm
Biểu số 2.13: SỔ CÁI TK 152-“ NGUYÊN VẬT LIỆU “
Số hiệu TK đối ứng
Số dư đầu kỳ tháng 03 15.000.000
Xuất nguyên vật liệu chế tạo phèn 01 15
Nhập kho NVL của công ty địa chất và khai thác khoáng sản
Nhập phèn từ gia công chế biến
Xuất kho nguyên vật liệu xử lý nước
Cộng số phát sinh tháng 03 75.613.500 90.151.500
Số dư cuối kỳ tháng 03 462.000
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký tên ) (ký tên) (ký tên)
Biểu số 2.14: SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN
Tài khoản: 331 Đối tượng: Công ty địa chất và khai thác khoáng sản Loại tiền: VNĐ
Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có N ợ Có
2 Số phát sinh trong tháng 03
Mua vật liệu phụ của công ty địa chất và khai thác khoáng sản
3 Số dư cuối kỳ tháng 03
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CẤP NƯỚC TỈNH LAI CHÂU
Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu
* Về tổ chức hạch toán ban đầu
Hệ thống chứng từ sử dụng theo đúng mẫu biểu của bộ tài chính Các chứng từ được lập hợp lý, hợp lệ, hợp pháp theo đúng chế độ kế toán hiện hành đảm bảo tính chính xác, rõ ràng thuận lợi trong công tác hạch toán kế toán chứng từ đã phản ánh đúng nội dung, bản chất và quy mô của nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ kế toán phản ánh đúng mẫu biểu quy định, ghi chép rõ ràng và đầy đủ các yếu tố cơ bản
Trình tự luân chuyển chứng từ đã áp dụng theo đúng quy định: Kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, chuyển giao và sử dụng chứng từ ghi sổ kế toán; đưa chứng từ vào lưu trữ bảo quản.
* Về tài khoản sử dụng
Nhìn chung kế toán đã sử dụng đúng hệ thống tài khoản kế toán theo quy định của hệ thống tài khoản kế toán của bộ tài chính và đã mở thêm một số tài khoản chi tiết cho từng loại nguyên vật liệu chính để tiện theo dõi và đối chiếu Nhờ có hệ thống tài khoản mà công ty đã thu thập được thông tin tổng hợp về tình hình và sự biến động của nguyên vật liệu Bên cạnh đó hệ thống tài khoản này giúp công ty hệ thống hoá được thông tin về toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính ở các đơn vị phục vụ cho lãnh đạo và quản lý kinh tế tài chính của nhà nước, các ngành, các đơn vị Đồng thời có thể hệ thống hoá được số liệu theo các chỉ tiêu kinh tế tài chính để lập các báo cáo định kỳ.
Công ty đã tuân thủ đúng trình tự hạch toán ghi chép đầy đủ rõ ràng tình hình biến động của nguyên vật liệu
* Về tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Hệ thống sổ sách tổng hợp, chi tiết được tổ chức ghi chép hợp lệ, hợp pháp theo đúng chế độ kế toán hiện hành đảm bảo tính chính xác, rõ ràng trong công tác hạch toán kế toán
3.1.2 Những tồn tại và nguyên nhân
* Về tổ chức hạch toán ban đầu
Phương pháp thẻ song song đơn giản, dễ thực hiện và tiện lợi khi được xử lý bằng máy tính Tuy nhiên công ty chưa cập nhật phần mềm kế toán máy mới về cho nhân viên kế toán mà đa số vẫn chủ yếu là kế toán tự làm thủ công Bên cạnh đó chưa có biên bản kiểm nghiệm vật tư.
* Về tài khoản sử dụng
Do mở quá nhiều tài khoản chi tiết nên đôi khi việc kiểm tra đối chiếu gặp nhiều khó khăn.
Trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, giá cả của nhiều mặt hàng thường xuyên biến động vậy mà công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Điều này sẽ có ảnh hưởng xấu tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty khi giá cả nguyên vật liệu trên thị trường luôn biến động lớn
* Về công tác tổ chức hệ thống sổ sách kế toán
Chưa có sổ kế toán chi tiết
Những tồn tại trên là do những nguyên nhân chủ yếu sau:
- Nhà máy chưa áp dụng đúng chế độ kế toán hiện hành nên việc phản ánh, ghi chép còn một số thiếu xót
- Do nguyên vật liệu của nhà máy tương đối đa dạng , thị trường luôn có sự biến động nên công tác quản lý, hạch toán gặp nhiều khó khăn.
- Trình độ của cán bộ kế toán không đồng đều, sự bồi dưỡng cập nhật kiến thức, chế độ còn nhiều hạn chế.
- Hướng dẫn của chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán còn chưa phù hợp,khó hiểu và khó tiếp cận.
Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
Vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất Trong tình hình hiện nay khi nền kinh tế hoạt động theo cơ chế thị trường có sự quản lý và điều tiết vĩ mô của nhà nước, là xuất phát từ quy luật khách quan của nền sản xuất Xã Hội luôn có sự vận động và phát triển không ngừng do sự phát triển của lực lượng sản xuất và quan hệ sản xuất thay đổi Cùng với sự phát triển ngày một tiến bộ thì đòi hỏi cơ chế quản lý cũng phải thay đổi để phù hợp với sự phát triển của nền sản xuất hàng hoá.
Hạch toán kế toán là một bộ phận của hệ thống quản lý nhà nước trong việc chỉ đạo các doanh nghiệp hoạt động trong cơ chế thị trường Khi nhà nước chuyển đổi từ cơ chế kinh tế cũ sang cơ chế thị trường, thay đổi cơ chế quản lý kinh tế, nhà nước đã cho phép các doanh nghiệp tự do lựa chọn ngành nghề kinh doanh theo khuôn khổ pháp luật Việt Nam Chính vì thế mà hạch toán càng trở nên có vai trò quan trọng – là nguồn cung cấp các số liệu về kinh tế tài chính để làm nền tảng cho việc ra quyết định kinh doanh và có liên quan trực tiếp đến sự sống còn của doanh nghiệp Cơ chế quản lý kinh tế thay đổi nên hạch toán kinh tế cũng phải đổi mới hoàn thiện cho phù hợp với nền kinh tế mới
Hạch toán nguyên vật liệu tốt sẽ đảm bảo cho quá trình sản xuất diễn ra kịp thời, đồng bộ, đáp ứmg được mục tiêu mà doanh nghiệp đã đề ra Kiểm tra giám sát việc chấp hành định mức nguyên vật liệu, tiêu hao nguyên vật liệu, tránh hiện tượng mất mát, lãng phí, hạ giá thành sản xuất mà vẫn đảm bảo được chất lượng sản phẩm, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.
Hiện nay trên thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu vẫn còn phức tạp, chưa có sự thống nhất Vì vậy các doanh nghiệp tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình và tuỳ theo yêu cầu quản lý, hạch toán theo hướng dơn giản hoá nhưng vẫn đảm bảo theo đúng chế độ kế toán quy định Tuy nhiên trong quá trình áp dụng vào thực tế tại những doanh nghiệp đã không tránh khỏi những sai xót, do vậy việc hoàn thiện tổ chức hạch toán là vô cùng cần thiết đối với tất cả các doanh nghiệp trong nền kinh tế quốc dân Các doanh nghiệp phải gia sức hoàn thiện công tác kế toán của doanh nghiệp mình cho phù hợp với điều kiện mới, với nền kinh tế mới.
Mọi hoạt động kinh doanh suy cho cùng đều nhằm mục đích tối đa hoá lợi nhuận, hay chính là mang lại lợi nhuận tối đa thông qua việc tiết kiệm được chi phí Bởi xuất phát từ công thức: LN = DT- CP Chi phí càng thấp thì lợi nhuận thu được càng cao Lợi nhuận tăng sẽ mang lại nhiều kết quả kéo theo như lương công nhân viên được tăng, cải thiện đời sống cho họ và gia đình họ nhưng quan trọng là lợi nhuận tăng giúp doanh nghiệp có thể khẳng định được vị thế của mình trên thương trường và ngày càng mở rộng được thị phần của doanh nghiệp tạo một chỗ đứng vững chắc cho doanh nghiệp hoạt động Chính vì vậy hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu là một trong những yêu cầu cần thiết để giảm tối thiểu chi phí và đem lại lợi nhuận tối đa.
Công ty TNHH Xây dựng và Cấp nước tỉnh Lai Châu muốn hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu phải dựa trên các chế độ kế toán, các chuẩn mực kế toán mới ban hành và thông tư hướng dẫn sử dụng chuẩn mực của bộ tài chính về hệ thống tài khoản sử dụng, phương pháp thực hiện, chứng từ và sổ sách kế toán đang sử dụng.
Một số ý kiến đề xuất
3.3.1 Về hạch toán ban đầu
Có thể tải phần mềm kế toán từ mạng về hoặc mua đĩa phần mềm kế toán về cài có thể là những phần mềm như: MISA, FAST 2008 thường dùng MISA hơn vì phần mềm FAST 2008 hay gặp lỗi Khi sử dụng phần mềm kế toán sẽ nhanh chóng và chính xác, cung cấp thông tin cho các bộ phận kịp thời, nó giúp cho công ty nắm bắt được cơ hội kinh doanh trong nền kinh tế thị trường đầy những cạnh tranh.
Biên bản kiểm nghiệm vật tư được lập như sau:
CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ CẤP NƯỚC Mẫu số 05 _ VT
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ vào hoá đơn số 850298 của công ty địa chất và khai thác khoáng sản. Ban kiểm nghiệm gồm có: Ông: Nguyễn Tuấn Dũng – Phòng kỹ thuật – Trưởng ban
Bà: Trương Kiều Oanh – Phòng kỹ thuật – Uỷ viên
Bà: Đỗ Thị Huyền – Thủ kho – Uỷ viên. Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau Đvt: Tấn
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư
Phương thức kiểm nghiệm ĐVT
1 Clo gia min Cân kg 3.200 3.200 0,0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Vật tư đạt chất lượng, đúng quy cách phẩm chất Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng ban
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty mở thêm tài khoản 151, 1381, 3381, 1388
* Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu
Công ty mở tài khoản 151 theo dõi hàng đang đi đường Khi nhận được hoá đơn của người bán nhưng hàng vẫn chưa về đến nơi, kế toán lưu hoá đơn vào tập hồ sơ “ hàng đang đi đường “ Nếu trong tháng hàng về thì làm thủ tục nhập kho như bình thường, cuối tháng hàng vẫn chưa về, kế toán căn cứ vào hoá đơn, hợp đồng mua hàng ghi:
Sang tháng sau khi hàng về nhập kho, kế toán ghi
Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Cuối kỳ kế toán năm, khi giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc thì phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.
Cuối niên độ khi tiến hành lập dự phong giảm giá hàng tồn kho:
Có TK 159 Cuối niên độ sau: Trường hợp khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập ở cuối kỳ kế toán năm nay lớn hơn khoản giảm giá hàng tồn kho đã lập ở cuối kỳ kế toán năm trước thì số chênh lệch lớn hơn được lập thêm, ghi:
Có TK 159 Ngược lại thì số chênh lệch nhỏ hơn được hoàn nhập, ghi:
Trình độ nguồn nhân lực là yếu tố vô cùng quan trọng Chính con người tạo nên tất cả Muốn cho công ty lớn mạnh thì ngoài việc đồng vốn của công ty đủ lớn để có thể có đầy đủ nguồn lực vật chất tạo điều kiện cho sản xuất kinh doanh có thể diễn ra thường xuyên liên tục được Nhưng chính nguồn nhân lực lại là quan trọng nhất Chính vì vậy muốn cho công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty đạt được kết quả cao thì việc bồi dưỡng nguồn lực con người cần phải được chú trọng đặc biệt đối với nhân viên kế toán.
Bên cạnh việc bồi dưỡng nguồn lực con người thì còn phải cải tiến trang thiết bị làm việc của cán bộ kế toán, đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Điều này làm giảm bớt công việc ghi chép của kế toán, tăng độ chính xác của số liệu kế toán, tiết kiệm thời gian và lao động cho công ty.
Kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng đều phải được kiểm tra thường xuyên liên tục, có hệ thống Mọi thời kỳ hoạt động của đơn vị đều phải được kiểm tra kế toán Mỗi đơn vị kế toán cấp cơ sở phải được cơ quan chủ quản kiểm tra kế toán ít nhất mỗi năm một lần và nhất thiết phải được tiến hành trước khi xét duyệt quyết toán năm của đơn vị Các cuộc thanh tra kiểm tra kinh tế, tài chính phải bắt đầu từ kiểm tra kế toán Việc kiểm tra kế toán chính là kiểm tra việc tính toán, ghi chép phản ánh của các chứng từ kế toán, sổ kế toán và báo cáo kế toán, kiểm tra việc chấp hành các thể lệ kế toán về việc thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn của kế toán trưởng.
Trong Quản Trị Nhân Sự có nói về đãi ngộ nhân sự Đây là yếu tố hết sức quan trọng trong việc tạo động lực thúc đẩy người lao động cống hiến năng lực của mình để hoàn thành công việc một cách tốt nhất Chính vì vậy mà những đơn vị và cá nhân có thành tích trong công tác kế toán sẽ được khen thưởng theo chế độ nhà nước quy định Người nào có vi phạm các chế độ kế toán, lợi dụng công tác kế toán, lợi dụng chức vụ quyền hạn làm trái các điều quy định về kế toán thì sẽ bị xử phạt hành chính theo chế độ hiện hành.Nếu hành vi vi phạm gây hậu quả nghiêm trọng thì bị truy cứu trách nhiệm hình sự theo bộ luật hình sự.