Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty tnhh in thương mại đức huy

Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu 1.1.2 Vai trò nguyên vật liệu trình sản xuất 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 1.1.4 Vai trò chức nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.4.1 Vai trị kế tốn ngun vật liệu .5 1.1.4.2 Chức nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu .6 1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu 1.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho 1.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho 11 1.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu .14 1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng .14 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 15 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 16 1.3.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song .16 1.3.3.2 Phương pháp ghi sổ đối chiếu luân chuyển 17 1.3.3.3 Phương pháp ghi sổ số dư 19 1.4 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu 21 1.4.1 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 21 1.4.1.1 Tài khoản kế toán sử dụng .21 Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 1.4.1.2 Trình tự số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến kế toán tăng giảm vật liệu .21 1.4.2 Kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ .24 1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ kế toán sử dụng hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu: 25 1.4.3.1 Hình thức kế tốn: Nhật ký - sổ .25 1.4.3.2 Hình thức kế toán Nhật ký chung 27 1.4.3.3 Hình thức kế tốn Nhật ký - chứng từ 28 1.4.3.4 Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ .29 1.4.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH IN THƯƠNG MẠI ĐỨC HUY .32 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH In thương mại Đức Huy 32 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 34 2.1.2.1 Đặc điểm quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy .34 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty In Đức Huy 36 2.1.2.3 Nhiệm vụ Công ty In Đức Huy 36 2.1.3 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý Công ty In Đức Huy 37 2.1.4 Tổ chức cơng tác Kế tốn Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy .40 2.1.4.1 Tổ chức máy Kế tốn Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy .40 Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 2.1.4.2 Hình thức Kế tốn chế độ Kế tốn áp dụng Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy .43 Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn 2.2 Thực trạng cơng tác Kế tốn Ngun vật liệu Công ty TNHH In thương mại Đức Huy 52 2.2.1 Đặc điểm tình hình quản lý nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 52 2.2.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty Đức Huy 52 2.2.1.2 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty Đức Huy 53 2.2.2 Phân loại tính giá nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy .55 2.2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 55 2.2.2.2 Tính giá ngun vật liệu Cơng ty .57 2.2.3 Tổ chức chứng từ Kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy 59 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 59 2.2.3.2 Quy trình lập luân chuyển chứng từ 60 2.2.4 Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy .78 2.2.4.1 Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu kho 79 2.2.4.2 Ở phịng tài - kế tốn 83 2.2.5 Tổ chức hạch tốn tổng hợp Ngun vật liệu Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy 90 2.2.5.1 Tài khoản sử dụng 90 2.2.5.2 Các hình thức sổ sử dụng liên quan đến hạch tốn tổng hợp ngun vật liệu Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy 91 2.2.5.3 Hạch toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 91 2.2.5.4 Hạch tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu Cơng ty TNHH In thương mại Đức Huy .110 2.2.6 Kiểm kê Nguyên vật liệu lâp dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 113 Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán 2.2.6.1 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 113 2.2.6.2 Công tác lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy 114 2.2.7 Phân tích tình hình cung ứng, dự trữ sử dụng Nguyên vật liệu Công ty TNHH In Thưong mại Đức Huy 114 2.2.7.1 Phân tích tình hình cung cấp ngun vật liệu Công ty in Thương mại Đức Huy 117 2.2.7.2 Phân tích tình hình dự trữ ngun vật liệu Cơng ty in Thương mại Đức Huy 118 2.2.7.3 Phân tích tình hình sử dụng nguyên vật liệu Công ty in Thương mại Đức Huy 119 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH IN THƯƠNG MẠI ĐỨC HUY 121 3.1 Nhận xét chung tổ chức quản lý hạch tốn Ngun vạt liệu Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy .121 3.1.1 Ưu điểm 122 3.1.2 Nhược điểm 124 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn Ngun vật liệu công ty TNHH In Thương mại Đức Huy 127 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 127 3.2.2 Về tài khoản kế toán sử dụng 128 3.2.3 Về hạch toán hàng mua đường 128 3.2.4 Về hạch toán phế liệu thu hồi 130 3.2.5 Về cơng tác lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho 132 3.2.6 Về sổ sách kế toán 134 KẾT LUẬN .137 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 138 Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế thị trường với tự cạnh tranh, bình đẳng thành phần kinh tế mở cho doanh nghiệp nhiều hội vươn lên tự khẳng định Tuy nhiên, đặt cho doanh nghiệp nhiều khó khăn, thử thách cần phải giải Các doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho phương án kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao Để thực điều đó, doanh nghiệp phải tiến hành quản lý cách đồng yếu tố khâu trình sản xuất kinh doanh Hạch tốn kế tốn công cụ thiếu nhằm quản lý việc sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn cách chủ động, sáng tạo có hiệu Trong doanh nghiệp sản xuất, kế toán nguyên vật liệu khâu quan trọng chi phí ngun vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm, biến động nhỏ nguyên vật liệu ảnh hưởng đến thu nhập, lợi nhuận doanh nghiệp Việc quản lý nguyên vật liệu cách hợp lý góp phần tiết kiệm nguyên vật liệu, giảm chi phí, hạ giá thành, nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm doanh nghiệp Hạch toán tốt nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp nguyên vật liệu cách kịp thời cho sản xuất, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ, tiêu hao vật liệu, ngăn chặn việc sử dụng lãng phí vật liệu sản xuất, từ hạ thấp giá thành sản phẩm, đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Là doanh nghiệp sản xuất, ý thức sâu sắc vai trò quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất, Cơng ty trọng đến cơng tác kế tốn ngun vật liệu coi phận quản lý thiếu tồn cơng tác quản lý Cơng ty Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy, nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu trình sản xuất, hướng dẫn tận tình giáo Trương Thanh Hằng giúp đỡ, góp ý nhiệt tình anh, chị phịng tài kế tốn Cơng ty, em chọn đề tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy.” Đề tài sâu nghiên cứu nhằm làm sáng tỏ thực tiễn cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy, qua đưa kiến nghị đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty Ngồi phần mở đầu kết luận luận văn kết cấu thành chương : Chương 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn vật liệu doanh nghiệp sản xuất Chương : Thực trạng công tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác Kế tốn ngun vật liệu Công ty TNHH In Thương mại Đức Huy Mặc dù cố gắng nhận thức trình độ cịn hạn chế nên Luận văn chắn khơng tránh khỏi tồn thiếu sót Do vậy, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo, anh, chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty nhằm hoàn thiện đề tài mà em nghiên cứu Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn cô giáo Trương Thanh Hằng anh chị phòng tài kế tốn Cơng ty TNHH In Thương mại Đức Huy tận tình giúp đỡ em hồn thành Luận văn Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động hoạt động sản xuất doanh nghiệp Nguyên vật liệu đối tượng tượng lao động coi yếu tố khâu sản xuất doanh nghiệp Vậy nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu trình sản xuất sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm Xét hình thái vật nguyên vật liệu xét vào loại tài sản lưu động cịn xét hình thái giá trị nguyên vật liệu phận vốn lưu động doanh nghiệp Đặc điểm nguyên vật liệu xét hình thái vật tham gia vào chu kì sản xuất định, bị tiêu dùng hoàn toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để hình thành nên thực thể sản phẩm Về mặt giá trị tham gia vào chu kì sản xuất định nên tham gia vào chu kì sản xuất giá trị nguyên vật liệu chuyển dịch toàn lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kì 1.1.2 Vai trị ngun vật liệu trình sản xuất Nguyên vật liệu yếu tố vật chất chiếm vị trí quan trọng trình sản xuất, sở vật chất chủ yếu cấu thành nên sản phẩm Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào khơng thể thiếu để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục tiến độ có hiệu Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Ngun vật liệu cơng ty chiếm tỉ trọng lớn cấu sản phẩm hồn thành Vậy nói số lượng chất lượng nguyên vật liệu có tác động trực tiếp, có tính chất định đến số lượng chất lượng sản phẩm tạo Nguyên vật liệu có tầm quan trọng khơng q trình sản xuất mà cịn ảnh hưởng không nhỏ đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh Nên việc phấn đấu hạ giá thành đồng nghĩa với việc giảm chi phí nguyên vật liệu cách hợp lý lợi nhuận doanh nghiệp tăng, đồng thời với lượng nguyên vật liệu khơng đổi làm nhiều sản phẩm tức hiệu sử dụng đồng vốn nâng cao Nếu việc đảm bảo số lượng nguyên vật liệu đầy đủ, kịp thời ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất doanh nghiệp việc đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu lại định đến chất lượng sản phẩm Như vậy, nguyên vật liệu có vị trí đặc biệt quan trọng khơng thể phủ nhận trình sản xuất 1.1.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Xuất phát từ vai trò đặc điểm ngyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh địi hỏi phải thực tốt công tác quản lý nguyên vật liệu cụ thể, doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu theo chủng loại, nguồn nhập mục đích sử dụng Quan trọng doanh nghiệp cần phải bám sát để quản lý vận động nguyên vật liệu khâu yêu cầu đặt công tác quản lý không giống Khâu thu mua: Đòi hỏi quản lý khối lượng, chất lượng, quy cách chủng loại, giá hợp lý Phải lựa chọn nguồn thu mua cho nguyên vật cung cấp đầy đủ thường xuyên kịp thời Khâu bảo quản : Phải có hệ thống kho tàng bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cấn thiết cân, đong, đo, đếm,… thực chế độ bảo quản loại vật liệu phù hợp với tính chất chúng để tránh hư hỏng, mát Ngồi cần bố trí nhân viên bảo vệ kho tàng bến bãi, thủ kho thực việc ghi chép nguyên vật liệu nhập xuất kho Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán Khâu dự trữ : Phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho trình sản xuất không bị ngừng trệ, gián đoạn thiếu nguyên vật liệu Đồng thời nên tránh dự trữ nhiều dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn, vốn chậm luân chuyển Khâu sử dụng : Phải sử dụng hợp lý tiết kiệm dựa sở định mức sử dụng vật liệu, dự tốn chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu phải đảm bảo chất lượng sản phẩm Vì vậy, khâu doanh nghiệp cần tổ chức việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng trình sản xuất Từ yêu cầu đặt cho thấy việc tăng cường quản lý nguyên vật liệu cần thiết, doanh nghiệp cần thường xuyên cải tiến phương pháp quản lý cho phù hợp với điều kiện doanh nghiệp thời kỳ 1.1.4 Vai trò chức nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu 1.1.4.1 Vai trị kế tốn ngun vật liệu Từ u cầu quản lý ngun vật liệu tốt cơng tác kế tốn ngun vật liệu việc làm khơng thể thiếu được, công cụ đắc lực giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm tình hình đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Hạch toán nguyên vật liệu phản ánh xác đầy đủ kịp thời tình hình nhập, xuất, tồn tình hình luân chuyển nguyên vật liệu giá trị vật Căn vào thực tế để lập kế hoạch cung ứng vật tư, lập kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu cho sản xuất Ngoài ra, việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu xác, kịp thời sở cung cấp số liệu cho việc hạch tốn giá thành sản phẩm mà cịn giúp nhà quản trị doanh nghiệp biết tình hình sử dụng vốn lưu động, từ có biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn, tăng nhanh vòng quay vốn lưu động 1.1.4.2 Chức nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Đáp ứng yêu cầu quản lý cơng cụ quản lý có hiệu quả, kế toán nguyên vật liệu phải thực tốt nhiệm vụ : Nguyễn Thuỳ Dương – LTTCĐH KT2-K1 Luận văn tốt nghiệp