Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của ktnb tại tổng công ty cp tài chính dầu khí việt nam (pvfc

Bộ giáo dục đào tạo Trờng Đại học kinh doanh công nghệ hà nội TRịNH NGọC ĐIệP Ch ờn uy HOàN THIệN KIểM TOáN HOạT ĐộNG TíN DụNG CủA KIểM TOáN NộI Bộ TạI TổNG CÔNG TY Cổ PHầN TàI CHíNH DÇU KHÝ VIƯT NAM đề ực th p tậ : 60.34.03.01 i MÃ số cu Chuyên ngành : kế toán úa kh Ngời hớng dẫn khoa học: ts Nguyễn đăng huy Hµ néi - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN ên uy Ch Trịnh Ngọc Điệp đề ực th p tậ ối cu óa kh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY TÀI CHÍNH .4 1.1 Tổng quan kiểm toán .4 Ch 1.1.1 Khái niệm kiểm toán uy 1.1.2 Vai trò kiểm toán .5 ên 1.2.Tổng quan kiểm toán nội Cơng ty Tài đề 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.2.2.Cơ cấu tổ chức thực kiểm toán nội .8 th 1.2.3 Chức kiểm toán nội ực 1.2.4.Vai trị kiểm tốn nội p tậ 1.2.5 Nội dung thực KTNB Công ty Tài 11 1.3 Phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng cu Cơng ty Tài .11 ối 1.3.1 Các phương pháp tiếp cận KTNB hoạt động tín dụng CTTC 11 óa kh 1.3.2 Các phương pháp kiểm tốn KTNB hoạt động tín dụng CTTC 17 1.3.3 Quy trình KTNB hoạt động tín dụng Cơng ty Tài 26 1.3.4 Nhân tố ảnh hưởng đến KTNB Cơng ty Tài 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN TÀI CHÍNH DẦU KHÍ VIỆT NAM 38 2.1 Tổng quan Tổng cơng ty Cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng cơng ty Cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam 38 2.1.2 Tình hình tài sản kết hoạt động kinh doanh PVFC giai đoạn 2012- 2014 .39 2.1.3 Những kết đạt .40 2.2 Thực trạng kiểm toán nội hoạt động tín dụng PVFC 42 2.2.1 Tổ chức máy KTNB PVFC 42 2.2.2 Thực trạng hoạt động tín dụng PVFC .43 2.2.3 Ảnh hưởng thực trạng hoạt động tín dụng PVFC đến việc tổ chức thực KTNB hoạt động tín dụng 52 2.2.4 Phương pháp kiểm tốn nội hoạt động tín dụng PVFC 54 2.3 Đánh giá kiểm toán nội hoạt động tín dụng PVFC 68 68 uy Ch 2.3.1 Những kết đạt kiểm tốn hoạt động tín dụng PVFC ên 2.3.2 Những hạn chế kiểm toán nội hoạt động tín dụng PVFC 72 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .76 đề CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ực th ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN TÀI CHÍNH DẦU KHÍ VIỆT NAM 80 tậ 3.1 Định hướng phát triển PVFC giai đoạn 2016- 2020 .80 p 3.1.1 Định hướng phát triển chung PVFC giai đoạn 2016- 2020 80 cu 3.1.2 Mục tiêu phát triển giai đoạn 2016- 2020 .81 ối 3.1.3 Định hướng phát triển hoạt động tín dụng PVFC giai đoạn 2016- 2020 óa kh 82 3.1.4 Định hướng phát triển hoạt động KTNB PVFC 83 3.2 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam 84 3.2.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện tở chức cơng tác KTNB hoạt động tín dụng 84 3.2.2 Nhóm giải pháp người 99 3.2.3 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cho hoạt động KTNB .102 3.2.4 Quy hoạch, hệ thống hóa sách tín dụng PVFC .102 3.3 Kiến nghị 103 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BKS Ban Kiểm sốt Ban TGĐ Ban Tổng Giám đốc Cơng ty tài HĐQT Hội đồng Quản trị IIA Viện Kiểm toán viên nội (Institute of Internal Auditor) KSNB Kiểm soát nội uy Ch CTTC KTNB ên KTV KTNB Kiểm toán viên nội Kiểm toán viên NHNN Ngân hàng Nhà nước PVFC TCT cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam PVN Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam TCT Tổng cơng ty TCTD Tổ chức tín dụng TGĐ Tổng giám đốc đề KTV ực th p tậ ối cu óa kh DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Các tiêu tài từ 2012 -2014 39 Bảng 2.2: Cơ cấu TD theo thời hạn vay 44 Bảng 2.3: Cơ cấu TD theo loại hình cho vay 45 Bảng 2.4: Cơ cấu TD theo phương thức cho vay .45 Bảng 2.5: Cơ cấu TD theo lĩnh vực ngành nghề .46 Bảng 2.6: Cơ cấu TD theo TSĐB .47 Bảng 2.7: Cơ cấu TD theo đối tượng KH trong/ngoài ngành 47 Chi tiết nhóm nợ PVFC từ 2012 -2014 48 ên Bảng 2.8: uy Ch Bảng 2.1: Tình hình nợ nhóm 2-5 từ năm 2012 đến 2014 49 Bảng 2.10: Nợ xấu PVFC năm 2012- 2014 50 Bảng 3.1: Dự kiến tiêu kinh doanh chủ yếu 2015 -2020 .82 Bảng 3.2: Định hướng cấu Tín dụng 2016-2020 83 Bảng 3.3: Minh họa bảng chấm điểm rủi ro tín dụng .86 Bảng 3.4: Minh họa bảng kế hoạch kiểm toán năm theo định hướng rủi ro .90 Bảng 3.5: Minh họa hồ sơ rủi ro tín dụng đơn vị kinh doanh PVFC .92 ực th p tậ ối cu SƠ ĐỒ đề Bảng 2.9: Mơ hình KTNB Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn nội 27 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy KTNB PVFC 42 óa kh Sơ đồ 1.1: LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Hoạt động tín dụng TCTD là mợt hoạt động kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro nhất, đặc biệt là giai đoạn nền kinh tế có nhiều biến động hiện Những vụ phá sản đó có mối liên hệ đến tăng trưởng nóng hoạt động tín dụng, chế quản trị để quản lý kiểm sốt rủi ro chưa thiết lập đầy đủ hiệu Các CTTC hay TCTD nói Ch chung chịu áp lực lớn việc nhận biết các rủi ro mà mình phải đối mặt phải lý giải cách thức làm để kiểm soát rủi ro uy mức độ chấp nhận Cùng với phát triển khung quản trị rủi ro, KTNB ên dần xem công cụ hữu hiệu để ngân hàng kiểm sốt rủi ro đề thơng qua chức đảm bảo chức tư vấn cho ban giám đốc th cho chủ sở hữu ực Tổng cơng ty Tài CP Dầu khí Việt Nam (PVFC) phải chịu sức ép cạnh tranh rất lớn không chỉ từ các ngân hàng thương mại mà còn từ các Cơng ty tài tậ p thuộc Tập đồn kinh tế Để tờn tại và phát triển bền vững hướng tới chiến cu lược trở thành NHTMCP vào năm 2020, Tổng Công ty cổ phần Tài Dầu khí ối Việt Nam phải tìm cách đứng vững thị trường cạnh tranh quyết liệt, phải đảm óa kh bảo kinh doanh hiệu quả, đóng góp cho nền kinh tế Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại doanh thu lớn PVFC, hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất, định sống cịn PVFC Mợt những giải pháp để thúc đẩy được sự phát triển bền vững Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam đó chính là hoàn thiện kiểm toán nội bộ nhằm hạn chế rủi ro, ngăn ngừa các sai sót, gian lận, bảo toàn vốn tài sản Kiểm toán nợi bợ hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam những năm qua đã thể hiện được vai trò là công cụ, chức của quản trị, giúp TCT đối phó được với rủi ro thị trường, rủi ro hoạt động Tuy nhiên, kiểm toán nội bộ vẫn còn nhiều bất cập như: phương pháp kiểm toán cịn hạn hẹp, chất lượng kiểm tốn chưa cao, chưa có chiến lược rõ ràng cho KTNB,… Xuất phát từ tầm quan trọng của kiểm toán nội bộ và thực tiễn khách quan tại Tổng Công ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn hoạt động tín dụng KTNB Tổng Cơng ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam (PVFC)” để làm chủ đề cho luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu cách khoa học chất, chức năng, vai trò CTTC kinh tế với hệ thống hóa lý luận chung KTNB, luận văn hướng đến mục tiêu cụ thể sau: Ch - Làm rõ chất, vai trò, chức KTNB TCTD nói chung và uy CTTC nói riêng ên - Sử dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học phân tích thực trạng kiểm đề toán nợi bợ hoạt động tín dụng tại PVFC để khẳng định những ưu nhược điểm và những nguyên nhân tồn KTNB ực th - Đưa phương hướng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện kiểm toán nợi bợ hoạt động tín dụng nhằm nâng cao vai trò và hiệu quả KTNB đơn vị p 3.1 Đối tượng nghiên cứu tậ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu cu Đối tượng nghiên cứu luận văn là KTNB hoạt động tín dụng CTTC ối xem xét hai nội dung tổ chức máy kiểm tốn tổ chức óa kh cơng tác kiểm tốn Đây hai mặt có quan hệ chặt chẽ ảnh hưởng qua lại với tổng thể thống KTNB Hai nội dung cụ thể hóa hai khía cạnh sau: Một là, vấn đề lý luận có hệ thống tồn diện tổ chức KTNB TCTD đồng thời phát triển lý luận tổ chức KTNB CTTC Hai là, khía cạnh thực tiễn: Mơ tả, phân tích, đánh giá cách có hệ thống thực trạng tổ chức máy tổ chức công tác KTNB PVFC Trên sở đó, tác giả phân tích tồn KTNB hoạt động tín dụng, đồng thời đưa phương hướng giải pháp khả thi theo hai nội dung nhằm hồn thiện KTNB hoạt động tín dụng PVFC 3.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung vào nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng PVFC với phạm vi khảo sát từ năm 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng KTNB PVFC” loại nghiên cứu ứng dụng thuộc lĩnh vực kinh tế, cho nên, phương pháp luận phương pháp đề tài hình thành nguyên lý triết học vật biện chứng Mac Lê-nin Ch Trong luận văn tác giả sử dụng phương pháp luận khoa học vật biện uy chứng, vật lịch sử, phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp nghiên cứu ên định tính, nghiên cứu định lượng Phương pháp tiếp cận hệ thống: Tác giả nhìn tổng thể KTNB hệ thống, đề yếu tố hệ thống có tác động ảnh hưởng qua lại với Cụ ực th thể, tổ chức công tác KTNB tổ chức máy nội hai nội dung KTNB Hai nội dung khơng thể tách rời, có quan hệ liên kết chặt chẽ hình tậ thành nên tổng thể Trong q trình nghiên cứu, ngồi phương pháp tiếp cận hệ p thống, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp tiếp cận lịch sử Phương pháp tiếp cận cu lịch sử cho thấy trình hình thành, phát triển tiếp tục hoàn thiện lý ối thuyết KTNB phù hợp với giai đoạn phát triển, đồng thời thấy q óa kh trình hình thành phát triển KTNB thân đơn vị nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung đề tài phân bổ thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kiểm tốn nội hoạt động tín dụng cơng ty tài Chương 2: Thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty Cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam 3.2.1.3 Tăng cường thực chức “tiền kiểm” Chức tiền kiểm khả ngăn chặn sai phạm hoạt động đơn vị kiểm toán Chức thực thông qua hai chế chủ yếu sau:  Một là, KTNB thơng qua phân tích qui trình, đánh giá rủi ro tiềm ẩn, xác định lĩnh vực có khả xảy sai phạm cao, điểm kiểm sốt cịn yếu, để kiến nghị biện pháp điều chỉnh phù hợp, ngăn chặn sai phạm từ xa  Hai là, thông qua kiểm tra phát sai phạm kiến nghị biện pháp xử lý, tạo cảnh báo ý định gian lận hành vi sai sót Ch Thực tế PVFC, KTNB hoạt động tín dụng chủ yếu nêu sai phạm uy phát mà chưa có phân tích đánh giá qui trình Do đó, chức tiền kiểm ên thực thông qua chế thứ hai Điều có nghĩa hoạt động KTNB hướng vào phát sai phạm nhiều ngăn chặn sai phạm Vì đề vậy, xây dựng chiến lược kiểm toán, mục tiêu quan trọng cần ực th đưa “tăng cường chức tiền kiểm” để có giải pháp thực thời gian tới, nâng cao chất lượng kiểm toán KTNB cần tham gia từ xây dựng tậ sách quy định, quy trình, quy chế để kiến nghị biện pháp điều p chỉnh nhằm tạo chốt chặn kiểm soát chặt chẽ quy trình nghiệp vụ cu sách liên quan ối 3.2.1.4 Xây dựng tiêu chí, kỹ thuật chọn mẫu chuẩn óa kh Chọn mẫu áp dụng thủ tục kiểm toán số phần tử 100% tổng số phần tử số dư tài khoản hay loại nghiệp vụ, cho phần tử có hội để chọn Việc chọn mẫu giúp kiểm toán viên thu thập đánh giá chứng kiểm toán đặc trưng phần tử chọn, nhằm hình thành hay củng cố kết luận tổng thể Chọn mẫu tiến hành theo phương pháp thống kê phi thống kê Hiện nay, cách thức chọn mẫu chủ yếu KTNB hoạt động tín dụng PVFC chọn khoản có dư nợ lớn, khoản phát sinh chọn theo kinh nghiệm KTV, chưa xây dựng phương pháp chọn mẫu cách hệ thống Cách thức chọn mẫu khiến cho KTV khơng nhận diện đầy đủ 94 rủi ro, sai lỗi trọng yếu xảy hoạt động đơn vị Vì vậy, KTNB PVFC cần xây dựng áp dụng phương pháp chọn mẫu thống kê phi thống kê lựa chọn mẫu để tiến hành kiểm toán Việc áp dụng phương pháp chọn mẫu khác phụ thuộc vào đối tượng kiểm toán 3.2.1.5 Đổi phương pháp báo cáo Hiện lập báo cáo KTNB hoạt động tín dụng đơn vị, KTNB PVFC chủ yếu liệt kê sai phạm phát hiện, mà chưa trọng phân tích nguyên nhân sai phạm thông lệ tiên tiến qui trình nghiệp vụ, Ch nội dung báo cáo KTNB chưa đánh giá cao uy Để nâng cao chất lượng báo cáo kiểm tốn hoạt động tín dụng, lập báo cáo ên KTNB, KTV cần làm rõ yếu tố sau: • Tiêu chí đánh giá: chuẩn mực, thước đo, kỳ vọng để đánh giá đề (các thơng lệ tiên tiến nhất) th • Thực tế: chứng thực tế mà KTNB ghi nhận q trình kiểm tốn tậ tế (tại có khác biệt đó) ực • Ngun nhân: Nguyên nhân khác biệt tiêu chí đánh giá thực p • Ảnh hưởng: Rủi ro và/hoặc khó khăn khác thực tế chưa phù hợp với cu tiêu chí (ảnh hưởng khác biệt) Khi xác định mức độ rủi ro KTNB cần ối xem xét ảnh hưởng có vấn đề ghi nhận khuyến nghị óa kh hoạt động kinh doanh BCTC đơn vị Các vấn đề ghi nhận kiến nghị bao gồm thành tựu đơn vị, vấn đề liên quan, thông tin hỗ trợ thông tin chưa trình bày phần khác Kết luận ý kiến đánh giá ảnh hưởng vấn đề ghi nhận ý kiến hoạt động rà soát Kiến nghị đưa dựa vấn đề ghi nhận kết luận, yêu cầu khắc phục cải thiện vấn đề Kiến nghị đề xuất phương pháp khắc phục biện pháp tăng cường hoạt động hướng dẫn cho ban lãnh đạo đơn vị đạt kết mong muốn Kiến nghị đưa cho vấn đề tổng quan cho vấn đề cụ thể 95 Ví dụ số trường hợp, kiến nghị gợi ý hành động chung đề xuất hoạt động triển khai cụ thể Trong trường hợp khác, kiến nghị đề xuất tiến hành điều tra nghiên cứu thêm Báo cáo KTNB cần nêu lên hoạt động cải tiến đơn vị thực Báo cáo KTNB nên đề cập tới thành tựu đơn vị, tiến đạt kể từ đợt kiểm toán trước, thiết lập hoạt động kiểm soát chặt chẽ Báo cáo KTNB cần trình bày ý kiến đơn vị kết luận, ý kiến, kiến nghị KTV Trong trường hợp KTNB đơn vị khơng thống kết Ch kiểm tốn, báo cáo KTNB trình bày tình trạng nguyên nhân bất uy đồng Ý kiến phản hồi đơn vị kiểm tốn trình bày phần ên phần phụ lục báo cáo KTNB Để nâng cao ý nghĩa báo cáo kiểm tốn, KTV phân loại vấn đề đề ghi nhận kiểm toán dựa theo mức độ rủi ro vấn đề hoạt động ực th đơn vị (theo mức độ rủi ro cao, trung bình thấp) 3.2.1.6 Xây dựng tiêu chí để đánh giá chất lượng KTNB tậ Bộ phận KTNB PVFC cần xây dựng trì thủ tục đánh giá chất lượng p kiểm toán, nhằm gia tăng giá trị hoạt động KTNB, nâng cao hiệu hoạt cu động tổ chức, đảm bảo hoạt động KTNB tuân thủ theo chuẩn mực ối nguyên tắc đạo đức thời Các thủ tục đảm bảo chất lượng bao gồm óa kh đánh giá nội đánh giá độc lập - Ở cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán, trưởng phận KTNB trưởng nhóm kiểm tốn có trách nhiệm giám sát KTV, đảm bảo kiểm tốn thực theo qui trình Đối với giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, cần đánh giá mức độ phù hợp mục tiêu kiểm toán phạm vi, đối tượng kiểm tốn Trưởng đồn kiểm tốn cần kiểm tra xem thông tin tài liệu, hiểu biết hoạt động HTKSNB đơn vị kiểm toán thu thập đầy đủ, việc lập kế hoạch có tn thủ qui trình kiểm tốn hay chưa Đối với giai đoạn thực hiện, cần có chế kiểm soát kết thực đảm 96 bảo rủi ro nhận diện thực đầy đủ thủ tục kiểm toán cần thiết, phương pháp thu thập chứng thích hợp, ghi chép hồ sơ kiểm toán rõ ràng, làm sơ cho kết luận kiểm toán Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kết luận cần đánh giá thích hợp từ phía đơn vị kiểm tốn đồn kiểm tốn - Ở cấp độ quản lý chất lượng hoạt động kiểm tốn nói chung, PVFC cần ban hành sách, thủ tục kiểm sốt chất lượng, tập trung vào số vấn đề sau đây: Ch Thứ nhất, đạo đức nghề nghiệp KTV, trưởng BKS trưởng phận uy KTNB có trách nhiệm theo dõi hoạt động KTV, đồng thời phổ biến qui chế ên sách có liên quan đến đạo đức nghề nghiệp cho KTV biết thực KTV có nghĩa vụ báo cáo với trưởng phận KTNB vấn đề có ảnh đề hưởng đến tính độc lập, khách quan trước thực công ực th việc Trưởng phận KTNB phải nắm vững, theo dõi đảm bảo tính độc lập, khách quan KTV Trường hợp tính độc lập, khách quan bị ảnh hưởng tậ bị ảnh hưởng, trưởng phận KTNB phải báo cáo đề xuất xử lý lên BKS p HĐQT Hàng năm KTV cần yêu cầu đọc xác nhận tuân thủ vào cu qui tắc đạo đức nghề nghiệp KTV ối Thứ hai, việc chuẩn hố hệ thống sách KTNB, bao gồm qui chế, qui óa kh trình, chương trình kiểm toán, hệ thống hồ sơ mẫu biểu báo cáo kiểm toán, cần cung cấp cho KTV thông tin liên quan đến nguyên tắc kiểm soát nội bộ, đánh giá rủi ro tảng quan điểm KTNB Từ đó, giúp đỡ KTV hiểu rõ chất mục đích cơng việc, vai trị quan trọng KTV tồn tổ chức Các sách KTNB cần phổ biến tới KTV để thúc đẩy cách quán tính độc lập, khách quan, chuyên nghiệp, chất lượng cao, hiệu hiệu lực công việc kiểm tốn Thứ ba, thiết lập tiêu chí đánh giá kết công việc cho cá nhân KTV, nhóm KTNB tồn bộ phận KTNB Điều có nghĩa việc thưởng phạt phải dựa lực KTV Việc thành lập tiêu chí 97 khuyến khích KTV việc thực công việc với thành thục (về kiến thức, kỹ kiến thức cần thiết khác) cẩn trọng thích hợp mặt nghề nghiệp - Ở cấp độ quản lý chất lượng hoạt động kiểm toán, việc kiểm soát chất lượng thuộc trách nhiệm trưởng phận KTNB BKS đánh giá, kiểm tra Ngồi đánh giá nội bộ, PVFC thực chương trình đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán tổ chức độc lập, ví dụ cơng ty KTĐL, tiến hành Chương trình đánh giá chất lượng hàng năm cần thực hiện, tập trung vào Ch tính tuân thủ với phương pháp luận KTNB Nội dung đánh giá bao gồm việc tuân uy thủ sách quy trình PVFC, KTNB; trình độ chun mơn, đạo đức ên nghề nghiệp KTV; tính hiệu việc thực kiểm tốn BKS xem xét phù hợp qui trình, thủ tục kiểm tốn mà phận KTNB sử dụng đề Ngoài đánh giá nội bộ, phận KTNB cần xây dựng câu hỏi để ực th thăm dò mức độ thỏa mãn bên hữu quan công việc KTNB Từ đó, phận KTNB nắm quan điểm bên hữu quan điểm tậ mạnh, điểm yếu việc thực công việc KTNB thời Những nội dung p trả lời cần đề cập kế hoạch hàng năm cu 3.2.1.7 Xây dựng chiến lược phát triển cho KTNB PVFC ối Kinh nghiệm cho thấy phận KTNB hoạt động hiệu hoạt óa kh động khung chiến lược, nhà quản trị điều hành cấp cao ban hành để định hướng tới rủi ro toàn tổ chức vấn đề kiểm sốt Một có khung chiến lược này, PVFC xác định nhiệm vụ, cấu tổ chức, mơ hình nguồn lực, quy tắc làm việc, kênh giao tiếp cho phận KTNB Thực tế cho thấy, KTNB PVFC nói chung KTNB hoạt động tín dụng PVFC nói riêng, chưa có chiến lược phát triển dài hạn, việc thực KTNB chủ yếu dựa kinh nghiệm cá nhân KTV, làm cho hoạt động kiểm toán chủ yếu mang tính bị động chủ động KTNB chưa xác định rõ phương hướng phát triển, chưa có thống mục tiêu KTNB Ban lãnh đạo, dẫn tới vai trò KTNB PVFC hạn chế 98 Để xây dựng khung chiến lược phù hợp, trước hết phận KTNB phải xác định kỳ vọng (yêu cầu) Ban lãnh đạo TCT giá trị mà KTNB mang lại cho tổ chức Trên sở mơ tả nhiệm vụ KTNB thơng qua điều lệ, qui chế kiểm tốn cuối xây dựng chiến lược phát triển thức cho KTNB Nếu nhà lãnh đạo mong muốn bảo vệ giá trị có xác nhận HTKSNB, KTNB cần có kỹ tốt kiểm toán tuân thủ kiểm toán tài Tiêu điểm cần quan tâm họ chủ yếu quy trình kiểm sốt giao dịch Ch Khi nhà lãnh đạo mong muốn củng cố nâng cao giá trị, nhiệm vụ uy KTNB nhiều hơn, kỹ kiểm tốn tn thủ, kiểm tốn báo cáo tài ên chính, họ phải trọng vào kiểm toán hoạt động hiệu hiệu quản lý, có khả tư vấn kỹ quản trị rủi ro Như vậy, điểm kỳ vọng đặt đối đề với KTNB xác định nguồn lực mà tổ chức dành cho KTNB việc phân ực th phối nguồn lực cho nhiệm vụ khác Sau xác định mong muốn nhà lãnh đạo, việc cần tậ thực xây dựng lại quy chế hoạt động KTNB, đặt mục tiêu sở để p đánh giá hoạt động KTNB Trên sở xác định yêu cầu đặt ra, cu quy chế KTNB, phát triển kế hoạch chiến lược Những nội dung kế ối hoạch gồm: óa kh Một là, xác định cách thức lợi ích mà KTNB mang lại cho tổ chức, đối tượng phục vụ, giá trị mà KTNB tạo tương lai; chiến thuật hoạt động để đạt mục tiêu bản, trách nhiệm quản lý phận KTNB Hai là, xác định nhu cầu nguồn nhân lực thời gian 3-5 năm tới, giả định tiêu chuẩn để so sánh kế hoạch với số liệu bên thứ 3; Ba là, kế hoạch phải cân nhắc chi phí lợi ích việc sử dụng cách tiếp cận khác việc đạt kết mong muốn Ví dụ: Tối ưu hố việc phối hợp hoạt động KTNB với chức kiểm sốt quản lí rủi ro khác; sử dụng nguồn lực bên thứ để có kỹ 99 lực cần thiết cho KTNB Thực trạng cho thấy KTNB PVFC chưa có kinh nghiệm chuyên sâu số lĩnh vực công nghệ thơng tin Vì vậy, để tối ưu hóa hoạt động, PVFC xem xét việc thuê KTNB từ bên ngồi để thực kiểm tốn lĩnh vực này; Bốn là, vấn đề thông tin liên lạc, ví dụ kênh thơng tin tổ chức vị thế, nhiệm vụ, quyền hạn KTNB; cách thức để thông báo báo cáo KTNB tới đối tượng có liên quan; giám sát việc thực kiến nghị kiểm tốn…; Năm là, tiêu chí để đánh giá kết hoạt động KTNB Ch 3.2.1.8 Thay đổi nhận thức vai trò KTNB uy Một vấn đề quan trọng hình thành phát triển phận KTNB ên PVFC nhận thức Ban lãnh đạo vai trò hoạt động KTNB Mặc dù vai trò hoạt động KTNB PVFC ngày Ban lãnh đạo đánh giá cao, đề nhiên số ý kiến cho thành lập KTNB chủ yếu để tuân thủ theo ực th qui định NHNN, mà chưa thực nhìn nhận giá trị KTNB quản lý Do vậy, Ban lãnh đạo PVFC cần quán quan điểm ý nghĩa, chức năng, tậ nhiệm vụ KTNB, loại hình, phạm vi phương pháp KTNB, để p có hỗ trợ phù hợp cho phát triển hoạt động KTNB PVFC, phát triển cu chung PVFC ối Bên cạnh đó, phận, phịng ban Tổng cơng ty cần phải hiểu rằng: óa kh KTNB hỗ trợ việc thực trách nhiệm kiểm sốt nội trao đổi thông tin sáng kiến kinh doanh thông lệ tốt nhằm đạt mục tiêu đề để có phối hợp tốt cơng việc 3.2.2 Nhóm giải pháp người Đổi vấn đề người yếu tố then chốt, KTNB ngoại lệ Thay đổi phương pháp, chiến lược kiểm tốn, người khơng đổi mới, khơng thay đổi tư duy, phương pháp làm việc khơng có ý nghĩa Thực trạng cho thấy, đội ngũ KTV PVFC nói chung nhóm kiểm tốn hoạt động tín dụng nói riêng cịn thiếu kinh nghiệm thực tế, đặc biệt, phần lớn KTV 100 chưa đào tạo kiểm tốn KTNB; chưa có kiến thức tổng hợp hoạt động ngân hàng Vấn đề cần thực giải pháp để bổ sung kỹ kiến thức Thứ nhất, tuyển dụng: Cần mở rộng nguồn tuyển dụng, không nên dựa vào nguồn lực chỗ Việc tuyển dụng nên từ nhu cầu hay kỹ cần bổ sung cho phận KTNB Ví dụ, đối tượng đáp ứng tốt nhu cầu KTNB PVFC người có kinh nghiệm làm việc công ty KTĐL Họ Ch trang bị đầy đủ kiến thức kỹ kiểm toán Đối tượng thứ hai cần uy ý người có kỹ chuyên sâu số lĩnh vực định, ví dụ ên cán có kinh nghiệm am hiểu sâu sắc lĩnh vực tín dụng nghiệp vụ ngân hàng nói chung Khi đào tạo thêm kiểm tốn, người đề trở thành nịng cốt kiểm toán lĩnh vực đặc thù mà họ có kinh nghiệm ực th Cơng tác tuyển dụng phải đảm bảo trung thực khách quan nhằm tuyển dụng cán đủ lực, trình độ, đạo đức tậ Thứ hai, đào tạo: Cần đào tạo đào tạo lại đội ngũ cán p có Hiện đội ngũ KTV PVFC, có khơng cán có lực cu thực trăn trở vấn đề công việc mà họ làm chưa hoàn toàn ối với nghĩa kiểm toán Nếu cho họ hội để đào tạo óa kh kỹ kiến thức cần thiết, hội để phát huy lực tính sáng tạo họ, kết hợp với đối tượng bổ sung từ nguồn tuyển dụng mới, họ hồn tồn thực sứ mệnh cách xuất sắc Nội dung đào tạo bao gồm vấn đề như: + Các khóa đào tạo kiểm tốn (sử dụng chuyên gia từ công ty KTĐL TCTD), khuyến khích KTV tham gia khố đào tạo kiểm tốn Bộ Tài Bên cạnh đó, nên khuyến khích hợp tác, phối hợp chặt chẽ KTĐL KTNB để tận dụng khả hỗ trợ đào tạo qua thực tế công ty KTĐL + Đào tạo nghiệp vụ ngân hàng đại 101 + Cử cán tham gia khóa đào tạo quy kiểm tốn + Đào tạo cơng nghệ thơng tin + Đào tạo tiếng Anh + Đặt yêu cầu tự đào tạo KTV Ví dụ, hàng năm, trưởng phận KTNB yêu cầu KTV tự xác định xem mảng kiến thức cịn thiếu hụt đề kế hoạch, mục tiêu để tăng cường bổ sung kiến thức Thứ ba, định hướng nghề nghiệp: Cần khuyến khích KTV lấy chứng KTV quốc gia (CPA, ACCA) chứng KTV Để có chứng kiểm Ch tốn, KTV phải trang bị kiến thức chắn Đồng thời, việc có uy chứng tạo cho KTV kênh để liên hệ chặt chẽ với tổ chức nghề ên nghiệp, tạo cho họ điều kiện cập nhật kiến thức thực cơng việc theo chuẩn mực tốt Bản thân việc sở hữu chứng đặt đề yêu cầu phải đào tạo tự đào tạo liên tục KTV Hơn chứng ực th nghề nghiệp coi chứng lực uy tín nghề nghiệp KTV Và khía cạnh đó, giúp tăng uy tín tính độc lập KTV tậ Thứ tư, môi trường làm việc: Phải xây dựng tạo lập môi trường p làm việc tốt nhất: tâm lý ổn định, cống hiến, gắn bó lâu dài với phận KTNB cu Đặc biệt, đặc thù công việc, KTV thường phải công tác xa nhà, thường phải va ối chạm thực thi công việc, áp lực công việc lớn…do họ phải trang bị tâm óa kh lý tốt, lĩnh nghề nghiệp vững vàng Thứ năm, tận dụng nguồn lực từ bên ngoài: Với số lĩnh vực kiểm tốn đặc thù mà KTV chưa có nhiều kinh nghiệm, KTNB PVFC nên xem xét đến việc th dịch vụ kiểm tốn từ bên ngồi Ví dụ, với việc đẩy nhanh ứng dụng công nghệ thông tin lĩnh vực ngân hàng, việc thực kiểm toán công nghệ thông tin cần thiết PVFC Nhưng với thực trạng nay, để phận KTNB thực công việc điều không đơn giản Do đó, nên xem xét đến khả thuê dịch vụ từ bên giai đoạn định hiệu Thứ sáu, chiến lược kế hoạch nhân sự: Đây giải pháp đề cập cuối lại quan trọng Việc tuyển dụng hay đào tạo KTV phải có 102 kế hoạch đảm bảo bổ sung kỹ cần thiết cho phận KTNB sử dụng hiệu nguồn nhân lực Kế hoạch nhân cho KTNB phải phù hợp với chiến lược phát triển KTNB chiến lược nhân chung tổ chức 3.2.3 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cho hoạt động KTNB Trong điều kiện hội nhập với khu vực quốc tế, việc thực quản lý, điều hành sở công nghệ thông tin địi hỏi tất yếu Để đảm bảo thực nhiệm vụ cách có hiệu với chi phí tối thiểu, tồn hoạt động KTNB phải tin học hóa KTNB phải hỗ trợ hệ thống Ch công nghệ thơng tin với đặc tính sau: uy - Hệ thống phải cho phép truy xuất tất liệu từ hệ thống sở ên liệu TCT Thông qua ứng dụng công nghệ thông tin, KTV tiếp cận giám sát hoạt động nghiệp vụ mà không cần can thiệp vào hoạt động bình thường đề đơn vị Cách làm đảm bảo KTV kiểm tra liên tục đột xuất ực th đơn vị mà không cần xuất trực tiếp không làm gián đoạn công việc thường nhật phận nghiệp vụ tậ - Hệ thống phải cho phép lập báo cáo, tính tốn tiêu theo u cầu, p tự động hóa thủ tục kiểm tốn (ví dụ lĩnh vực tín dụng tự động hóa cu thử nghiệm tính xác phép tính báo cáo; tính tổng lập báo ối cáo dư nợ theo tiêu chí kiểm tốn; xếp, tổng kết khoản cho vay theo óa kh loại tài sản đảm bảo, mục đích, nhóm, lãi suất…; rà sốt giao dịch có giá trị lớn giao dịch bất thường; xác định khoản cho vay hạn, khoản cho vay có số dư lớn nhỏ mốc xác định…) - Hệ thống cho phép tạo sở liệu riêng KTNB với tư cách sở liệu phận hệ thống sở liệu tồn cơng ty Ngồi ra, hệ thống giúp KTV việc lập hồ sơ hay báo cáo kiểm tốn nhanh chóng, chuẩn mực 3.2.4 Quy hoạch, hệ thống hóa sách tín dụng PVFC Hiện nay, PVFC chưa xây dựng sách tín dụng đầy đủ thống mà quy định rời rạc nhiều quy định, quy trình, quy chế nên 103 khó khăn cho phận KTNB thực kiểm tốn Vì vậy, thời gian tới PVFC cần tổ chức rà soát, quy hoạch, chuẩn hóa lại tồn chế sách quy chế nghiệp vụ tín dụng theo hướng quán, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp CB nghiệp vụ dễ dàng nắm bắt đầy đủ quy trình nghiệp vụ, sách TCT làm sở để KTNB thực công tác kiểm toán tuân thủ 3.3 Kiến nghị So sánh với thông lệ quốc tế, khung pháp lý Việt Nam cịn số hạn chế như: chưa có định nghĩa thức KTNB văn pháp luật, chưa có Ch quy định cụ thể kiểm sốt chất lượng kiểm toán, nội dung tổ chức máy, uy quy trình, phương pháp kiểm tốn mức độ sơ bộ, khó áp dụng thực tế ên thực hiện, dẫn đến không đồng tổ chức Trên sở đó, tác giả đưa số đề xuất với quan nhà nước cụ thể sau: đề Thứ nhất, Nhà nước cần nghiên cứu soạn thảo văn pháp luật KTNB ực th ưu tiên cụ thể hóa nội dung tổ chức máy, phương pháp tiếp cận kiểm toán Điều tạo sở cho hoạt động KTNB, thay đổi nhận thức tậ người quản lý doanh nghiệp nói chung NHTM nói riêng p Thứ hai, tạo sở pháp lý cho KTNB hoạt động chuyên nghiệp KTNB cu phát triển theo ba khía cạnh sau: phát triển KTNB tổ chức thể ối hình thành phận độc lập đơn vị, phát triển chức thể óa kh việc KTNB hướng vào tất hoạt động doanh nghiệp, phát nghề nghiệp thể chỗ KTNB nhiều quốc gia tổ chức thi tuyển chuyên môn cấp chứng Do đó, Nhà nước cần tạo khung pháp lý cho hoạt động KTNB chuyên nghiệp văn quy định hoạt động KTNB (tương tự cách thức quy định Nghị định Chính phủ vể Kiểm toán độc lập) Thứ ba, Ngân hàng Nhà nước, với tư cách quan quản lý TCTD, cần nghiên cứu có quy định cụ thể mơ hình tổ chức máy KTNB chun trách cho vừa phù hợp với điều kiện cụ thể vừa phù hợp với thông lệ quốc tế Ngân hàng Nhà nước nên đưa lộ trình cụ thể (khoảng 3-5 năm) để ngân hàng đủ thời gian xây dựng hệ thống KTNB chuyên nghiệp, đủ mạnh đảm bảo thực 104 tốt chức nhiệm vụ KTNB Khi đủ điều kiện, TCTD phải thiết lập mơ hình tổ chức hệ thống kiểm tra, kiểm sốt, KTNB phù hợp với thơng lệ, tức tập trung mối hệ thống KTNB, khơng cịn phận kiểm tra kiểm sốt nội chuyên trách Thứ tư, để nâng cao tính chuyên nghiệp hoạt động KTNB, Ngân hàng Nhà nước cần nghiên cứu ban hành chuẩn mực KTNB Kết hợp với Bộ tài tổ chức khố đào tạo để cấp chứng kiểm toán viên nội Thư năm, Ngân hàng Nhà nước cần quy định số đào tạo bồi dưỡng nghiệp Ch vụ tối thiểu năm kiểm toán viên nội bộ, nhằm cập nhật kiến thức uy kỹ cho cán KTNB, đáp ứng tốt yêu cầu công việc ên Thứ sáu, nâng cao chất lượng hoạt động, tăng cường sở vật chất, kỹ thuật, trang thiết bị trung tâm thơng tin tín dụng (CIC) nhằm cung cấp thơng tin đầy đề đủ, xác, kịp thời góp phần giúp hoạt động kiểm sốt, KTNB hiệu hơn, ực th giúp TCTD phòng ngừa, giảm thiểu rủi ro p tậ ối cu óa kh 105 KẾT LUẬN Để thực nâng cao hiệu quản trị rủi ro tín dụng đảm bảo quản lý hệ thống chất lượng tín dụng theo tiêu chuẩn ISO cơng tác KTNB phải thực trọng quan tâm phát triển Với phát triển KTNB hoạt động tín dụng ngày phát triển cách lành mạnh hóa, đảm bảo xác an tồn Giúp ích cho ban lãnh đạo TCTD việc định tín dụng cách an toàn hiệu Ch Trên sở vận dụng tổng hợp phương pháp nghiên cứu, lý thuyết uy kinh nghiệm thực tế vào điều kiện thực tế Việt Nam, luận văn thực ên nội dung sau đây: Thứ nhất, phân tích nội dung nội dung đề phương pháp kiểm tốn KTNB Cơng ty tài Thứ hai, đánh giá phương pháp kiểm tốn hoạt động tín dụng Tổng cơng ty tài cổ phần Dầu th khí Việt Nam, tìm hạn chế, tồn cơng tác KTNB nói chung ực kiểm tốn hoạt động tín dụng nói riêng tậ Với mong muốn đưa số giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện phương p pháp kiểm tốn hoạt động tín dụng PVFC, luận văn đề xuất số gợi ý nhỏ bé cu nhằm góp phần xây dựng PVFC phát triển an tồn bền vững Luận ối văn hoàn thành với hướng dẫn đầy tâm huyết TS Nguyễn Đăng óa kh Huy Mặc dù cố gắng nghiên cứu tài liệu vận dụng lý thuyết vào tình cụ thể, trình độ thời gian có hạn nên khơng tránh khỏi sai sót Rất mong quý thầy cô Hội đồng cho ý kiến để thân nâng cao kỹ nghiên cứu thời gian tới Xin chân thành cám ơn! 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Ngân hàng nhà nước, Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/08/2006 việc ban hành Quy chế KTNB tổ chức tín dụng Bộ Tài (1998), Thơng tư 52/1998/TT-BTC ngày 16/4/1998 việc Hướng dẫn tổ chức máy KTNB doanh nghiệp Nhà nước Bộ Tài (2004), Hệ thống văn pháp luật Kiểm toán Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2006), Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, NXB Tài Ch uy Chính phủ (2002), Nghị định Số 79/2002/NĐ-CP ngày 4/10/2002 Tổ chức ên Hoạt động cơng ty tài Bộ Tài (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm đề Chính phủ (2008), Nghị định Số 81/2008/NĐ-CP ngày 29/7/2008 việc ực th 2014 Bộ Tài Sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định Số 79/2002/NĐ-CP ngày 4/10/2002 tậ Chính phủ Về Tổ chức Hoạt động cơng ty tài p Giáo trình lý thuyết kiểm tốn – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân cu Giáo trình kiểm tốn - Trường Đại học Kinh doanh công nghệ ối Hà Nội óa kh 10 Giáo trình Kiểm tốn báo cáo tài - Trường Đại học Kinh doanh công nghệ Hà Nội 11 Báo cáo tài năm 2012-2014 PVFC 12 Quy chế, quy trình, hướng dẫn hoạt động KTNB PVFC 13 Alvin A Arens and James K.Loebbecke (2000), Kiểm toán, NXB Thống kê, Hà Nội 14 Victor Z Brink Herbert Witt, KTNB đại: Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt (bản dịch) (2000), NXB Tài chính, Hà Nội 15 TS Phan Đức Dũng (2006), Kế toán Kiểm toán, NXB Đại học Quốc gia thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh 107 CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc -NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC ên uy Ch Tên là: Nguyễn Đăng Huy – Cán giảng dạy Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Hướng dẫn KH cho học viên: Trịnh Ngọc Điệp – MHV: 13000046, Lớp CH KT 8.1 Đề tài luận văn: "Hồn thiện kiểm tốn hoạt động tín dụng KTNB Tổng Cơng ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam" Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60.34.03.01 Trong trình hướng dẫn học viên hồn thành luận văn, tơi có số nhận xét sau: Về tinh thần, ý thức trách nhiệm học viên - Học viên có tinh thần học tập nghiêm túc, chịu khó nghiên cứu, cầu thị tiến bộ, ln chủ động sáng tạo q trình thực luận văn - Học viên có phương pháp nghiên cứu khoa học tốt Với ý thức trách nhiệm, học viên hoàn thành luận văn quy định Nhà trường Nội dung kết nghiên cứu luận văn - Luận văn hoàn thành trước thời hạn Nhà trường đảm bảo có chất lượng tốt; - Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt nội cơng tác kiểm sốt hoạt động tín dụng KSNB Tổng Cơng ty CP Tài Dầu Khí Việt Nam; - Những giải pháp kiểm sốt sốt nội tín dụng Tổng Cơng ty CP Tài Dầu Khí Việt Nam trình bày luận văn có giá trị khoa học doanh nghiệp vận dụng Đánh giá chung Luận văn đáp ứng yêu cầu nội dung hình thức luận văn trình độ cao học Học viên xứng đáng nhận học vị Thạc sĩ Kinh tế Đề nghị nhà trường cho phép học viên Trịnh Ngọc Điệp bảo vệ luận văn trước Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ chuyên ngành Kế toán Hà Nội, ngày 20 tháng năm 2015 NGƯỜI NHẬN XÉT đề ực th p tậ ối cu óa kh TS Nguyễn Đăng Huy