Tìm hiểu thực trạng, đánh giá những mặt ưu điểm và hạn chế của ktnb tại nhtmcp công thương việt nam

MỤC LỤC ận Lu DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết của Đề tài 1.2 Tổng quan những nghiên cứu về kiểm toán nội bộ 1.3 Mục tiêu nghiên cứu 1.4 Vấn đề nghiên cứu .5 1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu 1.8 Kết cấu Luận văn CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 2.1 Ngân hàng thương mại với rủi ro hoạt động 2.1.1 Khái niệm, chức ngân hàng thương mại 2.1.2 Rủi ro hoạt động của các ngân hàng thương mại 14 2.2 Những vấn đề lý luận kiểm toán nội bộ 18 2.2.1 Khái niệm, mục đích, chức kiểm tốn nội 18 2.2.2 Hoạt động kiểm toán nội bộ 22 2.2.3 Tổ chức máy kiểm toán nội 28 2.3 Đặc điểm kiểm toán nội ngân hàng thương mại .35 2.3.1 Mục tiêu của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại 35 2.3.2 Nội dung của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại .36 2.3.3 Tổ chức máy của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại .37 2.4 Kinh nghiệm kiểm toán nội số nước giới .40 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 44 3.1 Phương pháp khảo sát phân tích thơng tin thực trạng kiểm toán nội 44 3.1.1 Phương pháp khảo cứu tài liệu 44 3.1.2 Phương pháp khảo sát cụ thể 45 3.1.3 Phương pháp phân tích thực trạng 47 3.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam với kiểm toán nội .47 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 47 3.2.2 Mơ hình tổ chức quy mô hoạt động ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 48 3.2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 50 3.3 Kiểm tốn nợi bợ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 54 n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế ận Lu 3.3.1 Quá trình hình thành và phát triển kiểm toán nội ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 54 3.3.2 Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam .56 3.3.3 Tổ chức máy kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 75 3.4 Đánh giá kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam .79 3.4.1 Những thành tựu đạt được về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 79 3.4.2 Những hạn chế về kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 81 3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế 85 CHƯƠNG 4: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 89 4.1 Thảo luận về kết quả nghiên cứu 89 4.2 Phương hướng hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt nam 91 4.2.1 Chiến lược phát triển của ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 91 4.2.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm toán nợi bợ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt nam 92 4.2.3 Phương hướng hồn thiện kiểm toán nợi bợ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt nam 93 4.3 Các giải pháp hoàn thiện kiểm toán nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt nam 95 4.3.1 Thay đổi nhận thức kiểm toán nội ngân hàng thương mại nhà nước 95 4.3.2 Nhóm giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán nội bộ .96 4.3.3 Nhóm giải pháp hoàn thiện tở chức bợ máy kiểm tốn nội 101 4.3.4 Nhóm giải pháp chuyên nghiệp hóa, hiện đại hóa hoạt động kiểm toán nội bộ .105 4.4 Kiến nghị để hồn thiện kiểm tốn nợi bợ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt nam .108 4.4.1 Đối với Nhà nước Ngân hàng Nhà nước .108 4.4.2 Đối với ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 109 4.5 Những đóng góp của Luận văn 111 4.6 Hạn chế của đề tài và một số gợi ý cho các nghiên cứu tương lai 112 4.6.1 Hạn chế đề tài .112 4.6.2 Một số hướng nghiên cứu tương lai 112 4.7 Kết luận 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 115 PHỤ LỤC n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc BKS Ban Kiểm soát HĐQT Hội đồng quản trị KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội Lu Kiểm toán viên KTVNB Kiểm toán viên nội NHNN Ngân hàng Nhà nước ận KTV vă Ngân hàng thương mại n NHTM Ngân hàng thương mại cổ phần TGĐ Tổng giám đốc Vietinbank Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam p iệ gh tn tố NHTMCP nh Ki tế DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Các NHTM theo thống kê NHNN đến tháng năm 2011 10 Bảng 3.1: Một số tiêu chủ yếu hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam giai đoạn 2007 – 2010 51 Bảng 3.2: Danh sách khách hàng nghi ngờ có rủi ro theo kết giám sát từ xa .59 Bảng 3.3: So sánh đánh giá rủi ro chi nhánh đánh giá hệ thống kiểm soát 60 Lu DANH MỤC SƠ ĐỒ ận Sơ đồ 2.1: Quy trình KTNB 24 vă Sơ đồ 2.2: Mơ hình KTNB thứ 29 n Sơ đồ 2.3: Mơ hình KTNB thứ hai 30 tố Sơ đồ 2.4: Mơ hình KTNB thứ ba 30 tn Sơ đồ 2.5: Mơ hình KTNB thứ tư 31 gh Sơ đồ 2.6: Tổ chức máy KTNB theo lĩnh vực kiểm toán 33 iệ Sơ đồ 2.7: Tổ chức máy KTNB theo khối chức .34 p Sơ đồ 2.8: Tổ chức máy KTNB theo vị trí địa lý 35 nh Ki Sơ đồ 2.9: Vị trí KTNB NHTM 38 Sơ đồ 2.10: Cơ cấu tổ chức máy KTNB NHTM .39 tế Sơ đồ 3.1: Hệ thống tổ chức Ngân hàng Công Thương 48 Sơ đồ 3.2: Cơ cấu tổ chức máy điều hành .49 Sơ đồ 3.3: Cơ cấu tổ chức máy điều hành Sở giao dịch, chi nhánh cấp 1, chi nhánh cấp 50 Sơ đồ 3.4: Vị trí KTNB NHTMCP Cơng Thương Việt Nam 75 Sơ đồ 3.5: Cơ cấu tổ chức KTNB NHTMCP Công Thương Việt Nam 77 Sơ đồ 4.1: Cơ cấu KTNB ngân hàng Công Thương Việt Nam 103 i CHƯƠNG GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU ận Lu 1.1 Tính cấp thiết của Đề tài Tác giả đã chọn đề tài “Hoàn thiện KNTB tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam” xuất phát từ tầm quan trọng của KTNB và thực tiễn khách quan tại NHTMCP Công Thương 1.2 Tổng quan những nghiên cứu về kiểm toán nội bộ KTNB vấn đề liên quan nhiều Tác giả nghiên cứu nhiều khía cạnh nhiều lĩnh vực khác KTNB Luận văn đề cập đến nghiên cứu KTNB giới Việt Nam 1.3 Mục tiêu nghiên cứu - Làm rõ chất KTNB - Sử dụng các phương pháp nghiên cứu khoa học phân tích thực trạng KTNB tại NHTMCP Công Thương Việt Nam - Đưa phương hướng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện KTNB NHTMCP Công Thương Việt Nam 1.4 Vấn đề nghiên cứu Thứ mặt lý luận: Tác giả nghiên cứu NHTM, KTNB đặc điểm KTNB NHTM Thứ hai mặt thực tiễn: Tác giả tìm hiểu thực trạng, đánh giá mặt ưu điểm hạn chế KTNB NHTMCP Cơng Thương Việt Nam Q trình nghiên cứu hướng tới tìm đề xuất có khả ứng dụng thực tế để hoàn thiện đề tài nghiên cứu 1.5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Luận văn nghiên cứu KTNB NHTM xem xét hai nội dung hoạt động kiểm tốn tổ chức máy kiểm toán Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung vào nghiên cứu KTNB NHTMCP Công Thương Việt Nam với phạm vi khảo sát số liệu hệ thống NHTMCP Công Thương Việt Nam phận KTNB NHTMCP Công Thương Việt Nam năm 20082010 n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế ii ận Lu 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trong luận văn Tác giả sử dụng phương pháp luận khoa học vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp tiếp cận hệ thống, tiếp cận lịch sử, phương pháp nghiên cứu định tính, nghiên cứu định lượng 1.7 Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu Về lý luận: Luận văn hệ thống hóa lý luận chung NHTM, sở làm rõ lý luận chung về KTNB tại NHTM Trong lý luận đó, Luận văn đưa mơ hình KTNB phù hợp với đặc điểm chung NHTM Về thực tiễn: Luận văn mô tả và phân tích thực trạng tổ chức KTNB tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam theo hai nội dung bản là hoạt động KTNB tổ chức bộ máy KTNB Trên sở đó tác giả đánh giá, luận giải nguyên nhân các kết quả và tồn tại Từ đó Luận văn đưa phương hướng và giải pháp hoàn thiện KTNB NHTM nói chung và ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam nói riêng 1.8 Kết cấu Luận văn Chương 1: Giới thiệu Đề tài nghiên cứu; Chương 2: Cơ sở lý luận KTNB NHTM Chương 3: Thực trạng KTNB tại NHTMCP Công Thương Việt Nam Chương 4: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện KTNB tại NHTMCP Công Thương Việt Nam n vă p iệ gh tn tố Ki nh CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI tế 2.1 Ngân hàng thương mại với rủi ro hoạt động 2.1.1 Khái niệm, chức ngân hàng thương mại 2.1.1.1 Khái niệm Ngân hàng thương mại doanh nghiệp kinh doanh loại hàng hóa đặc biệt tiền tệ Để thực hoạt động mình, NHTM huy động vốn kinh tế với trách nhiệm hoàn trả, NHTM sử dụng vốn huy động vay, chiết khấu thực dịch vụ tài khác iii ận Lu Ở Việt Nam có bốn loại hình NHTM: NHTM quốc doanh, NHTMCP, NHTM liên doanh, NHTM có 100% vốn nước ngồi 2.1.1.2 Chức ngân hàng thương mại Các chức NHTM gồm: chức trung gian tài chính, chức tạo tiền, chức sản xuất Để thực chức mình, NHTM phải thực đa dạng hoạt động: hoạt động huy động vốn, hoạt động cấp tín dụng, hoạt động dịch vụ tốn ngân quỹ 2.1.2 Rủi ro hoạt động của các ngân hàng thương mại Các loại rủi ro hoạt động kinh doanh ngân hàng kể đến là: rủi ro tác nghiệp, rủi ro khoản, rủi ro tín dụng, rủi ro tỷ giá, rủi ro lãi suất 2.2 Những vấn đề lý luận kiểm toán nợi bợ 2.2.1 Khái niệm, mục đích, chức kiểm toán nội Khái niệm: KTNB hoạt động độc lập thiết kế đơn vị có chức kiểm tra, đánh giá xác nhận tư vấn nhằm trợ giúp cho nhà quản lý, cải thiện hoạt động tổ chức Mục đích KTNB: Mục đích KTNB sốt xét nhận định hiệu lực kiểm soát quản trị nội bộ, thực xem xét đánh giá hiệu hoạt động, nghiên cứu nhận định hiệu quản lý Chức KTNB: Chức kiểm tra, chức đánh giá, chức xác nhận tư vấn 2.2.2 Hoạt động kiểm toán nội bộ Nội dung kiểm toán Xét theo đối tượng cụ thể kiểm tốn gồm kiểm tốn tài chính, kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân thủ Xét theo mục tiêu tiến hành kiểm tốn chia thành ba loại hình kiểm tốn: kiểm tốn thơng tin, kiểm tốn quy tắc, kiểm tốn hiệu hiệu Quy trình kiểm toán nội Giai đoạn 1: Lập kế hoạch KTNB Giai đoạn 2: Thực KTNB Giai đoạn 3: Lập báo cáo KTNB Giai đoạn 4: Theo dõi sau kiểm toán n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế iv ận Lu Kiểm soát chất lượng kiểm toán nội Để đảm bảo chất lượng kiểm toán KTNB cần đánh giá theo hai nội dung quản lý chất lượng phận kiểm toán quản lý chất lượng kiểm toán 2.2.3 Tổ chức máy kiểm toán nội Vị trí kiểm tốn nội tở chức: Một KTNB thuộc Ủy ban Kiểm toán Đại hội đồng cổ đơng bầu chọn, có trách nhiệm giám sát hoạt động HĐQT BGĐ Hai KTNB TGĐ bổ nhiệm sau phê chuẩn HĐQT, có trách nhiệm kiểm tốn hoạt động cơng ty theo đạo TGĐ Cơ cấu tổ chức kiểm tốn nội bộ: Xét theo quy mơ phận KTNB có hai mơ hình: phận KTNB giám định viên kế toán Xét theo phạm vi hoạt động tổ chức KTNB thành hai mơ hình: tập trung phân tán Xét cấu trúc tổ chức chia làm ba mơ hình: tổ chức máy KTNB theo loại hình kiểm tốn hay lĩnh vực kiểm toán, tổ chức KTNB theo cấu trúc tương ứng với khối chức năng, tổ chức KTNB theo khu vực địa lý hoạt động Các cách thức thực độc lập hay kết hợp mức độ cần thiết 2.3 Đặc điểm kiểm toán nội ngân hàng thương mại 2.3.1 Mục tiêu của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại Mục tiêu của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại cụ thể hóa sau: đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, quy trình thủ tục thiết lập NHTM, kiểm tra rà soát, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, KSNB nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm tra kiểm sốt Sau q trình rà sốt đánh giá KTNB báo cáo người điều hành việc tuân thủ pháp luật, quy dịnh nội bộ, chất lượng độ tin cậy cac thông tin tài chính, phi tài nhằm đảm bảo thơng tin công bố trung thực, rõ ràng không bị lạm dụng 2.3.2 Nội dung của kiểm toán nợi bợ ngân hàng thương mại Kiểm tốn tài chính: KTNB NHTM hướng tới việc đánh giá tính đầy đủ, kịp thời, trung thực mức độ xác hệ thống hạch toán kế toán báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, phù hợp báo cáo với chuẩn mực yêu cầu quản lý Kiểm toán hoạt động, nội dung kiểm toán hoạt động NHTM rộng n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế v ận Lu bao gồm: đánh giá việc áp dụng, tính hiệu lực, hiệu quy trình nhận dạng, phương pháp đo lường quản lý rủi ro, phương pháp đánh giá vốn, chế đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật, quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động tổ chức tín dụng, quy định nội Kiểm tốn liên kết việc thực theo nội dung kết hợp kiểm tốn tài kiểm tốn hoạt động cịn thực nội dung khác có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ KTNB, theo yêu cầu Ban Kiểm toán, HĐQT 2.3.3 Tổ chức máy của kiểm toán nội bộ ngân hàng thương mại Tổ chức máy KTNB NHTM xem xét hai mặt: Vị trí KTNB NHTM cấu KTNB NHTM 2.4 Kinh nghiệm kiểm toán nội số nước giới KTNB đời nước có kinh tế phát triển Tác giả xin đề cập đến KTNB số nước Hoa Kỳ, Pháp, Trung Quốc, Đức n vă p iệ gh tn tố CHƯƠNG THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM 3.1 Phương pháp khảo sát phân tích thơng tin thực trạng kiểm toán nội Một số phương pháp sử dụng: Phương pháp khảo cứu tài liệu, phương pháp chọn mẫu, phương pháp khảo sát cụ thể như: quan sát, vấn, lập bảng câu hỏi, sau Tác giả thực so sánh đối chiếu, phân tích thông tin thực trạng đơn vị nghiên cứu Thơng qua q trình khảo sát, liệu thực tế liên quan đến đơn vị nghiên cứu thu thập, luận văn sử dụng phương pháp thống kê mơ tả, so sánh, đối chiếu để phân tích, tổng hợp nhằm đánh giá thực trạng KTNB Vietinbank 3.2 Đặc điểm ngân hàng thương mại cổ phần Cơng Thương Việt Nam với kiểm tốn nội 3.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Ngân hàng Công Thương Việt Nam thành lập vào ngày 26/3/1988, sở tách từ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam theo Nghị định số 53/HĐBT Hội đồng Bộ trưởng Chuyển đổi thành NHTM cổ phần niêm yết thị trường chứng khốn thành phố Hồ Chí Minh kiện IPO thành công vào ngày 25/12/2008 nh Ki tế vi ận Lu 3.2.2 Mơ hình tổ chức quy mô hoạt động ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 3.2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam Vietinbank không ngừng phát triển qua năm quy mô tài sản, quy mô nguồn vốn, dư nợ cho vay, lợi nhuận cơng tác phát triển mạng lưới 3.3 Kiểm tốn nợi bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam 3.3.1 Quá trình hình thành và phát triển kiểm toán nội ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam Giai đoạn từ tháng năm 1991 đến tháng năm 2005 Bộ máy kiểm tra KSNB Vietinbank thành lập theo Quyết định 16/NH-QĐ ngày 10/01/1991 TGĐ Vietinbank với quy chế tổ chức hoạt động máy Tổng kiểm soát theo Quyết định 58/NHCT ngày 01/03/1991 TGĐ ban hành Giai đoạn từ tháng năm 2005 đến Trên sở Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật tổ chức tín dụng Quốc hội thông qua ngày 15/06/2004, tách bạch hai chức KTNB KSNB: KTNB thuộc BKS; hệ thống kiểm tra KSNB thuộc máy điều hành Theo đó, Vietinbank dần hồn chỉnh máy kiểm tra kiểm sốt, KTNB 3.3.2 Hoạt động kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng thương mại cổ phần Công Thương Việt Nam Nội dung kiểm tốn nội Ngân hàng Cơng Thương Việt Nam Nội dung tổ chức KTNB Ngân hàng Cơng Thương gồm: kiểm tốn báo cáo tài báo cáo quản trị, kiểm tốn hoạt động, kiểm tốn tn thủ Quy trình kiểm tốn nội NHTMCP Cơng Thương Việt Nam Quy trình KTNB bao gồm giai đoạn sau đây:  Đánh giá rủi ro lập kế hoạch KTNB  Thực chương trình KTNB Kiểm tốn số nghiệp vụ chủ yếu Vietinbank: Kiểm tốn nghiệp vụ tín dụng, nghiệp vụ huy động vốn, nghiệp vụ an toàn kho quỹ, hoạt động kinh doanh tiền tệ, hoạt động xây dựng bản, kế tốn tài chính, cơng nghệ thơng tin n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế Phụ lục 02 NHTMCP CƠNG THƯƠNG VIỆT NAM CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày tháng 09 năm 2010 ĐỀ CƯƠNG KIỂM TỐN TẠI NHTMCP CƠNG THƯƠNG - CN XYZ ận Lu I MỤC ĐÍCH, YÊU CẦU, PHƯƠNG PHÁP, THỜI HIỆU KIỂM TRA Mục đích kiểm tra - Việc tuân thủ quy định hành Nhà Nước, ngành đạo NHTMCP Công Thương Việt Nam; - Nhận dạng yếu tố rủi ro, biện pháp phòng ngừa rủi ro, cảnh báo rủi ro xảy lĩnh vực tín dụng; - Thông qua kiểm tra, kiến nghị bổ sung, sửa đổi quy chế, quy trình nghiệp vụ quy định có liên quan Yêu cầu - Kiểm tra theo đề cương phê duyệt - Cần tập trung kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm để xác định vấn đề có khả rủi ro mức độ khác Phương pháp kiểm tra Thực chọn mẫu kiểm tra theo: + Kiểm tra hồ sơ giấy + Kiểm tra hệ thống Incas + Kiểm tra, đối chiếu thực tế với khách hàng + Trao đổi với Phòng khách hàng (các cán có liên quan trực tiếp đến sai phạm mà Đồn phát hiện, u cầu giải trình), Ban lãnh đạo chi nhánh Thời hiệu kiểm tra - Hoạt động cho vay: Các khoản vay dư nợ đến thời điểm kiểm tra - Nghiệp vụ kế toán: Chọn mẫu kiểm tra giao dịch phát sinh đến 31/08/2010 II NỘI DUNG KIỂM TRA Trưởng đoàn chọn mẫu kiểm tra mặt nghiệp vụ chi nhánh (công tác quản trị điều hành, nghiệp vụ tín dụng, quản lý tài chính), đảm bảo phản ánh chất lượng hoạt động Chi nhánh Cụ thể: n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế ận Lu Công tác quản trị, điều hành hoạt động chi nhánh 1.1 Công tác quản trị điều hành chi nhánh - Việc phân công Ban lãnh đạo; cách thức triển khai, đạo văn Ngân hàng Nhà nước, NHTMCP Công Thương Việt Nam - Phân cơng chức năng, nhiệm vụ phịng/tổ, lưu ý phòng/tổ nghiệp vụ: phòng khách hàng, phòng quản lý rủi ro, phịng kế tốn tài 1.2 Tình hình hoạt động kinh doanh chung chi nhánh: Các hoạt động nghiệp vụ chính: tín dụng, nguồn vốn, dịch vụ Riêng hoạt động tín dụng: Quy mơ, tốc độ tăng/giảm, kết cấu dư nợ; chất lượng tín dụng chi nhánh Đặc biệt lưu ý chi nhánh có mức tăng trưởng tín dụng nóng, vượt tiêu tăng trưởng dư nợ tín dụng chất lượng tín dụng giảm sút (phân tích nguyên nhân, đánh giá) Xem xét nhân tố ảnh hưởng đến tốc độ tăng/giảm dư nợ chất lượng tín dụng Kiểm tra chi tiết hoạt động tín dụng: 2.1 Đối tượng kiểm tra Đối tượng kiểm tra Trưởng đoàn định phù hợp với đặc điểm tình hình hoạt động tín dụng chi nhánh đảm bảo tối thiểu x% tổng dư nợ cho vay chi nhánh 2.2 Nội dung kiểm tra - Hồ sơ pháp lý khách hàng - Thẩm định phê duyệt cấp tín dụng - Hồ sơ bảo đảm tiền vay - Giải ngân kiểm tra, giám sát khoản vay - Cơ cấu nợ phân loại nợ - Tuân thủ quy trình cho vay máy - Chọn mẫu kiểm tra thực tế khách hàng (nếu cần) Kiểm tra nghiệp vụ kế tốn tài 3.1 Kiểm tra kế tốn tài - Kiểm tra cơng tác mua sắm CCLĐ, TSCĐ theo kế hoạch năm NHTMCPCT Việt Nam duyệt - Kiểm tra công tác sửa chữa TSCĐ: Kiểm tra việc tuân thủ quy định NHTMCPCTVN mức uỷ quyền, lựa chọn đơn vị cung cấp dịch vụ, hạch toán theo dõi… - Kiểm tra số khoản mục chi phí (lưu ý khoản chi phí lớn, phát sinh nhiều): Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi hội nghị, cơng tác phí, chi tiếp thị khuyến mại, chi giao dịch đối ngoại, chi điện thoại, chi khác n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế ận Lu - Kiểm tra khoản tạm ứng, khoản phải thu, phải trả Lưu ý khoản tạm ứng tồn đọng lâu ngày chưa xử lý (nội dung phát sinh, nguyên nhân chưa xử lý) - Kiểm tra khoản chi liên quan đến người lao động sử dụng Quỹ phúc lợi, Quỹ khen thưởng; lương làm thêm 3.2 Kiểm tra kế toán giao dịch * Kiểm tra kế toán toán - Kiểm tra Hồ sơ mở tài khoản khách hàng (chọn mẫu) - Kiểm tra số tài khoản trung gian - Kiểm tra số tài khoản sai lầm chờ toán * Kiểm tra kế toán cho vay - Kiểm tra việc chấp hành quy trình nghiệp vụ kế tốn cho vay việc giải ngân, thu nợ gốc, lãi; giảm miễn lãi, thu hồi nợ xử lý rủi ro, đóng tài khoản vay - Việc theo dõi, quản lý Hồ sơ kế toán cho vay - Kiểm tra tài khoản trung gian hoạt động cho vay (511005012) - Kiểm tra bút tốn hạch tốn thủ cơng vào tài khoản thu lãi cho vay, chi hoàn dự thu * Kiểm tra việc thu phí dịch vụ Thơng qua hoạt động cung ứng sản phẩm dịch vụ khách hàng sử dụng dịch vụ Chi nhánh: Sẽ kiểm tra mẫu việc tính thu phí số hợp đồng/dịch vụ có thu phí Chi nhánh III ĐÁNH GIÁ, NHẬN XÉT Trên sở tổng hợp kết kiểm tra cụ thể đơn vị, đoàn kiểm tra thực đánh giá, nhận xét: - Đánh giá chung hoạt động kinh doanh chi nhánh, ý đánh giá chất lượng tín dụng, mức tăng trưởng nguồn vốn chi nhánh Đánh giá tình hình thu hồi nợ ngoại bảng, nợ xử lý rủi ro chi nhánh; nợ nhóm 2, nợ xấu - Nhận dạng khả rủi ro, vấn đề cần cảnh báo Nêu nguyên nhân biện pháp phòng ngừa - Đánh giá mức độ phù hợp vấn đề cần nghiên cứu chỉnh sửa chế tín dụng hành (nếu có) - Đánh giá lực đạo điều hành Ban lãnh đạo chi nhánh Từ có đề xuất kiến nghị với Ban điều hành NHTMCP CT VN máy lãnh đạo chi nhánh; cần thiết đề xuất với NHTMCP CT VN (thơng qua phịng TCCB&ĐT) tiến hành xem xét, bổ nhiệm, bổ nhiệm lại nhân lãnh đạo chi nhánh n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế ận Lu IV KIẾN NGHỊ Về xử lý nghiệp vụ Về xử lý cán liên quan đến sai phạm (nếu có) Kiến nghị cấp quản lý (nếu có) V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Trách nhiệm Trưởng đoàn kiểm tốn thành viên đồn phải thực theo đề cương kiểm tra duyệt Giám đốc chi nhánh: Có trách nhiệm đạo, bố trí điều kiện làm việc, cung cấp đầy đủ, kịp thời hồ sơ, tài liệu, chứng từ theo yêu cầu đoàn kiểm tra phù hợp với nội dung kiểm tra quy định đề cương TRƯỞNG BAN KIỂM SOÁT vă Trần Thị Lệ Nga n p iệ gh tn tố nh Ki tế Phụ lục 03 TIÊU THỨC CHỌN MẪU KHÁCH HÀNG ận Lu Đánh giá việc thực kiến nghị kiểm toán năm trước - Tất khách hàng kiến nghị chỉnh sửa, bổ sung theo BBKT năm trước - Kiểm tra mẫu phát sinh năm để đánh giá việc chấp hành thực theo kiến nghị Kiểm tra hồ sơ khách hàng theo mẫu chọn Trọng tâm kiểm toán: - Cho vay khách hàng có bảo đảm tài sản có mức độ rủi ro cao - Cho vay khách hàng liên quan, có dấu hiệu tiềm ẩn rủi ro qua rà soát hệ thống - Cho vay khách hàng kinh doanh chăn nuôi - Cho vay khách hàng kinh doanh vận tải Tiêu thức: - Kiểm tra 20 KH có dư nợ lớn CN thời điểm 31/08/2010 - Kiểm tra KH có dư nợ nhóm nợ xấu với số dư lớn - Kiểm tra tất KH vay bảo đảm văn bảo lãnh - Kiểm tra chọn mẫu xác suất KH vay vốn có bảo đảm tàu - Kiểm tra tất KH vay vốn bảo đảm hàng hóa - Kiểm tra tất KH vay vốn bảo đảm MMTB, dây chuyền đồng - Chọn mẫu xác xuất KH vay vốn có dư nợ tỷ bảo đảm vườn ăn quả, công nghiệp, ao hồ,… - Các khách hàng thuộc diện nghi vấn qua rà soát hệ thống máy - Chọn mẫu xác suất cho vay sản phẩm "cho vay chăn nuôi" "cho vay dịch vụ vận tải kho bãi" n vă p iệ gh tn tố Ki Tên KH Ngày giao dịch Số tiền giải ngân Số tiền trả nợ tế Số CIF nh KH Chọn mẫu dựa rà soát hệ thống 30004879 CTY TNHH TU THACH 04/01/201 1,050,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 24/01/201 600,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 16/02/201 2,250,000,000 2,250,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 17/02/201 4,100,000,000 4,100,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 05/03/201 500,000,000 1,050,000,000 600,000,000 500,000,000 Giải ngân thu nợ ngày tiền mặt CTY TNHH TU THACH 25/03/201 2,460,000,000 2,460,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 26/03/201 2,400,000,000 2,400,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 28/03/201 2,060,000,000 2,060,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 09/04/201 2,410,000,000 2,410,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 04/05/201 600,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 25/05/201 2,250,000,000 2,250,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 26/05/201 4,100,000,000 4,100,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 09/06/201 1,000,000,000 1,000,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 14/06/201 2,260,000,000 2,260,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 18/06/201 tn 360,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 28/06/201 1,860,000,000 30004879 CTY TNHH TU THACH 13/07/201 30004879 CTY TNHH TU THACH 10/08/201 600,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 24/01/201 1,122,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 16/02/201 656,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 28/04/201 1,600,000,000 1,600,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 05/05/201 2,000,000,000 2,000,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 07/05/201 2,300,000,000 2,300,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 12/05/201 2,650,000,000 2,650,000,000 ận Lu 30004879 600,000,000 n vă tố p iệ gh 1,860,000,000 1,550,000,000 nh Ki 1,550,000,000 360,000,000 600,000,000 tế 1,122,000,000 656,000,000 CT TNHH PB TU THACH 20/05/201 2,512,000,000 2,512,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 27/05/201 1,080,000,000 1,080,000,000 30004882 CT TNHH PB TU THACH 30/05/201 1,080,000,000 1,080,000,000 40030074 DNTN PHU MY NGOC 16/02/201 1,500,000,000 1,500,000,000 40030074 DNTN PHU MY NGOC 21/02/201 1,500,000,000 1,500,000,000 40030074 DNTN PHU MY NGOC 16/03/201 2,700,000,000 2,700,000,000 40030074 DNTN PHU MY NGOC 17/05/201 1,500,000,000 1,500,000,000 40030074 DNTN PHU MY NGOC 24/05/201 1,500,000,000 1,500,000,000 40030074 DNTN PHU MY NGOC 2,700,000,000 2,700,000,000 ận Lu 30004882 n vă p iệ gh tn tố 16/06/201 Kinh doanh vàng,Thự c giải ngân thu nợ ngày tiền mặt nh Ki tế Phụ lục 04 BÁO CÁO TÓM TẮT KẾT QUẢ KIỂM TOÁN CHI NHÁNH XYZ KỲ KIỂM TOÁN Cán kiểm toán:………………… Các khách hàng/khoản vay kiểm toán: Chi tiết kiểm toán 30/09/2010 (tr.đồng) STT AAA Dư nợ kiểm toán CIF Dư LC kiểm toán Dư LG kiểm toán Tổng cộng BBB ận Lu Tên KH Giá trị tài sản đảm bảo (tr.đồng) vă Tổng cộng n I.Các ưu điểm chung tố p iệ gh tn II Các vấn đề tồn Nguyên tắc tổng hợp: tổng hợp theo vấn đề mở () để dẫn chứng khách hàng Hồ sơ pháp lý …… Hồ sơ vay vốn …… Điều kiện vay vốn …… Chấp hành quy định tài sản đảm bảo - Đáp ứng điều kiện để nhận làm tài sản đảm bảo: (Về số lượng hồ sơ; tính pháp lý; việc đáp ứng điều kiện theo quy định;…) - Về mua bảo hiểm, đăng ký giao dịch đảm bảo, công chứng, công chứng lại, chứng thực hợp đồng bảo đảm tiền vay - Về thẩm định, định giá, định giá lại thành phần tổ định giá tài sản đảm bảo - Về thẩm quyền đại diện - Về nội dung Hợp đồng bảo đảm tiền vay; giá trị tài sản đảm bảo so mức dư nợ/nghĩa vụ bảo đảm; biện pháp quản lý tài sản đảm bảo - Về quản lý hồ sơ tài sản đảm bảo kho; chấp hành quy định xuất, nhập kho TSĐB - Các vấn đề khác nh Ki tế ận Lu Việc thẩm định, xác định cấp GHTD thẩm định cấp tín dụng -Hồ sơ thẩm định, cấp GHTD thiếu… -Về nội dung thẩm định phòng KH - Chấp hành Quy trình xác định cấp GHTD: - Chấp hành quy định chấm điểm, xếp hạng tín dụng khách hàng - Các nội dung phê duyệt cấp tín dụng - Hình thức hợp đồng tín dụng, phụ lục HĐTD: - Các vấn đề khác Chấp hành quy định thẩm định rủi ro tín dụng độc lập - Chấp hành quy định thẩm định rủi ro tín dụng độc lập - Về nội dung thẩm định rủi ro tín dụng độc lập - Phê duyệt lãnh đạo Chấp hành quy chế Hội đồng tín dụng thẩm quyền phán tín dụng Chấp hành quy định giải ngân Chấp hành quy định cho vay hỗ trợ lãi suất 10 Chấp hành quy định lãi suất phí 11 Chấp hành quy định cấu, gia hạn nợ 12 Chấp hành quy định phân loại nợ trích lập dự phịng rủi ro 13 Chấp hành quy định kiểm tra, giám sát khoản vay khách hàng vay vốn - Chấp hành quy định KT sử dụng vốn vay: - Chấp hành quy định định kỳ kiểm tra, đánh giá tình hình tài chính, tài sản đảm bảo; ln chuyển hàng tồn kho,… - Chấp hành quy định phân tích đảm bảo nợ vay - Các vấn đề khác 14 Kiểm tra hồ sơ máy - Sự khớp số liệu hồ sơ máy hồ sơ giấy… 15 Những trường hợp tiềm ẩn rủi ro lớn + Cho vay nhóm khách hàng liên quan + Cho vay chấp quyền đòi nợ, TS hình thành tương lai… 16 Các vấn đề khác + Việc xếp hồ sơ giấy tờ, tuân thủ quy định thời gian thẩm định, cho vay hành,… +… 17 Đánh giá tuân thủ mức độ hiệu lực hệ thống kiểm tra KSNB CN (Có bảng đánh giá đính kèm) n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế III Kết luận đề xuất KTV - Về tình hình tài khả trả nợ khách hàng - Đánh giá mức độ tuân thủ chi nhánh quy định hành tín dụng - … - Đề xuất biện pháp cần áp dụng khách hàng/khoản vay kiến nghị khác ………… , ngày… tháng….năm 2010 Cán kiểm toán ận Lu vă n Lưu ý: - Kèm theo bảng tổng hợp này, KTV cần lập bảng thống kê lỗi cho khách hàng mà KTV thực kiểm toán mẫu đánh giá hiệu lực kiểm tra kiểm soát khoản vay/khách hàng (mẫu thống kê file excel) - KTV khơng thay đổi thứ tự trình bày khoản mục mẫu tóm tắt Phần khơng có phát sinh để trống p iệ gh tn tố nh Ki tế Phụ lục 05 BẢN GHI NHỚ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Tên khách hàng kiểm tốn: CIF: Tên cán tín dụng: Tên cán kiểm tốn: Kết kiểm tốn: A Khái qt tình hình quan hệ tín dụng khách hàng Chi nhánh đến ngày 31/3/2010: Số dư đến 31/3/2010 Tổng Giới hạn tín dụng cấp ngày…….: ận Chỉ tiêu Lu STT + Giới hạn cho vay vă + Giới hạn bảo lãnh Tổng dư nợ theo kỳ hạn + Ngắn hạn Tổng dư nợ theo loại tiền Số dư bảo lãnh nh + Ngoại tệ quy đổi Ki + VND p iệ + Dài hạn gh + Trung hạn tn tố + Giới hạn khác n + Giới hạn chiết khấu + Nước Số dư mở LC + Nguyên tệ + Quy đổi VND Tài sản đảm bảo + Giá trị tài sản đảm bảo theo định giá gần + Loại tài sản đảm bảo: Phân loại nợ đến thời điểm………… tế + Trong nước ận Lu B Kết kiểm toán chi tiết Hồ sơ pháp lý Hồ sơ vay vốn Điều kiện vay vốn: Chấp hành quy định tài sản đảm bảo Việc thẩm định, xác định cấp GHTD thẩm định cấp tín dụng Chấp hành quy định thẩm định rủi ro tín dụng độc lập Chấp hành quy chế Hội đồng tín dụng thẩm quyền phán tín dụng Chấp hành quy định giải ngân Chấp hành quy định cho vay hỗ trợ lãi suất 10 Chấp hành quy định lãi suất phí 11 Chấp hành quy định cấu, gia hạn nợ 12 Chấp hành quy định phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro 13 Chấp hành quy định kiểm tra, giám sát khoản vay khách hàng vay vốn 14 Kiểm tra hồ sơ máy 15 Những trường hợp tiềm ẩn rủi ro lớn + Cho vay nhóm khách hàng liên quan + Cho vay chấp quyền địi nợ, TS hình thành tương lai… 16 Các vấn đề khác + Việc xếp hồ sơ giấy tờ, tuân thủ quy định thời gian thẩm định, cho vay hành,… +… 17 Đánh giá tuân thủ mức độ hiệu lực hệ thống kiểm tra KSNB CN n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế C Kết luận đề xuất KTV - Về tình hình tài khả trả nợ khách hàng - Đánh giá mức độ tuân thủ chi nhánh - Đánh giá mức độ hiệu lực kiểm soát khoản vay khách hàng - … - Đề xuất biện pháp cần áp dụng khách hàng/khoản vay kiến nghị khác D Ý kiến đơn vị kiểm toán: ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Hết ngày……………., cán tín dụng Lãnh đạo phịng Khách hàng khơng có ý kiến phản hồi văn gửi tới đoàn kiểm tốn coi thống với kết luận đồn kiểm tốn Lu Lãnh đạo phịng KH (Ký, ghi họ tên) ận Cán tín dụng phụ trách (Ký ghi họ tên ) Cán kiểm toán (Ký ghi họ tên ) n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế Phụ lục 06 BẢN GHI NHỚ KẾT QUẢ KIỂM TOÁN Tên khách hàng kiểm tốn: CIF: Tên cán tín dụng: Tên cán kiểm toán: Kết kiểm toán: A Khái quát tình hình quan hệ tín dụng khách hàng Chi nhánh đến ngày 31/3/2010: Số dư đến 31/3/2010 Tổng dư nợ theo kỳ hạn ận Chỉ tiêu Lu STT + Ngắn hạn Số dư bảo lãnh + Nước tn + Trong nước tố n + Dài hạn vă + Trung hạn Phân loại nợ đến thời điểm gần Giá trị tài sản đảm bảo p iệ gh nh Ki B Kết kiểm toán chi tiết Hồ sơ pháp lý Hồ sơ vay vốn Điều kiện vay vốn: Chấp hành quy định tài sản đảm bảo Việc thẩm định, xác định cấp GHTD thẩm định cấp tín dụng Chấp hành quy định thẩm định rủi ro tín dụng độc lập Chấp hành quy chế Hội đồng tín dụng thẩm quyền phán tín dụng Chấp hành quy định giải ngân Chấp hành quy định cho vay hỗ trợ lãi suất 10 Chấp hành quy định lãi suất phí 11 Chấp hành quy định cấu, gia hạn nợ 12 Chấp hành quy định phân loại nợ trích lập dự phòng rủi ro 13 Chấp hành quy định kiểm tra, giám sát khoản vay khách hàng vay vốn 14 Kiểm tra hồ sơ máy tế ận Lu 15 Những trường hợp tiềm ẩn rủi ro lớn + Cho vay nhóm khách hàng liên quan + Cho vay chấp quyền địi nợ, TS hình thành tương lai… 16 Các vấn đề khác + Việc xếp hồ sơ giấy tờ, tuân thủ quy định thời gian thẩm định, cho vay hành,… +… 17 Đánh giá tuân thủ mức độ hiệu lực hệ thống kiểm tra KSNB CN C Kết luận đề xuất KTV - Về tình hình tài khả trả nợ khách hàng - Đánh giá mức độ tuân thủ chi nhánh - Đánh giá mức độ hiệu lực kiểm soát khoản vay khách hàng - … - Đề xuất biện pháp cần áp dụng khách hàng/khoản vay kiến nghị khác D Ý kiến đơn vị kiểm toán: ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………… ………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Hết ngày……………., cán tín dụng Lãnh đạo phịng Khách hàng khơng có ý kiến phản hồi văn gửi tới đồn kiểm tốn coi thống với kết luận đoàn kiểm toán n vă p iệ gh tn tố nh Ki tế Cán tín dụng phụ trách (Ký ghi họ tên ) Lãnh đạo phòng KH (Ký, ghi họ tên) Cán kiểm toán (Ký ghi họ tên )