i Lịch i sử i hình i thành i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú 3 i 1.2.Cơ i cấu, i hệ i thống i bộ i máy i dịch i vụ i kiểm i toán i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú 7 i 1.3 i Đặc i điểm i bộ i máy i quản i lý i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú
i Ban i giám i đốc
Theoi sơi đồi 3.1i tai cói thểi thấy,i đứngi ởi vịi tríi caoi nhấti củai Côngi tyi TNHHi
Kiểm i toán i An i Phú i là i Hội i đồng i thành i viên i Căn i cứ i trên i Giấy i phép i kinh i doanh i của i Công i ty i đã i được i trình i bày i ở i phần i 1, i Hội i đồng i thành i viên i bao i gồm i 5 i người i sángi lậpi rai côngi ty.i Doi quyi môi côngi tyi còni nhỏ,i cáci thànhi viêni củai Hộii đồngi nàyi lạii trựci tiếpi thami giai vàoi Bani giámi đốci củai côngi tyi nêni cói sựi đồngi nhấti vềi chứci năngi cũngi nhưi nhiệmi vụi củai Bani giámi đốci vài Hộii đồngi thànhi viên.i Cụi thể, i Ban i giám i đốc i là i những i người i chịu i trách i nhiệm i cao i nhất i đối i với i hoạt i động i củai côngi ty.i Bani giámi đốci cói tráchi nhiệmi hoạchi địnhi chínhi sáchi vài tổi chứci thựci hiện;i đồngi thờii phảii chịui tráchi nhiệmi cuốii cùngi vềi cáci vấni đềi cói liêni quani đếni nhâni lực,i hànhi chính,i kháchi hàng,i cáci nghiệpi vụi như:i lậpi kếi hoạch,i pháti triểni ngân i sách, i phát i triển i kinh i doanh, i nhân i lực, i đào i tạo, i quản i lý i văn i phòng… i Thành i viên i Ban i giám i đốc i bao i gồm: i
Phòng Hành chính - kế toán
Phòng kiểm toán đầu tư -XDCB
Sơi đồi 3.1.i Cơi cấui bội máyi quảni lýi củai Côngi ty
Một i là, i Giám i đốc i điều i hành
Vớii 14i nămi kinhi nghiệmi hoạti độngi trongi lĩnhi vựci kiểmi toán,i lài thànhi viên i của: i Hội i Kế i toán i Việt i Nam; i Hội i Kiểm i toán i viên i hành i nghề i Việt i Nam; i Câu i lạc i bộ i Kế i toán i trưởng; i Hội i đồng i soạn i thảo i Chuẩn i mực i kế i toán i Việt i Nam; i Hội i đồngi soạni thảoi Chuẩni mựci kiểmi toáni Việti Nam,i ôngi Vũi Bìnhi Minhi hiệni đangi giữi cươngi vịi giámi đốci điềui hành.i Ôngi Minhi thami giai vàoi cáci hợpi đồngi kiểmi toáni vớii vaii tròi partner/i giámi đốci điềui hànhi phụi tráchi kháchi hàngi vài quảni lýi chấti lượng;i duyi trìi cáci mốii quani hệ i với i cán i bộ i cấp i cao i của i khách i hàng i Đây i là i việc i làm i cần i thiết i để i nắm i bắt i hoạt i động i kinh i doanh i của i khách i hàng i và i có i thể i phát i hiện i kịp i thời i các i vấn i đề i phát i sinh.i Đồngi thờii ôngi Minhi cũngi lài ngườii giảii đápi thắci mắci vềi kếi toán,i kiểmi toáni cói tầmi quani trọngi vài đưai rai quyếti địnhi cuốii cùngi vềi cáci vấni đềi còni nhiềui vướngi mắc.i Cuốii cùng,i ôngi Minhi còni cói tráchi nhiệmi đánhi giái côngi việci đãi kiểmi toáni và i chịu i trách i nhiệm i bảo i đảm i rằng i công i việc i kiểm i toán i đã i được i thực i hiện i đầy i đủ i làmi cơi sởi choi cáci kếti luậni trongi cáci phầni kiểmi toáni quani trọng.
Hai i là, i Phó i giám i đốc i điều i hành
Lài ngườii đồngi sángi lậpi vài trựci tiếpi thami giai điềui hànhi hoạti độngi củai Ani
Phú,i Ôngi Nguyễni Đứci Dưỡngi cói trêni 8i nămi làmi việci tạii VACO,i mộti trongi cáci
Côngi tyi kiểmi toáni hàngi đầui tạii Việti Nam.i Tạii VACO,i vớii vịi tríi lài Chủi nhiệmi kiểm i toán i cao i cấp, i ông i Dưỡng i dành i được i ghi i nhận i đặc i biệt i và i đánh i giá i rất i cao i của i Ban i lãnh i đạo i VACO i cũng i như i từ i Ban i lãnh i đạo i khách i hàng i đối i với i những i hợpi đồngi kiểmi toáni vài dựi áni đặci biệti lớn,i cói đội phứci tạpi rấti caoi như:i Kiểmi toáni
BCTCi củai cáci đơni vịi thànhi viêni vài BCTCi hợpi nhấti củai Tậpi đoàni Dầui khíi Việti
Nami (PetroVietnam),i xâyi dựngi Hệi thốngi kếi toáni vài đánhi giái BCTCi hợpi nhấti của i Tổng i Công i ty i Xi i măng, i Tổng i Công i ty i Thép i Việt i Nam i i Ngoàii ra,i ôngi Dưỡngi đãi thànhi côngi trongi việci cungi cấpi dịchi vụi tưi vấn,i xác i định i giá i trị i Doanh i nghiệp i phục i vụ i mục i đích i cổ i phần i hóa i Doanh i nghiệp i Nhà i nước i thuộc i các i Tổng i Công i ty i Xi i Măng i Việt i Nam, i Tổng i Công i ty i Thuốc i lá i Việt i Nam. i Tại i An i Phú, i Ông i Dưỡng i sẽ i tham i gia i vào i các i hợp i đồng i kiểm i toán i với i vai i tròi lài Giámi đốci phụi tráchi kháchi hàngi vài quảni lýi chấti lượngi kiểmi toán.i i
Ba i là, i Giám i đốc i Kiểm i toán i báo i cáo i tài i chính i Ông i Nguyễn i Thương i hiện i tham i gia i An i Phú i với i vị i trí i Giám i đốc i Kiểm i toán i Ông i Thương i đã i có i trên i 10 i năm i kinh i nghiệm i tại i Công i ty i Kiểm i toán i Việt i Nami -i VACO,i vớii vịi tríi Chủi nhiệmi kiểmi toán.i Ởi vịi tríi nàyi tạii VACO,i ôngi đãi trựci tiếpi thami giai điềui hành,i quảni lýi vài kiểmi soáti chấti lượngi dịchi vụi cungi cấpi choi cáci kháchi hàngi trongi lĩnhi vựci Dầui khíi vài kinhi doanhi sảni phẩmi dầui khíi nhưi
PetroVietnam, i Petrolimex i Vớii vịi tríi lài Giámi đốci Kiểmi toáni tạii Ani Phú,i ôngi Thươngi trựci tiếpi thami gia i vào i việc i phát i triển i khách i hàng, i quản i lý i và i kiểm i soát i chất i lượng i dịch i vụ i kiểm i toán i và i tư i vấn i của i Công i ty i Ông i Thương i cũng i giữ i vai i trò i Giám i đốc i đào i tạo i và i tuyểni dụngi hàngi nămi củai Ani Phú,i đảmi bảoi độii ngũi nhâni viêni Ani Phúi luôni đủi kinhi nghiệmi vài năngi lựci cungi cấpi dịchi vụi tốti nhấti choi kháchi hàngi đểi pháti triển.
Bốn i là, i Giám i đốc i Kiểm i toán i Đầu i tư i xây i dựng i cơ i bản
Với i cương i vị i là i Giám i đốc i Kiểm i toán i về i Đầu i tư i xây i dựng i của i An i Phú, i bà i Hoàng i Thiên i Nga i giữ i vai i trò i trực i tiếp i phát i triển i khách i hàng, i kiểm i soát i chất i lượngi vềi cáci dịchi vụi doi Côngi tyi cungi cấp,i trựci tiếpi phụi tráchi vài thựci hiệni dịchi vụi kiểmi toáni quyếti toáni vốni đầui tư,i tưi vấni lậpi báoi cáoi quyếti toáni vốni đầui tưi cáci dựi áni hoàni thành.i i Bài Ngai cói kinhi nghiệmi hơni 15i nămi làmi việci trongi lĩnhi vựci kiểmi toáni vài tưi vấn,i từngi giữi vịi tríi chủi nhiệmi kiểmi toáni tạii Côngi tyi Kiểmi toáni Việti Nami
(VACO), i chịu i trách i nhiệm i lập i kế i hoạch i và i thực i hiện i các i cuộc i kiểm i toán i báo i cáo i tài i chính, i quản i lý, i giám i sát i tổng i thể i và i hướng i dẫn i đội i ngũ i nhân i viên i chuyên i nghiệpi thựci hiệni nhiềui hợpi đồngi kiểmi toán;i chịui tráchi nhiệmi lậpi kếi hoạch,i thựci thii vài kiểmi soáti chấti lượngi cáci cuộci kiểmi toáni quyếti toáni vốni đầui tưi cáci dựi áni hoàn i thành i
Tạii Ani Phú,i Bài Ngai đãi thànhi côngi trongi việci cungi cấpi cáci dịchi vụi vềi kiểm i toán, i tư i vấn i và i đào i tạo i cho i các i khách i hàng i và i dự i án i lớn i trong i lĩnh i vực i đầu i tư i xây i dựng i như i Ban i quản i lý i các i dự i án i Khí i – i Điện i – i Đạm i Cà i Mau, i Nhà i máy i Lọci dầui Dungi Quất,i Tổngi Côngi tyi Điệni lựci Dầui khíi Việti Nam.
i Các i phòng i ban i tại i Công i ty
Một i là, i phòng i kiểm i toán i BCTC
Các i phòng i ban i đóng i vai i trò i quan i trọng i trong i nhiều i lĩnh i vực i hoạt i động i của i công i ty; i đặc i biệt i là i các i vấn i đề i liên i quan i đến i sự i phối i hợp i hoạt i động i của i toàn i côngi ty.i Phòngi kiểmi toáni baoi gồmi 1i trưởngi phòng,i 1i phói phòngi vài 25i nhâni viên.
Trưởngi phòngi kiểmi toáni BCTCi lài chủi nhiệmi kiểmi toáni caoi cấp,i trựci tiếpi thami giai vàoi việci thựci hiệni kiểmi soáti chấti lượngi vềi cáci dịchi vụi kiểmi toáni Báoi cáoi tàii chính,i tưi vấni tàii chính,i kiểmi toáni theoi yêui cầu
Kiểmi toáni viêni chínhi lài ngườii đượci cấpi Giấyi phépi hànhi nghềi (CPA)i hoặci cáci chứngi nhậni cói giái trịi tươngi đương.i Kiểmi toáni viêni chínhi đảmi nhiệmi những i trọng i trách i bao i gồm: i giám i sát i các i trợ i lý, i nhân i viên i thực i hiện i hợp i đồng i kiểm i toán i lớn i với i khách i hàng i có i nhiều i bộ i phận i phòng i ban i hay i chi i nhánh i hoặc i cáci nhiệmi vụi đặci biệti khác.
Kiểm i toán i viên i chính i sẽ i phải i báo i cáo i trực i tiếp i cho i người i phụ i trách i một i vụi việci kiểmi toán.i Ngoàii rai cáci kiểmi toáni viêni chínhi còni cói thểi đượci giaoi thêmi mộti sối tráchi nhiệmi đểi cói thểi hỗi trợi quảni lýi như:i xemi xéti giấyi tời làmi việci sơi bộ,i bối tríi nhâni sựi choi cáci hoạti độngi kiểmi toán,i chuẩni bịi vài phâni tíchi hóai đơn Kiểm i toán i viên i chính i có i thể i được i yêu i cầu i đồng i ký i vào i báo i cáo i kiểm i toán.
Trợi lýi caoi cấpi chịui tráchi nhiệmi đốii vớii côngi việci kiểmi toáni khôngi đòii hỏi i quá i 5 i người i và i trong i một i vài i trường i hợp i có i thể i phải i hỗ i trợ i kiểm i toán i viên i chính i trong i việc i theo i dõi i các i công i việc i kiểm i toán i có i tầm i cỡ i lớn i hơn i Trợ i lý i cao i cấpi chịui tráchi nhiệmi trướci kiểmi toáni viêni vềi tấti cải cáci côngi việci cói liêni quani đếni thựci hiệni mộti cuộci kiểmi toáni cụi thể.i Ngườii nàyi phảii tiếpi tụci họci đểi nângi cao i trình i độ i chuyên i môn.
Trợi lýi lài ngườii đãi cói kinhi nghiệmi trongi lĩnhi vựci kếi toáni vài kiểmi toáni cải vềi lýi luậni lẫni thựci tiễni đểi cói thểi đảmi bảoi việci xemi xéti cáci bướci củai nhữngi côngi việc i kiểm i toán i quy i mô i nhỏ i Trợ i lý i kiểm i toán i phải i chịu i trách i nhiệm i trước i nhiều i trợi lýi kháci vài phảii cói năngi lựci soạni thảoi sơi bội cáci phần,i mụci củai cáci bứci thưi gửii lãnhi đạoi vài báoi cáoi kiểmi toán.i Trợi lýi mớii vàoi nghềi theoi quyi địnhi lài nhữngi ngườii mớii tốti nghiệpi cáci trườngi kinhi doanhi vài nhữngi ngườii cói trìnhi độ,i kinhi nghiệmthựctiễntronglĩnhvựckếtoán-kiểmtoán.Trợlýmớivàonghềthường đượci phâni côngi thựci hiệni cáci côngi việci ởi đơni vịi kháchi hàngi hoặci côngi việci tươngi tựi dướii sựi hướngi dẫni củai mộti nhâni viêni cói thâmi niêni vài íti phảii chịui tráchi nhiệmi vềi mộti phầni hànhi hoàni chỉnhi củai cuộci kiểmi toán.i Dướii sựi giámi sáti chặti chẽ i của i người i có i trách i nhiệm, i những i trợ i lý i mới i vào i nghề i sẽ i hoàn i tất i những i yêu i cầu i kiểm i toán i cụ i thể i trong i các i khoản i mục i như: i tiền i mặt, i hàng i tồn i kho, i phải i thu i kháchi hàng,i phảii trải ngườii bán Nhữngi bướci côngi việci cụi thểi sẽi đượci ngườii chịui tráchi nhiệmi giảngi giảii cặni kẽi vài đượci lưui lạii trongi chươngi trìnhi kiểmi toáni ởi dạngi văni bản.i Trợi lýi mớii vàoi nghềi phảii cói ýi thứci tựi nângi caoi năngi lựci củai mình.
Hai i là, i Phòng i Kiểm i toán i công i trình i đầu i tư i XDCB
Cũngi nhưi Phòngi Kiểmi toáni tàii chính,i Phòngi Kiểmi toáni côngi trìnhi xâyi dựngi cơi bảni cói nhiệmi vụi tưi vấni tàii chính,i soáti xéti theoi yêui cầui kháchi hàng
Phòngi Kiểmi toáni côngi trìnhi đầui tưi XDCBi cói 10i nhâni viên,i baoi gồmi 1i trưởngi phòngi vài 9i nhâni viêni phụi trách.i Cơi cấui củai phòngi bani nàyi cũngi tươngi tự i như i Phòng i Kiểm i toán i tài i chính, i trưởng i phòng, i các i kiểm i toán i viên i chính i và i trợ i lý i kiểm i toán i viên i cao i cấp i và i trợ i lý i kiểm i toán i mới i vào i nghề i có i chức i năng i và i nhiệmi vụi nhưi đãi trìnhi bàyi ởi phầni trên. Điểm i đáng i chú i ý i ở i đây i là i các i chức i năng i khác i của i công i ty i An i Phú i là i có i sự i thựci hiệni đani xeni lẫni nhau.i Víi dụi nhưi bêni cạnhi việci thựci hiệni cáci hợpi đồngi kiểmi toáni cói liêni quani tớii lĩnhi vựci đầui tưi XDCB,i phòngi còni thựci hiệni chứci năngi đàoi tạoi nhâni viêni nângi caoi năngi lựci mài còni tổi chứci tưi vấni choi kháchi hàng i Đây i là i một i thế i mạnh i của i Công i ty i Nguyên i nhân i là i i khi i không i có i sự i phân i táchi chứci năngi quái rõi rệt,i Ani Phúi vừai tiếti kiệmi đượci thờii gian,i giảmi chii phíi đàoi tạoi mài còni choi nhâni viêni sựi linhi hoạt,i nhanhi nhẹn,i cói thểi đảmi nhậni nhiềui côngi việc.i Doi đó,i gópi phầni pháti triểni năngi lựci củai nhâni viên.
Ba i là, i Phòng i Hành i chính- i Kế i toán
GIÁM ĐÔC KIỂM TOÁN CHỦ PHẦN HÙN
Nhiệmi vụi chủi yếui củai phòngi bani nàyi lài tổi chứci nhâni sự,i lậpi kếi hoạchi kinhi doanh,i tìmi kiếmi thịi trườngi vài tiếpi xúci kháchi hàng.
Riêngi bội phậni lễi tâni cói thêmi nhiệmi vụi trựci điệni thoạii vài đóni tiếpi cáci kháchi hàngi củai côngi ty.i Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phúi lài phápi nhâni kinhi doanhi độci lập,i tựi trangi trảii chii phíi bằngi nguồni thui từi cáci dịchi vụi cungi cấpi vài thực i hiện i nghĩa i vụ i nộp i thuế i cho i Ngân i sách i Nhà i nước.
Doi đặci thùi vềi kinhi doanhi nêni bội máyi kếi toáni củai côngi tyi rấti gọni nhẹ,i đápi ứngi đượci yêui cầui hạchi toáni kếi toáni cầni thiếti trongi đơni vịi vài đápi ứngi đượci yêui cầu i về i quản i lý i và i cung i cấp i dịch i vụ.
Ngoàii rai cáci chínhi sáchi tàii chínhi kếi toáni củai côngi tyi tuâni thủi theoi đúngi các i Chuẩn i mực i và i Chế i độ i Tài i chính, i Kế i toán i hiện i hành i theo i đúng i luật i pháp i và i phù i hợp i với i đặc i điểm i riêng i của i Công i ty.
Với i cơ i cấu i và i tổ i chức i nhân i lực i của i Phòng i Hành i chính- i Kế i toán i nêu i trên i là i phù i hợp i với i môi i trường i kinh i doanh i của i Công i ty; i đảm i bảo i được i sự i phối i hợp i hiệui quải giữai cáci phòngi ban.
Tổ i chức i bộ i máy i kiểm i toán i tại i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú
i Mô i hình i trực i tuyến i – i tham i mưu
Hìnhi 4.1.i Môi hìnhi tổi chứci bội máyi dịchi vụi kiểm i toán.
Quyi môi côngi tyi i nhỏ,i sối lượngi kiểmi toáni viêni không i lớn i nên i bộ i máy i kiểm i toán i của i An i Phú i được i tổ i chức i theo i mô i hình i trực i tuyến- i tham i mưu, i có i sự i soát i xéti chéoi củai lãnhi đạoi kiểmi toáni đốii vớii từngi kháchi hàngi cụi thể.i Môi hìnhi nàyi choi phépi kiểmi soáti đượci chấti lượngi củai từngi cuộci kiểmi toáni đượci thựci hiện.i Mụci tiêui tổi chứci bội máyi kiểmi toáni củai Ani Phúi lài đảmi bảoi tạoi rai cáci mốii liêni hệi theoi mộti trậti tựi xáci địnhi vớii hệi thốngi kiểmi toáni viêni cói năngi lựci vài trìnhi đội chuyêni môni caoi thôngi quai đào i tạo i và i tuyển i dụng i nhân i sự i Phần i lớn i nhân i viên i trong i Công i ty i là i các i trợ i lý i kiểm i toán i viên i đã i có i kinh i nghiệm i thực i tế, i tiếp i xúc i với i khách i hàng i Bên i cạnh i đó, i Côngi tyi thườngi xuyêni tổi chứci vài thami giai nhữngi buổii họci tậpi nângi caoi kinhi nghiệmi vài cậpi nhậpi nhữngi kiếni thứci mớii choi nhâni viên.i i i i i i i
i Nhiệm i vụ i của i bộ i máy i kiểm i toán
Côngi tyi kiểmi toáni lài mộti doanhi nghiệpi hoạti độngi kinhi doanh.i Doi đó,i mụci tiêui đầui tiêni lài lợii nhuận.i Đểi lợii nhuậni caoi thìi chấti lượngi kiểmi toáni phảii đượci đảmi bảo;i từi đó,i nângi caoi đượci thươngi hiệui vài hìnhi ảnhi củai côngi ty.i Mộti trong i những i yếu i tố i quan i trọng i quyết i định i sự i thành i công i này i là i việc i tổ i chức i bộ i máy i kiểm i toán i hiệu i quả.
Với i định i hướng i như i trên, i nhiệm i vụ i của i bộ i máy i kiểm i toán i của i An i Phú i trong i hiện i tại i và i tương i lai i bao i gồm: i Mục i tiêu i đầu i tiên i là, i xây i dựng i đội i ngũ i kiểm i toán i viên i đủ i về i lượng, i đảm i bảo i về i chất, i phù i hợp i với i mô i hình i trực i tuyến- i tham i mưu.
Mục i tiêu i tiếp i theo i là, i hệ i thống i bộ i máy i kiểm i toán i bao i gồm i các i phân i hệ i chứa i đựng i các i mối i liên i hệ i trong- i ngoài i phù i hợp i với i nguyên i tắc i của i tổ i chức.
Mục i tiêu i cuối i cùng i là, i đảm i bảo i nguyên i tắc: i tập i trung, i dân i chủ, i thích i ứng i với i từng i bộ i phận i kiểm i toán.
Nhưi vậy,i nhiệmi vụi cơi bảni nhấti củai bội máyi kiểmi toáni chínhi lài xâyi dựngi mô i hình i tổ i chức i bộ i máy, i kiểu i liên i hệ i trong i mô i hình i và i mối i liên i hệ i giữa i các i yếu i tối cấui thànhi bội máy.
i Đặc i điểm i quy i trình i kiểm i toán i được i áp i dụng i tại i Công i ty
gồmi bai bướci côngi việci cụi thểi nhưi sau:
Trong i bước i lập i kế i hoạch i kiểm i toán, i Ani Phúi thựci hiệni cáci thủi tụci đểi đạti đượci sựi hiểui biếti vềi hoạti độngi kinhi doanh,i hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội vài hệi thốngi kếi toáni củai kháchi hàng.i Trêni cơi sởi củai sựi hiểui biếti nàyi đánhi giái rủii roi tiềm i tàng i và i rủi i ro i kiểm i soát i gắn i liền i với i hoạt i động i kinh i doanh i và i báo i cáo i tài i chính i của i khách i hàng i trước i khi i chấp i nhận i kiểm i toán i Cũng i trong i giai i đoạn i này, i
Ani Phúi thựci hiệni cáci thủi tụci phâni tíchi sơi bội nhằmi đánhi giái bani đầui vềi tìnhi hìnhi tàii chính,i kếti quải kinhi doahi củai kháchi hàngi trongi nămi vài làmi cơi sởi đểi xáci địnhi rủii roi cói thểi cói đốii vớii báoi cáoi tàii chínhi vài hoạti độngi kinhi doanhi củai kháchi hàng i Những i hiểu i biết i về i khách i hàng i bao i gồm i những i thông i tin i về i hoạt i động i kinh i doanh, i môi i trường i kinh i doanh, i tổ i chức, i cơ i cấu, i các i vấn i đề i ngoại i cảnh i khác i Từi đó,i lựai chọni cáci nhómi kiểmi toáni vài xemi xéti tuyểni chọni chuyêni giai kiểmi toán.i Khii chấpi nhậni kháchi hàng,i Ani Phúi tiếni hànhi kíi kếti hợpi đồngi kiểmi toán i Để i hạn i chế i những i rủi i ro i và i bảo i vệ i quyền i lợi i của i Công i ty i cũng i như i khách i hàng, i các i điều i khoản i của i hợp i đồng i được i xem i xét i một i cách i cẩn i trọng i Do i hợp i đồngi kiểmi toáni lài căni cứi phápi lýi ràngi buộci quyềni lợii vài nghĩai vụi củai mỗii bên.i
Songi trêni thựci tếi nhữngi điềui khoảni đượci xemi xéti chủi yếui rơii vàoi nhómi nhữngi khách i hàng i mới; i với i khách i hàng i cũ i công i việc i này i thường i chưa i được i thực i hiện i một i cách i triệt i để i Thêm i vào i đó, i các i công i ty i kiểm i toán i thường i không i muốn i bị i khốngi chếi thờii giani kiểmi toáni đượci nêui rõi trongi hợpi đồngi kiểmi toáni đượci kíi kết.
Trêni cơi sởi nhữngi hiểui biếti vài nhữngi đánhi giá,i Ani Phúi tậpi trungi vàoi đánhi giái chii tiếti choi từngi tàii khoảni vài nghiệpi vụi chủi yếui trêni báoi cáoi tàii chínhi củai kháchi hàng.i Từi đó,i lậpi kếi hoạchi kiểmi toáni chii tiết.i Trongi kếi hoạchi kiểmi toáni chi i tiết i nêu i rõ i việc i đánh i giá i rủi i ro i chi i tiết i cho i từng i tài i khoản i đồng i thời i kiểm i tra i tínhi hữui hiệui củai hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội thôngi quai cáci kĩi thuậti kiểmi toáni như:i xáci nhận,i phỏngi vấn,i quani sát,i kiểmi trai chii tiếti tàii khoản.
Kếi hoạchi kiểmi toáni đượci lậpi bởii trưởngi nhómi kiểmi toáni vài đượci soáti xéti bởii chủi nhiệmi kiểmi toáni phụi tráchi kháchi hàng,i thànhi viêni Bani giámi đốci chịui tráchi nhiệmi kiểmi soáti rủii roi vài chấti lượngi kiểmi toán.
Trong i bước i thực i hiện i kiểm i toán, i Ani Phúi tiếni hànhi phâni tích,i thui thậpi bằngi chứngi theoi đúngi kếi hoạch.i Bêni cạnhi đói đánhi giái hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội vài hệi thốngi kếi toáni củai kháchi hàng;i kiểmi trai chii tiếti choi từngi chỉi tiêui trìnhi bày i trên i báo i cáo i tài i chính i Việc i thực i hiện i kế i hoạch i kiểm i toán i được i thực i hiện i tại i cáci đơni vịi bởii cáci nhómi kiểmi toán.i Toàni bội côngi việci kiểmi toáni đềui đượci soáti xéti bởii chủi nhiệmi kiểmi toán,i thànhi viêni Bani giámi đốci phụi tráchi kháchi hàngi vài thànhi viêni Bani giámi đốci chịui tráchi nhiệmi kiểmi soáti rủii roi vài chấti lượngi cuộci kiểm i toán.
Trong i bước i kết i thúc i kiểm i toán, i cáci kiểmi toáni viêni củai Ani Phúi phâni tíchi tổng i thể i báo i cáo i tài i chính i lần i cuối i khẳng i định i rằng i các i thông i tin i trên i báo i cáo i tài i chính i là i phù i hợp i với i thực i tế i về i sự i hiểu i biết i của i Công i ty i về i hoạt i động i kinh i doanh i củai kháchi hàng.
Khi i đã i xác i nhận i lại i những i thông i tin i liên i quan i đến i khách i hàng i đã i được i thui thậpi trongi bướci lậpi kếi hoạchi kiểmi toán,i cáci kiểmi toáni viêni phâni tíchi soáti xéti cáci sựi kiệni pháti sinhi saui ngàyi khóai sổi kếi toán,i xemi xéti nhữngi ảnhi hưởngi củai nhữngi sựi kiệni nàyi tớii báoi cáoi tàii chínhi vài ýi kiếni kiểmi toán.i Saui đó,i lậpi báoi cáo i tổng i hợp i các i vấn i đề i phát i sinh i trong i quá i trình i kiểm i toán i làm i cơ i sở i cho i lập i báoi cáoi kiểmi toáni vài thưi quảni lý.i Saui khii pháti hànhi báoi cáoi kiểmi toáni vài thưi quảni lý,i Côngi tyi traoi đổii lạii vớii kháchi hàngi vềi nhữngi thôngi tini đượci trìnhi bàyi trêni báoi cáoi kiểmi toáni vài thưi quảni lý.i
Khii kếti thúci kiểmi toáni tạii đơni vịi kháchi hàng,i cáci nhómi kiểmi toáni củai Ani
Phúi tổngi hợpi lạii kếti quải kiểmi toán,i rài soáti lạii nhữngi saii phạmi vài giani lậni đãi pháti hiện.i Từi đói đánhi giái hiệui quải soi vớii kếi hoạchi kiểmi toáni trêni cáci phươngi diện i về i mức i phí i kiểm i toán, i đánh i giá i của i khách i hàng i về i năng i lực i của i các i kiểm i toán i viên, i chất i lượng i cuộc i kiểm i toán và i đưa i ra i ý i kiến i về i việc i tiếp i tục i kiểm i toáni kháchi hàng.i
Thực i trạng i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i i do i
Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú i thực i hiện
i Mô i hình i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i chung i được i áp i dụng i tại i Công i ty i
Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú
Môi hìnhi đángi giái trọngi yếui vài rủii roi tạii Côngi tyi đượci xâyi dựngi trêni cơi sởi thứ i tự i thực i hiện i cuộc i kiểm i toán i Cụ i thể i được i chia i làm i giai i đoạn i như i sau: i
Thứ i nhất i là, i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i trong i bước i chuẩn i bị i kiểm i toán: i
Bước i 1:Đánh i giá i rủi i ro i kiểm i toán i tổng i thể.
Bướci côngi việci nàyi thườngi đượci thựci hiệni bởii Giámi đốci kiểmi toáni phụi tráchi dịchi vụi kháchi hàngi trướci khii hợpi đồngi kiểmi toáni đượci kíi kết.i Trongi bướci côngi việci nàyi phảii đánhi giái tổngi quáti vềi hoạti độngi kinhi doanhi củai kháchi hàng,i môi i trường i kiểm i soát, i tính i chính i trực i của i Ban i giám i đốc i khách i hàng, i cơ i cấu i tổ i chức,i kếti quải hoạti động i Nhữngi thôngi tini nàyi cói thểi đượci tìmi hiểui từi nhiềui nguồni kháci nhau,i chẳngi hạni nhưi dựai vàoi kếti quải cuộci kiểmi toáni nămi trước,i trêni sáchi báo,i internet i Từi nhữngi hiểui biếti tổngi quáti này,i KTVi phảii chỉi rai được i những i rủi i ro i có i thể i có i từ i phía i khách i hàng i Thông i thường i những i rủi i ro i này i lài nhữngi rủii roi chungi củai toàni ngànhi kinhi doanhi củai kháchi hàng.i Víi dụi nhưi khii tìmi hiểui tổngi quani vềi kháchi hàngi Ai chuyêni vềi vậti liệui xâyi dựngi sắti thép,i KTVi đánhi giái cói thểi cói rủii roi tiềmi tàngi trongi chínhi hoạti độngi củai ngànhi nàyi trongi bối i cảnh i sắt i thép i bị i rớt i giá i trong i thời i gian i dài; i hoặc i với i doanh i nghiệp i là i các i ngân i hàng i thương i mại i cổ i phần i rủi i ro i có i thể i xảy i ra i là i các i đơn i vị i đưa i ra i điều i kiện i bảoi lãnhi quái caoi dẫni tớii mấti kháchi hàng,i lãii suấti huyi độngi củai cáci kìi hạni liêni tụci tăng,i giảmi khôngi theoi chui kì Tuyi nhiên,i nhữngi rủii roi nàyi chỉi lài nhữngi dựi đoáni củai KTVi khii chưai cói nhữngi căni cứi chắci chắni vềi hoạti độngi kinhi doanhi củai khách i hàng.
Bước i 2: i Đánh i giá i rủi i ro i khi i đã i hiểu i biết i về i hoạt i động i kinh i doanh i của i khách i hàng: i Ởi bướci này,i KTVi đii vàoi tìmi hiểui chii tiếti tìnhi hìnhi củai kháchi hàngi trêni cáci tiêui chí: i Ngành i nghề i hoạt i động, i môi i trường i kiểm i soát, i tính i chính i trực i của i Ban i giám i đốc Thông i qua i các i kĩ i thuật i phỏng i vấn, i quan i sát, i phân i tích i và i một i số i thử i nghiệmi cầni thiết,i KTVi phảii chỉi rai rằngi rủii roi kiểmi toáni vớii kháchi hàngi lài gì?i
Rủii roi tiềmi tàngi vớii ngànhi nghềi kinhi doanhi củai kháchi hàngi lài gì?i Víi dụi nhưi vớii các i doanh i nghiệp i kinh i doanh i sữa, i chịu i ảnh i hưởng i của i những i thông i tin i sữa i nhiễm i Melamin i có i thể i không i tiêu i thụ i được i sản i phẩm i Từ i đó, i KTV i có i thể i nhận i diệni rai rủii roi củai khoảni mụci hàngi tồni kho Hoặci thôngi quai việci phỏngi vấni i vài tìmi hiểui nhữngi quyếti địnhi kinhi doanhi củai Bani giámi đốc,i KTVi cói thểi đưai rai ýi kiếni vềi tínhi liêmi chínhi củai Bani giámi đốc,i trêni cơi sởi đói đánhi giái rủii roi tiềmi tàng i Đặc i biệt i phải i thận i trọng i khi i xem i xét i các i vấn i đề i liên i quan i đến i tính i chính i trựci củai bani lãnhi đạo.i KTVi phảii xemi xéti Bani lãnhi đạoi đơni vịi cói chịui ápi lựci trongi việci báoi cáoi kếti quải hoạti độngi kinhi doanhi theoi sối liệui dựi kiếni nàoi không?i
Cói i lýi doi gìi dẫni đếni nghii ngời vềi cami kếti củai bani lãnhi đạoi đơni vịi trongi việci thiếti lập i và i duy i trì i một i hệ i thống i thông i tin i kế i toán i đáng i tin i cậy i và i hệ i thống i kiểm i soát i nộii bội hiệui quả?i Nếui cói dấui hiệui nghii ngời vềi tínhi chínhi trựci củai Bani lãnhi đạoi kháchi hàngi cầni báoi cáoi ngayi tớii thànhi viêni Bani Giámi đốci đượci giaoi phụi tráchi kháchi hàng.i Bêni cạnhi đói KTVi cầni phảii nhậni diệni lýi doi gìi choi thấyi chưai cói sựi hiểu i biết i rõ i ràng i về i bản i chất i của i các i giao i dịch i quan i trọng i và i mối i quan i hệ i kinh i tế i giữa i khách i hàng i với i các i đơn i vị i khác i đặc i biệt i là i trường i hợp i các i đơn i vị i này i được i xemi nhưi bêni thứi bai nhưngi thựci chấti lạii lài bêni liêni quan?
Bước i 3: i Đánh i giá i rủi i ro i trong i quá i trình i tìm i hiểu i các i chu i kì i kinh i doanh i của i khách i hàng:
KTV i phải i tìm i hiểu i sự i vận i hành i của i chu i trình i tài i chính i và i chu i trình i kinh i doanhi củai kháchi hàngi (chui trìnhi muai hàngi -i thanhi toán,i chui trìnhi báni hàngi -i thui tiền,i chui trìnhi tàii sảni cối định ).i Từi nhữngi thôngi tini tìmi hiểui đượci KTVi đii vàoi đánhi giái rõi hơni nhữngi rủii roi tiềmi tàngi củai nhómi này.i Víi dụi nhưi kiểmi toáni nămi trước i kết i quả i kiểm i toán i chỉ i ra i rằng i không i phát i hiện i ra i bất i cứ i sai i phạm i trọng i yếu i nào i trong i chu i trình i tiếp i nhận i và i hoàn i trả i vốn i nhưng i qua i quá i trình i tìm i hiểu, i KTV i nhậni thấyi chui trìnhi nàyi tiềmi ẩni rủii roi tiềmi tàngi trongi cáci nghiệpi vụi liêni quani đếni cổi phiếui đượci ghii nhận.i Đánhi giái nàyi chỉi đượci đưai rai khii KTVi hiểui đượci bản i chất i kinh i doanh i và i tính i phức i tạp i của i các i nghiệp i vụ i từ i phía i khách i hàng i Vì i rủi i ro i tiềm i tàng i không i do i KTV i tạo i ra i và i cũng i không i kiểm i soát i được i mà i chỉ i có i thểi đánhi giái chúng.
Sau i đó i KTV i tổng i hợp i lại i kết i quả i đánh i giá i rủi i ro i tổng i quát i của i cuộc i kiểm i toáni theoi bảngi sau:i ĐÁNH i GIÁ i TỔNG i QUÁT i VÀ i XỬ i LÝ i RỦI i RO i CỦA i CUỘC i KIỂM i
Rủii roi hợpi đồngi đượci xáci định i
Rấti cao i i i i i i i i i i i Đây i có i phải i là i hợp i đồng i kiểm i toán i năm i đầu i tiên i không? i i i
Phê i duyệt i thực i hiện i hợp i đồng i i i i i i i i i i Ýi kiếni vài cáci kếti luậni vềi việci chấpi nhậni rủii roi vài thựci hiệni hợpi đồng i Đồngi ý/i Khôngi đồngi ý i i i i i i i i i i i
Phê i duyệt i bởi i (cần i ký i duyệt i trên i bản i in) i
Dưỡng i i i i i i i i i i i ĐÁNH i GIÁ i MÔI i TRƯỜNG i KIỂM i SOÁT i i i i i i i i i i i
Kết i luận i xem i liệu i môi i trường i kiểm i soát i có i dẫn i đến i quá i trình i xử i lý i tin i cậy i các i thông i tin i tài i chính i hệ i thông i kiểm i soát i nội i hiệu i quả: i i i i i i i i i i i
Kết i luận: Môi i trường i kiểm i soát i dường i như i sẽ i dẫn i đến i quái trìnhi xửi lýi thôngi tini tàii chínhi vài hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội hiệui quả/i Môii trườngi kiểmi soáti dườngi nhưi sẽi khôngi dẫni đếni quái trìnhi xửi lýi thôngi tini vài hệi thốngi kiểmi soáti nội i bộ i hiệu i quả i i i i i i i i i i i
KẾT i LUẬN i VỀ i TÍNH i ĐỘC i LẬP i VÀ i CÁC i XUNG i ĐỘT i VỀ i LỢI i ÍCH i i i i i i i i i i i
Kết i luận: Thànhi viêni bani giámi đốci phụi tráchi hợpi đồngi vài nhâni viêni nhómi kiểmi toáni hoàni toàni độci lậpi vớii kháchi hàngi theoi cáci quyi địnhi vềi tínhi độci lập i i i i i i i i i i i
Bảngi 2.1.i Tổngi hợpi kếti quải đánhi giái tổngi quáti vài rủii roi củai cuộci kiểmi toán.
Bước i 4: i Phân i tích i sơ i bộ i báo i cáo i tài i chính i của i khách i hàng:
KTVi soi sánhi dựai trêni chênhi lệchi vềi sối tươngi đốii vài sối tuyệti đốii cáci khoảni mụci trêni báoi cáoi tàii chínhi đượci cungi cấpi đểi đánhi giái xui hướng,i tìnhi hìnhi kinh i doanh i của i khách i hàng i Thông i qua i phân i tích i sơ i bộ i báo i cáo i tài i chính, i KTV i có i thể i đánh i giá i được i tình i hình i sử i dụng i vốn, i khả i năng i huy i động i vốn, i tình i hình i côngi nợ,i hiệui quải sảni xuấti kinhi doanh,i kiểmi trai đượci tínhi hoạti độngi liêni tụci củai kháchi hàngi vài bướci đầui tiếpi cậni rủii roi chii tiếti vớii mỗii tàii khoản.i i
Bước i 5: i Xác i định i mức i trọng i yếu:
KTV i cần i xác i định i số i tiền i được i xem i là i trọng i yếu i đối i với i báo i cáo i tài i chính i cầni đưai rai ýi kiếni kiểmi toán.i Việci xáci địnhi "Mức i trọng i yếu" i lài mộti vấni đềi phứci tạp,i đòii hỏii nhữngi pháni xéti nghềi nghiệpi đượci quyếti địnhi dựai trêni sựi hiểui biếti vềi kháchi hàng,i đánhi giái vềi rủii roi hợpi đồngi vài cáci yêui cầui kháci đốii vớii báoi cáoi tài i chính. Đốii vớii hợpi đồngi kiểmi toáni choi cáci côngi tyi đạii chúng,i côngi tyi cổi phầni niêm i yết, i Công i ty i An i Phú i thường i sử i dụng i Lợi i nhuận i trước i thuế i từ i hoạt i động i kinh i doanh i thường i xuyên i làm i chỉ i tiêu i lựa i chọn i để i tính i mức i trọng i yếu i Tỷ i lệ i để i xáci địnhi mứci trọngi yếui kếi hoạchi thôngi thườngi lài 5%-10%i chỉi tiêui đượci lựai chọn.i Trongi trườngi hợpi Lợi i nhuận i sau i thuế i quái thấpi hoặci đặci biệti trongi trườngi hợpi lỗi thìi việci sửi dụngi chỉi tiêui kháci đểi tínhi mứci trọngi yếui cầni thami khảoýkiếncủaGiámđốckiểmtoántrướckhiquyếtđịnh. Đốii vớii hợpi đồngi kiểmi toáni choi cáci côngi tyi thôngi thường,i Côngi tyi Ani
Phúi xáci địnhi "Mứci trọngi yếui kếi hoạch"i sửi dụngi cáci chỉi dẫni saui đây:i i i i i -i i i 3%i củai tổngi tàii sảni lưui độngi hoặci vốni chủi sởi hữu. i i i i -i i 10%i thui nhậpi saui thuếi từi hoạti độngi thườngi xuyên
- i i 0.8% i đến i 5% i của i doanh i thu i dựa i trên i độ i lớn i của i doanh i thu.
Bước i 6: i Đánh i giá i rủi i ro i chi i tiết i cho i từng i tài i khoản i trên i báo i cáo i tài i chính:
Tổngi hợpi kếti quải từi cáci bướci côngi việci đãi nêui trêni theoi bảngi 2.1,i KTVi đánh i giá i rủi i ro i chi i tiết i cho i từng i tài i khoản i Với i mỗi i tài i khoản i KTV i phải i ước i tính i đượci mứci trọngi yếui cụi thểi vài lưui lạii trongi hồi sơi kiểmi toáni củai kháchi hàng.i
Việci đánhi giái rủii roi chii tiếti dựai trêni nhữngi lưui ýi vềi tàii khoảni nhưi sau:i
i i Tàii khoảni nàyi cói baoi gồmi cáci nghiệpi vụi xửi lýi phii hệi thốngi hayi không?
i i Tàii khoảni nàyi cói baoi gồmi cáci nghiệpi vụi bấti thường: i i i -i Khôngi phùi hợpi vớii hoạti độngi kinhi doanhi bìnhi thườngi củai đơni vịi hayi không? i i i - i Nghiệp i vụ i với i các i bên i liên i quan i bất i thường i hoặc i không i phù i hợp i với i quy i mô i hoặci bảni chấti hoạti độngi củai đơni vịi hayi không? i i i - i Các i nghiệp i vụ i mà i bản i chất i của i chúng i làm i tăng i nghi i ngờ i về i khả i năng i xảy i ra i các i khoản i thanh i toán i bất i hợp i pháp i hay i không?
i Tài i khoản i này i đã i từng i xảy i ra i sai i sót i trong i các i năm i trước i hay i không?
i Tàii khoảni nàyi cói cáci búti toáni điềui chỉnhi hoặci ướci tínhi bấti thườngi tạii thờii điểmi kết i thúc i năm i hay i không?
i Tàii khoảni nàyi cói thểi bịi ảnhi hưởngi bởii ápi lựci bêni trongi hoặci ngoàii đơni vịi vềi kếti quả i kinh i doanh i hay i không?
i Tàii khoảni nàyi cói thểi bịi ảnhi hưởngi bởii nhữngi nghii vấni vềi tínhi chínhi trựci củai Bani
Bước i 7: i Tổng i hợp i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i trong i toàn i giai i đoạn:
Sau i khi i xác i định i mức i trọng i yếu i kế i hoạch i các i KTV i lập i bảng i tổng i hợp i mức i trọng i yếu i kế i hoạch i chi i tiết i cho i các i tài i khoản i Bảng i tổng i hợp i này i được i soát i xéti bởii cáci KTVi cấpi caoi kháci nhómi thựci hiệni trongi Côngi ty.i i
i Mô i hình i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i khách i hàng i ABC
i Đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i trong i bước i chuẩn i bị i kiểm i toán
i Khi i Công i ty i thu i nhận i hợp i đồng i của i khách i hàng i ABC, i theo i đúng i trình i tự i sẽi thựci hiệni cáci bướci côngi việci sau:
Bước i 1: i Đánh i giá i rủi i ro i kiểm i toán i tổng i thể Đầu i tiên i là i hiểu i biết i của i kiểm i toán i viên i về i công i ty i khách i hàng i Qua i tìm i hiểu i cho i thấy i khách i hàng i ABC i là i một i công i ty i cổ i phần i sản i xuất i kinh i doanh i mặt i hàngi chínhi lài sữai từi nămi 1976;i đếni nămi 2004i thìi chuyểni đổii sangi hìnhi thứci cổi phầni vài mởi rộngi lĩnhi vựci kinhi doanhi sangi kinhi doanhi bấti độngi sản.i Tínhi theoi doanh i số i và i sản i lượng, i ABC i là i nhà i sản i suất i sữa i hàng i đầu i tại i Việt i Nam i Danh i mục i sản i phẩm i của i ABC i bao i gồm: i sản i phẩm i chủ i lực i là i sữa i nước i và i sữa i bột; i sản i phẩmi cói giái trịi cộngi thêmi nhưi sữai đặc,i yoghurti ăni vài yoghurti uống,i kemi vài phói mát.i ABCi cungi cấpi choi thịi trườngi mộti nhữngi danhi mụci cáci sảni phẩm,i hươngi vịi vài quii cáchi baoi bìi cói nhiềui lựai chọni nhất.i
Theoi Euromonitor,i ABCi lài nhài sảni xuấti sữai hàngi đầui tạii Việti Nami trongi
3i nămi kếti thúci ngàyi 31i thángi 12i nămi 2007.i Từi khii bắti đầui đii vàoi hoạti độngi nămi
1976, i Công i ty i đã i xây i dựng i hệ i thống i phân i phối i rộng i nhất i tại i Việt i Nam i và i đã i làm i đòn i bẩy i để i giới i thiệu i các i sản i phẩm i mới i như i nước i ép, i sữa i đậu i nành, i nước i uống i đóngi chaii vài caféi choi thịi trường.
Phần i lớn i sản i phẩm i của i Công i ty i cung i cấp i cho i thị i trường i dưới i thương i hiệu i
“ABC”, i thươngi hiệui nàyi đượci bìnhi chọni lài mộti “Thươngi hiệui Nổii tiếng” i vài lài mộti trongi nhómi 100i thươngi hiệui mạnhi nhấti doi Bội Côngi Thươngi bìnhi chọni nămi 2006.i ABCi cũngi đượci bìnhi chọni trongi nhómi “Topi 10i Hàngi Việti Nami chấti lượng i cao” i từ i năm i 1995 i đến i năm i 2007 i
Hiệni tạii côngi tyi tậpi trungi cáci hoạti độngi kinhi doanhi vàoi thịi trườngi đangi tăngi trưởngi mạnhi tạii Việti Nami mài theoi Euromonitori lài tăngi trưởngi bìnhi quâni
7.85%i từi nămi 1997i đếni 2007.i Đai phầni sảni phẩmi đượci sảni xuấti tạii chíni nhài máyi với i tổng i công i suất i khoảng i 570.406 i tấn i sữa i mỗi i năm i Công i ty i sở i hữu i một i mạng i lưới i phân i phối i rộng i lớn i trên i cả i nước, i đây i là i điều i kiện i thuận i lợi i để i đưa i sản i phẩm i đếni sối lượngi lớni ngườii tiêui dùng.i
Sản i phẩm i Công i ty i chủ i yếu i được i tiêu i thụ i tại i thị i trường i Việt i Nam i và i cũng i xuấti khẩui sangi cáci thịi trườngi nướci ngoàii nhưi Úc,i Campuchia,i Irắc,i Philipinesi vài Mỹ.
Từi nhữngi thôngi tini tìmi hiểui đượci ởi trên,i KTVi củai Ani Phúi đãi nhậni diệni nhữngi rủii roi tiềmi tàngi trongi hoạti độngi kinhi doanhi củai kháchi hàngi ABCi baoi gồm:i
-i Nguyêni vậti liệui chiếmi tỷi trọngi 60%i –i 70%i giái thànhi sảni phẩmi nêni tìnhi hìnhi giái nguyêni vậti liệui tăngi sẽi i ảnhi hưởngi đếni sảni xuấti củai Côngi ty.i Trongi khii đó, i nguồn i nguyên i vật i liệu i chính i của i ABC i được i lấy i từ i hai i nguồn i chính: i sữa i bò i tươi i thu i mua i từ i các i hộ i nông i dân i chăn i nuôi i bò i sữa i trong i nước i (chiếm i 25%) i và i nguồni sữai bộti ngoạii nhậpi (chiếmi 75%).i Doi đó,i ABCi cói thểi gặpi rủii roi khii phụi thuộci nhiềui vàoi nguồni nguyêni liệui nhậpi khẩui vềi giái vài chấti lượngi ảnhi hưởngi tới i hoạt i động i kinh i doanh i của i ABC.
-i Kèmi theoi rủii roi nguồni nguyêni liệu,i ABCi còni cói thểi gặpi rủii roi vềi tỷi giái mặci dùi ABCi cói doanhi thui xuấti khẩui nhưngi tỷi lệi doanhi thui xuấti khẩui khôngi tương i ứng i với i tỷ i lệ i nguyên i liệu i ABC i nhập i khẩu.
-i Lĩnhi vựci hoạti độngi củai ABCi lài ngànhi thựci phẩmi chịui sựi quảni lýi vài kiểm i tra i chặt i chẽ i về i mặt i chất i lượng, i nguồn i nguyên i liệu i và i vệ i sinh i thực i phẩm i
Vì i vậy, i công i ty i có i thể i gặp i rủi i ro i về i mặt i pháp i luật i
-i Ngoàii ra,i ABCi cói thểi gặpi cáci rủii roi kháci nhưi rủii roi kinhi tế,i rủii roi cạnhi tranh,i vài cáci rủii roi khác.
Bước i 2: i : i Đánh i giá i rủi i ro i trên i cơ i sở i đã i hiểu i biết i về i hoạt i động i kinh i doanh i của i khách i hàng:
Tiếp i đó, i các i KTV i của i Công i ty i tìm i hiểu i về i hoạt i động i của i hệ i thống i kiểm i soáti nộii bội kháchi hàngi ABCi thôngi quai kĩi thuậti quani sáti vài phỏngi vấn.i Cụi thể,i phụi tráchi nhómi kiểmi toáni tớii trụi sởi làmi việci củai kháchi hàngi ABCi vài tìmi hiểui nhữngi thôngi tini vềi môii trườngi kiểmi soát,i hệi thốngi kếi toán,i kiểmi toáni nộii bộ.i i
Về i môi i trường i kiểm i soát, i trưởngi nhómi kiểmi toáni phỏngi vấni Bani giámi đốci côngi tyi ABCi vềi nhữngi đặci thùi quảni lý;i yêui cầui đượci xemi nhữngi văni bảni liên i quan i đến i chính i sách, i chế i độ i và i các i quy i định, i cách i thức i quản i lý i tổ i chức i kiểm i tra i trong i doanh i nghiệp i Tiếp i đó, i KTV i này i tìm i hiểu i tới i cơ i cấu i tổ i chức i của i doanhi nghiệpi vài thấyi rằngi tạii côngi tyi ABCi cói cáci vấni đềi cầni chúi ýi sau:i
- i Công i ty i thiết i lập i cơ i cấu i tổ i chức i theo i mô i hình i tập i trung i kiểm i soát i được i hầui hếti cáci hoạti động i i - i Thực i hiện i sự i phân i chia i ba i chức i năng: i xử i lý i nghiệp i vụ, i ghi i chép i sổ i và i bảoi quảni tàii sản.
- i Có i sự i độc i lập i tương i đối i giữa i các i bộ i phận
- i Chính i sách i nhân i sự i của i công i ty i có i nhiều i ưu i đãi, i tạo i điều i kiện i cho i nhân i viên i hoàn i thành i tốt i công i việc.
-i Kếi hoạchi sảni xuấti đượci lậpi đầyi đủ.
Về i hệ i thống i kế i toán, i quai quani sáti vài phỏngi vấni phòngi kếi toáni củai côngi tyi choi thấy,i hoạti độngi củai phòngi kếi toáni đảmi bảoi sựi phâni táchi chứci năng,i khôngi có i sự i chồng i chéo i giữa i các i bộ i phận.
Về i các i thủ i tục i kiểm i soát, i côngi tyi đãi thiếti lậpi mộti hệi thốngi thủi tụci kiểmi soáti nhằmi hạni chếi cáci giani lậni vài saii phạm.i Trongi quái trìnhi phỏngi vấn,i trưởngi nhómi kiểmi toáni ABCi thấyi rằngi việci kiểmi soáti hàngi nhậpi xuấti khoi chưai đượci thực i hiện i một i cách i liên i tục, i giấy i tờ i ghi i chép i không i rõ i ràng i
Về i kiểm i toán i nội i bộ, i kháchi hàngi ABCi chưai cói kiểmi toáni nộii bộ.i
Từi nhữngi tìmi hiểui vềi kháchi hàngi nhưi trên,i trưởngi nhómi kiểmi toáni đãi đưai rai nhậni địnhi vềi nhữngi rủii roi cói thểi cói củai kháchi hàngi nhưi sau:i
-i Hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội củai kháchi hàngi ABCi hoạti độngi chưai hiệui quả;i ghii chépi trêni sổi sáchi cầni đượci theoi dõii thườngi xuyên,i liêni tục.
-i Hoạti độngi kinhi doanhi củai kháchi hàngi ABCi điểmi bấti thườngi doi chịui táci độngi liêni đớii củai thôngi tini sữai nhiễmi Melamin.
i Đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i trong i bước i thực i hiện i kiểm i toán
Thựci hiệni theoi kếi hoạch,i kếti quải đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi đượci phảni ánhi trêni giấyi tời làmi việci củai kiểmi toáni viên.i Trongi bướci côngi việci nàyi cáci
KTV i thực i hiện i các i thủ i tục i theo i đúng i những i thiết i kế, i thủ i tục i được i nêu i trong i kế i hoạch i
Saui khii thựci hiệni cáci thủi tụci kiểmi toáni cầni thiết,i KTVi pháti hiệni đượci những i sai i phạm i trọng i yếu i sau: i -i Kếti quải kiểmi kêi hàngi tồni khoi choi thấyi hàngi tồni khoi đượci phảni ánhi trêni sổ i sách i đơn i vị i ngày i 31/12/2008 i là i có i thật i và i được i đánh i giá i đúng i Tuy i nhiên, i KTV i phát i hiện i một i hàng i hóa i của i công i ty i ABC i áp i dụng i sai i phương i pháp i tính i giá i làmi giái trịi hàngi tồni khoi giảmi đii soi vớii kếti quải tínhi theoi phươngi phápi đúngi lài
400.000.000i VNĐ,i làmi giái vốni hàngi báni tăngi lêni tươngi ứngi lài 400.000.000i
-i Kếti quải kiểmi trai choi thấyi kếi toáni báni hàngi bỏi sóti mộti khoảni doanhi thui
(chưai thui tiền)i trịi giái 810.200.000i VNĐi (chưai baoi gồmi VATi 10%).i Giái vốni củai lôi hàngi nàyi lài 490.000.000i VNĐ.i Đốii chiếui vớii kếi hoạchi đượci đưai ra,i KTVi nhậni thấyi cầni phảii điềui chỉnhi lạii việci đánhi giái khoảni mụci doanhi thu.i Thủi tụci bổi sungi nhưi sau:
Mô i tả i vấn i đề Thủ i tục i bổ i sung
Kế i toán i bỏ i sót i nghiệp i vụ i ghi i nhận i doanhi thu
Kiểm i tra i chi i tiết i sổ i cái i sổ i chi i tiết i các i TGNH i Đối i chiếu i với i phiếu i thu i Soát i xéti chứngi từi thui tiền.
Tiếp i đó, i KTV i tổng i hợp i các i bút i toán i điều i chỉnh i lớn i hơn i 2% i mức i trọng i yếui kếi hoạch:i
i Với i nghiệp i vụ i áp i dụng i sai i phương i pháp i tính i giá i làm i giá i trị i hàng i tồn i kho i và i giá i vốn i hàng i bán i giảm i 400.000.000 i VNĐ i Bút i toán i điều i chỉnh i được i đưa i ra:
Nghiệpi vụi nàyi làmi ảnhi hưởngi đếni cáci khoảni mụci trêni báoi cáoi tàii chínhi nhưi sau:
-i Báoi cáoi kếti quải kinhi doanh:i Chỉi tiêui Giái vốni hàngi báni tăngi
400.000.000i VNĐi làmi Lợii nhuậni gộpi vềi báni hàngi vài cungi cấpi dịchi vụi giảmi tương i ứng i 400.000.000 i VNĐ; i Lợi i nhuận i kế i toán i trước i thuế i giảm i 400.000.000 i VNĐ; i Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp i giảm i 100.000.000 i VNĐ; i Lợi i nhuận i sau i thuếi giảmi 300.000.000i VNĐ.
-i Bảngi Câni đốii kếi toán:i Bêni Tàii sảni giái trịi khoảni mụci Hàngi tồni khoi giảmi
400.000.000i VNĐ;i bêni Nguồni vốni Lợii nhuậni chưai phâni phốii giảmi
300.000.000i VNĐ,i Thuếi vài cáci khoảni phảii nộpi giảmi 100.000.000i VNĐ.
i Vớii nghiệpi vụi kếi toáni khôngi ghii nhậni doanhi thu,i búti toáni điềui chỉnhi nhưi sau:
Nghiệp i vụ i này i ảnh i hưởng i đến: i
- i Báo i cáo i kết i quả i kinh i doanh: i Chỉ i tiêu i Doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ i giảm i 810.220.000, i Giá i vốn i hàng i bán i giảm i 490.000.000 i VNĐ i làm i Lợi i nhuậni gộpi vềi báni hàngi vài cungi cấpi dịchi vụi giảmi tươngi ứngi 320.220.000i VNĐ;i
Lợii nhuậni kếi toáni trướci thuếi giảmi 320.220.000i VNĐ;i Thuếi thui nhậpi doanhi nghiệpi giảmi 80.055.000i VNĐ;i Lợii nhuậni saui thuếi giảmi 240.165.000i VNĐ.
-i Bảngi Câni đốii kếi toán:i Bêni Tàii sảni giái trịi khoảni mụci Hàngi tồni khoi tăngi
490.000.000i VNĐ,i Phảii thui kháchi hàngi giảmi 891.220.000i VNĐ;i bêni Nguồni vốn i Lợi i nhuận i chưa i phân i phối i giảm i 240.165.000 i VNĐ, i Thuế i và i các i khoản i phải i nộp i giảm i 161.255.000 i VNĐ.
Tổngi hợpi saii phạmi pháti hiệni củai KTVi choi haii nghiệpi vụi trên:i
1.291.220.000 i VNĐ i nhỏ i hơn i mức i trọng i yếu i kiểm i toán i kế i hoạch i là i 5.440.000.000i VNĐ.i Doi đói ảnhi hưởngi củai nói tớii báoi cáoi tàii chínhi lài khôngi trọngi yếu.
Tiếpi đó,i KTVi yêui cầui kháchi hàngi ABCi thựci hiệni điềui chỉnhi theoi cáci búti toáni trên.i Kháchi hàngi ABCi chấpi nhậni điềui chỉnhi theoi KTV.
Doi pháti hiệni rai saii phạmi nhưngi ảnhi hưởngi khôngi trọngi yếui vài i kháchi hàngi chấpi nhậni điềui chỉnh,i KTVi đưai rai ýi kiếni chấpi nhậni toàni phần.
i Đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i trong i bước i kết i thúc i kiểm i toán
i Soát i xét i các i sự i kiện i sau i ngày i khóa i sổ: i Nhữngi sựi kiệni pháti sinhi saui ngàyi khóai sổi củai ABCi chỉi baoi gồmi quyếti địnhi bổi nhiệmi cáci vịi tríi mớii trongi côngi ty;i do i đó, i không i có i ảnh i hưởng i trọng i yếu i đến i các i thông i tin i được i trình i bày i trên i báo i cáo i tài i chính i của i đơn i vị i Đánh i giá i hiệu i quả i của i hoạt i động i của i hợp i đồng: i tốt, i đảm i bảo i được i các i yêu i cầu i của i cuộc i kiểm i toán i theo i đúng i Chuẩn i mực i và i Luật i định.
Xem i xét, i đánh i giá i của i khách i hàng i về i nhân i viên, i chất i lượng i kiểm i toán: i
Khách i hàng i đánh i giá i cao i về i chất i lượng i nhân i viên i Công i ty.
i Mô i hình i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i khách i hàng i XYZ
i Đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i trong i bước i chuẩn i bị i kiểm i toán
Bước i 1: i Đánh i giá i rủi i ro i kiểm i toán i tổng i thể
Kháchi hàngi XYZi lài Côngi tyi kinhi doanhi dịchi vụ,i hoạti độngi theoi Giấyi chứngi nhậni đăngi kýi kinhi doanhi sối 0103003481i doi Sởi Kếi hoạchi Hài Nộii cấp.i
Vốni điềui lệi củai côngi tyi lài 10i tỉi đồng.i Ngànhi nghềi kinhi doanhi củai côngi tyi baoi gồm:
-i Xâyi dựngi cáci côngi trìnhi giaoi thôngi trongi vài ngoàii nước;
- i Xây i dựng i các i công i trình i công i nghiệp i dân i dụng, i thủy i lợi, i đường i điện…
-i Nạoi vét,i bồii đắpi mặti bằng,i đàoi đắpi nền,i đàoi đắpi côngi trình;
-i Tưi vấni thiếti kế,i thíi nghiệmi vậti liệu,i tưi vấni đầui tư,i tưi vấni giámi sáti cáci côngi trìnhi khôngi doi côngi tyi thii công;
-i Sảni xuất,i kinhi doanhi vậti liệui xâyi dựng,i cấui kiệni thép,i cấui kiệni bêi tôngi đúci sẵn,i bêi tôngi nhựa;
- i Xuất i nhập i khẩu i vật i tư i thiết i bị; i kinh i doanh i thương i mại… i Hoạt i động i của i công i ty i trong i các i giai i đoạn i không i đồng i đều i ngay i cả i trong i các i năm i thuộc i cùng i một i giai i đoạn i Năm i đạt i hiệu i quả i thấp i nhất i là i năm i 2003 i với i tỷi suấti lợii nhuậni đạti 0.0011;i haii nămi saui (nămi 2005)i coni sối nàyi tăngi lêni
0.0414(gấpi 37,6i lầni nămi 2003);i đâyi cói thểi nóii lài dấui hiệui đángi mừngi choi côngi tyi saui nhiềui nămi liêni tiếpi hoạti độngi khôngi hiệui quả.i Tuyi nhiên,i coni sối củai nămi
2005 i đã i không i được i duy i trì i trong i năm i 2006 i khi i con i số i này i chỉ i còn i i 0.0114 i (gấp i 10,36 i lần i năm i 2003).Tuy i nhiên i nếu i xét i trên i phương i diện i toàn i ngành i thì i đây i lại i lài chỉi sối mangi tínhi chấti ổni định,i doi thịi trườngi Việti Nami đangi phảii đốii mặti vớii rấti nhiềui khói khăn.i
Từi đó,i KTVi cói thểi nhậni diệni rai nhữngi rủii roi tiềmi ẩni trongi lĩnhi vựci hoạti độngi củai kháchi hàngi lài nhữngi nghiêpi vụi liêni quani đếni tàii sảni cối định,i i hàngi tồni kho
Bước i 2: i : i Đánh i giá i rủi i ro i trên i cơ i sở i đã i hiểu i biết i về i hoạt i động i kinh i doanh i của i khách i hàng:
Về i hệ i thống i kế i toán, i kỳi kếi toáni đượci ápi dụngi lài kỳi kếi toáni nămi bắti đầui từi ngàyi 01i thángi 01i đếni ngàyi 31i thángi 10i nămi dươngi lịch.
Báoi cáoi tàii chínhi đượci trìnhi bàyi bằngi đồngi Việti Nami (VND),i theoi nguyêni tắci giái gốc,i theoi cáci Chuẩni mựci Kếi toáni vài cáci quyi địnhi hiệni hành.
Quai quái trìnhi quani sáti vài phỏngi vấni kháchi hàngi XYZ,i phụi tráchi kiểmi toáncủaCôngty AnPhúnhậndiệnđượccácvấnđềsau:
Thứ i i nhất, i XYZi khôngi lài doanhi nghiệpi đạii chúng,i khôngi thami giai niêmi yếti cổi phiếui trêni thịi trườngi chứngi khoán,i khôngi thuộci diệni bắti buộci phảii kiểmi toán.
Thứ i hai, i hoạti độngi tàii chínhi củai Côngi tyi XYZi trongi nămi tàii chínhi 2008i khôngi hiệui quả.
Thứ i i ba, i chưai cói sựi phâni táchi chứci năngi giữai cáci nhâni viêni phòngi kếi toán,i việci ápi dụngi cáci chuẩni mựci chưai hiệui quả,i khoai học.
Thứ i tư, i côngi tyi chưai cói kiểmi soáti nộii bộ,i hoạti độngi kiểmi soáti chưai hiệui quả.i
Bước i 3: i Đánh i giá i rủi i ro i trong i quá i trình i tìm i hiểu i các i chu i kì i kinh i doanh i của i khách i hàng: Đầu i tiên i là, i thu i thập i hiểu i biết i về i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ, i mô i tả i chi i tiết i hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội trêni giấyi tờ.
Do i quy i mô i hoạt i động i của i doanh i nghiệp i chưa i lớn i nên i đơn i vị i chưa i thành i lậpi hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội độci lậpi vớii hoạti độngi củai cáci phòngi bani chứci năngi khác.i Cụi thểi hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội củai doanhi nghiệpi doi phòngi kếi toán, i ban i giám i đốc i và i bảo i vệ i công i ty i tiến i hành i
Hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội củai côngi tyi thựci hiệni thủi tụci giámi sáti vậti tưi nhập i kho, i kiểm i soát i hóa i đơn i chứng i từ, i sự i minh i bạch i và i hợp i pháp i của i các i hóa i đơn i trước i khi i vào i sổ i kế i toán i
Về i nhân i lực: i việci bối tríi nhâni lựci kếi toáni củai côngi tyi chưai lài phùi hợp.i
Hoạt i động i kế i toán i tiến i hành i chồng i chéo, i kế i toán i giữ i nhiều i nhiệm i vụ i làm i nhiều i phầni hànhi nêni dễi xảyi rai rủii roi lặpi chứngi từi hoặci ghii khốngi hóai đơn…
Về i tổ i chức i hạch i toán: i hìnhi thứci hạchi toáni Nhậti kýi chungi phùi hợpi vớii loạii hìnhi kinhi doanhi vài quyi môi củai doanhi nghiệp;i côngi táci hạchi toáni đơni giản,i đẽi quảni lý,i đẽi kiểmi trai thôngi tini nhưngi chứngi từi cậpi nhậti chưai kịpi thời,i phảni ánh i đúng i giá i trị. i Về i chu i trình i tài i chính i của i XYZ: i quảni lý,i sửi dụngi tàii sảni vài nguồni vốni chưa i hiệu i quả i do i có i khoảng i 60-70% i khối i lượng i tồn i của i các i năm i trước i chưa i thu i được i nợ i làm i ảnh i hưởng i đến i tình i hình i tài i chính i chung i của i doanh i nghiệp i Bên i cạnhi đói dựi áni XYZi trúngi thầui cói chii phíi đầui vàoi lớni hơni giái trúngi thầui doi giái sắti thép,i vậti liệui tăngi caoi ngoàii tầmi kiểmi soáti củai doanhi nghiệp;i việci thii côngi doi thờii tiếti khôngi thuậni lợii làmi choi hoạti độngi sảni xuấti khôngi cói hiệui quả;i không i đủ i thiết i bị i còn i phải i thuê i ngoài i giá i cao, i thiết i bị i đến i thời i kì i sửa i chữa i nhiều i nhưng i chưa i có i kinh i phí i bổ i sung i cũng i làm i ảnh i hưởng i đến i tình i hình i kinh i doanh i củai đơni vị;i chịui ảnhi hưởngi lũyi kếi từi cáci nămi trước.
Căn i cứ i vào i những i hiểu i biết i trên i KTV i đưa i ra i bảng i tổng i đánh i giá i tổng i quát i vài xửi lýi rủii roi vớii cuộci kiểmi toáni theoi bảngi : ĐÁNH i GIÁ i TỔNG i QUÁT i VÀ i XỬ i LÝ i RỦI i RO i CỦA i CUỘC i KIỂM i TOÁN i i i i i i i i i i i
Rủii roi hợpi đồngi đượci xáci định i Rấti cao i i i i i i i i i i i Đâyi cói phảii lài hợpi đồngi kiểmi toáni nămi đầui tiêni không? i i i
Phê i duyệt i thực i hiện i hợp i đồng i i i i i i i i i i i Ý i kiến i và i các i kết i luận i về i việc i chấp i nhận i rủi i ro i và i thựci hiệni hợpi đồng i Đồngi ý i i i i i i i i i i i
Phê i duyệt i bởi i (cần i ký i duyệt i trên i bản i in) Vũi Bìnhi Minh i i i i i i i i i i i ĐÁNH i GIÁ i MÔI i TRƯỜNG i KIỂM i SOÁT i i i i i i i i i i i
Kết i luận i xem i liệu i môi i trường i kiểm i soát i có i dẫn i đến i quá i trình i xử i lý i tin i cậy i cácthôngtintàichínhhệthôngkiểmsoátnộihiệuquả: i i i i i i i i i i i
Kết i luận: Môii trườngi kiểmi soáti dườngi nhưi sẽi dẫni đếni quá i trình i xử i lý i thông i tin i tài i chính i và i hệ i thống i kiểmi soáti nộii bội hiệui quả. i i i i i i i i i i i
KẾT i LUẬN i VỀ i TÍNH i ĐỘC i LẬP i VÀ i CÁC i XUNG i ĐỘT i VỀ i LỢI i ÍCH i i i i i i i i i i i
Kết i luận: Thànhi viêni bani giámi đốci phụi tráchi hợpi đồngi vài nhâni viêni nhómi kiểmi toáni hoàni toàni độci lậpi vớii kháchi hàngi theoi cáci quyi địnhi vềi tínhi độci lập i i i i i i i i i i i i Bước i 4: i Phân i tích i sơ i bộ i báo i cáo i tài i chính i của i XYZ:
Tươngi tựi nhưi kháchi hàngi ABCi đãi trìnhi bàyi ởi trên,i cáci KTVi thựci hiệni việci phâni tíchi sơi bội cái báoi cáoi tàii chínhi củai kháchi hàngi nhằmi tiếpi cậni cáci rủii roi chii tiếti củai XYZ.
Dướii đâyi lài kếti quải thựci hiệni củai KTV:
CÔNG i TY i CỔ i PHẦN i XYZ
BÁO i CÁO i TÀI i CHÍNH i TÓM i TẮT
IA i BẢNG i CÂN i ĐỐI i KẾ i TOÁN i Đơn i vị: i đồng
STT TÀI i SẢN NĂM i 2007 NĂM i 2008 CHÊNH i LỆCH
1 Tiền i và i các i khoản i tương i đương i tiền 64,795,200 33,162,800 -31,632,400 51.18%
2 Các i Tài i khoản i này i ngắn i hạn i 57,015,726,100 36,630,540,500 -20,385,185,600 64.25%
4 Tài i sản i ngắn i hạn i khác 16,445,232,900 16,644,176,900 198,944,000 101.21%
2 Các i khoản i đầu i tư i tài i chính i dài i hạn i 17,478,000 17,478,000 0 100.00%
3 Tài i sản i dài i hạn i khác 1,909,237,300 954,618,700 -954,618,600 50.00% i TỔNG i TÀI i SẢN 114,391,405,200 88,590,224,400 -25,801,180,800 77.44% i i i i i i i i i i NGUỒN i VỐN i i
2 Quỹ i đầu i tư i phát i triển 661,655,700 661,655,700 0 100.00%
3 Lợi i nhuận i chưa i phân i phối 419,616,300 597,116,300 177,500,000 142.30% i TỔNG i NGUỒN i VỐN 114,391,405,200 89,590,224,400 -24,801,180,800 78.32%
STT CHỈ i TIÊU i NĂM i 2007 NĂM i 2008 CHÊNH i LỆCH
1 Doanh i thu i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ 78,167,428,900 27,649,446,000 -50,517,982,900 35.37%
3 Doanh i thu i thuần i về i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ 78,167,428,900 27,649,446,000 -50,517,982,900 35.37%
5 Lợi i nhuận i gộp i về i bán i hàng i và i cung i cấp i dịch i vụ 10,809,427,700 4,083,495,500 -6,725,932,200 37.78%
6 Doanh i thu i hoạt i động i tài i chính 2,212,771,000 1,100,886,000 -1,111,885,000 49.75%
9 Chi i phí i quản i lý i doanh i nghiệp 3,832,595,900 3,765,819,900 -66,776,000 98.26%
10 Lợi i nhuận i thuần i từ i hoạt i động i kinh i doanh 735,712,000 464,177,210 -271,534,790 63.09%
14 Tổng i lợi i nhuận i trước i thuế 1,266,313,700 311,952,010 -954,361,690 24.63%
15 Thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 316,578,425 77,988,003 -238,590,423 24.63%
16 Lợi i nhuận i sau i thuế i thu i nhập i doanh i nghiệp 949,735,275 233,964,008 -715,771,268 24.63%
II i CÁC i CHỈ i TIÊU i TÀI i CHÍNH i CƠ i BẢN
STT Chỉ i tiêu Đơn i vị i tính
1 Cơ i cấu i tài i sản % i i a Tàii sảni dàii hạn/i Tổngi tàii sản i 15.77% 13.66% b Tài i sản i ngắn i hạn/ i Tổng i tài i sản i 84.23% 86.34%
2 Cơ i cấu i nguồn i vốn % i i a Nợi phảii trả/i Tổngi nguồni vốn i 90.77% 87.06% a Nguồni vốni chủi sởi hữu/i Tổngi nguồni vốn i 9.23% 12.94%
3 Khả i năng i thanh i toán Lần i i a Khả i năng i thanh i toán i nhanh i 0.71 0.68 b Khải năngi thanhi toáni hiệni hành i 0.93 0.98
4 Tỷ i suất i lợi i nhuận % i i a Tỷ i suất i lợi i nhuận i sau i thuế/ i Tổng i tài i sản i i 0.83% 0.26% b Tỷ i suất i lợi i nhuận i sau i thuế/ i Doanh i thu i 1.22% 0.85% c
Tỷi suấti lợii nhuậni saui thuế/i Nguồni vốni chủ i 9.00% 2.02%
Trên i cơ i sở i của i việc i phân i tích i sơ i bộ i báo i cáo i tài i chính i do i khách i hàng i cung i cấp, i KTV i nhận i diện i được i hoạt i động i kinh i doanh i của i XYZ i không i tốt i Các i chỉ i tiêui vềi cấui trúci tàii chínhi đềui thấp.i Cáci tỷi suấti đềui giảmi đángi kểi soi vớii nămi
2007.i Cói thểi nhậni thấyi hoạti độngi kinhi doanhi củai đơni vịi đangi cói xui hướngi đii xuống i Trên i bảng i cân i đối i kế i toán i của i đơn i vị i chỉ i có i khoản i mục i hàng i tồn i kho i và i tài i sản i ngắn i hạn i tăng i nhẹ i so i với i năm i 2007 i Trên i báo i cáo i kết i qảu i kinh i doanh i các i khoảni chii phíi vài khoảni thui đềui giảmi mạnhi trừi chii phíi kháci tăngi gấpi 3i lầni nămi
2007.i Choi thấyi hoạti độngi củai kháchi hàngi đangi trongi giaii đoạni suyi thoái.i
Bước i 5: i Xác i định i mức i trọng i yếu: i Dựai trêni mứci trọngi yếui đãi đượci trìnhi bàyi trêni kếi hoạch,i KTVi tínhi toáni đưai rai mứci trọngi yếui choi côngi tyi XYZi trêni bảngi tínhi Exceli nhưi sau:i
Mô i tả i i Tính i toán i i Chỉ i dẫn i
Chỉ i tiêu i lựa i chọn i Doanh i thu i i i i i
Số i tiền i i Nhập i số i tiền i VND i i i i i i i i i i i
Nếu i chỉ i tiêu i lựa i chọn i là i doanh i thu i thì i tham i khảo i tỷ i lệ i ở i sheet i kế i tiếp i i i i i i
Mức i trọng i yếu i kế i hoạch i i i i i i i i i i i i
Mức i trọng i yếu i kế i hoạch i được i lựa i chọn i i i i i i i i i i i i
Thông i thường i lựa i chọn i cao i hơn i mức i đã i tính i để i đảm i bảo i nguyên i tắc i thận i trọng i i i i i i
Tỷ i lệ i sai i sót i dự i tính
Tỷ i lệ i thông i thường i từ i 10%-20% i mức i trọng i yếu i kế i hoạch i i i i i i
Mức i trọng i yếu i kiểm i toán i i i i i i i i i i i i
Số i tiền i này i được i sử i dụng i để i tính i toán i số i mẫu i kiểm i tra i chi i tiết i hoặc i ước i tính i i i i i i i i i i i i i Chỉ i tiêu i i Năm i nay i i Năm i trước i i i Mứci trọngi yếui kếi hoạchi i i i i i i i i i i i i i i i i
1.382.500.000i i i i Mứci trọngi yếui kiểmi toáni i i i i i i i i i i i i i i i i
i Nhận i xét i chung i về i đánh i giá i tính i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i của i Công i ty i
của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú
Vớii haii kháchi hàngi ABCi vài XYZi hoạti độngi trongi haii lĩnhi vựci kinhi doanhi kháci nhau,i kếti quải hoạti độngi vài năngi lựci kháci nhau.i Côngi tyi Ani Phúi đãi xemi xét,i đángi giái nhữngi rủii roi vốni cói trongi hoạti độngi kinhi doanh,i môii trườngi kiểm i soát i và i hiệu i quả i của i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i của i khách i hàng; i đồng i thời i cũngi xemi xéti i tớii nhữngi biếni độngi kinhi doanhi củai kháchi hàngi thôngi quai việci phâni tíchi báoi cáoi tàii chínhi sơi bộ.i Từi đó,i đãi đưai rai đượci nhữngi đánhi giái tổngi quáti vềi rủii roi củai kháchi hàngi kháci nhau.i Vớii kháchi hàngi ABCi hoạti độngi kinhi doanh i tương i đối i ổn i định, i chỉ i tiêu i đánh i giá i được i lựa i chọn i là i Lợi i nhuận i sau i thuế; i với i khách i hàng i XYZ i kết i quả i kinh i doanh i không i ổn i định, i lợi i nhuận i thấp, i nếu i dùngi chỉi tiêui giốngi nhưi củai kháchi hàngi XYZi rõi ràngi sẽi làmi giai tăngi côngi việci kiểmi toáni cũngi nhưi cáci thủi tụci kiểmi toán.i Vìi mứci trọngi yếui càngi thấp,i rủii roi kiểm i toán i càng i cao i Do i đó, i việc i vận i dụng i linh i hoạt i chỉ i tiêu i đánh i giá i trọng i yếu i của i Công i ty i điển i hình i với i hai i khách i hàng i ABC i và i XYZ i là i rất i phù i hợp i Khách i hàngi XYZi hoạti độngi trongi lĩnhi vựci xâyi dựngi cơi bản,i TSCĐi chiếmi tỷi trọngi lớni nêni rấti dễi xảyi rai saii phạmi trongi tínhi khấui haoi vài thanhi lýi hoặci nhượngi bán.i
KTVi đãi tậpi trungi cáci thủi tụci đánhi giái trọngi yếui vài thiếti kếi chii tiếti choi khoảni mục i này i Song i có i một i điểm i cần i chú i ý i là i giá i trị i của i chỉ i tiêu i được i đánh i giá i do i kháchi hàngi cungi cấp.i Giái trịi nàyi KTVi chưai xáci minhi tínhi cói thậti vài vớii từngi kháchi hàngi quai cáci thủi tụci phâni tíchi đềui thấyi cói hiệni tượngi doanhi thui bịi bỏi sóti vài KTVi chưai điềui chỉnhi lạii kếi hoạchi vớii nhữngi sối liệui mớii củai cáci chỉi tiêui này.i i
Tiếpi đó,i saui khii pháti hiệni rai saii phạmi KTVi đãi thựci hiệni cáci búti toáni điềui chỉnhi trongi đói chỉi rõi nhữngi ảnhi hưởngi trọngi yếui tớii nhữngi chỉi tiêui trêni báoi cáoi tàii chínhi củai kháchi hàng.i Thôngi quai đó,i kháchi hàngi cói thểi nhậni diệni đượci những i sai i sót i trong i việc i hạch i toán i Tuy i nhiên, i có i thể i thấy i với i cả i hai i khách i hàng i KTV i chưa i đưa i ra i được i bảng i đánh i giá, i tổng i hợp i những i sai i phạm i được i phát i hiện i Việci tổngi hợpi kếti quải đánhi giái nàyi trêni bảngi biểui khôngi chỉi giúpi kếi toáni tiếpi cậni nhanhi chóngi saii phạmi mài còni hiệui quải đốii vớii nhữngi ngườii sửi dụngi thôngi tin.i i
Nhìni chungi cói thểi nhậni thấyi nhữngi điểmi nổii bậti trongi đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi kiểmi toáni củai Côngi tyi nhưi sau:
Thứ i nhất i là i những i ưu i điểm i trong i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i tại i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú:
Côngi tyi đãi xâyi dựngi đượci mộti môi hìnhi đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi logic,i khoai họci trêni cơi sởi củai cáci ướci tínhi trọngi yếui phùi hợpi vớii Chuẩni mựci Kiểmi toán i và i được i thực i hiện i bởi i những i KTV i có i năng i lực i và i trình i độ i chuyên i môn i Đây i là i một i công i việc i đòi i hỏi i sự i hiểu i biết i và i kinh i nghiệm i của i KTV i Thông i qua i bướci này,i côngi việci củai KTVi đượci giảmi nhẹ,i tạoi điềui kiệni choi việci thựci hiệni cáci thủi tụci kháci hoàni chỉnh.i
Bêni cạnhi đó,i đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi kiểmi toáni lài mộti côngi việci rấti phứci tạp,i yêui cầui KTVi phảii nhậni diệni đượci nhữngi saii phạmi vài làmi giảmi bớti nhữngi rủii roi trongi quái trìnhi kiểmi toáni kháchi hàng.i Doi đó,i nhữngi điềui chỉnhi củai các i KTV i chính i trong i quá i trình i thực i hiện i kiểm i toán i là i cần i thiết i và i kịp i thời i Điển i hìnhi vớii haii kháchi hàngi đãi trìnhi bàyi ởi trêni Côngi tyi đãi cói nhữngi thôngi tini vềi kháchi hàngi tươngi đốii đầyi đủ,i đảmi bảoi choi việci đánhi giái trọngi yếui vài rủii ro.
Thứ i hai i là i những i hạn i chế i trong i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i tại i Công i ty i TNHH i kiểm i toán i An i Phú: i
Môi hìnhi đánhi giái tựi độngi nêui trêni tuyi nhanhi gọn,i giảmi thiểui đángi kểi cáci thủi tụci choi cáci KTVi songi vớii nhữngi kháchi hàngi đặci biệti thìi việci ápi dụngi mộti cáchi cứngi nhắci môi hìnhi trêni lài chưai phùi hợp.i Đánhi giái trọngi yếui hiệui quải dựai trên i hai i yếu i tố i cơ i bản i là i định i tính i và i định i lượng i Trong i đó, i yếu i tố i định i tính i thì i không i thể i dùng i máy i móc i hay i phần i mềm i để i làm i thay i mà i phải i có i sự i làm i việc i tích i cựci củai coni người.i Hiệni tạii sối lượngi KTVi cói thểi thựci hiệni tốti côngi việci nàyi tạii
Ani Phúi khôngi nhiềui trongi khii sối lượngi kháchi hàngi lài rấti lớn.i
Tiếpi đói lài nhữngi đánhi giái vềi trọngi yếui vài rủii roi kiểmi toáni chưai đượci
Côngi tyi vài cáci nhómi kiểmi toáni lưui thànhi filei trongi hồi sơi kiểmi toáni củai kháchi hàng.i Côngi tyi cũngi i chưai xâyi dựngi đượci môi hìnhi cụi thểi choi từngi kháchi hàngi chung i ở i dạng i văn i bản i bắt i buộc i cho i từng i cuộc i kiểm i toán i
Một i vài i kiến i nghị i hoàn i thiện i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú
i Tính i tất i yếu i phải i hoàn i thiện i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i của i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú
Thứ i nhất, i theo i nguyên i tắc i của i Chuẩn i mực i Kiểm i toán i Việt i Nam i số i 320 i i bani hànhi đợti 4i chỉi rõi khii tiếni hànhi mộti cuộci kiểmi toán,i kiểmi toáni viêni phảii quani tâmi đếni tínhi trọngi yếui củai thôngi tini vài mốii quani hệi củai nói vớii rủii roi kiểmi toán.i Theoi Chuẩni mựci Kiểmi toáni sối 400i bani hànhi đợti 3,i kiểmi toáni viêni phảii cói đủ i hiểu i biết i về i hệ i thống i kế i toán i và i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i của i khách i hàng i để i lập i kế i hoạch i kiểm i toán i tổng i thể i và i chương i trình i kiểm i toán i thích i hợp, i có i hiệu i quả.i Kiểmi toáni viêni phảii sửi dụngi khải năngi xéti đoáni chuyêni môni củai mìnhi đểi đánhi giái rủii roi kiểmi toáni vài xáci địnhi cáci thủi tụci kiểmi toáni nhằmi giảmi cáci rủii roi kiểm i toán i xuống i thấp i tới i mức i có i thể i chấp i nhận i được i Do i đó, i đánh i giá i và i phát i hiệni rai cáci giani lậni vài saii sót;i đồngi thờii phảii thiếti kếi cáci phươngi phápi kiểmi toáni phùi hợp,i lậpi kếi hoạchi vài giámi sáti thựci hiệni côngi việci kiểmi toáni mộti cáchi thậni trọngi vài thíchi đángi nhằmi đảmi bảoi sựi hợpi lýi trongi pháti hiệni cáci saii phạmi mang i tính i trọng i yếu i là i trách i nhiệm i của i KTV i Do i đó, i thực i hiện i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i là i trách i nhiệm i của i KTV i i
Thứ i hai, i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i giúp i Công i ty i tăng i cường i chất i lượng i kiểm i toán, i nâng i cao i năng i lực i cạnh i tranh, i hướng i tới i mục i tiêu i phát i triểni cáci dịchi vụi vài mởi rộngi kháchi hàng.i Mộti cuộci kiểmi toáni chỉi cungi cấpi sựi đảmi bảoi hợpi lýi khii pháti hiệni đượci cáci saii phạmi trọngi yếui trongi đốii tượngi kiểmi toán.i Doi sựi hạni chếi vốni cói củai kiểmi toán,i nhữngi saii phạmi nghiêmi trọngi trongi đối i tượng i kiểm i toán i bắt i nguồn i từ i gian i lận i và i sai i sót i có i thể i không i phát i hiện i được i Điều i này i thuộc i trách i nhiệm i của i KTV i trong i việc i tôn i trọng i các i nguyên i tắc i cơi bảni khii tiếni hànhi cáci bướci kiểmi toán.i Khii cáci saii phạmi cói ảnhi hưởngi trọngi yếui khôngi đượci nhậni diệni cói nghĩai lài chấti lượngi củai cuộci kiểmi toáni chưai đượci đảm i bảo, i ảnh i hưởng i tới i uy i tín i của i Công i ty, i tạo i ra i rào i cản i trong i chiến i lược i tăng i thị i phần i của i Công i ty i Do i đó, i việc i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i là i cần i thiết.
Như i vậy, i hoàn i thiện i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i là i một i tất i yếu i khôngi chỉi vớii Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phúi nóii riêngi mài còni vớii cáci côngi tyi kiểmi toáni ởi Việti Nami nóii chung.i i
i Phương i hướng i hoàn i thiện
Trên i cơ i sở i khắc i phục i những i hạn i chế i và i phát i huy i những i ưu i điểm i hiện i có, i nhómi giảii phápi hoàni thiệni tậpi trungi vàoi nhữngi yếui tối cơi bảni sau: i Đối i với i Nhà i nước, i hoàn i thiện i các i công i cụ i pháp i lý i hỗ i trợ i doanh i nghiệp i kiểm i toán i và i các i KTV i trong i quá i trình i hành i nghề i Thêm i vào i đó, i cần i có i những i chínhi sáchi khuyếni khíchi ngànhi nghềi nàyi pháti triển. Đối i với i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú, i hoàni thiệni phươngi phápi vài cáchi tiếpi cậni đángi giái trọngi yếui vài rủii roi kiểmi toáni dựai trêni nhữngi hạni chếi vốni có;i xâyi dựngi vài thựci hiệni hoàni chỉnhi quyi trìnhi đánhi giái trọngi yếui vài rủii ro;i cói chính i sách i hỗ i trợ i nhân i viên i khi i thực i hiện i đánh i giá…
Thứ i nhất, i cần i đẩy i mạnh i việc i sử i dụng i các i thủ i tục i phân i tích i dọc i trong i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i Công i ty i Kiểm i toán i An i Phú i đã i thực i hiện i việc i đánh i giá i sơ i bộ i Báo i cáo i tài i chính i của i khách i hàng i nhưng i chủ i yếu i dựa i trên i phân i tích i ngang:i phâni tíchi sựi biếni độngi củai cáci chỉi tiêui tàii chínhi quai cáci nămi mài chưai cói sựi soi sánh,i đánhi giái vớii cáci chỉi tiêui cùngi ngành.i Từi đó,i đưai rai đượci nhữngi đánhi giái kháchi quani vềi kháchi hàng.
Thứ i hai, i cần i chú i trọng i việc i đánh i giá i hiệu i quả i của i hệ i thống i kiểm i soát i nội i bộ i Hiệui quải củai hệi thốngi kiểmi soáti nộii bội gópi phầni ngăni ngừai nhữngi rủii roi kiểm i soát, i đánh i giá i đúng i năng i lực i của i hệ i thống i này, i KTV i có i thể i giảm i thiểu i được i rất i nhiều i thủ i tục i và i rủi i ro i kiểm i toán.
Thứ i ba, i cần i hoàn i thiện i quy i trình i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i trên i hồ i sơ i kiểm i toán i của i khách i hàng i Việc i hoàn i thiện i quy i trình i đánh i giá i này i giúpi cáci KTVi cói thểi kiểmi soáti đượci cáci bướci côngi việci cầni thựci hiện;i lưui lạii trêni hồi sơi củai kháchi hàngi giúpi KTVi đánhi giái đượci nhữngi hạni chếi củai kếi hoạchi kiểm i toán i và i đưa i ra i những i điều i chỉnh i phù i hợp i cho i các i lần i kiểm i toán i kế i tiếp i Hiện i tại, i các i bước i thực i hiện i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i chưa i được i Côngi tyi lưui lạii trêni hồi sơi kiểmi toán.i
Thứ i tư, i cần i đẩy i mạnh i sử i dụng i phần i mềm i kiểm i toán i Hiện i tại i việc i đánh i giái trọngi yếui vài rủii roi kiểmi toáni củai Côngi tyi chủi yếui đượci thựci hiệni trêni cáci bảngi tínhi Excel.i Cáci kiểmi toáni viêni đượci trangi bịi máyi tínhi xáchi tay,i giấyi tời làmi việci đượci soạni trêni máyi saui đói đượci ini rai vài côngi việci kiểmi tra,i rài soáti vẫni phải thực hiện mộtcách thủcông, mất nhiều thời gian Trong khi cáccông ty kiểmi toáni kháci nhưi Deloitte,i E&Y,i PWC,i KPMG…đềui đãi sửi dụngi cáci phầni mềmi kiểmi toán,i tựi độngi liêni kếti cáci sối liệui giữai cáci phầni hànhi kiểmi toán,i tựi độngi rài soáti vài kiểmi tra.i Sửi dụngi nhữngi phầni mềmi nàyi tiếti kiệmi đượci thờii giani kiểm i toán, i giảm i chi i phí i thực i hiện i thủ i công. Đối i với i các i kiểm i toán i viên, i cầni phảii cói nhậni thứci đúngi đắni vềi vaii tròi củai đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i với i khách i hàng, i với i Công i ty i và i với i bản i thân i KTV; i có i ý i thức i nỗ i lực i nâng i cao i chuyên i môn i và i đạo i đức i kiểm i toán.
i Kiến i nghị i thực i hiện i giải i pháp
i Đối i với i Nhà i Nước
i Đầu i tiên i là i ban i hành i các i văn i bản i pháp i lý i về i trách i nhiệm i của i các i công i ty i kiểm i toán i như i Luật i Kiểm i toán i độc i lập, i các i quy i định i về i bảo i hiểm i nghề i nghiệp i bắti buộc,i tăngi cườngi cáci chếi tàii xửi phạti hànhi vii vii phạmi đạoi đứci hànhi nghềi củai
Saui 17i nămi hoạti độngi (từi nămi 1991i đếni nay),i kiểmi toáni độci lậpi ởi VNi đãi pháti triểni nhanhi vềi sối lượng,i quyi mô,i cáci côngi tyi kiểmi toáni độci lậpi vài sối lượngi
KTVi từngi bướci nângi caoi năngi lựci chuyêni môn,i chấti lượngi dịchi vụi cungi cấp.i
Hầu i hết i các i dịch i vụ i cung i cấp i cho i khách i hàng i ngày i càng i được i tín i nhiệm, i được i xã i hội i thừa i nhận i
Luật i KTĐL i phải i đáp i ứng i được i đầy i đủ i vai i trò, i vị i trí i hoạt i động i
KTĐL i trong i nền i kinh i tế i quốc i dân i
Nềni kinhi tếi thịi trườngi đangi pháti triểni mạnh,i nhiềui quyi địnhi trongi Nghịi định i về i kiểm i toán i độc i lập i không i còn i phù i hợp i với i thực i tế, i đặc i biệt i là i một i số i quy i định i mang i tính i hành i chính, i bao i cấp i về i trách i nhiệm, i cứng i nhắc i về i thủ i tục, i không i phùi hợpi vớii thôngi lệi quốci tếi nêni rấti khói khăni khii triểni khaii trongi thựci tếi nhưi quyi địnhi vềi tráchi nhiệmi củai cơi quani quảni lýi nhài nướci vềi kiểmi toáni độci lậpi lài
Bội Tàii chính.i Theoi đó,i Bội Tàii chínhi phảii chịui tráchi nhiệmi tổi chứci bồii dưỡngi nghiệpi vụi kiểmi toáni vài cậpi nhậti kiếni thứci hàngi năm,i thựci hiệni đăngi kýi vài quảni lýi hànhi nghềi hoạti độngi kiểmi toán,i kiểmi trai chấti lượngi hoạti độngi kiểmi toán… Đểi thíchi ứngi vớii sựi pháti triểni phongi phúi vài đai dạngi củai cáci hoạti độngi kinhi tế,i tàii chínhi trongi điềui kiệni kinhi tếi thịi trườngi vài tăngi cườngi côngi táci quảni lý i nhà i nước, i hệ i thống i pháp i luật i kinh i tế i đã i được i xây i dựng i và i hoàn i thiện i như: i Luật i DN, i Luật i Đầu i tư, i Luật i Thương i mại, i Luật i Ngân i sách i Nhà i nước, i Luật i các i tổ i chứci tíni dụng,i Luậti Chứngi khoán,…Trongi điềui kiệni đói Luậti i KTĐLi cầni đápi ứngi đượci yêui cầui pháti triểni củai kinhi tếi thịi trường,i đảmi bảoi đượci hiệui lựci phápi lýi đầyi đủi đểi thựci hiệni đúngi vịi trí,i vaii tròi cungi cấpi sựi “chứngi thực”i choi xãi hộii của i hoạt i động i KTĐL i và i đồng i bộ i với i hệ i thống i pháp i luật i kinh i tế i hiện i hành i i i i Quy i định i trong i Luật i KTĐL i phải i phù i hợp i và i đầy i đủ i so i với i thông i lệ i quốc i tế i và i đòi i hỏi i của i thị i trường i Việt i Nam, i cụ i thể: i
Quai kiểmi trai hàngi nămi choi thấyi chấti lượngi hoạti độngi kiểmi toáni củai nhiều i DNKT i nhỏ i nói i chung i còn i yếu, i chưa i đáp i ứng i được i yêu i cầu i thực i tế, i vì i vậy i Luật i KTĐL i cần i quy i định i các i nội i dung i liên i quan i đến i chất i lượng i hoạt i động i kiểm i toáni (nhưi bắti buộci hồi sơi kiểmi toáni phảii quai 3i cấpi đội soáti i xét,i vềi kiểmi trai chấti lượngi hoạti độngi kiểmi toáni củai từngi DNKT…)i
Theoi thôngi lệi cáci nước,i KTVi hànhi nghềi phảii lài hộii viên,i phảii đăngi kýi vài chịui sựi quảni lýi hànhi nghềi bởii 1i tổi chứci nghềi nghiệpi mài cơi quani nhài nướci khôngi quảni lýi hànhi nghề.i Ởi Việti Nam,i cáci quyi địnhi vềi đăngi kýi vài quảni lýi hànhi nghề i cũng i như i kiểm i soát i chất i lượng i hành i nghề i còn i khác i biệt i so i với i thông i lệ i quốci tế,i đói lài phâni theoi từngi hoạti độngi dịchi vụ.i Theoi đó,i 1i KTVi hànhi nghềi muốni thựci hiệni cáci dịchi vụi kinhi doanhi cói điềui kiệni phảii đăngi ký,i chịui sựi quảni lý,i kiểmi trai chấti lượngi hànhi nghềi củai cáci tổi chứci kháci nhaui làmi tăngi thủi tụci hành chính khôngcần thiết và đi ngược với chủ trương cải cách thủ tụchành chínhi củai Nhài nước.i Doi vậy,i cáci quyi địnhi liêni quani đếni quảni lýi nhài nướci đốii vớii cáci hoạti động:i KTĐL,i hànhi nghềi kếi toán,i làmi đạii lýi thuếi vài thẩmi địnhi giái phảii đượci phốii hợpi nghiêni cứui mộti cáchi đồngi bội đểi quảni lýi cói hiệui quải cáci hoạt i động i trên i đồng i thời i phải i đảm i bảo i đơn i giản i thủ i tục i hành i chính i và i phù i hợp i với i thông i lệ i quốc i tế. i Đối i tượng i áp i dụng i Luật i KTĐL i cần i bao i quát, i đầy i đủ i và i toàn i diện i hoạt i động i của i nền i kinh i tế i quốc i dân, i đáp i ứng i được i các i bước i chuyển i đổi i về i nghề i nghiệp i kiểm i toán i trong i thời i kỳ i đổi i mới, i nhằm i đảm i bảo i cho i kiểm i toán i
Việt i Nam i hội i nhập i với i kiểm i toán i khu i vực i và i quốc i tế i
Theoi Nghịi địnhi vềi kiểmi toáni độci lập,i Bội Tàii chínhi lài cơi quani quảni lýi nhài nướci vềi kiểmi toán,i nhưngi theoi thôngi lệi quốci tế,i kiểmi toáni độci lậpi lài hoạti độngi độci lập,i kháchi quan,i cầni đượci hànhi nghềi theoi nhữngi thôngi lệ,i chuẩni mựci do i các i tổ i chức i nghề i nghiệp i kế i toán, i kiểm i toán i công i bố i Do i đó, i trong i tương i lai i gần, i ngoài i Bộ i Tài i chính i là i cơ i quan i quản i lý i nhà i nước i về i kiểm i toán i độc i lập i cần i đượci luậti hoái đểi giảmi bớti côngi việci củai cơi quani quảni lýi nhài nước.i Việci luậti hoái cáci quyi địnhi liêni quani đếni tráchi nhiệmi vài quyềni hạni củai tổi chứci nghềi nghiệp i về i kiểm i toán i độc i lập i làm i cơ i sở i pháp i lý i để i chuyển i giao i dần i các i công i việc i quản i lý i nhà i nước i về i hoạt i động i kiểm i toán i cho i Tổ i chức i nghề i nghiệp i đồng i thời i cũngi lài côngi việci phảii triểni khaii đểi thựci hiệni cáci cami kếti củai Việti Nami trongi tiếni trìnhi hộii nhập.i
Nghịi địnhi vềi kiểmi toáni độci lậpi chưai quyi địnhi việci mởi chii nhánh,i văni phòngi đạii diệni đốii vớii cáci doanhi nghiệpi kiểmi toáni nướci ngoài,i cáci vấni đềi nàyi phảii đượci xemi xéti thậni trọngi vài quyi địnhi chặti chẽ,i rõi ràngi cáci điềui kiệni thànhi lập, i trách i nhiệm i pháp i lý i của i các i doanh i nghiệp i kiểm i toán, i của i khách i hàng i (đơn i vị i được i kiểm i toán) i i Nội i dung i Luật i KTĐL i cần i quy i định i kiểm i toán i bắt i buộc i
Choi tớii nay,i quai thựci tếi hoạti độngi kiểmi toán,i DNi vài Nhài nướci đềui thấyi cầni thiếti phảii kiểmi toáni đểi gópi phầni thựci hiệni côngi khai,i minhi bạchi BCTCi vài làmi lànhi mạnhi hoái môii trườngi đầui tưi vài nềni tàii chínhi quốci gia,i phụci vụi đắci lựci cho i công i tác i quản i lý, i điều i hành i kinh i tế, i tài i chính i của i Nhà i nước i và i hoạt i động i kinh i doanh i của i các i DN i Mặt i khác, i lực i lượng i các i DNKT i hiện i nay i đã i đủ i đáp i ứng i nhui cầui kiểmi toáni ngàyi càngi tăngi hiệni nay.i Doi đó,i Nhài nướci cầni cói quyi địnhi kiểmi toáni bắti buộci đốii vớii tấti cải nhữngi DNi cói quyi môi lớni hoặci vừai choi tấti cải cáci loạii hìnhi DNi vài phùi hợpi vớii thôngi lệi chungi củai cáci nướci đểi đápi ứngi trongi quá i trình i hội i nhập i
Cáci quyi địnhi hiệni hànhi vềi đốii tượngi kiểmi toáni bắti buộci chưai thựci sựi đápi ứng i đầy i đủ i yêu i cầu i hội i nhập i kinh i tế i quốc i tế i đối i với i việc i xây i dựng i nền i tài i chính i lành i mạnh, i công i khai i và i minh i bạch i Theo i Luật i KTNN i thì i mọi i tổ i chức i đơn i vị i quảni lýi vài sửi dụngi NSNN,i côngi quỹi vài tàii sảni nhài nướci i đềui phảii đượci kiểmi toáni củai KTNN.i Nhưngi tấti cải cáci DNi cói quyi môi lớni vài vừai thuộci cáci loạii hìnhi
DN i TNHH, i hợp i danh, i tư i nhân i có i tác i động i rất i lớn i đối i với i nền i tài i chính i quốc i gia i chưa i thuộc i đối i tượng i bắt i buộc i phải i kiểm i toán i BCTC.
Thực i trạng i đó i đã i ảnh i hưởng i tới i hiệu i lực, i hiệu i quả i hoạt i động i KTĐL i Để i giải i quyết i những i vướng i mắc i phát i sinh i trong i thực i tiễn i hoạt i động i kiểm i toán i và i khắci phụci nhữngi hạni chếi củai hệi thốngi phápi luậti hiệni hànhi vềi KTĐLi đòii hỏii phảii bani hànhi Luậti KTĐLi nhằmi điềui chỉnhi tổi chứci hoạti động,i quyền,i nghĩai vụ,i tráchi nhiệmi củai cáci DNKTi vài KTVi cũngi nhưi cáci đốii tượngi phảii vài cầni đượci kiểm i toán i một i cách i đầy i đủ, i toàn i diện i hơn, i tương i xứng i với i vai i trò, i vị i trí i của i KTĐLi trongi xãi hội.i
Tiếp i đó i là, i thúc i đẩy i tiến i trình i thành i lập i Hiệp i hội i KTV i và i giao i cho i Hiệp i hội i thêm i nhiệm i vụ i đánh i giá i và i kiểm i tra i chất i lượng i kiểm i toán i của i các i công i ty, i chấti lượngi củai cáci nhâni viêni chuyêni nghiệpi trongi cáci côngi tyi kiểmi toáni vài hỗi trợi đàoi tạoi nhâni viêni choi cáci côngi ty.i i
Tiếp i nữa i là, i hướngi tớii việci quốci tếi hoái chứngi chỉi KTVi hànhi nghềi củai
Việti Nami choi phùi hợpi vớii xui hướngi hộii nhập.
i Đối i với i đơn i vị
i Thứ i nhất ,i Côngi tyi phảii luôni xemi xéti vềi tínhi tuâni thủi nguyêni tắci đạoi đứci nghềi nghiệpi củai cáci nhâni viêni củai mình.i Việci theoi dõi,i kiểmi trai sựi tuâni thủi nguyên i tắc i đạo i đức i nghề i nghiệp i bao i gồm i kiểm i tra i tính i độc i lập, i chính i trực, i khách i quan, i năng i lực i chuyên i môn, i tính i thận i trọng, i bí i mật, i tư i cách i nghề i nghiệp i Trongi quái trìnhi đàoi tạoi vài hướngi dẫni thựci hiện,i Côngi tyi cầni nhấni mạnhi đếni tínhi độci lậpi vài tưi cáchi nghềi nghiệp.
Thứ i hai ,i Côngi tyi phảii xemi xéti đếni kỹi năngi vài năngi lựci chuyêni môni củai cáci nhâni viêni chuyêni nghiệp.i Cói thểi thấyi xéti đoáni nghềi nghiệpi lài yếui tối quani trọngi trongi đánhi giái trọngi yếui vài rủii ro.i Đâyi lài điềui mài KTVi mớii vàoi nghềi khói có i thể i thực i hiện i được i Ngay i cả i với i các i chương i trình i đào i tạo i kiểm i toán i cũng i không i thể i đưa i ra i những i tiêu i chí i cho i sự i xét i đoán i này i Bản i thân i KTV i phải i tự i tích i lũyi dầni trongi quái trìnhi làmi việc.i Năngi lựci chuyêni môni củai cáci nhâni viêni nàyi cầni đượci xemi xéti khôngi nhữngi trongi quái trìnhi thựci hiệni kiểmi toán,i mài phảii đượci câni nhắci quai quái trìnhi tuyểni dụngi vài đàoi tạoi nhâni viên.i Thiếti lậpi cáci tiêui chuẩn i cho i từng i cấp i bậc, i chức i danh i và i xác i định i cơ i hội i thăng i tiến i nghề i nghiệp i choi cáci nhâni viêni lài cáchi thứci hiệui quải đểi tăngi độngi lựci choi cáci KTVi khôngi ngừngi nângi caoi khải năngi chuyêni môn.i Hơni nữa,i đểi gópi phầni nângi caoi năngi lựci vài kỹi năngi choi cáci nhâni viên,i Côngi tyi cầni tiếni hànhi đánhi kếti quải côngi táci vài định i kỳ i thông i báo i cho i họ i triển i vọng i và i cơ i hội i thăng i tiến i của i từng i cá i nhân.
Thứ i ba, i côngi việci đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi kiểmi toáni phảii đượci hướng i dẫn i và i giám i sát i thực i hiện i đầy i đủ i ở i tất i cả i các i cấp i cán i bộ, i nhân i viên i Đối i vớii mỗii cuộci kiểmi toán,i thànhi phầni trongi nhómi kiểmi toáni baoi giời cũngi đượci xáci địnhi cụi thể,i phùi hợpi vớii đốii tượngi kiểmi toáni vài yêui cầui phápi lýi củai cuộci kiểmi toán,i cơi cấui baoi gồm:i giámi đốci (partner),i chủi nhiệmi kiểmi toáni
(manager), i giám i sát i kiểm i toán i (supervisor), i KTV i chính i (senior i auditor) i và i các i trợ i lý i kiểm i toán i Cấp i độ i giám i sát i kiểm i toán i sẽ i tăng i dần i lên i theo i phạm i vi i của i đối i tượngi vài tínhi chấti phápi lýi củai cuộci kiểmi toán.i Bêni cạnhi việci tuâni thủi cáci quyi địnhi trongi việci soáti xéti côngi việci kiểmi toáni củai côngi tyi trongi từngi nhómi kiểmi toán,i việci giámi sáti cói thểi doi cáci KTVi trongi cáci nhómi kiểmi toáni kháci thựci hiện.
Thứ i tư ,i khii cầni thiếti cói thểi thami khảoi ýi kiếni củai cáci chuyêni giai tưi vấn.i
Việci thami khảoi ýi kiếni tưi vấni củai chuyêni giai sẽi tăngi mứci đội tini cậyi củai ýi kiếni kiểm i toán i về i các i lĩnh i vực i chuyên i môn i phức i tạp, i những i ngành i nghề i kinh i doanh i phức i tạp i Vì i bản i thân i KTV i không i thể i hiểu i biết i hết i tất i cả i những i kiến i thức i liên i quani đếni hoạti độngi cũngi nhưi ngànhi nghềi kinhi doanhi củai kháchi hàng.i Víi dụi nhưi thami khảoi ýi kiếni chuyêni giai đểi đưai rai mứci trọngi yếui chii tiếti choi từngi tàii khoản i của i một i khách i hàng i kinh i doanh i gốm i sứ i ; i hoạt i động i chính i của i khách i hàng i là i xuất i nhập i khẩu i sang i thị i trường i Trung i Quốc i Sự i khác i biệt i giữa i môi i trường i kinhi doanhi vài phápi líi trongi vài ngoàii nướci khôngi choi phépi KTVi ápi đặti mứci trọngi yếui cứngi nhắc.i Doi đó,i cầni thami khảoi ýi kiếni chuyêni giai đểi khẳngi địnhi hơn i mức i trọng i yếu i đưa i ra i cho i khách i hàng i là i phù i hợp i Tuy i nhiên, i khi i tham i khảo i ý i kiến i của i chuyên i gia, i Công i ty i luôn i luôn i phải i xem i xét i đến i năng i lực i chuyên i môn i vài tínhi độci lập,i kháchi quani củai chuyêni giai tưi vấn.
Thứ i năm, i việc i cân i nhắc i đến i khả i năng i phục i vụ i khách i hàng i của i Công i ty i vài tínhi chínhi trựci củai nhài quảni lýi côngi tyi kháchi hàng,i lài nhâni tối quani trọngi quyếti địnhi đếni chấti lượngi kiểmi toán.i Nếui nhữngi nghii ngạii vềi tínhi chínhi trựci củai nhài quảni trịi quái nghiêmi trọng,i Côngi tyi cói thểi từi chốii kiểmi toáni đốii vớii khách i hàng i đó.
Thứ i sáu, i KTVi cầni căni cứi vàoi quyi mô,i tínhi chấti củai từngi khoảni mụci đểi xáci địnhi mứci trọngi yếui cụi thể,i khôngi ápi dụngi mộti cáchi máyi móci mứci trọngi yếui đượci xâyi dựngi trêni lýi thuyết.i Việci xâyi dựngi mứci trọngi yếui linhi hoạti cầni phải i có i sự i cân i nhắc i và i tham i khảo i ý i kiến i chuyên i gia.
i Đối i với i kiểm i toán i viên
Thứ i nhất , i Các i KTV i phải i nhận i thức i được i tầm i quan i trọng i của i chất i lượng i các i báo i tài i chính i do i công i ty i mình i phát i hành i ảnh i hưởng i tới i uy i tín, i lòng i tin i của i cáci đốii tượngi sửi dụngi thôngi tini trêni BCTCi đó.i Từi đói cáci KTVi phảii khôngi ngừngi họci hỏi,i bổi sungi vài cậpi nhậti thườngi xuyêni nhữngi kiếni thứci cũngi nhưi cáci văn i bản i pháp i luật i của i Nhà i nước i ban i hành i nhằm i phục i vụ i cho i quá i trình i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i Những i kiến i thức i này i KTV i có i thể i tự i cập i nhập i thôngi quai sáchi i báo,i Interneti hoặci quai cáci chươngi trìnhi đàoi tạo.i Bấti cứi thôngi tini nàoi vềi cáci lĩnhi vựci kinhi tếi -i chínhi trịi -i xãi hộii đềui giúpi íchi choi KTVi trongi côngi việci kiểmi toán.i Víi dựi nhưi sựi hiểui biếti củai KTVi trongi ngànhi kinhi doanhi sữa, i những i biến i động i về i giá i sữa i giúp i KTV i có i hiểu i biết i sâu i sắc i hơn i về i hoạt i động i của i khách i hàng i Hoặc i tình i hình i giá i xăng i dầu i thế i giới i leo i thang i giúp i KTV i dánh i giái đượci ảnhi hưởngi tớii kháchi hàngi nhưi thếi nào?i Caoi hơni nữai cói thểi đánhi giái đượci xui hướngi trongi thờii giani tớii đưai rai nhữngi tưi vấni phùi hợp,i hiệui quải choi kháchi hàng
Thứ i hai ,i KTVi phảii luôni nângi caoi ýi thức,i đạoi đứci nghềi nghiệpi đểi đảmi bảoi tínhi trungi thựci choi cáci BCTC.i Xáci minhi vài bàyi tỏi ýi kiếni vềi báoi cáoi tàii chính i là i nhiệm i vụ i của i kiểm i toán i báo i cáo i tài i chính i Nhưng i ý i kiến i được i đưa i ra i lại i phụ i thuộc i vào i chủ i quan i người i thực i hiện i kiểm i toán i trên i cơ i sở i phát i hiện i những i saii phạmi trọngi yếu.i Vìi mộti vàii líi doi nàoi đó,i nhữngi KTVi i cói năngi lựci nàyi thỏai hiệpi vớii kháchi hàngi vài đưai rai ýi kiếni khôngi phùi hợpi gâyi ảnhi hưởngi tớii quyếti địnhi kinhi doanhi củai cáci đốii tượngi sửi dụngi thôngi tin.i Doi đó,i nângi caoi tínhi độci lậpi củai KTVi lài mộti đòii hỏii tấti yếu.i i
Trongi nềni kinhi tếi thịi trường,i chấti lượngi kiểmi toáni lài nhâni tối quyếti địnhi sựi tồni tạii vài pháti triểni củai cáci côngi tyi kiểmi toáni độci lậpi vài cũngi lài đòii hỏii củai nền i kinh i tế i Trong i bối i cạnh i có i sự i cạnh i tranh i gay i gắt i giữa i các i công i ty i kiểm i toán i thì i xây i dựng i hệ i thống i kiểm i soát i chất i lượng i kiểm i toán i trong i kiểm i toán i báo i cáo i tàii chínhi lài nhằmi đảmi bảoi vài nângi caoi chấti lượngi củai báoi cáoi kiểmi toán.i Mộti trongi nhữngi yếui tối quyếti địnhi chấti lượngi củai báoi cáoi kiểmi toáni chínhi lài hiệui quả i của i việc i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i
Trongi giaii đoạni thựci tậpi tạii Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phú,i Emi đãi nắm i bắt i được i đặc i điểm, i tình i hình i hoạt i động i của i công i ty i trên i các i mặt: i lịch i sử i hình i thành; i tổ i chức i bộ i máy i quản i lý; i tổ i chức i bộ i máy i dịch i vụ; i tổ i chức i bộ i máy i kiểmi toáni cũngi nhưi thựci trạngi đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi kiểmi toáni củai Côngi ty.i Emi cũngi thấyi đượci Côngi tyi đangi nỗi lựci hếti mìnhi trongi việci nângi caoi chấti vài lượngi kiểmi toáni thôngi quai việci đánhi giái trọngi yếui vài rủii ro.
Bêni cạnhi đó,i Emi cũngi đượci nghiêni cứui hồi sơi kiểmi toáni tạii Côngi tyi cũngi giúpi emi nắmi bắti tốti hơni nhữngi kiếni thứci đãi họci trêni ghếi Nhài trường.i
Vớii nhữngi kếti quải thui đượci từi đợti thựci tậpi này,i Emi hii vọngi sẽi đemi lạii nhiềui thuậni lợii choi côngi việci củai mìnhi khii rai trường.i
Emi xini châni thànhi cảmi ơni sựi hướngi dẫni củai GS.TS i Nguyễn i Quang i
Quynh i và i Ban i lãnh i đạo i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú i đãi tạoi điềui kiệni giúpi Emi hoàni thànhi đợti thựci tậpi này.
Emi xini châni thànhi cámi ơn!
DANH i MỤC i TÀI i LIỆU i THAM i KHẢO
1 Giáoi trìnhi Kiểmi toáni tàii chính,i Nhài xuấti bảni Đạii họci Kinhi tếi Quốci dâni nămi 2006,i GS.TSi Nguyễni Quangi Quynh,i TSi Ngôi Tríi Tuệi (chủi biên)
2 Bội tàii chính,i Chuẩni mựci kiểmi toáni Việti nam
3 Liên i đoàn i kế i toán i quốc i tế, i Chuẩn i mực i kiểm i toán i quốc i tế
4 Website:i www.anphugroup.com.vn
5 Website:i www.kiemtoan.com.vn
6 Website: i www.kiemtoan.com.vn
7 Các i hồ i sơ, i tài i liệu i lưu i trữ i tại i Phòng i hành i chính i tổng i hợp i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i An i Phú
8 Giáo i trình i Lý i thuyết i kiểm i toán, i Nhà i xuất i bản i Tài i chính i năm i 2008 i – i GS.TS i Nguyễn i Quang i Quynh i (Chủ i biên), i TS i Ngô i Trí i Tuệ, i Th.S i Tô i Văn i Nhật
9 Giáo i trình i Phân i tích i Báo i cáo i tài i chính, i Nhà i xuất i bản i Đại i học i Kinh i tế i Quốc i dân i năm i 2008- i PGS.TS i Nguyễn i Năng i Phúc
Nhữngi đặci điểmi chungi củai Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phúi vớii đánhi giái trọng i yếu i và i rủi i ro 3
1.1.i Lịchi sửi hìnhi thànhi Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phú 3i 1.2.Cơi cấu,i hệi thốngi bội máyi dịchi vụi kiểmi toáni Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phú 7i 1.3.i Đặci điểmi bội máyi quảni lýi Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phú 10
1.3.2.i Cáci phòngi bani tạii Côngi ty 14
1.4.Tổi chứci bội máyi kiểmi toáni tạii Côngi tyi TNHHi Kiểmi toáni Ani Phú 17
1.4.1 i Mô i hình i trực i tuyến i – i tham i mưu 17
1.4.2 i Nhiệm i vụ i của i bộ i máy i kiểm i toán 18
1.4.3.i Đặci điểmi quyi trìnhi kiểmi toáni đượci ápi dụngi tạii Côngi ty: 18
Thực i trạng i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i do i Công i ty i TNHH i Kiểm i toán i
2.1 i Mô i hình i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i chung i được i áp i dụng i tại i Công i ty i
TNHHi Kiểmi toáni Ani Phú 21
2.2 i Mô i hình i đánh i giá i trọng i yếu i và i rủi i ro i kiểm i toán i khách i hàng i ABC 28
2.2.1.i Đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi trongi bướci chuẩni bịi kiểmi toán 28
2.2.2.i Đánhi giái trọngi yếui vài rủii roi trongi bướci thựci hiệni kiểmi toán 41