Hoàn thiện kiểm toán hoạt động tín dụng của ktnb tại tổng công ty cp tài chính dầu khí việt nam (pvfc)

Bộ giáo dục đào tạo Trờng Đại học kinh doanh công nghệ hà nội TRịNH NGọC ĐIệP HOàN THIệN KIểM TOáN HOạT ĐộNG TíN DụNG CủA KIểM TOáN NộI Bộ TạI TổNG CÔNG TY Cổ PHầN TàI CHíNH DầU KHí VIệT NAM Chuyên ngành : kế toán MÃ số : 60.34.03.01 Ngời hớng dẫn khoa học: ts Nguyễn đăng huy Hà néi - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Trịnh Ngọc Điệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI CÁC CƠNG TY TÀI CHÍNH .4 1.1 Tổng quan kiểm toán .4 1.1.1 Khái niệm kiểm toán 1.1.2 Vai trị kiểm tốn .5 1.2.Tổng quan kiểm tốn nội Cơng ty Tài 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội 1.2.2.Cơ cấu tổ chức thực kiểm toán nội .8 1.2.3 Chức kiểm toán nội 1.2.4.Vai trị kiểm tốn nội 1.2.5 Nội dung thực KTNB Cơng ty Tài 11 1.3 Phương pháp kiểm toán nội hoạt động tín dụng Cơng ty Tài .11 1.3.1 Các phương pháp tiếp cận KTNB hoạt động tín dụng CTTC 11 1.3.2 Các phương pháp kiểm tốn KTNB hoạt động tín dụng CTTC 17 1.3.3 Quy trình KTNB hoạt động tín dụng Cơng ty Tài 26 1.3.4 Nhân tố ảnh hưởng đến KTNB Công ty Tài 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN TÀI CHÍNH DẦU KHÍ VIỆT NAM 38 2.1 Tổng quan Tổng công ty Cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Tổng cơng ty Cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam 38 2.1.2 Tình hình tài sản kết hoạt động kinh doanh PVFC giai đoạn 2012- 2014 .39 2.1.3 Những kết đạt .40 2.2 Thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng PVFC 42 2.2.1 Tổ chức máy KTNB PVFC 42 2.2.2 Thực trạng hoạt động tín dụng PVFC .43 2.2.3 Ảnh hưởng thực trạng hoạt động tín dụng PVFC đến việc tổ chức thực KTNB hoạt động tín dụng 52 2.2.4 Phương pháp kiểm toán nội hoạt động tín dụng PVFC 54 2.3 Đánh giá kiểm tốn nội hoạt động tín dụng PVFC 68 2.3.1 Những kết đạt kiểm tốn hoạt động tín dụng PVFC 68 2.3.2 Những hạn chế kiểm toán nội hoạt động tín dụng PVFC 72 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế .76 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN TÀI CHÍNH DẦU KHÍ VIỆT NAM 80 3.1 Định hướng phát triển PVFC giai đoạn 2016- 2020 .80 3.1.1 Định hướng phát triển chung PVFC giai đoạn 2016- 2020 80 3.1.2 Mục tiêu phát triển giai đoạn 2016- 2020 .81 3.1.3 Định hướng phát triển hoạt động tín dụng PVFC giai đoạn 2016- 2020 82 3.1.4 Định hướng phát triển hoạt động KTNB PVFC 83 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam 84 3.2.1 Nhóm giải pháp hồn thiện tổ chức cơng tác KTNB hoạt động tín dụng 84 3.2.2 Nhóm giải pháp người 99 3.2.3 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin cho hoạt động KTNB .102 3.2.4 Quy hoạch, hệ thống hóa sách tín dụng PVFC .102 3.3 Kiến nghị 103 KẾT LUẬN 105 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .106 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC BKS Ban TGĐ CTTC HĐQT IIA KSNB KTNB KTV KTV NHNN PVFC PVN TCT TCTD TGĐ Báo cáo tài Ban Kiểm sốt Ban Tổng Giám đốc Cơng ty tài Hội đồng Quản trị Viện Kiểm tốn viên nội (Institute of Internal Auditor) Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán viên nội Kiểm toán viên Ngân hàng Nhà nước TCT cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam Tập đồn Dầu khí quốc gia Việt Nam Tổng cơng ty Tổ chức tín dụng Tổng giám đốc DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ BẢNG Bảng 2.1: Các tiêu tài từ 2012 -2014 39 Bảng 2.2: Cơ cấu TD theo thời hạn vay 44 Bảng 2.3: Cơ cấu TD theo loại hình cho vay 45 Bảng 2.4: Cơ cấu TD theo phương thức cho vay .45 Bảng 2.5: Cơ cấu TD theo lĩnh vực ngành nghề .46 Bảng 2.6: Cơ cấu TD theo TSĐB .47 Bảng 2.7: Cơ cấu TD theo đối tượng KH trong/ngoài ngành 47 Bảng 2.8: Chi tiết nhóm nợ PVFC từ 2012 -2014 48 Bảng 2.9: Tình hình nợ nhóm 2-5 từ năm 2012 đến 2014 48 Bảng 2.10: Nợ xấu PVFC năm 2012- 2014 50 Bảng 3.1: Dự kiến tiêu kinh doanh chủ yếu 2015 -2020 .81 Bảng 3.2: Định hướng cấu Tín dụng 2016-2020 82 Bảng 3.3: Minh họa bảng chấm điểm rủi ro tín dụng .85 Bảng 3.4: Minh họa bảng kế hoạch kiểm toán năm theo định hướng rủi ro .89 Bảng 3.5: Minh họa hồ sơ rủi ro tín dụng đơn vị kinh doanh PVFC .90 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mơ hình KTNB Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm tốn nội 27 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy KTNB PVFC 42 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết của đề tài Hoạt động tín dụng TCTD hoạt động kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro nhất, đặc biệt giai đoạn kinh tế có nhiều biến động Những vụ phá sản có mối liên hệ đến tăng trưởng nóng hoạt động tín dụng, chế quản trị để quản lý kiểm soát rủi ro chưa thiết lập đầy đủ hiệu Các CTTC hay TCTD nói chung chịu áp lực lớn việc nhận biết rủi ro mà phải đối mặt phải lý giải cách thức làm để kiểm soát rủi ro mức độ chấp nhận Cùng với phát triển khung quản trị rủi ro, KTNB dần xem công cụ hữu hiệu để ngân hàng kiểm sốt rủi ro thông qua chức đảm bảo chức tư vấn cho ban giám đốc cho chủ sở hữu Tổng cơng ty Tài CP Dầu khí Việt Nam (PVFC) phải chịu sức ép cạnh tranh lớn không từ ngân hàng thương mại mà cịn từ Cơng ty tài thuộc Tập đoàn kinh tế Để tồn phát triển bền vững hướng tới chiến lược trở thành NHTMCP vào năm 2020, Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam phải tìm cách đứng vững thị trường cạnh tranh liệt, phải đảm bảo kinh doanh hiệu quả, đóng góp cho kinh tế Hoạt động tín dụng hoạt động mang lại doanh thu lớn PVFC, hoạt động tiềm ẩn nhiều rủi ro nhất, định sống PVFC Một giải pháp để thúc đẩy phát triển bền vững Tổng Công ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam hồn thiện kiểm tốn nội nhằm hạn chế rủi ro, ngăn ngừa sai sót, gian lận, bảo tồn vốn tài sản Kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam năm qua đã thể vai trị cơng cụ, chức quản trị, giúp TCT đối phó với rủi ro thị trường, rủi ro hoạt động Tuy nhiên, kiểm tốn nội vẫn cịn nhiều bất cập như: phương pháp kiểm tốn cịn hạn hẹp, chất lượng kiểm tốn chưa cao, chưa có chiến lược rõ ràng cho KTNB,… Xuất phát từ tầm quan trọng kiểm toán nội thực tiễn khách quan Tổng Cơng ty cổ phần Tài Dầu khí Việt Nam, tác giả đã chọn đề tài “Hồn thiện kiểm tốn hoạt động tín dụng của KTNB Tổng Cơng ty CP Tài Chính Dầu khí Việt Nam (PVFC)” để làm chủ đề cho luận văn thạc sỹ kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Trên sở nghiên cứu cách khoa học chất, chức năng, vai trò CTTC kinh tế với hệ thống hóa lý luận chung KTNB, luận văn hướng đến mục tiêu cụ thể sau: - Làm rõ chất, vai trò, chức KTNB TCTD nói chung CTTC nói riêng - Sử dụng phương pháp nghiên cứu khoa học phân tích thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng PVFC để khẳng định ưu nhược điểm nguyên nhân tồn KTNB - Đưa phương hướng đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng nhằm nâng cao vai trò hiệu KTNB đơn vị Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn KTNB hoạt động tín dụng CTTC xem xét hai nội dung tổ chức máy kiểm tốn tổ chức cơng tác kiểm tốn Đây hai mặt có quan hệ chặt chẽ ảnh hưởng qua lại với tổng thể thống KTNB Hai nội dung cụ thể hóa hai khía cạnh sau: Một là, vấn đề lý luận có hệ thống tồn diện tổ chức KTNB TCTD đồng thời phát triển lý luận tổ chức KTNB CTTC Hai là, khía cạnh thực tiễn: Mơ tả, phân tích, đánh giá cách có hệ thống thực trạng tổ chức máy tổ chức công tác KTNB PVFC Trên sở đó, tác giả phân tích tồn KTNB hoạt động tín dụng, đồng thời đưa phương hướng giải pháp khả thi theo hai nội dung nhằm hồn thiện KTNB hoạt động tín dụng PVFC 3.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung vào nghiên cứu KTNB hoạt động tín dụng PVFC với phạm vi khảo sát từ năm 2012-2014 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu đề tài “Hồn thiện kiểm tốn hoạt động tín dụng KTNB PVFC” loại nghiên cứu ứng dụng thuộc lĩnh vực kinh tế, cho nên, phương pháp luận phương pháp đề tài hình thành nguyên lý triết học vật biện chứng Mac Lê-nin Trong luận văn tác giả sử dụng phương pháp luận khoa học vật biện chứng, vật lịch sử, phương pháp tiếp cận hệ thống, phương pháp nghiên cứu định tính, nghiên cứu định lượng Phương pháp tiếp cận hệ thống: Tác giả nhìn tổng thể KTNB hệ thống, yếu tố hệ thống có tác động ảnh hưởng qua lại với Cụ thể, tổ chức công tác KTNB tổ chức máy nội hai nội dung KTNB Hai nội dung khơng thể tách rời, có quan hệ liên kết chặt chẽ hình thành nên tổng thể Trong trình nghiên cứu, phương pháp tiếp cận hệ thống, tác giả sử dụng kết hợp phương pháp tiếp cận lịch sử Phương pháp tiếp cận lịch sử cho thấy trình hình thành, phát triển tiếp tục hồn thiện lý thuyết KTNB phù hợp với giai đoạn phát triển, đồng thời thấy trình hình thành phát triển KTNB thân đơn vị nghiên cứu Kết cấu đề tài nghiên cứu Ngoài lời mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, nội dung đề tài phân bổ thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung kiểm tốn nội hoạt động tín dụng cơng ty tài Chương 2: Thực trạng kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty Cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam Chương 3: Giải pháp hồn thiện kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Tổng Cơng ty cổ phần Tài Chính Dầu khí Việt Nam