Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp tư nhân xây dựng thảo vũ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN - - ên uy Ch CHUYÊN ĐỀ đề th THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ực Đề tài: p tậ HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ ối cu óa kh Họ tên sinh viên : Lục Thị Cam Mã sinh viên : LT040037TC Giảng viên hướng dẫn : Trần Đức Vinh Cao Bằng - 2016 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ Ch 1.1.1 Danh mục nguyên vật liệu uy 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu ên 1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây đề dựng Thảo Vũ 1.2.1 Phương thức hình thành th ực 1.2.2 Phương thức sử dụng 1.2.3 Hệ thống trữ nguyên vật liệu tậ 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng p Thảo Vũ cu 1.4 Đặc điểm hệ thống tài khoản sổ kế toán ối 1.4.1 Đặc điểm hệ thống tài khoản kế tốn óa kh 1.4.2 Đặc điểm hệ thống sổ kế toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ 2.1.1 Chứng từ, sổ kế toán 2.1.2 Kế toán chi tiết 2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh 2.2.1 Sổ Nhật ký chung 2.2.2 Sổ TK 152 2.2.3 Bảng phân bổ nguyên vật liệu 2.3 Kiểm kê nguyên vật liệu CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán nguyên vật liệu Cơng ty phương hướng hồn thiện Ch 3.1.1- Ưu điểm uy 3.1.2- Nhược điểm ên 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện đề 3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp tư nhân xây dựng Thảo Vũ th ực 3.2.1- Về công tác quản lý nguyên vật liệu 3.2.2- Về tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế toán tậ 3.2.3- Về chứng từ luân chuyển chứng từ p cu 3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết 3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp ối 3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến nguyên vật liệu KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP PHỤ LỤC SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 óa kh 3.2.7 Điều kiện thực giải pháp Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh LỜI NÓI ĐẦU Trong giai đoạn từ năm 2008 trở lại đây, kinh tế giới lâm vào khủng hoảng trầm trọng Việt Nam chịu ảnh hưởng đáng kể từ khủng hoảng Hàng loạt doanh nghiệp Việt Nam rơi vào tình cảnh phá sản, kết doanh xuống Do doanh nghiệp buộc phải nâng cao suất lao động, cải tiến quy trình sản xuất kinh doanh nâng cao chất lượng sản phẩm Muốn đạt điều này, yêu cầu tất yếu nhà quản trị doanh nghiệp phải nhận thức đầy đủ vấn đề, cập nhật thông tin mà đặc biệt thơng tin kế tốn Ch báo cáo quản trị Nguyên vật liệu nhân tố trình sản xuất uy kinh doanh Nó chiếm tỉ trọng khơng nhỏ chi phí sản xuất sản phẩm ên giá thành sản phẩm Vì vậy, tổ chức cơng tác kế toán nguyên vật liệu tốt đề đảm bảo cho nhà quản trị doanh nghiệp đưa định kịp thời, đồng ực nghiệp th thời sử dụng nguyên vật liệu hiệu quả, góp phần làm tăng lợi nhuận cho doanh Qua thời gian thực tập DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ, nhận thức vai tậ p trị kế tốn NVL cơng ty hướng dẫn tận tình thầy giáo cu anh chị phịng kế tốn, em lựa chọn viết chuyên đề với đề ối tài: “Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ” óa kh Với mong muốn hiểu rõ thực tế hạch toán kế toán NVL DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ đòi hỏi, yêu cầu quản lý, tổ chức hạch tốn NVL nói chung cơng ty nói riêng Nội dung chun đề ngồi phần lời nói đầu phần kết luận gồm có chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn ngun vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DN TƯ NHÂN XÂY DỰNG THẢO VŨ 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ 1.1.1 Đặc điểm NVL Nguyên vật liệu công ty sử dụng loại dễ mua thị trường chủ yếu mua nước đa dạng chủng loại: có loại vật liệu dễ bị Ch ảnh hưởng môi trường làm cho han, rỉ loại sắt thép; có loại vật uy liệu dễ cháy xăng, dầu,…; có loại kiểm đếm thơng thường ên lợp, gạch, xi măng đóng bao, có loại phải kiểm đếm theo thể tích cát, đá, đề gạch vỡ, sỏi; có loại vật liệu cồng kềnh cấu kiện qua gia công lắp đặt như: số kết cấu thép, bê tơng cốt thép, cốp pha, có loại vật th ực liệu nhỏ như: nêm sắt, sắt, đinh, dây dù, dây ti-ô, Bảng 1.1 Danh mục loại nguyên vật liệu Tên vật tư ĐVT Cát xây m CAT2 Cát tô trát(cát demi) m 3 CAT3 Cát đổ nền(cát san lấp) m CAT4 Cát đổ bê tông (cát to) m3 ĐA1 Đá 1x2 m3 ĐA2 Đá 2x4 m3 ĐA3 Đá granit m TC6 Thép cuộn Φ6 Kg TC8 Thép cuộn Φ8 Kg 10 TC10 Thép cuộn Φ10 Kg 11 TC12 Thép cuộn Φ12 Kg 12 TC15 Thép cuộn Φ14 Kg óa kh SV: Lục Thị Cam ối CAT1 cu p Mã vật tư tậ STT Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh TX10 Thép xoắn Φ 10 Cây 14 TX12 Thép xoắn Φ12 Cây 15 TX14 Thép xoắn Φ14 Cây 16 TX16 Thép xoắn Φ16 Cây 17 TX18 Thép xoắn Φ18 Cây 18 TX20 Thép xoắn Φ20 Cây 19 TX22 Thép xoắn Φ22 Cây 20 TX25 Thép xoắn Φ25 Cây 21 TX28 Thép xoắnΦ28 Cây TX32 Thép xoắn Φ32 Cây TP14 Thép trơn Φ14 Cây TP16 ên Thép trơn Φ16 Cây TP18 Thép trơn Φ18 Cây 26 TP19 Thép trơn Φ20 Cây 27 GĐ Gạch đặc Viên 28 G2L Gạch lỗ Viên 29 GR Gạch rỗng Viên 30 G4L 31 GM3030 Gạch men 30x30 32 XMBS Xi măng ButSon 33 XMCP Xi măng Chinpon kg 34 TCN0.35 Tôn cách nhiệt 0.35x1.08 M 35 TK0.3 Tôn kẽm 0.30x1.0 M 36 TP0.40 Tôn phẳng 0.40x1.2 M 37 TLD0.3 M 38 TLD0.35 39 TLD0.40 40 TH20201.0 Tôn liên doanh 0.3x1.08 Tôn liên doanh 0.35x1.08 Tôn liên doanh 0.40x1.08 Thép hộp 20x20x1.0ly 22 24 ực th p tậ Gạch lỗ ối cu óa kh SV: Lục Thị Cam đề 25 uy 23 Ch 13 Lớp: KTLT K4 Viên Viên kg M M Cây Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh TH20201.2 Thép hộp 20x20x1.2ly Cây 42 TH20201.4 Thép hộp 20x20x1.4ly Cây 43 TH20201.6 Thép hộp 20x20x1.6ly Cây 44 TH30301.0 Thép hộp 30x30x1.0ly Cây 45 TH30301.2 Thép hộp 30x30x1.2ly Cây 46 TH30301.4 Thép hộp 30x30x1.4ly Cây 47 TH40401.4 Thép hộp 40x40x1.4ly Cây 48 TH40401.6 Thép hộp 40x40x1.6ly Cây 49 TH50501.8 Thép hộp 50x50x1.8ly Cây V4S Vê sước Kg Vê sước Kg 50 uy 51 Ch 41 V5S ên đề 1.1.2 Phân loại NVL So với ngành sản xuất khác, ngành XDCB có đặc điểm kinh th ực tế - kỹ thuật riêng biệt, thể rõ nét sản phẩm xây lắp trình tạo sản phẩm ngành NVL doanh nghiệp xây lắp bao gồm nhiều loại, tậ p nhiều thứ, với nội dung kinh tế, cơng dụng, tính lý hố u cầu quản cu lý khác Vì việc phân chia NVL giúp kế toán quản lý chặt chẽ ối loại, thứ NVL từ có biện pháp thích hợp việc tổ chức quản lý sử óa kh dụng có hiệu quả, phục vụ cho cơng tác quản trị doanh nhiệp cần phải tiến hành phân loại NVL - Nguyên liệu, vật liệu chính: Là nguyên liệu, vật liệu tham gia vào trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất sản phẩm xây dựng như: thép, gạch, cát, sỏi, đá, xi măng… Trong nguyên vật liệu cịn bao gồm bán thành phẩm mà doanh nghiệp mua ngồi Ví dụ loại Cát, Sỏi, Đá, Thép 01, Thép 02, Thép 06, Thép 08, Thép 12, Thép 22, - Vật liệu phụ: Là loại nguyên liệu, vật liệu tham gia vào q trình sản xuất khơng cấu thành thực thể sản phẩm, mà kết hợp với nguyên liệu, vật liệu làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh sản phẩm tạo điều kiện cho trình tạo sản phẩm thực bình thường - Nhiên liệu : Cũng vật liệu phụ có tính chất lý hố đặc biệt có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh nên xếp thành loại riêng để có chế độ bảo quản, sử dụng thích hợp Nhiên liệu bao gồm loại thể rắn, lỏng, khí dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, cho phương tiện vận tải, máy móc thiết bị hoạt động trình hoạt động sản xuất kinh doanh : mỡ, dầu… Ch - Phụ tùng thay thế: Gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay sửa uy chữa máy móc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải ên - Vật liệu thiết bị xây dựng bản: gồm loại vật liệu thiết bị đề sử dụng cho công việc XDCB (thiết bị cần lắp, không cần lắp vật kết cấu dùng để lắp đặt vào cơng trình xây dựng bản) th ực - Phế liệu: Là loại vật liệu thừa q trình xây dựng cơng trình như: gỗ, sắt vụn… phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố p tậ định cu - Phân loại theo cơng dụng, mục đích nội dung quy định phản ối ánh chi phí nguyên vật liệu tài khoản kế toán, vật liệu doanh + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho thi cơng óa kh nghiệp chia thành: + Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho nhu cầu khác: Phục vụ quản lý doanh nghiệp - Căn vào nguồn nhập nguyên vật liệu doanh nghiệp + Nguyên vật liệu mua + Nguyên vật liệu tự gia cơng chế biến + Ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến + Ngun vật liệu nhận góp vốn liên doanh SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh Việc phân loại NVL nhằm tạo sở để ghi chép, theo dõi NVL sổ sách file excel cách dễ dàng khoa học theo chức sử dụng NVL cơng trình Như việc phân loại NVL DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ nhìn chung phù hợp với đặc điểm hoạt động vai trò tác dụng loại NVL, giúp công ty quản lý NVL đánh giá hiệu đầu tư vào cơng trình dễ dàng xác Đồng thời dựa sở giúp công ty theo dõi biến động loại NVL, từ tìm phương thức quản lý, lên kế hoạch Ch thu mua, dự trữ sử dụng phù hợp Tuy nhiên loại NVL cát, sỏi uy cơng ty lưu trữ kho ên 1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ đề 1.2.1 Phương thức hình thành Để xây dựng cơng trình bước phải mua NVL Khâu th ực thu mua định đến chất lượng NVL từ ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình Do việc quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua quan tậ cu liên tục không bị gián đoạn p trọng, làm tốt khâu thu mua giúp cho việc xây dựng cơng trình chủ động, ối Căn vào nhiệm vụ SXKD nhu cầu cụ thể cơng trình, phần óa kh việc hàng tháng, hàng quý, giám đốc công ty phân công sau: Phòng Kỹ thuật kết hợp phòng kế hoạch lập dự trù ngun vật liệu cho cơng trình cho tổ sản xuất, trình Giám đốc cơng ty ký duyệt Nhân viên phòng kế hoạch chịu trách nhiệm gửi đơn đặt hàng, kí kết hợp đồng, theo dõi q trình vận chuyển NVL Nhân viên phịng kế hoạch tiến hành thủ tục thu mua: tìm hiểu thị trường, lấy báo giá vật tư, thảo Hợp đồng kinh tế, trình ký chủ thể hợp đồng hai bên sau giao cụ thể cho nhân viên kho nhân viên phịng kế hoạch có trách nhiệm đến nơi cung ứng làm thủ tục tiếp nhận nguyên vật liệu, nhận hoá đơn GTGT, chứng kỹ thuật nguyên vật liệu (nếu có) kèm theo, sau nguyên vật liệu kiểm SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Trần Đức Vinh nghiệm nhập kho, nhân viên kho mang hồ sơ nhập ngun vật liệu đến phịng Tài kế toán để làm thủ tục toán tiền mua hàng cho bên bán Số lượng nguyên vật liệu thường công ty thu mua đảm bảo đủ cho công trình giai đoạn cơng trình, tránh tồn đọng kho lâu ngày gây phẩm chất, lãng phí vốn Nguyên vật liệu mua trước nhập kiểm nghiệm số lượng, chất lượng, chủng loại quy cách Ban kiểm nghiệm gồm có đại diện phòng Kế hoạch, đại diện Phòng Kỹ thuậtkỹ thuật Thủ kho Ch Các loại NVL đưa từ nhà cung cấp kho Công ty thông qua uy phương tiện vận chuyển khác (đường thủy, đường ) Tuy nhiên ên chủ yếu đường bộ, số loại NVL cát vận chuyển đề qua đường biển, nhiên tới bến đị, cơng ty cho xe đến tận nơi để nhận NVL, khơng cịn xe công ty thuê phương tiện vận tải bên th 1.2.2 Q trình sử dụng ực ngồi Việc bốc dỡ xi măng hút cát lên xe, công ty th ngồi tậ p NVL cơng ty sử dụng cho mục đích xây dựng cơng cu trình bán lại cho doanh nghiệp khác Mục đích bán lại cho doanh ối nghiệp khác chủ yếu loại NVL cửa gỗ cao cấp, thép Cơng ty bán lại óa kh cho doanh nghiệp ngành xây dựng mà doanh nghiệp khác cần NVL gấp Hàng tháng, vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu sản xuất thực tế đơn hợp đồng xây dựng, đơn vị nhận cơng trình (các tổ đội) lập phiếu đề nghị xuất vật tư gửi lên giám đốc ký duyệt lệnh xuất vật tư Sau phiếu gửi lên phịng kế toán để lập phiếu xuất kho với số lượng chủng loại yêu cầu, gửi cho thủ kho làm thủ tục xuất vật tư Vật tư không sử dụng hết nhập lại kho bảo quản Nguyên vật liệu đưa vào sử dụng cho sản xuất phải đảm bảo yêu cầu số lượng, chất lượng, chủng loại quy cách Để sử dụng tiết kiệm SV: Lục Thị Cam Lớp: KTLT K4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Việc xây dựng định mức NVL cho thi công khâu quan trọng cho tiến hàng xây dựng cơng trình Điều Phịng Kỹ thuậtcủa cơng ty làm tốt Việc thiết lập định mức NVL cho cơng trình làm cho Ban lãnh đạo kiểm soát loại NVL vượt định mức từ tìm ngun nhân giảm chất lượng NVL đội thi công khai khống chi phí NVL 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh mặt đạt cơng tác hạch tốn kế tốn Ch ngun vật liệu trình bày cịn tồn định uy cơng tác kế tốn mà cần phải tìm biện pháp cải thiện ên  Thứ nhất, việc phân loại nguyên vật liệu đề Việc phân loại nguyên vật liệu công ty tiến hành dựa th vai trị cơng dụng nguyên vật liệu Việc phân loại cần ực thiết phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu đặc điểm kế tốn cơng ty Tuy nhiên, thực tế có ngun vật liệu khơng cịn sử dụng tậ p có danh mục có nguyên vật liệu với đặc tính cụ cu thể, khác biệt với nguyên vật liệu cịn lại lại khơng phản ối ánh hệ thống Danh mục vật tư, hàng hóa Tức tồn mã nguyên óa kh vật liệu hạch toán sổ sách kế toán lại danh mục vật tư, hàng hóa Điều chứng tỏ, hệ thống Danh mục vật tư, hàng hóa chưa quan tâm mức, chưa cập nhật thông tin thường xuyên, gây nhiều khó khăn cơng tác quản lý theo dõi hạch tốn nghiệp vụ có liên quan Hơn nữa, cơng ty chưa có Sổ danh điểm vật tư thống  Thứ hai, việc sử dụng tài khoản Trong hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty khơng sử dụng tài khoản 151 – Hàng mua đường Như có nghĩa nguyên vật liệu thực tế nhập kho kế tốn ngun vật liệu ghi sổ kế toán Rõ ràng SV: Lục Thị Cam 50 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh kế tốn khơng linh hoạt trường hợp kế tốn khơng phản ánh xác giá trị nguyên vật liệu thực tế thuộc sở hữu công ty Bởi thực tế, chắn gặp phải trường hợp nguyên vật liệu mua đường nguyên vật liệu tới kho cơng ty lý mà chưa ban kiểm nghiệm vật tư kiểm nghiệm Thứ tư, cơng tác tính giá nguyên vật liệu Có thể nhận thấy rằng, phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp giá thực tế đích danh có ưu điểm nội bật đơn giản, dễ Ch làm, dễ hiểu Giá nguyên vật liệu xuất tính theo giá nguyên vật uy liệu nhập vào ngày nào, tức kế toán nguyên vật liệu phải đợi thủ kho ên ghi vào Phiếu xuất kho NVL nhập ngày kế tốn tìm lại đề hóa đơn cách ghi xác giá nhập Việc phản ánh chi phí thực tế bỏ kỳ để sử dụng nguyên vật liệu Tuy th ực nhiên điều trở nên khó khăn việc nhập mua, xuất dùng nhiều tháng, việc quản lý hóa đơn phiếu nhập kho cần tậ p phải chặt chẽ phản ánh giá xuất NVL cho thi công cu  Thứ năm, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho ối Ngun vật liệu cơng ty hình thành từ nhiều nguồn khác óa kh nên việc giá biến động điều tránh khỏi dẫn đến việc nguyên vật liệu bị giảm giá Hơn nữa, điều kiện kho bãi công ty tương đối tốt có số loại nguyên vật liệu bị hư hỏng, phẩm chất thời gian tồn kho lâu, gặp khó khăn vấn đề luân chuyển Tuy vậy, công tác lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho cơng ty lại chưa kế toán thực theo chế độ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để hạn chế bớt thiệt hại để chủ động tài trường hợp xảy rủi ro nguyên nhân khách quan giảm giá vật tư  Thứ năm, việc luân chuyển chứng từ SV: Lục Thị Cam 51 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Công ty không sử dụng bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất phiếu báo vật tư lại cuối kỳ, bảng phân bổ nguyên vật liệu cuối kỳ Như gây khó khăn cho việc theo dõi, quản lý kiểm sốt, tra cứu thơng tin tình hình NVL tồn kho cơng ty Do cơng trình thi cơng cơng ty xa với trụ sở cơng ty nên việc ln chuyển chứng từ phịng kế tốn đơi bị chậm trễ Có nhiều loại ngun vật liệu cơng ty mua về, không qua kho mà xuất dùng trực tiếp cho cơng trình (như cát, sỏi, gạch,…) nên hóa đơn thường Ch công ty sau ngày sử dụng nguyên vật liệu Các chứng từ vật tư thường uy chậm chễ (đặc biệt cơng trình xa trụ sở làm việc) ên Ban quản trị phận kế tốn cơng ty trọng, quan tâm đề tới hệ thống báo cáo tài cơng bố bên ngồi mà chưa quan tâm tới mảng kế toán quản trị phục vụ cho nội cơng ty để nâng cao hiệu th ực hoạt động sản xuất kinh doanh 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện tậ p Trong thời gian thực tập DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ với cu kiến thức trang bị qua sách thầy cô, em xin đưa số ý óa kh liệu DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ ối kiến nhằm hoàn thiện phần cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật Thứ nhất, công tác quản lý nguyên vật liệu Mặc dù hình thành Danh mục vật tư, hàng hóa điều chưa đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao công tác quản lý nguyên vật liệu cơng ty Vì vậy, cơng ty nên mở “Sổ danh điểm nguyên vật liệu” thống nhất, áp dụng tồn cơng ty để hiểu sử dụng, từ cập nhật vào hệ thống thường xuyên Sổ danh điểm nguyên vật liệu mở theo tên gọi quy cách nguyên vật liệu Mỗi nguyên vật liệu gắn với mã số cụ thể (có thể tận dụng mã vật tư sử dụng cơng ty), đơn vị tính giá hạch toán Để làm SV: Lục Thị Cam 52 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh điều cơng ty phải xác định số danh điểm vật liệu thống tồn cơng ty giao nhiệm vụ cụ thể cho cá nhận quản lý để cập nhật thông tin cần thiết Một làm điều nguyên vật liệu quản lý cách thống nhất, chặt chẽ Việc tìm kiếm thơng tin liên quan đến ngun vật liệu thực dễ dàng, nhanh chóng việc đối chiếu kiểm tra phát sai sót thuận tiện Sổ danh điểm nguyên vật liệu xây dựng cung cấp thông tin giá trị nguyên vật liệu xuất kho theo giá hạch toán Như Ch trình bày phần trước, phương pháp thẻ song song hạch toán chi uy tiết nguyên vật liệu phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp thực ên tế đích danh áp dụng cơng ty có nhược điểm có nhiều đề nghiệp vụ xuất nhập thường dễ bị nhầm ngày dẫn đến nhầm giá xuất Do đó, mở Sổ danh điểm nguyên vật liệu làm giảm bớt phần khối th ực lượng cơng việc kế tốn, cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho yêu cầu quản lý thuận tiện việc sử dụng phần mềm kế toán tậ Danh điểm VL Tên vật liệu ĐVT 53 Ghi óa kh SV: Lục Thị Cam ĐG ối Vật liệu VL Thép cuộn Thép trịn F 10 Thép trịn F 12 ………………… Vật liệu phụ Khí xy Que hàn Nhiên liệu Diezel Xăng A92 Phụ tùng thay Vịng bi Má phanh Vật liệu khác cu Nhóm p Sổ danh điểm nguyên vật liệu xây dựng sau: Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Bu long Ê cu Phế liệu thu hồi Sắt vụn ……………………… …… Thứ hai, phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho Phương pháp tính thực tế đích danh sử dụng để tính giá xuất kho ngun vật liệu cơng ty đơn giản dễ làm dễ bị nhầm lẫn số lượng nguyên vật liệu ngày tăng tần suất nhập xuất kho uy Ch cao Dựa đặc điểm biến động nguyên vật liệu công ty số lần ên nhập xuất thường xuyên biến động giá nguyên vật liệu (do nguyên đề vật liệu nhập mua từ nhiều nguồn khác giá thi trường lại th biến động liên tục) nên em đề xuất cơng ty nên sử dụng phương pháp tính giá ực theo phương pháp giá bình quân theo lần nhập Thực tế, phương pháp tậ biến tướng phương pháp giá bình quân gia quyền kỳ dự p trữ Theo đó, giá nguyên vật liệu xuất kho tính tốn sau lần cu nhập, giá xuất kho phản ánh thời điểm xuất mà khơng ối cần phải chờ để xem xét phiếu nhập ngày để ghi giá xuất óa kh Cụ thể phương pháp tính giá bình qn sau lần nhập thực sau: Cứ sau lần nhập, kế tốn tính giá ngun vật liệu xuất kho theo cơng thức: Đơn giá bình qn NVL xuất kho Giá TT NVL tồn cuối lần nhập (n-1) + Giá TT NVL nhập lần (n) = Số lượng NVL tồn cuối lần nhập (n-1) + Số lượng NVL nhập lần (n) Giá nguyên vật liệu xuất kho tính sau: Giá thực tế NVL xuất = SV: Lục Thị Cam Đơn giá bình 54 x Số lượng NVL thực tế xuất Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Kho Trần Đức Vinh quân kho Có thể thấy phương pháp tính giá phức tạp nhiều so với phương pháp giá thực tế đích danh áp dụng công ty làm cho khối lượng cơng việc kế tốn tăng lên Tuy nhiên, sử dụng phương pháp tình hình biến động nguyên vật liệu phản ánh kịp thời xác Hơn nữa, với trình độ phát triển cơng nghệ thơng tin việc thực dễ dàng hiệu Ch Thứ ba, tài khoản sử dụng uy Công ty nên sử dụng thêm tài khoản 151 “ Hàng mua đường” để ên phản ánh cuối tháng hàng mua chưa hóa đơn Mặc dù nghiệp đề vụ xảy khơng thể tránh khỏi hàng chưa kiểm nghiệm Do tài khoản 151 phản ánh số hàng chưa th ực kiểm nghiệm Thứ tư, chứng từ luân chuyển chứng từ tậ p Về chứng từ kế toán sử dụng: Hiện công ty sử dụng đầy đủ loại cu chứng từ bắt buộc để phản ánh nghiệp vụ nhập, xuất NVL Tuy nhiên ban ối quản trị cần thông tin hàng tồn kho hay cần chứng từ liên quan tới việc óa kh nhập, xuất NVL ngày cụ thể kế toán kho phải nhiều thời gian để tìm kiếm đưa thơng tin xác để báo cáo Vì em nghĩ cơng ty nên sử dụng thêm chứng từ Bảng kê phiếu nhập, bảng kê phiếu xuất (Biểu 3.1: Bảng kê phiếu nhập( xuất) kho)và phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ) để theo dõi tình hình NVL tồn kho việc tra cứu, tìm kiếm PNK, PXK cách dễ dàng, thuận tiện Biểu 3.1: Bảng kê phiếu nhập( xuất) kho Chứng từ NT Diễn giải Số lượng Đơn giá Thành tiền SH SV: Lục Thị Cam 55 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Cộng Biểu 3.2: Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Ch Số: uy Bộ phận sử dụng:…………… Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư ên STT Mã số ĐVT SL Lý do( sử dụng hay trả lại) đề ực th p tậ Cộng ối cu Hơn nữa, biểu mẫu chứng từ bắt buộc Bộ tài ban hành, cơng óa kh ty nên sử dụng theo biểu mẫu tương ứng với chế độ kế tốn cơng ty áp dụng Về việc luân chuyển chứng từ, trình ln chuyển phiếu nhập kho cơng ty cịn đơn giản Trong trình nhập kho, lơ hàng cơng ty có giá trị lớn chủng loại đa dạng cần có kiểm định chất lượng nguyên liệu, Công ty nên thực thêm bước kiểm nghiệm nguyên vật liệu lập biên kiểm nghiệm theo mẫu Biểu 3.3: Biên kiểm nghiệm vật tư Cần lưu ý ban kiểm nghiệm cần có độc lập với bên thu mua để kết kiểm nghiệm có tính khách quan SV: Lục Thị Cam 56 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Lục Thị Cam 57 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Biểu 3.3: Biên kiểm nghiệm vật tư Biên kiểm nghiệm vật tư Ngày…tháng….năm Số: Căn vào:………… Ban kiểm nghiệm gồm: ……………………… ……………………… uy Ch Đã kiểm nghiệm loại vật tư sau: Mã số ên STT Tên vật tư Phương thức kiểm nghiệm ĐVT Kết kiểm nghiệm Số lượng theo chứng từ Ghi đề Ngày … tháng…năm… ực th Cộng Kế toán trưởng Thủ kho ( Ký tên) ( Ký tên) (Ký tên) Trưởng ban kiểm nghiệm p tậ Giám đốc ối cu ( Ký tên) Công ty nên xếp người hàng ngày chuyển chứng từ cho kế tốn cập óa kh nhật kịp thời, liên tục theo dõi cơng nợ, tình hình NVL thừa thiếu kho, giúp q trình thi cơng diễn liên tục Thứ năm, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Thực tế nguyên vật liệu công ty nhập mua từ nhiều nguồn khác nhau, từ nhiều nhà cung cấp khác Chính mà giá nguyên vật liệu biến động theo giá thị trường Điều làm cho việc xác định giá thực tế nguyên vật liệu mua vào gặp nhiều khó khăn đặc biệt việc hạch toán kết sản xuất kinh doanh Do đó, cơng ty nên lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho góp phần SV: Lục Thị Cam 58 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh bình ổn giá trị nguyên vật liệu, tránh cú sốc giá thị trường Hơn nữa, dự phịng giảm giá hàng tồn kho cịn có tác dụng làm giảm lợi nhuận doanh nghiệp ghi nhận khoản chi phí làm giảm khoản thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp Chính nên cơng ty tích lũy nguồn tài mà phải phân chia Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tiến hành công ty nhiên vấn đề lại chưa quan tâm cách mức Kế tốn cơng ty có khơng lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nguyên vật Ch liệu có giá trị tương đối biến động Vì thế, thiết nghĩ phận kế tốn cơng uy ty nên xem xét, lưu tâm vấn đề để tận dụng lợi ên việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho đề Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tuân thủ theo nguyên tắc sau: số lập dự phịng khơng vượt q số lợi nhuận thực tế phát sinh th ực công ty sau hồn nhập khoản dự phịng trích từ năm trước đặc biệt phải có chứng việc giảm giá hàng tồn kho thời tậ p điểm lập báo cáo tài Do mà trước lập dự phòng, phải thành lập cu hội đồng thẩm định mức độ giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Việc ối lập dự phòng thực cho loại nguyên vật liệu kế tốn tiến óa kh hành tổng hợp vào bảng kê chi tiết khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Đây sở để hạch tốn khoản trích lập dự phịng vào chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu 3.4: Bảng trích lập dự phịng giảm giá NVL BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG GIẢM GIÁ NVL Đơn vị tính: VNĐ TT Tên vật tư A B Đơn vị tính C Số lượng Đơn giá Đơn giá ghi sổ thị trường Chênh lệch = 3-2 Mức dự phòng = 4x1 Cộng SV: Lục Thị Cam 59 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Thứ sáu, việc sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC Công ty không sử dụng bảng phân bổ nguyên vật liệu Như gây khó khăn cho việc theo dõi quản lý NVL Vì theo em nghĩ, công ty nên lập bảng phân bổ chi tiết cho nhóm NVL chính, NVL phụ nhiên liệu Biểu 3.5: Bảng phân bổ NVL, CCDC BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 04 năm 2016 Ghi có TK Ch TK 152 Đối tượng sử dụng ( ghi nợ TK) TK 153 T ên uy STT đề ực th Chi phí NVLTT -Tổ -Tổ - Tổ Cộng p tậ cu Thứ bảy, báo cáo kế toán liên quan đến NVL ối Ban quản trị phận kế toán nên trọng đến mảng kế toán quản trị, phục vụ cho nội doanh nghiệp, giúp ban quản trị có óa kh nhìn xác, kịp thời, chi tiết tình hình kinh tế tài nhiều góc độ khác để từ đưa chiến lược kinh doanh phù hợp nhất, nhằm đem lại kết kinh doanh tốt Cụ thể ban giám đốc công ty nên yêu cầu phận kế toán định kỳ lập báo cáo quản trị dùng nội công ty, đặc thù cơng ty xây dựng nên loại báo cáo quản trị nên tập trung chủ yếu khâu thi công, thực thi cơng báo cáo kế tốn tốn tình hình công nợ, báo cáo tiến độ thi công (Biểu 3.7: Báo cáo tiến độ thi cơng), báo cáo tình hình biến động NVL (Biểu 3.8: Báo cáo tình hình biến động NVL) SV: Lục Thị Cam 60 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Biểu 3.6: Báo cáo tiến độ sản xuất STT Kế hoạch tháng … Chỉ tiêu Thực tháng… % hồn thành kế hoạch Cơng trình A Cơng trình B Cơng trình C ………………… Tổng Nhận xét, ngun nhân:…………… Kiến nghị, biện pháp:…………… Ch uy Biểu 3.7: Báo cáo tình hình biến động NVL SL ĐG TT Sản xuất Khác SL SL TT T T TK đầu kì TK cuối kì SL TT SL TT ực …… …… TT SL th Đ G Thực xuất kì đề Loại vật tư TH mua ên KH mua tậ p Nhận xét, nguyên nhân:…………… cu Kiến nghị, biện pháp:…………… ối óa kh Thứ tám, mở sổ nhật ký mua hàng: Thực tế, Công ty TNHH tư vấn đầu tư xây dựng Cường Hồng áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung Trong hầu hết nghiệp vụ mua NVL Cơng ty theo hình thức trả tiền sau Đây điều kiện thuận lợi để Công ty mở sổ Nhật ký mua hàng Hiện nay, chưa dùng Sổ nhật ký đặc biệt nên tất nghiệp vụ mua chịu phản ánh vào Sổ nhật ký chung sau ghi vào Sổ Việc làm vừa cồng kềnh, phức tạp, vừa khơng có hiệu cao Vì vậy, việc mở Sổ nhật ký mua hàng với Công ty hoàn toàn cần thiết Cách ghi chép vào Sổ nhật ký mua hàng giống ghi vào Sổ nhật ký chung Căn vào chứng từ nhập kho liên quan đến mua chịu NVL kế toán ghi vào Sổ nhật ký mua hàng theo tiêu SV: Lục Thị Cam 61 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh giá trị (giá thực tế) Cuối tháng cộng số liệu Sổ nhật ký mua hàng để ghi vào Sổ TK 331, 152, 133 DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ Mẫu số: S03a3-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006) SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Tháng /2016 Ngà y, thán g ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngà y, thán g Diễn giải 152 Số trang trước chuyển sang: Mua động giảm tốc C.ty TNHH Mạnh Quang Thuế GTGT mua động Mua thép phi 10 C.ty CP ĐT&PT Tiến Thịnh Thuế GTGT mua thép cuộn phi 10 uy Ch Tài khoản ghi nợ Tài khoản khác 153 Số hiệ Số tiền u PN0 11/1 31/1 PN1 20/1 83.100.0 00 ên 31/1 83.100.00 đề 133 8.310.00 8.310.000 154.410.0 00 ực th 154.410.0 00 133 15.441.0 00 15.441.00 p tậ cu Phải trả người bán (Ghi Có TK 331 ) Giám đốc Kế tốn trưởng óa kh Người ghi sổ ối Ngày tháng năm Thứ chín, hồn thiện việc ứng dụng kế tốn máy hạch tốn NVL Với phát triển cơng nghệ thơng tin diễn với tốc độ chóng mặt đại hóa ngày cao việc ứng dụng tin học vào cơng tác kế tốn cơng ty điều xa lạ Tuy nhiên nhà quản lý cần phải nhận thức nắm bắt hội, tận dụng lợi mà công nghệ thông tin mang lại nhằm sử dụng đạt hiệu cao nhất, góp phần tạo nên thành cơng chung cho công ty SV: Lục Thị Cam 62 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh Riêng mảng hoạt động kế toán ngun vật liệu cơng ty kế tốn ngun vật liệu chưa áp dụng phần mềm kế toán hỗ trợ Việc áp dụng phần mềm kế toán hỗ trợ giúp cơng ty giảm khoản chi phí nhân viên kế toán, giúp việc quản lý lưu trữ thơng tin kế tốn khoa học chặt chẽ Như vậy, để tận dụng lợi mà công nghệ thông tin mang lại địi hỏi phịng kế tốn sử dụng phần mềm kế tốn Bên cạnh đó, phịng kế tốn nên có kế hoạch đổi phần mềm kế tốn thường Ch xuyên nâng cấp phần mềm kế toán sử dụng theo phiên uy để tận dụng tối đa tiện ích mà phần mềm kế tốn mang lại ên Ngồi ra, cơng ty mở thêm khóa đào tạo, lớp tập huấn đề ứng dụng tin học phần hành kế tốn, tạo điều kiện khuyến khích nhân viên đặc biệt kế toán viên tham gia vào lớp đào tạo để th mang lại ực nâng cao trình độ sử dụng hiệu tiện ích mà cơng nghệ thơng tin p tậ ối cu óa kh SV: Lục Thị Cam 63 Lớp: KTLT Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trần Đức Vinh KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập DN tư nhân xây dựng Thảo Vũ, em thấy công ty ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao, góp phần khơng nhỏ vào q trình CNH – HĐH đất nước Trong trình trưởng thành phát triển, công ty biết cách vượt qua thời kỳ khó khăn, biến động suy thối kinh tế giới để vượt lên mình, khẳng định vị cạnh tranh khơng ngồi Huyện Ch Qua q trình nghiên cứu thực tập cơng ty thấy cơng tác uy hạch tốn kế tốn nói chung cơng tác hạch tốn kế tốn NVL nói riêng ên tương đối hồn chỉnh Việc hạch tốn tiến hành theo quy trình, thủ đề tục tuân thủ chặt chẽ quy định chế độ kế tốn Điều giúp cho Ban lãnh đạo cơng ty nắm bắt sát tình hình biến động nguyên vật th ực liệu tình hình sản xuất kinh doanh kỳ Việc phản ánh kịp thời, xác tình hình biến động khâu công tác quản lý nguyên tậ p vật liệu giúp ban lãnh đạo cơng ty đưa biện pháp xử lý kịp cu thời, đắn, làm giảm chi phí sản xuất tăng lợi nhuận cho tồn cơng ty ối Tuy nhiên, bên cạnh ưu điểm bật việc tồn hạn chế, óa kh nhược điểm điều khơng thể tránh khỏi Những kiến nghị mà em đề xuất chương III hi vọng góp phần để cơng tác hạch tốn NVL ngày hồn thiện Tuy nhiên, thời gian thực tập trình độ nhiều hạn chế nên chắn chuyên đề thực tập trình bày cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp anh chị phịng kế tốn thầy giáo để hồn thiện chun đề thực tập Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo giúp em hồn thiện chuyên đề SV: Lục Thị Cam 64 Lớp: KTLT