Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty cổ phần giải pháp tsa việt nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ên uy Ch đề CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ực th tậ Đề tài: p HOÀN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG ối cu TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP TSA VIỆT NAM óa kh Họ tên sinh viên : Mai Tuấn Linh Lớp : Kế toán 15.2 MSSV : LTCD151395TC Giảng viên hướng dẫn : Th.S Hà Hồng Hạnh Hà Nội/2016 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG v DANH MỤC BIỂU .vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii LỜI MỞ ĐẦU Ch CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP TSA VIỆT uy NAM .3 ên 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp đề TSA Việt Nam th 1.1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình Cơng ty ực 1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình Công ty tậ 1.1.3 Đặc điểm biến động tài sản cố định hữu hình Cơng ty p 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần cu Giải pháp TSA Việt Nam ối 1.2.1 Tình hình tăng tài sản cố định hữu hình óa kh 1.2.2 Tình hình giảm tài sản cố định hữu hình 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam 1.2.1 Tổ chức quản lý giai đoạn đầu tư, xây dựng 1.2.2 Tổ chức quản lý giai đoạn sử dụng .9 1.2.3 Tổ chức quản lý giai đoạn lý, nhượng bán 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP TSA VIỆT NAM 11 SVTH: Mai Tuấn Linh i Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán 2.1 Kế toán tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam 11 2.1.1 Kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình 11 2.1.1.1 Thủ tục, chứng từ .11 2.1.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết 13 2.1.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình 14 2.2 Kế toán khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải Ch pháp TSA Việt Nam 35 uy 2.3 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải ên pháp TSA Việt Nam 40 2.4 Kiểm kê tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp đề TSA Việt Nam 47 ực th CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP TSA VIỆT NAM 49 p tậ 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện .49 cu 3.1.1 Về tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty 49 ối 3.1.2 Về cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty .49 óa kh 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 49 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam 50 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý tài sản cố định hữu hình 50 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn tài sản cố định hữu hình 51 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ kế tốn tài sản cố định hữu hình hồn thiện sổ kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình 53 3.2.4 Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình 53 SVTH: Mai Tuấn Linh ii Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán KẾT LUẬN 56 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO lvii NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP lviii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .lix ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh iii Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên ký hiệu viết tắt Bộ Tài CP Cổ phần GTGT Giá trị gia tăng NGTSCĐ Nguyên giá tài sản cố định KHTB Khấu hao trung bình QĐ Quyết định TSCĐ Tài sản cố định đề TLTS Sản xuất kinh doanh ên SXKD uy Ch BTC Thanh lý tài sản ực th p tậ ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh iv Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Cơ cấu TSCĐ doanh nghiệp .5 ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh v Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC BIỂU ên uy Ch Biểu 2.1: Hơp đồng mua bán xe ô tô .15 Biểu 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0026435 18 Biểu 2.3: Biên giao nhận TSCĐ .19 Biểu 2.4: Quyết định lý tài sản cố định .20 Biểu 2.5: Biên lý tài sản cố định 21 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT số 0035701 22 Biểu 2.7: Phiếu thu tiền mặt số 50 23 Biểu 2.8: Quyết định nhượng bán tài sản cố định 24 Biểu 2.9: Biên nhượng bán tài sản cố định .25 Biểu 2.10: Phiếu thu tiền mặt số 51 26 Biểu 2.11: Thẻ tài sản cố định .27 Biểu 2.12: Sổ chi tiết TSCĐ hữu hình 28 Biểu 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết tăng, giảm TSCĐ hữu hình .29 Biểu 2.14: Sổ chi tiết tài khoản 211 30 Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tăng, giảm TSCĐ Công ty 31 Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung 32 Biểu 2.16: Sổ tài khoản 211 .34 Biểu 2.17: Bảng tính khấu hao tài sản cố định 37 Biểu 2.18: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định .38 Biểu 2.19: Sổ tài khoản 214 .39 Biểu 2.20: Bảng báo giá 41 Biểu 2.21: Hóa đơn GTGT sửa chữa xe ô tô 42 Biểu 2.22: Phiếu thu nhà cung cấp 43 Biểu 2.23: Phiếu chi 44 Biểu 2.24: Sổ chi tiết sửa chữa lớn TSCĐ 45 Biểu 2.25: Sổ TK 2413 46 Biều 2.26: Biên kiểm kê tài sản cố định 48 đề ực th p tậ ối cu óa kh DANH MỤC SƠ ĐỒ SVTH: Mai Tuấn Linh vi Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế tốn - Kiểm tốn Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế tốn tăng, giảm TSCĐ Cơng ty 31 ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh vii Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Sản xuất sở để tồn phát triển xã hội Đây nguyên lý có ý nghĩa quan trọng, nguyên lý giúp ta thấy nguyên nhân thay đổi lớn từ nấc thang lên nấc thang khác phát triển lịch sử xã hội loài người thay đổi phương thức sản xuất vật chất Để tiến hành sản xuất, phải có đầy đủ yếu tố: Ch Sức lao động, đối tượng lao động tư liệu lao động Tài sản cố định yếu uy tố trình sản xuất kinh doanh sở vật chất kỹ thuật ên kinh tế quốc dân nói chung Đối với doanh nghiệp phận, yếu tố quan trọng vốn kinh doanh Ngày nay, khoa học kỹ thuật ngày đề phát triển mạnh mẽ trở thành lực lượng sản xuất trực tiếp, doanh ực th nghiệp áp dụng khoa học công nghệ mới, trang bị trước tài sản cố định đại dành mạnh như: Giảm nhẹ sức lao động, nâng cao p tậ suất lao động, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm ngược lại, trang bị tài sản cố định lạc hậu bị thua thiệt thương trường cu Việc quản lý sử dụng cách đầy đủ hợp lý công suất tài sản cố định ối nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định, phát triển sản xuất, thu hồi vốn óa kh đầu tư nhanh để tái trang bị không ngừng đổi tài sản cố định Để quản lý tài sản cố định phải không ngừng nâng cao chất lượng, đảm bảo kế tốn xác, kịp thời có tài sản cố định biến động, giá biến động để cung cấp thông tin cho lãnh đạo doanh nghiệp công việc cần thiết Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tài sản cố định, đổi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, với mong muốn sâu nghiên cứu sở lý luận cơng tác kế tốn gắn liền với thực trạng việc tổ chức cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam, với kiến thức lý luận trang bị nhà trường, đồng SVTH: Mai Tuấn Linh Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Viện Kế toán - Kiểm toán thời với hướng dẫn tận tình giảng viên Th.S Hà Hồng Hạnh, em lựa chọn nghiên cứu làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài: “Hồn thiện kế tốn TSCĐ hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam” Ngoài lời mở đầu, kết luận nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Ch Công ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam uy Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty ên Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam Chương 3: Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty đề Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam ực th Mặc dù cố gắng, song thời gian nghiên cứu vốn hiểu biết hạn chế, nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp em chắn không p tậ tránh khỏi sai sót Em mong góp ý giảng viên Th.S Hà Hồng Hạnh anh, chị công ty để đề tài em hoàn thiện cu ối Em xin chân thành cảm ơn! óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.24: Sổ chi tiết sửa chữa lớn TSCĐ Đơn vị : Công ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam Địa chỉ: Số 2, Ngõ 79 Thái Thịnh, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 2413 – XDCB dở dang: Sửa chữa lớn TSCĐ Từ ngày 01/03/2015 hết ngày 31/03/2015 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Số phát sinh TK đối ứng Diễn giải Số dư nơ đầu kỳ Số phát sinh Sửa chữa xe ô tô Lacetti Cộng phát sinh Số dư nợ cuối kỳ Nợ 61532 ên 28/03 đề 111 10.400.000 10.400.000 10.400.000 Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc ực ( Ký, ghi rõ họ tên) th Người lập biểu Có uy Ch Chứng từ Ngày, Số CT tháng ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu) p tậ ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh 48 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán Biểu 2.25: Sổ TK 2413 Đơn vị Công ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam Địa chỉ: Số 2, Ngõ 79 Thái Thịnh, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: 2413 – XDCB dở dang: Sửa chữa lớn TSCĐ Từ ngày 01/03/2015 hết ngày 31/03/2015 Đơn vị tính: đồng Việt Nam Chứng từ Diễn giải Số CT uy tháng Ch Ngày, Số phát sinh TK đối ứng Nợ Có ên Số dư có nợ đầu kỳ 61532 Sửa chữa xe tơ Lacetti 111 th 28/03 đề Số phát sinh Cộng phát sinh 10.400.000 10.400.000 ực Số dư nợ cuối kỳ 10.400.000 p tậ Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2015 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên, đóng dầu) ối cu Người lập biểu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh 49 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán 2.4 Kiểm kê tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam Tại Công ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam kiểm kê TSCĐ hữu hình biện pháp để quản lý TSCĐ hữu hình xác Thơng qua việc kiểm kê mà cơng ty nắm trạng TSCĐ hữu hình số lượng lẫn chất lượng, để kịp thời ngăn ngừa phát tượng mát, thừa thiếu, hư hỏng có biện pháp quản lý tốt đảm bảo Ch an tồn cho TSCĐ hữu hình cơng ty uy Việc kiểm kê TSCĐ hữu hình thường thực vào cuối quý, ên Khi tiến hành kiểm kê TSCĐ hữu hình cơng ty tiến hành lập ban kiểm kê với tham gia Phó Giám đốc, Kế tốn trưởng, kế tốn TSCĐ hữu hình đề Thủ kho ực th Khi tiến hành kiểm kê phải đếm cụ thể loại TSCĐ hữu hình lập biên kiểm kê theo quy định, xác định chênh lệch số ghi p tậ sổ kế tốn phịng Kế tốn, thủ kho với số thực tế kiểm kê Trong trình tiến hành kiểm kê phát thiếu TSCĐ hữu hình Thủ kho cu có trách nhiệm đền bù cách trừ vào lương hàng tháng, thừa ối Thủ kho có trách nhiệm giải trình tìm ngun nhân óa kh Trong phạm vi nghiên cứu thực tập vào tháng 03 năm 2015 tài sản cố định hữu hình tiến hành kiểm kê đầy đủ 100% SVTH: Mai Tuấn Linh 50 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán Biều 2.26: Biên kiểm kê tài sản cố định Đơn vị: Công ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam u Ch BIÊN BẢN KIỂM KÊ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH yê Thời điểm kiểm kê: 8giờ, ngày 31 tháng 03 năm 2015 Ban kiểm kê gồm: Ơng: Nguyễn Văn Tuấn, Phó Giám đốc Bà: Trần Thu Phương, Kế toán trưởng Bà: Nguyễn Thị Thu, Kế tốn TSCĐ hữu hình Ơng: Nguyễn Tuấn Trường, Thủ kho Đã kiểm kê TSCĐ có loại đây: n đề SL Thừa TT SL Còn tốt 100% Thiếu TT SL TT 1 1 0 x 0 x óa 0 x kh SVTH: Mai Tuấn Linh TT ối P.Giám đốc SL Chênh lệch Phẩm chất Kém Mất phẩm phẩm chất chất cu Đơn giá Theo kiểm kê p Xe ôtô Huyndai porter II Xe ô tô Fortuner Xe ô tô Laceti Theo sổ kế tốn tậ Mã số Đơn vị tính ực th STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, vật tư 0 Kế toán Ngày 31 tháng 03 năm 2015 Thủ kho 51 Kế toán 15.2 Lớp: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP TSA VIỆT NAM 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện 3.1.1 Về tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty Ch Tài sản cố định sử dụng không đồng đều, chưa hết công suất, nên hiệu uy sử dụng chưa cao Có số tài sản cố đinh khơng dùng sản xuất ên vài năm làm cho tài sản cố định bị hao mịn, lạc hậu không tạo sản phẩm Một số tài sản cố định hết khấu hao, lạc hậu công đề nghệ mà Cơng ty chưa có biện pháp xử lý cụ thể ực th 3.1.2 Về cơng tác kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Định kỳ Công ty chưa tổ chức đánh giá lại tài sản cố định , giá trị p tậ lại tài sản cố định cuối niên độ kế tốn chưa xác Mặt khác cơng ty chưa kiểm tra theo dõi tài sản cố định phận sử dụng cu nên nhiều tài sản hỏng bán nằm danh sách tài sản ối doanh nghiệp Do chưa phản ánh kịp thời biến động óa kh tài sản cố định nơi sử dụng, dẫn tới công tác quản lý chưa cao 3.1.3 Phương hướng hồn thiện Cơng ty có phương hướng phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật Theo cách Cơng ty biết kết cấu tài sản cố định phận Công ty Đây cách phân loại khoa học hợp lý, sở để Công ty dễ quản lý nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định + Hạch toán chi tiết tài sản cố định phối hợp chặt chẽ phịng ban nên cơng tác hạch tốn sử dụng máy vi tính, phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh tế Công ty Công ty theo dõi chi tiết tài sản: mã SVTH: Mai Tuấn Linh 52 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán số, tên tài sản, số hiệu tài sản, năm sản xuất tài sản, nước sản xuất tài sản,… Theo dõi chi tiết nguyên giá tài sản cố định, số khấu hao giá trị cịn lại + Cơng ty có hướng lập bảng báo cáo tổng hợp tình hình tăng giảm tài sản cố định Điều giúp cho kế toán kiểm tra đối chiếu sổ chi tiết bảng tổng hợp + Hạch toán khấu hao tài sản cố định Công ty phản ánh theo dõi chặt chẽ bảng tính khấu hao tài sản cố định Ch 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty uy Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam ên 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý tài sản cố định hữu hình Nhìn chung cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt đề Nam mà cụ thể cơng tác kế tốn tài sản cố định Vì vậy, phía cá nhân em ực th xin trình bày số ý kiến nhỏ bé góp phần khắc phục hạn chế cơng tác hạch tốn tài sản cố định Công ty p tậ - Đối với việc sử dụng bảo quản tài sản cố định có quản lý, giám sát chặt chẽ thực cấu giao máy giao người, quy định rõ trách nhiệm, dùng cu biện pháp vật chất có thưởng, có phạt rõ rệt để góp phần trách nhiệmcủa ối người sử dụng với máy móc thiết bị óa kh - Lập kế hoach mua sắm tài sản cách khoa học hợp lý sở xác định nhu cầu thực tế công việc thi công cơng trình Thực quy chế quản lý đầu tư xây dựng từ khâu chuẩn bị lập dự án đầu tư đến lập dự án thẩm định - Ngoài việc kiểm kê đánh giá hiệu tài sản cố định hàng năm, có giá trị lơn cần tổ chức phân tích đánh giá hiệu tài sản cố định có giá trị lớn cần phục vụ cho cơng trình Kế tốn giao cho đơn vị sử dung theo dõi chi tiết lực, tình trạng sử dụng máy, tìm nguyên nhân để nâng cao hiệu quả, cân nhắc nên đầu tư mua sắm hay thuê, lựu chọn phương án tiết SVTH: Mai Tuấn Linh 53 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán kiệm chi phí mà hiệu sử dụng lại cao, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh 3.2.2 Hoàn thiện tài khoản sử dụng phương pháp tính giá, phương pháp kế tốn tài sản cố định hữu hình - Về việc phản ánh nguồn vốn khấu hao: chưa Công ty quan tâm Công ty không mở sổ bảng để quản lý theo dõi Nguồn vốn khấu hao - Thời điểm trích khấu hao: Lên ngày tháng sau Ch phát sinh tài sản cố định uy - Phương pháp tính khấu hao: Khấu hao nhanh để thu hồi vốn tái đầu tư ên - Thực trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào kỳ kế tốn năm tài nhằm đảm bảo tính đề ổn định giá thành SX ực th Giá trị TSCĐ công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng số nguồn vốn Công Ty giá trị tu sửa chữa lớn TSCĐ Công ty hàng p tậ năm lớn, song Công ty không sử dụng phương pháp kế tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào giá thành SX (TK 335(2) - Trích trước chi phí cu sửa chữa lớn TSCĐ) khơng dùng phương pháp phân bổ dần chi phí sửa chữa ối lớn vào giá thành nhiều kỳ kế toán năm tài (TK 242 - Chi phí óa kh trả trước dài hạn) mà đến công việc sửa chữa lớn hồn thành, chi phí sửa chữa lớn phát sinh tháng cơng ty hạch tốn vào chi phí SX vào tháng Do làm cho giá thành SX không ổn định Công ty nên xem xét chọn phương pháp kế toán sau:  Phương pháp 1: Nếu Công ty sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD sử dụng TK 335 - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ SVTH: Mai Tuấn Linh 54 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán Căn vào kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ năm kế tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn ghi: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 335 Khi TSCĐ sửa chữa lớn hồn thành đưa vào sử dụng kế tốn ghi: Nợ TK 335 Có TK 241(3) Ch Cuối niên độ kế tốn việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ uy tất toán Nếu tổng số chi phí sửa chữa lớn thực tế lớn tổng số ên trích trước tiến hành trích thêm vào chi phí: Nợ TK 627, 641, 642 đề Có TK 335 ực th Nếu tổng số chi phí thực tế nhỏ tổng số trích trước khoản chênh lệch thừa phải hồn nhập để giảm chi phí: p Có TK 627, 641, 642 tậ Nợ TK 335 cu  Phương pháp 2: ối Nếu Công ty sử dụng phương pháp phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ óa kh vào chi phí SXKD sử dụng TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn Khi cơng việc sửa chữa lớn TSCĐ hồn thành kế tốn vào hồ sơ sửa chữa lớn ghi: Nợ TK 242 Có TK 241(3) Hàng tháng kế tốn tính phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí SXKD kỳ ghi: Nợ TK 627, 641 Có TK 242 SVTH: Mai Tuấn Linh 55 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế tốn - Kiểm tốn - Cơng ty nên hồn chỉnh cài đặt lại phần mềm kế toán nhằm giúp cho cơng tác kế tốn cơng ty kịp thời xác Một yêu cầu kế toán xác, kịp thời Hiện với phát triển nhanh chóng khoa học cơng nghệ phần lớn DN ứng dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế toán thực tế cho thấy việc ứng dụng cơng nghệ tin học đại vào kế tốn DN hỗ chợ nhiều cơng tác kế tốn Việc ứng dụng phần mềm kế toán làm giảm nhẹ thao tác kế Ch toán, làm tăng suất làm việc cung cấp thơng tin cách nhanh uy chóng, kịp thời Cơng ty có số lượng TSCĐ lớn nên việc áp dụng kế tốn ên thủ cơng dẫn đến số lượng sổ sách lớn, gây khó khăn khâu sử dụng, bảo quản, lưu trữ sổ sách Trong cơng ty cài đặt phần đề mềm kế toán sử dụng phần hành kế tốn kho hàng chủ ực th yếu, cịn phần hành kế tốn khác chưa cài đặt hồn chỉnh để sử dụng Hiện công ty đà phát triển công ty nên bỏ p tậ khoản kinh phí để thuê cài đặt hồn chỉnh tồn cơng tác máy tính, tạo điều kiện cho đội ngũ cơng tác kế tốn phát huy lực mình, phát cu huy hết trí tuệ cho cơng ty, phục vụ cho cơng tác quản lý công ty ngày ối tốt óa kh 3.2.3 Hoàn thiện chứng từ luân chuyển chứng từ kế tốn tài sản cố định hữu hình hồn thiện sổ kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình Tại Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam sổ chi tiết tài sản cố định hữu tương đối đầy đủ rõ ràng Chứng từ tài sản cố định hữu trình luân chuyển chứng từ hợp lý, dễ hiểu tiện lợi cho việc hạch tốn lưu trữ cơng y tiếp tục trì sổ kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình chúng từ tại, 3.2.4 Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết tài sản cố định hữu hình SVTH: Mai Tuấn Linh 56 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán Mở sổ chi tiết theo dõi TSCĐ hữu hình theo quy định Nhà Nước theo Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Sổ chi tiết theo dõi TSCĐ gồm có sổ chi tiết tài sản theo đơn vị sử dụng Kế toán theo dõi TSCĐ cách có hệ thống theo loại TSCĐ đơn vị sử dụng Các sổ phản ánh biến động nguyên giá, giá trị hao mịn tính đến giảm TSCĐ Ch Kế toán chi tết TSCĐ khâu quan trọng phức tạp cơng tác uy kế tốn TSCĐ cần phải đầy đủ loại sổ, thẻ TSCĐ, theo dõi chi tiết ên nội dung cụ thể + Từ thẻ sổ kế toán chi tiết công ty nên lập bảng chi tiết tài sản cố định đề nhằm kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ cái, dễ dàng phát sai sót chữa ực th sổ theo quy định tài hành Cơ sở lập bảng chi tiết TSCĐ chứng từ kế tốn hóa đơn GTGT, p tậ phiếu thu, phiếu chi, ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh 57 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán Biểu 3.1: Bảng chi tiết TSCĐ BẢNG CHI TIẾT TSCĐ TK 211- TSCĐ hữu hình T T Có Nợ Có Dư cuối qúy Nợ Có Nhà cửa vật kiến trúc Máy móc, thiết bị uy Phương tiện vận tải ên Nợ Phát sinh qúy Ch Dư đầu qúy Loại TSCĐ đề Dụng cụ quản lý ực Cộng th TSCĐ khác - p tậ ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh 58 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm tốn KẾT LUẬN Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực đề tài “Hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam” Em thấy đề tài bổ ích bước vào công tác sau Hiệu hoạt động sản xuất đánh giá tốt trình độ khoa học kỹ thuật vững mạnh có đầy đủ trang thiết bị TSCĐ; Ch Như kế tốn tài sản cố định cơng cụ vơ quan trọng không uy ngành xây dựng quan trọng tất ngành sản ên xuất kinh doanh khác chế thị trường nay; Mặc dù có cố gắng nghiên cứu trình độ hiểu biết cịn đề hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, vốn kiến thức ỏi cộng với ực th kinh nghiệm thực tế chưa có Nên báo cáo khơng tránh khỏi sai sót khuyết điểm Vì vậy, em kính mong góp ý, bảo giảng viên p tậ Th.S Hà Hồng Hạnh phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam để chuyên đề em hoàn thiện hơn; cu Để hoàn thành chuyên đề này, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn ối giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty đặc biệt hướng dẫn óa kh giúp đỡ nhiệt tình giảng viên Th.S Hà Hồng Hạnh ban lãnh đạo, phòng ban chức đặc biệt Phịng Kế tốn Cơng ty để em hoàn thành tốt chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! SVTH: Mai Tuấn Linh 59 Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chứng từ kế toán, sổ kế toán 2015 Công ty Cổ phần Giải pháp TSA Việt Nam Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ trưởng Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh lx Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ch uy ên đề ực th p tậ cu ối Hà Nội, ngày tháng năm 2016 óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh lxi Lớp: Kế toán 15.2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Viện Kế toán - Kiểm toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Ch uy ên đề ực th p tậ cu ối Hà Nội, ngày tháng năm 2016 óa kh SVTH: Mai Tuấn Linh lxii Lớp: Kế toán 15.2