Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoáng sản bảo âu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN Ch ên uy CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH đề th Đề tài: ực HOÀN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU p tậ ối cu : Nguyễn Thị Duyên Lớp, mã sinh viên : FNE1 - TXE120005 Ngành : Kế Toán Tổng Hợp Giảng viên hướng dẫn : TS Phạm Xuân Kiên óa kh Họ Tên sinh viên Hà Nội – 6/2016 Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU .3 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG Ch SẢN BẢO ÂU uy 1.1.1 Đặc điểm vai trị NVL cơng ty CP khống sản Bảo Âu .3 ên 1.1.2 Phân loại NVL .4 1.1.3 Bảng danh mục nguyên vật liệu cơng ty CP khống sản Bảo Âu .5 đề 1.1.4 Tính giá ngun vật liệu cơng ty CP khoáng sản Bảo Âu th 1.2 ĐẶC ĐIỂM LUÂN CHUYỂN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY CỔ ực PHẦN KHOÁNG SẢN BẢO ÂU tậ 1.2.1 Thu mua ngun vật liệu cơng ty CP khống sản Bảo Âu p 1.2.2 Phương thức sử dụng nguyên vật liệu cu 1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUN VẬT LIỆU CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN ối KHỐNG SẢN BẢO ÂU .9 óa kh 1.3.1 Yêu cầu quản lý ngun vật liệu cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu .9 1.3.2 Các Phịng ban cơng ty với công tác quản lý nguyên vật liệu .10 1.3.3 Hệ thống kho nguyên liệu công ty cổ phần khoáng sản Bảo Âu 11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẢO ÂU 12 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU .12 2.1.1 Thủ tục Nhập – Xuất kho nguyên vật liệu 12 2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu 31 SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2 KẾ TỐN TỔNG HỢP NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẢO ÂU .41 2.2.1 Phương thức hạch tốn hình thức ghi sổ tổng hợp 41 2.2.2 Tài khoản sử dụng .42 2.2.3 Kế toán tổng hợp nhập – xuất kho NVL 44 2.2.4 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu 52 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU 54 Ch 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU uy TẠI CÔNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN .54 ên 3.1.1 Ưu điểm .54 3.1.2 Nhược điểm 56 đề 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 57 ực th 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU 58 tậ 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu 58 p 3.2.2 Về công tác dự trữ bảo quản nguyên vật liệu 58 cu 3.2.3 Về tình hình luân chuyển chứng từ 59 ối 3.2.4 Về phương pháp hạch toán chi tiết 59 óa kh 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp 59 KẾT LUẬN 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Bán giám hiệu CBCNV Cán công nhân viên CKTM Chiết khấu thương mại CP Cổ phần HL Hàm lượng GTGT Giá trị gia tăng KCS Cán kiểm tra chất lượng NKCT Nhật ký chứng từ NVL Nguyên vật liệu ên uy Ch BGH đề Sb Sản xuất kinh doanh ực TGĐ th SXKD Antimony Tổng Giám đốc tậ Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TM Tiền mặt TSCĐ Tài sản cố định ối cu óa kh SV: Nguyễn Thị Duyên p TGNH Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ ên uy Ch Biểu số 1.1: Bảng danh mục nguyên vật liệu Biểu số 2.1: Mẫu Hóa đơn GTGT 14 Biểu số 2.2: Mẫu biên giao nhận nguyên liệu công ty 15 Biểu số 2.3: Mẫu phiếu trả kết phân tích cơng ty .17 Biểu số 2.4: Mẫu phiếu Nhập kho công ty 18 Biểu số 2.5: Mẫu phiếu Chi công ty 19 Biểu số 2.6: Mẫu Hóa đơn GTGT 21 Biểu số 2.7: Mẫu phiếu nhập kho Công ty 22 Biểu số 2.8: Mẫu phiếu chi Công ty 23 Biểu số 2.9: Mẫu Hóa đơn GTGT 24 Biểu số 2.10: Mẫu Biên giao nhận hàng hóa 24 Biểu số 2.11: Mẫu phiếu nhập kho Công ty 25 Biểu số 2.12: Mẫu phiếu đề nghị xuất kho vật tư Công ty 28 Biểu số 2.13: Mẫu phiếu xuất kho Công ty .29 Biểu số 2.14: Mẫu phiếu đề nghị xuất kho vật tư Công ty 30 Biểu số 2.15: Mẫu phiếu xuất kho Công ty .31 Biểu số 2.16: Mẫu thẻ kho công ty 33 Biểu số 2.17: Mẫu thẻ kho công ty 33 Biểu số 2.18: Mẫu thẻ kho công ty 35 Biểu số 2.19: Mẫu sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa cơng ty 37 Biểu số 2.20: Mẫu sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa cơng ty 38 Biểu số 2.21: Mẫu sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa cơng ty 39 Biểu số 2.22: Mẫu bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn công ty .40 Biểu số 2.23: Mẫu bảng phân bổ nguyên vật liệu công ty .48 Biểu số 2.24: Mẫu nhật ký chứng từ số 05 công ty 49 Biểu số 2.25: Mẫu bảng kê số 03 công ty 50 Biểu số 2.26: Mẫu sổ tài khoản nguyên vật liệu công ty 50 Biểu số 2.27: Mẫu sổ tài khoản chi phí ngun vật liệu cơng ty 51 Biểu số 3.1 :Bảng định mức dự trữ nguyên vật liệu .55 đề ực th p tậ ối cu óa kh Sơ đồ 2.1: Trình tự hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song .32 Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế tốn NVL Cơng ty CP khống sản Bảo Âu 42 SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Trong xu đổi chung đất nước, Doanh nghiệp muốn tồn đứng vững kinh tế thị trường phải có cạnh tranh sắc bén kết kinh doanh Doanh nghiệp Lợi nhuận mục đích cuối ngành sản xuất kinh doanh phí yếu tố quan trọng mà tất yếu mà Doanh nghiệp phải đặt lên hàng đầu Muốn cho hoạt động sản xuất diễn đặn, liên tục phải đảm bảo loại NVL cho sản xuất đầy đủ số lượng, vật chất kịp thời thời gian Đó yếu tố khách quan, điều kiện chung Ch sản xuất xã hội Do hạch toán nguyên vật liệu yếu tố khách quan uy công tác hạch toán kế toán Tổ chức hoạch toán kế toán nguyên vật liệu cung ên cấp kịp thời xác thơng tin cho quản lí, từ việc người quản lý lựa đề chọn phương án sản xuất kinh doanh hiệu Mặt khác NVL hình thức giá trị phận quan trọng vốn lưu động, đặt biệt vốn dự trữ Do th ực việc tăng cường cơng tác hạch toán NVL vấn đề mà Doanh nghiệp quan tâm nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, tiết kiệm, hạ tậ giá thành sản phẩm, tăng hiệu kinh tế để tiếp tục đứng vững phát triển p cu kinh tế đất nước giai đoạn đổi Tại Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu, nguyên vật liệu yếu tố đặc ối biệt quan trọng Chi phí nguyên vật liệu chiếm tới 70 – 75% tổng chi phí sản óa kh xuất sản phẩm nên công tác quản lý nguyên vật liệu cần quan tâm hàng đầu Với tảng kiến thức trang bị thời gian học tập trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân, thời gian thực tập tìm hiểu thực tế Cơng ty cổ phần khoáng sản Bảo Âu, hướng dẫn nhiệt tình giảng viên TS Phạm Xuân Kiên anh chị phịng kế tốn cơng ty, em nhận thức cụ thể công tác kế toán nguyên vật liệu tầm quan trọng nguyên vật liệu trình sản xuất Vì em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu” cho báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Em mong rằng, sau đợt thực tập đơn vị em tích luỹ thêm SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành nhiều kinh nghiệm kiến thức chuyên môn Sau thu hoạch cá nhân em thời gian thực tập này: Nội dung chuyên đề gồm chương sau: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu Công ty cổ phần khoáng sản Bảo Âu Chương 2: Thực trạng kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu Chương 3: Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu Ch Vì thời gian nhận thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu uy sót Em mong nhận đóng góp, phê bình thầy anh chị ên phịng kế tốn cơng ty để giúp em hồn thành tốt viết đề Trong thời gian thực tập em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình giảng viên TS Phạm Xn Kiên anh chị phịng kế tốn Cơng th chun ngành ực ty cổ phần khống sản Bảo Âu giúp em hồn thiện chuyên đề thực tập p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN BẢO ÂU 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu đơn vị sản xuất kinh doanh nên chí phí giá thành công ty coi trọng hàng đầu điều ảnh hưởng đến lợi nhuận, đến tồn phát triển công ty chế thị trường Ch Sự ổn định yếu tố đầu vào yêu cầu tất yếu để đảm bảo cho hoạt động uy liên tục doanh nghiệp thời buổi cạnh tranh chế thị trường Và yếu ên tố đầu vào ngun vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất số đề lượng chủng loại NVL bị định việc sản xuất doanh nghiệp Ở Cơng ty CP khống sản Bảo Âu, NVL có đặc điểm chung NVL đặc th ực trưng có đặc điểm riêng theo nhiệm vụ sản xuất sản phẩm công ty tậ 1.1.1 Đặc điểm vai trị NVL cơng ty CP khống sản Bảo Âu p cu Một điều kiện cần thiết để tiến hành sản xuất đối tượng lao động Nguyên vật liệu tài sản thuộc loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp, đối ối tượng lao động thể dạng vật hóa, tham gia vào chu kỳ óa kh sản xuất – kinh doanh định, sở vật chất hình thành nên sản phẩm Do sản phẩm công ty kim loại tinh luyện nên vật liệu cơng ty có nhiều loại khác chất lượng nguyên vật liệu định chất lượng sản phẩm đầu ra, nguyên liệu sử dụng cho sản xuất công ty bao gồm: Quặng Antimony thơ có hàm lượng từ 10 -50%Sb, Than Coke, than đá, than cám, Na2Co3, NH4H2PO4,… Tại Công ty CP khống sản Bảo Âu Ngun vật liệu đóng vai trị đặc biệt quan trọng q trình tạo sản phẩm chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất sản phẩm (70 – 75%) Do đó, cơng ty cần có biện pháp quản lý, thu mua, sử dụng bảo quản dự trữ nguồn nguyên liệu công ty cho hiệu SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 1.1.2 Phân loại NVL NVL sử dụng doanh nghiệp có nhiều loại chúng có vai trị, cơng dụng khác q trình sản xuất – kinh doanh Chính vậy, đòi hỏi doanh nghiệp cần phải phân loại NVL tổ chức tốt việc quản lý hạch tốn NVL Trong thực tế cơng tác quản lý hạch toán doanh nghiệp, đặc trưng dùng để phân loại NVL thông dụng vai trị cơng dụng NVL qua trình sản xuất – kinh doanh Theo đặc trưng này, NVL Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu phân loại sau: Ch * Đối với chi phí nguyên vật liệu (VLC): uy Nguyên vật liệu bao gồm thứ nguyên liệu, vật liệu nửa thành ên phẩm mua mà tham gia vào q trình sản xuất cấu thành thực thể đề sản phẩm Trong điều kiện thực tế Công ty, nguyên liệu sử dụng cho th ực sản xuất công ty: Các loại Quặng Antimony thô có hàm lượng từ 10 -50%Sb chi phí ngun liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm nên địi hỏi tậ cơng ty phải theo dõi chặt chẽ, quản lý cụ thể để góp phần hạ giá thành sản phẩm p cu Đặc điểm nguyên vật liệu cơng ty đa dạng phong phú, chủ yếu mua ngồi Có loại người cung cấp mang tới giao cơng ty có ối nghĩa giá bán ghi hoá đơn giá nhập kho, có chi phí khác chi óa kh phí bốc dỡ, chuyển vào kho Giá nhập kho gồm giá hoá đơn chi phí khác phát sinh Sản phẩm: Antimony 99,65%Sb * Đối với vật liệu phụ (VLP): vật liệu có tác dụng phụ q trình sản xuất – kinh doanh, sử dụng kết hợp với NVLC để hồn thiện nâng cao tính năng, chất lượng sản phẩm sử dụng để đảm bảo cho cơng cụ dụng cụ hoạt động bình thường, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản lý Một số vật liệu phụ gồm: Na2Co3, NH4H2PO4, NaOH, … SV: Nguyễn Thị Duyên Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2.26: Mẫu sổ tài khoản nguyên vật liệu công ty CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU Tầng tòa nhà Viettel Tuyên Quang, Tổ 26, P Tân Quang, TP Tuyên Quang, Tuyên Quang SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Số CT A Ngày hạch toán B Loại CT Diễn giải C D Tài TK đối khoản ứng E F - Số dư đầu kỳ XK0399 … 3.600.000 01/12/2015 Xuất kho Than cám 3CHG 152 621 870.000 01/12/2015 Xuất kho Than đá HG 152 621 9.660.000 01/12/2015 Xuất kho Quặng Antimony 152 621 … Mua hàng chưa 03/12/2015 toán … … 14/12/2015 … 15/12/2015 Xuất kho Than Coke XK0426 15/12/2015 Xuất kho XK0426 808.092.525 … 5.236.573 … … 152 621 18.000.000 Than cám 3CHG 152 621 1.740.000 15/12/2015 Xuất kho Than đá HG 152 621 20.240.000 XK0426 15/12/2015 Xuất kho Quặng Antimony 152 621 145.456.659 XK0426 15/12/2015 Xuất kho Map (NH4H2PO4) 152 621 14.000.000 XK0426 15/12/2015 Xuất kho Soda (Na2C03) 152 621 14.000.000 … … 152 152 Số dư cuối kỳ óa kh … … Mua hàng chưa 30/12/2015 So da (Na2CO3) toán Mua hàng chưa 30/12/2015 MAP (NH4H2PO4) toán Cộng phát sinh ối NK0335 cu NK0335 p … tậ XK0426 111.1 … … … … 152 Dầu Điezen ực … Mua hàng toán … 331 … … 125.000.000 … 152 Quặng antimon … … … … th NK0328 8.546.200.000 621 đề NK0292 152 ên XK0399 Than Coke uy XK0399 Có 01/12/2015 Xuất kho Ch XK0399 Nợ … … 331 35.000.000 331 24.500.000 993.329.098 4.358.175.432 5.181.353.666 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký, đóng dấu) Nguyễn Kim Cúc Nguyễn Hoàng Hiệu Trần Đắc Tài MISA SME.NET 2012 ( Nguồn Phịng Kế tốn thống kê Cơng ty CP khống sản Bảo Âu) SV: Ngũn Thị Duyên 50 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Biểu số 2.27: Mẫu sổ tài khoản chi phí ngun vật liệu cơng ty CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU Tầng tịa nhà Viettel Tun Quang, Tổ 26, P Tân Quang, TP Tuyên Quang, Tuyên Quang SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 12 năm 2015 Tài khoản: 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Số CT Loại CT Diễn giải C D Tài TK đối khoản ứng E F Nợ Có 01/12/2015 Xuất kho Than Coke 621 152 3.600.000 XK0399 01/12/2015 Xuất kho Than cám 3CHG 621 152 870.000 XK0399 01/12/2015 Xuất kho Than đá HG 621 152 9.660.000 XK0399 01/12/2015 Xuất kho Quặng Antimony 621 152 125.000.000 ên - Số dư đầu kỳ XK0399 uy Ch A Ngày hạch toán B - đề … … 15/12/2015 Xuất kho XK0426 … … … … Than Coke 621 152 18.000.000 15/12/2015 Xuất kho Than cám 3CHG 621 152 1.740.000 XK0426 15/12/2015 Xuất kho Than đá HG 621 152 20.240.000 XK0426 15/12/2015 Xuất kho Quặng Antimony 621 152 145.456.659 XK0426 15/12/2015 Xuất kho Map (NH4H2PO4) 152 14.000.000 XK0426 15/12/2015 Xuất kho Soda (Na2C03) cu 621 ối 621 … … K/C giá thành sản xuất 154 Cộng phát sinh 152 14.000.000 … … óa kh 31/12/2015 … p … tậ … ực XK0426 th … 621 4.358.175.432 4.358.175.432 Số dư cuối kỳ 4.358.175.432 - Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký, đóng dấu) Nguyễn Kim Cúc Nguyễn Hồng Hiệu Trần Đắc Tài MISA SME.NET 2012 ( Nguồn Phòng Kế tốn thống kê Cơng ty CP khống sản Bảo Âu) SV: Nguyễn Thị Duyên 51 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.4 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu - Trong trình bảo quản, sử dụng, nguyên vật liệu bị mát, hao hụt bị hư hỏng…Vì vậy, Cơng ty cổ phần khoáng sản Bảo Âu thường tiến hành kiểm kê định kỳ vào cuối năm để xác định số lượng, chất lượng nguyên vật liệu tồn kho thực tế, đối chiếu với sổ sách kế toán - Phương pháp kiểm kê là: cân, đo, đong, đếm… - Khi kiểm kê, xảy tình trạng thừa, thiếu phải tìm nguyên nhân dẫn đến thừa, thiếu nguyên vật liệu để từ có biện pháp ngăn chặn tình trạng lãng Ch phí ngun vật liệu xảy Đối với nguyên vật liệu xác định thừa, thiếu uy kiểm kê nguyên nhân ghi chép nhầm lẫn kế tốn điều chỉnh lại số liệu ên sổ kế toán cho phù hợp Trường hợp kiểm kê phát thiếu, bị hư hỏng hay mát NVL, vào biên kiểm kê cơng ty cổ phần khống sản Bảo đề Âu kế toán ghi tăng trực tiếp vào TK giá vốn ghi vào TK 138(chưa xác định rõ ực th nguyên nhân) Ví dụ 2.9: Kết kiểm kê ngày 31/12/2015 phản ánh vào biên kiểm kê tậ sau “Biểu 2.28”: p Sau nhận biên kiểm kê “Biểu 2.28” đối chiếu với bảng tổng cu hợp Nhập – Xuất – Tồn, nhận thấy vật liệu phụ Na2CO3 số lượng kiểm kê thực tế ối khớp với số lượng sổ sách kế tốn 5.500kg (38.500.000đ), bảo quản óa kh không tốt nên vật liệu bị phẩm chất 100kg sử dụng để sản xuất tiếp Do vậy, vật liệu cấp duyệt bỏ giá trị vật liệu ghi tăng giá vốn kỳ: Nợ TK 632: 700.000 (100 x 7.000) Có TK 152: 700.000 SV: Nguyễn Thị Duyên 52 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Mẫu số 2.28: Mẫu biên kiểm kê vật tư cơng ty Đơn vị: CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU Bộ phận: Kho vật tư BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CƠNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HĨA Thời điểm kiểm kê 13giờ ngày 31 tháng 12 năm 2015 Ban kiểm kê gồm: + Ông/Bà: Phạm Ngọc Thắng – Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh – Trưởng Ban + Ông/Bà: Nguyễn Thị Hồng Hạnh – Chức vụ: Thủ kho - Ủy Viên + Ông/Bà: Nguyễn Kim Cúc – Chức vụ: Kế Toán NVL_CCDC - Ủy Viên - Đã kiểm kê kho có mặt hàng đây: yê u Ch - n Đơn giá Sổ sách SL TT D Kg 11 1500 NH4H2PO4 Kg 35 600 Soda (Na2CO3) Na2CO3 Kg 5.500 … … … … … … - - 21.000 600 21.000 - - - -  - - 38.500 5.500 38.500 - - - - 5.400 - 100 … … … … … … … … Thủ kho (đã ký) 53 Mất phẩm chất 12 - - … óa SV: Nguyễn Thị Duyên Kế toán trưởng (đã ký) Phẩm Chất Tốt Kém 100% phẩm chất 10 11  - 16.000 - … Cộng Giám đốc (đã ký) kh MAP (NH4H2PO4) 16.000 1500 Chênh lệch Thừa Thiếu SL TT SL TT ối cu C NaOH p B NaOH tậ A Kiểm kê SL TT ực Đơn vị tính th Tên, nhãn hiệu, quy Mã số cách, vật tư đề ST T ĐVT: 1000Đ Lớp FNE1 Trưởng ban kiểm kê (Đã ký) Chuyên đề thực tập chun ngành ( Nguồn Phịng Kế tốn thống kê Cơng ty CP khống sản Bảo Âu) u Ch n đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Thị Duyên 54 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tởt nghiệp CHƯƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU Cùng với phát triển thay đổi không ngừng kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp nhằm giữ vững vị kinh tế Trong năm qua, cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu không ngừng cố gắng phát huy lợi khắc phục khó khăn để phát Ch triển khẳng định Và cơng ty đạt thành cơng đáng kể, tìm uy hướng đúng, phù hợp với tình hình sản xuất công ty Cùng với phát ên triển cơng ty, cơng tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn ngun vật liệu nói riêng khơng ngừng củng cố, hoàn thiện đáp ứng nhu cầu ngày đề cao công tác quản lý, hạch toán điều kiện sản xuất kinh doanh ực th 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT p 3.1.1 Ưu điểm tậ LIỆU TẠI CƠNG TY VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN cu Qua thời gian thực tập Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu em thấy ối thực trạng kế toán ngun vật liệu cơng ty có ưu điểm sau: óa kh - Về cơng tác quản lý Ngun vật liệu:  Ở khâu thu mua Nguyên vật liệu: Kế hoạch thu mua thực kịp thời đáp ứng nhu cầu sản xuất cơng ty Phịng kinh doanh dựa vào nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu công ty mà lập kế hoạch thu mua Khi kế hoạch thu mua cấp ký duyệt cán phịng kinh doanh bắt đầu tìm kiếm nhà cung cấp đáp ứng nhu cầu công ty nguyên liệu phải đảm bảo yêu cầu chất lượng, giá phù hợp…, đồng thời xây dựng mối quan hệ tốt với nhà cung cấp  Ở khâu sử dụng nguyên vật liệu: Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu phận phân xưởng phịng ban trưởng phận phải lập SV: Nguyễn Thị Duyên 54 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tổt nghiệp phiếu đề nghị nghị vật tư Phịng vật tư, Kế tốn Trưởng hay Tổng Giám đốc ký duyệt Khi đó, giấy đề nghị nghị vật tư ký duyệt làm xuất kho => Do vậy, chứng từ nhập – xuất nguyên vật liệu Công ty cổ phần khống sản Bảo Âu đảm bảo tính hợp lý hợp pháp  Ở khâu dự trữ bảo quản nguyên vật liệu: Công tác dự trữ bảo quản nguyên vật liệu đề cao Hàng tháng Công ty xác định mức dự trữ loại nguyên vật liệu để đáp ứng cho nhu cầu sản xuất kinh Ch doanh tháng sau diễn bình thường, khơng bị gián đoạn hay q uy phụ thuộc nguồn nguyên liệu việc cung ứng khơng bị tình trạng ứ ên đọng vốn dự trữ nhiều Hiện nay, công ty có kho bãi đề chứa nguyên vật liệu giúp cho công ty dễ dàng quản lý kiểm tra Biểu số 3.1 :Bảng định mức dự trữ nguyên vật liệu th BẢNG ĐỊNH MỨC DỰ TRỮ NGUYÊN VẬT LIỆU ĐVT vật tư Quặng Antimony Tấn Than coke Tấn Than đá HG Tấn … … … p Tên, nhãn hiệu, quy cách tậ ực STT Số lượng dự trữ Tối thiểu ối cu 150 Tối đa 500 80 60 100 … … óa kh 30 ( Nguồn Phịng Kế tốn thống kê Cơng ty CP khống sản Bảo Âu) - Về phương pháp tính giá: Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu áp dụng phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp đích danh Theo phương pháp đảm bảo việc tính giá trị thực tế vật liệu xuất dùng kịp thời, xác, cơng việc kế tốn khơng bị dồn vào cuối tháng SV: Nguyễn Thị Duyên 55 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tổt nghiệp - Về phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu: Ghi sổ theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp việc ghi sổ đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu phát hiên sai sót việc ghi chép quản lý - Về Phương pháp kế tốn: Là doanh nghiệp sản xuất, nghiệp vụ nhập – xuất nguyên vật liệu Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu diễn liên tục nên công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập – xuất – tồn kho vật tư sổ kế tốn Ch - Về tình hình ln chuyển chứng từ: Rất nhanh chóng Hàng ngày thủ kho uy chuyển đầy đủ chứng từ đến phịng kế tốn Thơng tin kế tốn phản ánh ên nhanh chóng kịp thời - Về trình độ kế tốn viên: Đội ngũ kế tốn trẻ, có kinh nghiệm, động đề nhiệt tình cơng việc ực th 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu tậ tồn hạn chế sau: p - Về việc quản lý nguyên vật liệu: Công tác quản lý nguyên vật liệu chưa cu chặt chẽ, nguyên liệu xuất dùng cho phận sản xuất ối vượt định mức quy định  óa kh - Về việc dự trữ bảo quản nguyên vật liệu: Khâu dự trữ: Dù lập “Bảng định mức dự trữ nguyên vật liệu”, thực tế mức lại khơng mà tình hình số nguyên vật liệu dự trữ thường vượt định mức quy định xảy tình trạng ứ đọng vốn, số dự trữ thấp nhiều so với định mức dẫn đến đầu tháng sau bị gián đoạn sản xuất không nhập kịp nguyên liệu  Khâu bảo quản nguyên vật liệu: Hiện tại, Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu có bãi kho để chứa nguyên vật liệu Bãi nguyên liệu thường để loại ngun vật liệu có sẵn Quặng Antimony… kho vật tư chứa nguyên liệu qua sơ chế nguyên vật liệu phụ Hệ thống kho SV: Nguyễn Thị Duyên 56 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tổt nghiệp chưa hợp lý, cịn lộn xộn khơng đảm bảo an toàn, kho vật tư chứa vật liệu sơ chế, nguyên vật liệu phụ hóa chất - Về tình hình luân chuyển chứng từ: Hàng ngày chứng từ kho chuyển đến phòng kế tốn, xong khối lượng khơng nhiều, bên cạnh khối lượng cơng việc kế tốn tương đối lớn Chứng từ cập nhật hàng ngày, theo hàng ngày kế toán phải vào sổ đặn nghiệp vụ kinh tế phát sinh, làm gián đoạn cơng việc khác kế tốn viên - Về phương pháp hạch tốn chi tiết: Vì áp dụng phương pháp thẻ song song Ch nên việc ghi chép bị trùng lặp kho phịng kế tốn, khối lượng ghi chép lớn uy 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện ên Việc hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu cần thiết đề Khi đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nguyên vật liệu công ực th ty phải dựa nguyên tắc sau: - Giải pháp đưa phải phù hợp với chế độ kế toán hành Bộ Tài tậ Chính quy định p - Việc hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm sản xuất – kinh doanh, yêu cầu cu quản lý công ty ối - Để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu trình độ kế tốn óa kh quan trọng Vì vậy, cơng ty nên trú trọng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ kế tốn viên Mục đích cuối việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nhằm giúp cho công ty đạt hiệu cao kinh doanh quản lý SV: Nguyễn Thị Duyên 57 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tổt nghiệp 3.2 CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KHỐNG SẢN BẢO ÂU Qua thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty cổ phần khoáng sản Bảo Âu dựa tảng kiến thức trang bị trường học, em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn ngun vật liệu cơng ty 3.2.1 Về công tác quản lý nguyên vật liệu Cần phải quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu xuất dùng cho Ch phận sản xuất, xuất nguyên liệu theo định mức quy định nhằm hạ thấp chi uy phí vật liệu giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho công ty Giám sát ên thực tế phận sản xuất, kiểm soát chặt chẽ số lượng nguyên liệu xuất dùng cho phận, sản phẩm đầu ra, phế liệu máy móc kỹ thuật Quy định, hàng ngày đề trưởng phận phải lập báo cáo chi tiết cho phận sản xuất mình, từ đưa ực th đối sách hợp lý tránh gây thiệt hại cho công ty 3.2.2 Về công tác dự trữ bảo quản nguyên vật liệu tậ Công tác dự trữ nguyên vật liệu cơng ty phịng vật tư xây dựng p bảng dự trữ định mức cụ thể nguyên vật liệu, thực tế việc cu dự trữ lại không tuân thủ theo bảng dự trữ định mức lập Phòng kinh doanh ối dựa điều kiện nhu cầu thực tế để lập lên bảng dự trữ, để đảm bảo óa kh q trình sản xuất diễn thường xuyên liên tục không bị gián đoạn không để tình trạng ứ đọng vốn xảy ra, cơng ty cần phải tuân thủ, áp dụng triệt để kế hoạch xây dựng Qua tìm hiểu thực tế, em thấy công tác bảo quản nguyên vật liệu kho cịn hạn chế cơng ty có bãi chứa nguyên vật liệu kho chứa nguyên vật liệu qua sơ chế nguyên vật liệu phụ Hệ thống kho công ty vật ít, việc bảo quản cất trữ nhiều loại nguyên vật liệu vào kho khó khăn việc quản lý, đảm bảo chất lượng nguyên vật liệu khơng an tồn cho người sử dụng Do vậy, công tác quản lý kho nên tổ chức lại Công ty cần xây dựng thêm kho chuyên dùng để chứa loại hóa chất SV: Nguyễn Thị Duyên 58 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tởt nghiệp cán quản lý kho cần có biện pháp phân tách loại vật liệu với cho hợp lý để dễ bảo quản, quản lý tránh gây tổn thất cho công ty 3.2.3 Về tình hình luân chuyển chứng từ Do số lượng chứng từ hàng ngày kho chuyến đến phịng kế tốn khơng nhiều, mặt khác kế tốn viên phải xử lý nhiều công việc khác Vì vậy, để tránh nhầm lẫn kế tốn viên, cơng ty quy định định kỳ ba ngày kho tập hợp lại chuyển chứng từ kho đến phịng kế tốn 3.2.4 Về phương pháp hạch tốn chi tiết Ch Do cơng ty hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song nên việc trùng uy lặp tiêu khối lượng thủ kho kế toán nguyên vật liệu ên tránh khỏi, theo phương pháp việc ghi chép đơn giản, dễ dàng đối chiếu kiểm tra Mặt khác, việc kiểm tra đối chiếu tiến hành vào cuối tháng nên đề hạn chế chức kiểm tra cơng tác kế tốn Vì vậy, theo em cơng ty nên ực th hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song  Trên số ý kiến đóng góp em trình tìm hiểu thực tế tậ để hồn thiện cơng tác kế tốn Ngun vật liệu Cơng ty cổ phần khống p sản Bảo Âu Tuy nhiên, hiểu biết kinh nghiệm thực tế hạn hẹp nên cu đề xuất chưa phải tối ưu Em mong, đề xuất ối góp phần để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu óa kh công ty 3.2.5 Điều kiện thực giải pháp Trong kinh tế cạnh tranh gay gắt nay, để có vị thị trường địi hỏi công ty cần phải nâng cao hiệu sản xuất – kinh doanh Để nâng cao hiệu sản xuất – kinh doanh cơng ty cần phải hồn thiện cơng tác quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc hồn thiện cơng tác kế toán doanh nghiệp quan trọng khơng thể khơng nói đến việc hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Tại Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu cần phải tăng cường cơng việc sau để hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty: SV: Nguyễn Thị Duyên 59 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tổt nghiệp Tăng cường, phát huy động nhiệt tình đội ngũ cán nhân viên cơng ty nói chung đội ngũ kế tốn nói riêng Khơng ngừng nâng cao trình độ, lực kế tốn viên Để nâng cao tinh thần trách nhiệm cá nhân công ty nên thực đầy đủ chế độ khen thưởng tập thể, cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ có đóng góp tích cực công ty; kỷ luật nghiêm trường hợp vi phạm nội quy, quy định công ty ên uy Ch đề ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Thị Duyên 60 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tổt nghiệp KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, để tồn phát triển yêu cầu đặt doanh nghiệp cần phải có tầm nhìn, chiến lược đắn, đồng thời sử dụng linh hoạt công cụ kinh tế khác đặc biệt công tác kế tốn, cơng tác quản lý doanh nghiệp… để quản lý có hiệu hoạt động sản xuất - kinh doanh công ty nhằm thực mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Ch Qua thời gian thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty uy cổ phần khống sản Bảo Âu, em nhận thức tầm quan trọng nguyên vật ên liệu qua trình sản xuất – kinh doanh, vai trị quan trọng cơng tác kế toán nguyên vật liệu việc quản lý kinh tế đề Tuy nhiên thời gian thực tập trình độ hiểu biết kinh nghiệm em th hạn hẹp khơng thể tránh khỏi thiếu sót báo cáo, em mong ực quan tâm, bảo thầy cô anh chị phịng kế tốn Cơng ty p tậ cổ phần khoáng sản Bảo Âu để chuyên đề thực tập em hoàn thiện cu ối Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình Giảng viên óa kh TS.Phạm Xn Kiên anh chị phịng kế tốn Cơng ty cổ phần khống sản Bảo Âu giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội ngày 06 tháng năm 2016 SV: Nguyễn Thị Duyên 61 Lớp FNE1 Chuyên đề thực tập tổt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình “Hạch tốn kế tốn doanh nghiệp”, PGS.TS Đặng Thị Đơng, Nhà xuất Tài Chính Hà Nội năm 2010 Chế độ kế toán doanh nghiệp, QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006; Thông tư 200/2014/TT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài Chính Giáo trình kế toán quản trị - Trường ĐH kinh tế Quốc dân (Tác giả: PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, NXB Trường ĐH kinh tế Quốc dân, năm 2012) Giáo trình kế tốn tài Doanh nghiệp - Trường ĐH kinh tế Ch Quốc dân (Tái lần thứ 2, tác giả: PGS.TS Phạm Thị Loan, NXB Trường uy ĐH kinh tế Quốc dân, năm 2013) ên Một số chuyên đề thực tập tốt nghiệp anh chị khóa trước đề Tài liệu kế tốn cơng ty cổ phần khoáng sản Bảo Âu ực th p tậ ối cu óa kh SV: Nguyễn Thị Duyên 62 Lớp FNE1 NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Ch uy ên đề th ực tậ p ối cu óa kh Tuyên Quang,ngày 15 tháng năm 2016 Xác nhận đơn vị thực tâp (Ký, ghi rõ họ tên đóng dấu)