Giải pháp hoàn thiện công tác phân tích bctc tại nhnt thăng long

1 LỜI NÓI ĐẦU NHTM trung gian tài hệ thống Tài Chính kinh tế thị trường, đóng vai trị đặc biệt quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế Ngân hàng doanh nghiệp đặc biệt hàng hố mà NH kinh doanh tiền tệ - lợi nhuận cao rủi ro cao mang tính chất lan truyền Do đó, lường trước rủi ro thường xuyên có biện pháp phịng ngừa, hạn chế rủi ro vấn đề mang tính chất sống cịn NH Tính đến thời điểm nay, hệ thống NH chia thành khối gồm NHTM NN, 37 NHTMCP khối NH nước ngoài.Trước kia, khối NHTM NN nhờ có lợi quy mơ, thương hiệu, mạng lưới chiếm thị phần áp đảo thị trường Tuy nhiên, NHTMCP không ngừng nâng cao lực tài chính, đầu tư cho hoạt động phát triển mạng lưới, thành lập chi nhánh mới,… Và theo cam kết hội nhập, từ 01/04/2007 VN cho phép NH có 100% vốn nước ngồi hoạt động thực hầu hết nghiệp vụ NH nội địa Các Ngân hàng nước ngồi có tiềm lực mạnh vượt trội kinh tế kinh nghiệm tổ chức, quản trị tài sản, Thị trường Tài Chính thực thương trường cạnh tranh khốc liệt Việt Nam đánh giá thị trường vô tiềm sản phẩm, dịch vụ ngân hàng Tuy nhiên, sản phẩm, dịch vụ VN chưa có đa dạng, tính phù hợp nhắm đến dối tượng sử dụng khác mà mang tính đơn diệu, chung chung,… làm cho cạnh tranh gay gắt Các thơng tin tình hình tài NH chưa đủ chưa thể rõ chất dựa vào kết có hệ thống BCTC Các BCTC phản ánh kết tình hình hoạt động NH tiêu kinh tế Cịn thơng tin cần giải đáp tình hình tài NH khơng có sẵn BCTC hay tài liệu khác NH mà phải thơng qua cơng tác phân tích BCTC có Phân tích BCTC thực công cụ hữu hiệu giúp nhà nhà quản trị NHTM VN đánh giá điểm mạnh, điểm yếu, đưa định quan trọng, giải pháp chủ động, tự tin bước vào cạnh tranh khốc liệt tới mà thời gian qua bước khởi đầu Ngân Hàng Ngoại Thương Thăng Long NH chi nhánh cấp NHNT VN, trước NH chi nhánh cấp NHNT Hà Nội Vì cơng tác phân tích BCTC NH cịn nhiều hạn chế lý luận thực tiễn Điều gây ảnh hưởng định tới chất lượng hiệu kinh doanh NH Vì lí đó, em chọn “ Cơng tác phân tích Báo Cáo Tài Chính Ngân Hàng Ngoại Thương Thăng Long Thực trạng giải pháp” cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với mong muốn tìm hiều đóng góp phần nhỏ bé vào việc phát triển cơng tác phân tích BCTC NHTM nói chung NHNT Thăng Long nói riêng CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 NHTM đặc trưng hoạt động: 1.1.1 Các hoạt động bản: NHTM loại hình Tổ chức tín dụng phép thực toàn hoạt động kinh doanh NH hoạt động khác có liên quan Hoạt động kinh doanh NH hoạt động kinh doanh tiền tệ dịch vụ NH với nội dung thường xuyên nhận tiền gửi sử dụng số tiền để cấp TD cung ứng dịch vụ cho kinh tế Ngày nay, kinh tế phát triển, dịch vụ NH ngày đa dạng phong phú Theo xu phát triển trung gian tài có nhiều hình thái biểu hiện, việc phân tách NH trung gian Tài Chính khác mờ nhạt Vì thế, ta tiếp cận NHTM với dịch vụ mà cung cấp để phân biệt NH trung gian Tài Chính khác Huy động vốn Muốn đạt lợi nhuận cơng cụ NH phải có vốn Vốn sở để NH tổ chức hoạt động kinh doanh, định lực toán, đảm bảo uy tín NH thị trường định lực cạnh tranh NH Vì thế, NH muốn lớn mạnh, có uy tín cao phải có vốn lớn Vốn tự có ban đầu NH chừng mực để làm tảng sở Còn vốn chủ yếu mà NH sử dụng kinh doanh nguồn vốn huy động Chính huy động vốn nghiệp vụ hàng đầu NH, giống tư liệu sản xuất đầu vào cho NH NH huy động vốn nhiều hình thức: nhận tiền gửi, phát hành chứng tiền gửi, kỳ phiếu GTCG khác; vay vốn TCTD khác nước, vay vốn NHNN hình thức huy động vốn khác theo quy định Hoạt động Tín Dụng: Một chức định tồn NHTM kinh tế chức trung gian tín dụng NH huy động vốn nhàn rỗi cấp TD cho người cần Thơng qua NH hưởng chênh lệch lãi suất phí dịch vụ kèm theo TD nguồn thu nhập chủ yếu, đưa lại lợi nhuận cao cho NH Tuy nhiên kinh tế phát triển theo chiều hướng tăng trưởng ngành dịch vụ hoạt động TD mang rủi ro vốn cao nên tỷ trọng dần giảm xuống ưu chuyển sang phí dịch vụ hoa hồng NH cấp TD nhiều hình thức: cho vay, chiết khấu Trái phiếu GTCG khác, bảo lãnh NH, cho thuê Tài chính, bao tốn hình thức khác theo quy định NHNN Hoạt động toán ngân quỹ: Dịch vụ toán ngân quỹ mà NH thường cung cấp mở TK, cung cấp phương tiện tốn ngồi nước, thực dịch vụ thu phát tiền mặt, ngân phiếu toán cho khách hàng, thực dịch vụ toán khác theo quy định NHNN Các hoạt động khác: Bao gồm hoạt động góp vốn, mua cổ phần; tham gia thị trường tiền tệ, thực nghiệp vụ mua bán GTCG ngoại tệ VNĐ; kinh doanh ngoại hối vàng; nghiệp vụ uỷ thác đại lý; cung ứng bảo hiểm; kinh doanh nghiệp vụ chứng khoán; cung ứng dịch vụ tư vấn tài chính, tiền tệ; cung ứng dịch vụ bảo quản vật quý, GTCG; cho thuê két sắt, cầm đồ dịch vụ khác 1.1.2 Các đặc trưng hoạt động kinh doanh NH:  Kinh doanh ngân hàng kinh doanh tiền tệ dịch vụ khác liên quan đến tiền tệ Những khoản tiền gửi, tiền cho vay,…là sản phẩm chủ yếu NH Hoạt động kinh doanh NH phải thoả mãn đồng thời hai nhu cầu : người gửi tiền có nhu cầu lãi tiền gửi cao, người vay tiền mong lãi suất thấp Chính NH ln phải cân đối chi phí lợi nhuận cho đạt hiệu kinh doanh cao Đây lựa chọn đối nghịch buộc nhà quản trị NH phải có định sách lãi suất phí dịch vụ kèm theo  Kinh doanh NH thực trình tập hợp phân bổ rủi ro kinh tế Về chất ta thấy, NH tạo hội thu lợi nhuận cách vay ngắn hạn với lãi suất thấp để cho vay với thời hạn dài với lãi suất cao Do đó, dễ có lầm tưởng NH khơng gặp rủi ro q trình kinh doanh Trên thực tế, rủi ro NH bao gồm rủi ro từ hoạt động kinh doanh mình, từ khách hàng gửi tiền người vay +) Rủi ro lãi suất: khoản lỗ tiềm tàng mà NH phải gánh chịu lãi suất thị trường biến động Nguyên nhân rủi ro cân đối kỳ hạn TS nợ TS có Nếu NH trì TS Có có kỳ hạn dài so với TS Nợ NH gặp rủi ro việc tái tài trợ TS Nợ lãi suất thị trường biến động tăng Ngược lại, NH gặp rủi ro tái đầu tư TS Có lãi suất thị trường biến động giảm +) Rủi ro Tín dụng: khoản lỗ tiềm tàng NH cấp TD cho khách hàng Rủi ro TD tiềm ẩn toàn dư nợ cho vay NH gắn liền với khả khách hàng không trả nợ theo hợp đồng Rủi ro TS phân thành rủi ro vốn rủi ro đọng vốn +) Rủi ro hối đoái : khoản lỗ tiềm tàng mà NH phải gánh chịu kinh doanh hối đoái Nguyên nhân rủi ro hối đoái NH trì trạng thái ngoại hối trường (hoặc đoản) tỷ giá thị trường giảm (hoặc tăng) +) Rủi ro khoản : nguy NH khả chống đỡ luồng tiền Đó tình trạng NH khơng thể có nguồn vốn với chi phí thấp thời điểm cần vốn Rủi ro khoản đặc biệt nguy hiểm NH nói riêng với tồn hệ thống tài nói dung tính lan truyển rủi ro tàn phá hệ thống  Hoạt động NH có tính hệ thống bị quản lý chặt chẽ kinh tế Có thể nói tình hình phát hành lưu thơng giá trị tiền tệ có ảnh hưởng sâu rộng đến toàn kinh tế Các NHTM nắm tay lượng lớn TS người gửi tiền hoạt động kinh doanh NH tiềm ẩn rủi ro Hơn nữa, rủi ro NH có tính lan truyền, tính hệ thống hẳn nhiều lĩnh vực kinh doanh khác Một đổ vỡ để lại hậu nặng nề cho kinh tế - xã hội Do đó, mặt địi hỏi phải có quản lý nghiêm ngặt quan quản lý nhà nước nhằm bảo vệ an tồn sách Tiền tệ quốc gia, bảo vệ an tồn hệ thống Tài chính, bảo vệ quyền lợi nhà đầu tư người gửi tiền Mặt khác, để tạo dịch vụ tồn diện cho khách hàng, ln địi hỏi phải trì tính ràng buộc tồn hệ thống tài chính, thơng tin,… Nói tóm lại rủi ro kinh doanh NHTM cao, mang tính chât lan truyền, tích luỹ nhanh Chính thế, vấn đề quản trị rủi ro đóng vai trị quan trọng kinh doanh NH Để quản trị rủi ro thành cơng nhà quản lý NH phải có kiến thức kỹ cần thiết để giám sát quản lý rủi ro Một kỹ phân tích BCTC 1.2 Những vấn đề Phân tích BCTC NHTM 1.2.1 Phương pháp kỹ thuật phân tích: Phương pháp phân tích BTCT NHTM cách thức, ký thuật mà nhà phân tích sử dụng trình phân tích BCTC đế xem xét, kiểm tra, đối chiếu, so sánh số liệu tài qua hành nhẳm hiểu số nắm số, làm sở cho nhà quản trị đưa định quản lý kinh tế Sau phương pháp phân tích BCTC NHTM chủ yếu :  Phương pháp so sánh: So sánh phương pháp sử dụng phổ biến phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí xu hướng biến động tiêu phân tích thường thực bước khởi đầu việc phân tích Điều kiện so sánh tồn hai đại lượng hai tiêu câc đại lượng, tiêu thống nội dung phương pháp tính tốn, thời gian đơn vị đo lườg Kỹ thuật so sánh sử dụng so sánh số tuyệt đối tương đối So sánh số tuyệt đối việc xác định chênh lệch trị số tiêu kỳ phân tích với trị số tiêu kỳ gốc, cho thấy biến động số tuyệt đối tượng kinh tế nghiên cứu So sánh số tương đối: xác định số % tăng ( giảm) thực tế so với kỳ gốc tiêu phân tích, có tỷ trọng tượng kinh tế tổng thể quy mô chung xác định Kết cho biết tốc độ phát triển kết cấu mức độ phổ biến tượng kinh tế  Phương pháp phân tổ: Phân tổ vào hay số tiêu thức để tiến hành phân chia tiêu kinh tế tổng hợp thành nhiều tiêu chi tiết Tiêu thức phân tổ tiêu thức lựa chọn làm để tiến hành phân tổ Tuỳ theo mục đích phân tích mà nhà phân tích phân chia tiêu kinh tế theo tiêu thức như: tiêu thức thời gian, tiêu thức không gian, nội dung kinh tế Mỗi tiêu thức phân chia đem lại cho nhà phân tích nhìn nhận tượng kinh tế góc độ khác Từ có nhìn tồn diện hơn, xác tượng kinh tế  Phương pháp phân tích tỷ lệ thực so sánh tỷ lệ Sự so sánh tỷ lệ có ý nghĩa thực so sánh với tỷ lệ kỳ trước ngân hàng, ngân hàng khác có điều kiện quy mô hoạt động hay so sánh với chuẩn mực chung ngành Việc thiết lập tiêu dạng tỷ lệ phương pháp phân tích tối ưu phép phân tích mang tính so sánh nên phương pháp coi công cụ tốt phân tích Phân tích tỷ lệ cho phép nhà phân tích nhìn thấy mối quan hệ làm bộc lộ điều kiện xu Nhờ nhà phân tích nhìn thấu suốt bên hoạt động ngân hàng  Phươnng pháp Dupont Phương pháp Dupont phương pháp phân tích tác động tương hỗ tiêu Ý tưởng phương pháp Dupont phân tích tỷ lệ sơ cấp thành tỷ lệ thứ cấp, tỷ lệ thứ cấp lại trở thành tỷ lệ sơ cấp cho phân tích Theo chu trình người ta xây dựng chuỗi tỷ lệ có mối quan hệ nhân với Nhờ vậy, phương pháp Dupont giúp nhà phân tích tiếp cận với nguyên nhân gây nên biến đổi tượng kinh tế  Phương pháp phân tích nhân tố Là phương pháp phân tích xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố tác động đến tiêu phân tích dạng nghiên cứu Để phân tích nhân tố ảnh hưởng trước hết cần xác định ảnh hưởng nhân tố đến tiêu phân tích, sau đo xem xét tính chất ảnh hưởng nhân tố, nguyên nhân dẫn tới biến động nhân tố xu hướng nhân tố tương lai vận động Tuỳ thuộc vào mối quan hệ nhân tố ảnh hưởng đến tiêu phân tích người ta sử dụng phương pháp thay liên hoàn, phương pháp chênh lệch, phương pháp cân đối,… để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố  Phương pháp cân đối Theo phương pháp này, để tính mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tiêu tổng hợp cần tính chênh lệch thực tế với kế hoạch nhân tố mà khơng cần quan tâm đến nhân tố khác Sự biến động tiêu phân tích tổng hợp biến dộng nhân tố ảnh hưởng 1.2.2 Tài liệu: Các loại BCTC NHTM Các nghiệp vụ kinh tế TC phát sinh trình hoạt động kinh doanh NH lập chứng từ, phản ánh vào tài khoản, sổ sách kế toán Các số liệu phân loại, hệ thống hoá tổng hợp theo tiêu trình bày BCTC Theo đinh 1145/2002/QĐ-NHNN ngày 18/10/02 Thống Đốc NHNN, hệ thống BCTC TCTD bao gồm : Bảng cân đối kế toán, Báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Tuy nhiên báo cáo sử dụng q trình phân tích chủ yếu bảng cân đối bào cáo kết kinh doanh Bảng cân đối kế toán BCĐKT TCTD báo cáo TC tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị TS có nguồn hình thành TS TCTD thời điểm định, thường cuối kỳ Theo chuẩn mực VAS 22 BCĐKT NH phải trình bày nhóm tài sản nợ phải trả theo chất xếp theo thứ tự phản ánh tính khoản giảm dần chúng Kết cấu BCĐKT chia làm hai phần: Phần tài sản gồm tiêu phản ánh tồn TS có NH phần nguồn vốn phản ánh nguồn hình thành TS có NH thời điểm lập báo cáo Trên bảng cân đối kế tốn có cân sau: Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu Các khoản mục quan trọng bảng cân đối kế toán NHTM gồm: Tài sản: phản ánh toàn tài sản NH theo tiêu Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền Gửi NHNN Tiền gửi TCTD nước nước ngồi: Chứng khốn đầu tư bao gồm phân khoản (những chứng khoán khả mại) chứng khoán đầu tư (CK giữ đến ngày đáo hạn) Cho vay khoản mục chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản NH, khoảng từ 1/2 đến 3/4 tổng giá trị tài sản NH Tài sản cố định phận TS không sinh lời NH sở cho NH tiền hành hoạt động kinh doanh, phản ánh hình ảnh vị NH Tài sản có khác chủ yếu khoản vốn nằm trình kinh doanh mà NH phải thu lãi phải thu, khoản phải thu khác, … Nguồn vốn: phản ánh nguồn hình thành nên tài sản NH Các tiêu nguồn vốn phản ánh trách nhiệm pháp lý NH phần tài sản NH quản lý sử dụng Tiền gửi khoản mục nợ chủ yếu NH tiền gửi khách hàng, thể nghĩa vụ tài NH với doanh nghiệp, hộ gia đình CP Các khoản vay khoản vay NHNN, vay TCTD nước Các NH vay có khoản thiếu hụt tạm thời cấp bách Vốn chủ sở hữu nguồn vốn thuộc sở hữu NH hình thành cổ đơng đóng góp tích luỹ từ lợi nhuận kinh doanh Ngồi ra, cịn có số giao dịch chưa thừa nhận tài sản hay nguồn vốn theo dõi tài khoản ngoại bảng như: cam kết bảo lãnh,