Tổ chức quản lý,hạch toán tscđ với vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng tscđ trong doanh nghiệp

Phần i: Cơ sở Lý luận tổ chức quản lý,hạch toán TSCĐ với vấn đề quản lý nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp I.Những vấn đề TSCĐ: 1.1 Khái niệm TSCĐ : Trong chế độ tài hành nớc ta nay, theo Quyết định số 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài Chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ quy định tiêu chuẩn TSCĐ dựa hai mặt giá trị thời gian điều nh sau: - VỊ mỈt thêi gian: Cã thêi gian sư dơng tõ năm trở lên - Về mặt giá trị: Có giá trị từ 5.000.000 trở lên Mọi t liệu lao động thoả mÃn đồng thời hai tiêu chuẩn đợc coi TSCĐ, không đủ hai tiêu chuẩn đợc coi công cụ lao động nhỏ 1.2.Đặc điểm TSCĐ: Nh ®· biÕt, mét ®Ỉc ®iĨm hÕt søc quan träng cđa TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhng giữ đợc hình thái vật chất ban đầu lúc h hỏng 3.Vai trò yêu cầu quản lý TSCĐ doanh nghiệp 1.4.Nhiệm vụ kế toán TSCĐ: 2.Phân loại đánh giá TSCĐ: 2.1.Phân loại TSCĐ: 2.1.1 Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện: a TSCĐ hữu hình: b.TSCĐ vô hình: 2.1.2 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: - TSCĐ tự có: - TSCĐ thuê ngoài: +TSCĐ thuê tài chính: +TSCĐ thuê hoạt động: 2.1.3 Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng: -TSCĐ dùng cho hoạt động kinh doanh: -TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi: -TSCĐ dùng cho hoạt động HCSN: -TSCĐ chờ xử lý: 2.1.4.Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: Dựa vào nguồn gốc hình thành nên TSCĐ, ngời ta phân thành: - TSCĐ mua sắm, xây dựng nguồn vốn đợc cấp: - TSCĐ hình thành nguồn vốn vay - TSCĐ mua sắm,xây dựng nguồn vốn tự bổ sung đơn vị nh từ quỹ đầu t phát triển - TSCĐ hình thành nhận góp liên doanh 2.2.Đánh giá TSCĐ: 2.2.1 Nguyên giá TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ: Là toàn chi phí thực tế ®· chi ®Ĩ cã TSC§ cho tíi ®a TSCĐ vào hoạt động bình thờng nh giá mua thực tế TSCĐ, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt chạy thử, lÃi tiền vay đầu t cho TSCĐ cha bàn giao đa TSCĐ vào sử dụng, thuế lệ phí trớc bạ(nếu có) Nguyên giá TSCĐ doanh nghiệp đợc thay đổi trờng hợp sau: -Đánh giá lại giá trị TSCĐ theo định Nhà nớc -Xây dựng thêm phận TSCĐ -Cải tạo,nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian sử dụng Tuỳ theo loại TSCĐ cụ thể, cách thức hình thành, nguyên giá TSCĐ đợc xác định khác 2.2.2.Khấu hao luỹ kế TSCĐ: Số khấu hao luỹ kế TSCĐ: Là tổng cộng số khấu hao đà trích vào chi phí kinh doanh qua kỳ kinh doanh TSCĐ tính đến thời điểm xác định 2.2.3.Giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại sổ kế toán TSCĐ:là giá trị lại TSCĐ phản ánh sổ kế toán, đợc xác định hiệu số nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế TSCĐ tính đến thời điểm xác định Kế toán chi tiết TSCĐ Việc kế toán chi tiết TSCĐ đợc tiến hành dựa vào chứng từ tăng, giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ chứng từ gốc liên quan.Theo hệ thống kế toán hành, chứng từ ban đầu kế toán TSCĐ có: -Biên giao nhận TSCĐ: Mẫu số 01-TSCĐ- BB -Thẻ TSCĐ: Mẫu số 02- TSCĐ-BB - Biên lý TSCĐ: Mẫu số 03-TSCĐ- BB - Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành: Mẫu số 04TSCĐ- HD - Biên đánh giá lại TSCĐ: Mẫu số 05- TSCĐ- HD 4.Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ 4.1.Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ hữu hình a.Tài khoản kế toán sử dụng: Để kế toán nghiệp vụ tăng tăng,giảm TSCĐHH, kế toán sử dụng tài khoản 211: TSCĐHH dùng để phản ánh giá trị có tình hình tăng, giảm TSCĐ hữu hình doanh nghiệp theo nguyên giá b.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình c.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình doanh nghiệp giảm nhiều nguyên nhân khác nhau, chủ yếu nhợng bán, lý,điều chuyển nội 4.2.Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ vô hình a.Tài khoản sử dụng: Để hạch toán TSCĐVH kế toán sử dụng tài khoản 213: TSCĐ vô hình: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động toàn TSCĐ vô hình doanh nghiệp theo nguyên giá b.Kế toán tăng TSCĐ vô hình: c.Kế toán giảm TSCĐ vô hình: Giảm nhợng bán, góp vốn liên doanh, trả lại vốn góp liên doanh TSCĐ vô hình kế toán phản ánh tơng tự nh giảm TSCĐ hữu hình 5.Kế toán TSCĐ thuê cho thuê 5.1.Kế toán tổng hợp TSCĐ thuê tài đơn vị thuê: a.Tài khoản sử dụng: Để hạch toán TSCĐ thuê tài chính, kế toán sử dụng tài khoản 212: TSCĐ thuê tài chính: dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động tăng, giảm TSCĐ thuê tài b.Phơng pháp hạch toán: sơ ®å 3: TK 135, 111, 112 (2) tr×nh tù KÕ toán tscđ thuê tài (Tại đơn vị thuê) TK 342 TK 212 TK 211, 213 TK111,112, 342 ' (1) (4b ) TK133.2 (5) TK 642 (4a) TK 2141, 2413 TK 2142 (4b') (1)/ Khi nhận TSCĐ thuê tài (2)/ Số tiền thuê (gốc + lÃi thuê) phải trả kỳ (3)/ Trích khấu hao TSCĐ thuê (4)/ Khi kết thúc hợp đồng thuê (4a)/ Trả lại TSCĐ cho bên thuê (4b) Bên thuê đợc quyền sở hữu hoàn oàn (4b') Kết chuyển nguyên giá TSCĐ (4b'') Kết chuyển giá trị hao mòn luỹ kế (5)/ Bên thuê mua lại TSCĐ TK 142 TK 627, 641, 642 (3) 5.2.Kế toán thuê (cho thuê) TSCĐ hoạt động: TSCĐ hoạt động TSCĐ thuê không thoả mÃn bốn tiêu chuẩn TSCĐ thuê tài chính, thuê xong TSCĐ đợc giao trả lại cho bên cho thuê a.Tại đơn vị thuê: b.Tại đơn vị cho thuê: 6.Kế toán khấu hao TSCĐ: *Khấu hao TSCĐ việc tính toán phân bổ cách có hệ thống nguyên giá TSCĐ vào chi phát s¶n xt kinh doanh qua thêi gian sư dơng cđa TSCĐ 6.1.Các phơng pháp tính khấu hao Có nhiều phơng pháp tính khấu hao TSCĐ nhng Việt Nam chủ yếu áp dụng phơng pháp khấu hao bình quân( gọi khấu hao đờng thẳng) Theo Quy đinh 166/1999/QĐTC ngày 30/12/1999 Bộ Tài chính, phơng pháp áp dụng bắt buộc doanh nghiệp Nhà nớc Cách tính khấu hao theo phơng pháp nh sau: Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ Trung bình hàng năm = TSCĐ Thời gian sử dụng Do khấu hao TSCĐ đợc tính theo nguyên tắc tròn tháng nên để đơn giản cho việc tính toán, quy định TSCĐ tăng( giảm) tháng tháng sau tính( không tính )khấu hao Vì thế, số khấu hao tháng khác có biến động( tăng, giảm) TSCĐ Bởi vậy, kế toán xác định mức khấu hao hàng tháng theo công thức sau: Mức khấu hao tháng Mức khÊu = hao cđa th¸ng tríc Møc khÊu hao Møc khấu + tăng thêm hao tháng giảm tháng Để xác định mức khấu hao hàng tháng cho TSCĐ nhằm tính toán mức khấu hao tăng thêm giảm bớt tháng, kế toán sử dụng công thức: Mức khấu hao hàng Nguyên giá TSCĐ = tháng TSCĐ Thời gian sử dụng x 12 Ngoài cách khấu hao theo thời gian nh trên, ë níc ta mét sè doanh nghiƯp cßn tÝnh khÊu hao theo sản lợng để xác định lợi nhuận kế toán Mức khấu hao Sản lợng Mức khấu hao phải trích tháng Trong đó: = Mức trích khấu hao bình quân đơn vị sản lợng hoàn thành x tháng bình quân đơn vị sản lợng Tổng số khấu hao phải trích thời gian sử dụng = Sản lợng theo công suất thiết kế Trờng hợp thời gian sử dụng hay nguyên giá TSCĐ thay đổi, doanh nghiệp phải xác định lại mức trích khấu hao trung bình TSCĐ theo công thức Mức trích khấu hao trung bình hàng năm = Giá trị TSCĐ lại trớc nâng cấp + Giá trị nâng cấp Số năm ớc tính sử dụng sau sửa chữa x 12 6.2.Kế toán khấu hao TSCĐ: a.Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 214: Hao mòn TSCĐđể phản ánh giá trị hao mòn toàn TSCĐ doanh nghiệp Ngoài ra,kế toán sử dụng tài khoản bảng TK 009: Nguồn vốn khấu hao bảndùng để theo dõi tình hình tăng, giảm,hiện có nguồn vốn khấu hao doanh nghiệp b.Kế toán khấu hao TSCĐ: sơ đồ 4: kế toán khấu hao tscđ TK111,112 TK 214 TK627,641,642 Ghi giảm hao mòn Trích khấu hao TSCĐ lý, nhợng bán TSCĐ TSCĐ vào SXKD TK821 TK811 Khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động TK 009 Các nghiệp vụ làm tăng NVKH Các nghiệp bảnvụ làm giảm NVKH 7.Kế toán sửa chữa TSCĐ *Sửa chữa TSCĐ: Là việc tu, bảo dỡng, sửa chữa h hỏng phát sinh trình hoạt động nhằm khôi phục lại lực hoạt động bình thờng TSCĐ 7.1.Trờng hợp sửa chữa nhỏ mang tính bảo dỡng: Sửa chữa nhỏ việc sửa chữa mang tính tu, bảo dỡng thờng xuyên, phí sửa chữa phát sinh ít, kế toán phản ánh trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh phận có TSCĐ sửa chữa 7.2 Trờng hợp sửa chữa lớn TSCĐ mang tính phục hồi Là viƯc sưa ch÷a, thay thÕ nh÷ng bé phËn, chi tiÕt bị h trình sử dụng mà không thay thế, sửa chữa TSCĐ không hoạt động đợc hoạt động không bình thờng 7.3 Trờng hợp sửa chữa lớn mang tính nâng cấp TSCĐ Nâng cấp TSCĐ: Là hoạt động nhằm kéo dài thời gian sử dụng, nâng cao suất, tính tác dụng TSCĐ nh cải tạo, xây lắp; trang bị bổ sung thêm cho TSCĐ sơ đồ 4: kế toán sửa chữa tscđ TK 111, 112, 152, 334 TK627, 641 Chi phÝ sửa chữa nhỏ, doanh nghiệp tự làm TK 2413 TK 1421 Tự làm Định kỳ phân bổ Tập hợp chiKết phíchuyển sửa chữa giálớn thành sửa chữa dần chi phí SCL lớn TK 331, 111, 112 TK 335 Thuê TrÝch tríc chi phÝ SCL TSC§ TK 1331 TK 211 Nâng cấp TSCĐ Phân tích tình hình sử dụng TSCĐ Việc phân tích đợc tiến hành theo số tiêu sau: Chỉ tiêu cấu tài sản Tỷ suất đầu t = TSCĐ đà đầu t Tổng tài sản Chỉ tiêu tình hình biến động TSCĐ Giá trị TSCĐ giảm kỳ Hệ số giảm = TSCĐ Giá trị TSCĐ sử dụng bình quân kỳ Giá trị TSCĐ tăng kỳ Hệ số tăng TSCĐ = Giá trị TSCĐ sử dụng bình quân kỳ 8.3 Chỉ tiêu tình hình trang bị, sử dụng TSCĐ: giá TSCĐ Mức trang bị cho lao động = SốNguyên lao động bình quân Ngoài để xem việc trang bị tốt hay xấu, cũ hay ảnh hởng đến suất lao động kết sản xuất nh nào, ngời ta sử dụng số tiêu: Giá trị TSCĐ đà hao mòn Hệ số hao mòn TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ Giá trị lại TSCĐ Hệ số sử dụng đợc = Nguyên giá TSCĐ Bên cạnh đó, để đánh giá đầu t TSCĐ, ngời ta dùng tiêu Hệ số đổi TSCĐ đa vào hoạt động = Nguyên giá TSCĐ cuối năm TSCĐ Hệ số loại bỏ TSCĐ = TSCĐ loại bỏ năm Nguyên giá TSCĐ đầu năm Và tiêu quan trọng đánh giá hiệu sử dụng TSCĐ là; Khả sinh lời = TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ LÃi Giá trị lại TSCĐ = Giá trị sản lợng sản phẩm Nguyên giá bình quân TSCĐ Phần II Thực trạng tổ chức hạch toán TSCĐ Tại xí nghiệp than Đồng Vông I.Đặc điểm chung Xí nghiệp Than Đồng Vông 1.1 Quá trình hình thành phát triển Xí nghiệp -Xí nghiệp Than Đồng Vông đợc thành lập theo Quyết Định số 4653 / TVN TCCB ngày 10/11/1997 sở tách từ Xí nghiệp sản xuất kinh doanh Tổng hợp thuộc Công ty Than Uông Bí, có tên gọi ban đầu Mỏ than Đồng Vông -Ngày 16/10/2001 Mỏ than Đồng Vông đổi tên thành Xí nghiệp Than Đồng Vông theo Quyết Định số QĐ433/ TCCB ngày 04/10/2001 Giám đốc Tổng Công ty Than Việt Nam Hiện văn phòng xí nghiệp Than Đồng Vông nằm cạnh quốc lộ 18A thuộc địa phận phờng Thanh Sơn Thị xà Uông Bí Tỉnh Quảng Ninh 1.2.Chức năng, nhiệm vụ Xí nghiệp a.Về sản xuất : b.VỊ tiªu thơ : *Mét sè chØ tiªu kinh tÕ hàng năm Xí nghiệp đạt đợc: Chỉ tiêu ĐVT Năm 1999 TÊn 64.806 95.584 114.428 2.Tỉng doanh thu Trong ®ã : doanh thu than Tr ®ång 16.124 12.999 25.441 21.006 32.733 29.015 3.Chi phí Tr đồng 13.556 24.180 32.459 4.Các khoản nộp Ngân sách Tr đồng 679 565 594 Tr ®ång 641 771 986 Ngêi 580 610 690 651.048 885.901 1.072.999 1.Sản lợng tiêu thụ 5.Lợi nhuận trớc thuế Tổng số CBCNV Thu nhập bình quân 1000đ/ngời Năm 2000 Năm 2001 *Một số tiêu tình hình tài sản Xí nghiệp Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 1.Tổng tài sản Triệu đồng 10.206 15.299 18.822 Trong : - TSLĐ 4.644 5.506 6.835 - TSC§ 5.562 9.793 11.978 Tû suất TSLĐ/TS Triệu đồng 45,5% 36% 36,3% 3.Tỷ suất TSCĐ /TS Triệu đồng 54,5% 64% 63.7% 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý Xí nghiệp: 1.3.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: a.Đặc điểm Xí nghiệp: Xí nghiệp Than Đồng Vông đơn vị thành viên Công ty Than Uông Bí trực thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam nên phơng hớng sản xuất phụ thuộc vào Công ty b.Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh Xí nghiệp * Quy trình sản xuất kinh doanh xí nghiệp theo sơ đồ sau: Chuẩn bị khai thác ( đào lò XDCB, CBSX Khai thác than nguyên khai Vận chuyển than nguyên khai Sàngtuyển chế biến tiêu thụ Bán nội 1.3.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý xí nghiệp Để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh , máy quản lý ,điều hành xí nghiệp đợc tổ chức kết hợp hai hình thức trực tuyến chức Sơ đồ tổ chức máy quản lý: (Trang bên) Hệ thống phòng ban chức bao gồm : 12 phòng ban phân xởng - Phòng kỹ thuật công nghệ: - Phòng kỹ thuật điện: - Phòng kỹ thuật an toàn: - Phòng tiêu thụ - KCS: - Phòng kế hoạch vật t: - Phòng tổ chức lao động: - Phòng tài - kế toán - thống kê: - Phòng Bảo vệ - Thanh tra: - Văn phòng: - Trạm Y tế: - Phòng đời sống: - Phòng Điều hành sản xuất: Phòng điều hành sản xuất trực tiếp đạo phân xởng + Phân xởng khai thác than: + Phân xởng sàng tuyển: + Phân xởng Cơ giới: + Phân xởng Cơ khí sửa chữa: 1 1.4 Đặc điểm tỉ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y kÕ to¸n Xí nghiệp Than Đồng Vông đợc tổ chức theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Sơ đồ tổ chức máy kế toán xí nghiệp than đồng vông ************* Kế toán trởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán vật liệu Kế toán TSCĐ Kế toán vốn tiềnthanh toán Kế toán tiêu thụ Kế toán tập hợp chi phí sx tính giá thànhsp 1.5.Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán Hiện nay, Xí nghiệp đâng áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hệ thống báo cáo tài theo chế độ kế toán Tổng Công ty Than Việt Nam ban hành đợc Bộ Tài chấp thuận Để phù hợp với đặc điểm, quy mô SXKD Xí nghiệp Than Đồng Vông ¸p dơng h×nh thøc kÕ to¸n NhËt Ký - Chøng Từ.Với hình thức kế toán này, luân chuyển chứng từ ghi sổ Xí nghiệp theo trình tự định, thể qua sơ đồ sau: Trình tự ghi sổ kế toán theo sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ xí nghiệp đồng vông : Ghi hàng ngày Chứng từ gốc bảng phân bổ Bảng kê Nhật Ký Chứng Từ Thẻ sổ kế toán chi tiết : Ghi cuối tháng :Đối chiếu, kiểm tra Đối với phần hành kế toán hàng tồn kho, Xí nghiệp áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên, trị giá vốn hàng hoá đợc tính theo phơng pháp bình quân gia quyền, nộp thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ 2.Thực trạng tổ chức hạch toán tài sản cố định XN than đồng vông 2.1 Phân loại tài sản cố định Xí nghiệp a Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành (Tính đến ngày31/12/2001) ST T Nguyên giá Tài sản cố định TSCĐ đầu t vốn ngân sách TSCĐ mua sắm vốn tự có TSCĐ hình thành từ nguồn khác TSCĐ đợc hình thành từ vốn vay Tæng céng Tûträng(%) 5.738.836.191 1.077.561.551 2.529.042.759 19.047.287.819 20.2% 3.8% 8.9% 67.1% 28.392.728.320 100% b.Phân loại TSCĐ theo tình hình sử dụng (Năm 2001) Hiện tại, toàn TSCĐ xí nghiệp đợc huy động phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐ c Phân loại TSCĐ theo đặc trng kỹ thuật Thực tế xí nghiệp than Đồng Vông từ cách phân loại mà TSCĐ sử dụng sản xuất kinh doanh lại đợc phân loại theo đặc trng kỹ thuật để phục vụ nhu cầu quản lý: STT Tài sản cố định Nguyên giá Tû träng(%) Nhµ cưa,vËt kiÕn tróc 14.282.829.970 50,3% Máy móc,thiết bị công tác 3.566.726.059 12,7% Máy móc,thiết bị động lực 1.823.360.215 6,4% Phơng tiện vận tải 8.279.223.045 29,1% Dơng qu¶n lý 341.333.431 1,2% Các loại TSCĐ khác 99.255.600 0,3% Tổng cộng 28.392.728.320 100% 2.2.Kế toán chi tiết TSCĐ: Để thực kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán TSCĐ sử dụng sổ: Sổ theo dõi TSCĐ, Sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ, Thẻ TSCĐ Sau đó, Xí nghiệp hạch toán tổng hợp TSCĐ theo hình thức Nhật Ký Chứng Từ.Trình tự ghi sổ TSCĐ Xí nghiệp Than Đồng Vông đợc thể theo sơ đồ sau: Sơ đồ: Tổ chức hạch toán TSCĐ theo hình thức NHật ký chøng tõ : Ghi hµng ngµy Chøng tõ gèc : Ghi cuối tháng :Đối chiếu, kiểm tra Nhật Ký Sổ (thẻ) chi tiết Bảng 2.3Kế toán tổng hợp TSCĐ Xí Chứng nghiệpTừ số TSCĐ kê Là đơn vị thành viên Công ty Than Uông Bí trực thuộc Tổng Công ty Than nên việc tăng giảm TSCĐ phải đợc cấp phê duyệt Mọi nghiệp Bảng tổng hợp Sổ Cái TK chi tiết vụ kinh tế phát sinh nh mua sắm, nhợng bán, lý TSCĐ phải có TSCĐ định Tổng Công ty, Công ty Dới bảng tổng hợp tình hình tăng giảm TSCĐ Xí nghiệp năm Báo cáogần tài đây: Năm Nguyêngiá TSCĐ đầu năm Tăng năm Giảm năm Giá trị lại 1999 15.539.030.383 2000 18.657.378.338 2001 22.403.805.930 3.985.763.205 867.415.250 18.657.378.338 4.253.897.124 507.469.532 22.403.805.930 6.796.067.035 807.144.645 28.392.728.320 23.1.Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ a.Tăng TSCĐ mua sắm: Khi TSCĐ đợc mua sắm đơn vị tiến hành lập hồ sơ bao gồm: + Giấy uỷ quyền + Hợp đồng mua sắm TSCĐ + Hoá đơn mua sắm TSCĐ + Phiếu nhập kho + Biên kiểm nghiệm b.Tăng TSCĐ điều chuyển nội bộ: Hồ sơ bao gồm: -Quyết định Tổng Giám đốc Công ty Than Việt Nam -Biên giao nhận TSCĐ -Văn tăng giảm vốn -Biên làm việc bàn giao tài sản Căn vào hồ sơ, kế toán lập chứng từ hạch toán tăng TSCĐ, sau vào sổ chi tiết TSCĐ, Sổ Cái TK 211, sổ kế toán liên quan 2.3.2.Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ TSCĐ Xí nghiệp giảm chủ yếu lý, điều chuyển nội bộ, trờng hợp lý, nhợng bán phải có kế hoạch Hồ sơ gồm: -Biên đề nghị lý -Biên hội nghị xét duyệt lý TSCĐ -Quyết định lý TSCĐ -Biên giảm giám định kỹ thuật TSCĐ -Hoá đơn xuất kho lý TSCĐ -Biên lý TSCĐ -Biên xác nhận giá trị vật t phụ tùng thu hồi lý TSCĐ 2.4.Kế toán khấu hao TSCĐ Xí nghiệp Than §ång V«ng thùc hiƯn viƯc tÝnh khÊu hao theo chÕ độ quản lý khấu hao TSCĐ Bộ Tài ban hành kèm theo Quyết định số 166 ngày 30/12/1999 TSCĐ doanh nghiệp đợc trích khấu hao theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng Mức trích khấu hao Nguyên giá TSCĐ Trung bình hàng năm = Của TSCĐ Thời gian sử dụng Tại Xí nghiệp Than Đồng Vông thực việc trích khấu hao cho tháng, đó: Mức trích khấu hao hàng tháng = Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng x 12 2.5.Kế toán sửa chữa TSCĐ: a.Đối với sửa chữa thờng xuyên: Sửa chữa thờng xuyên TSCĐ Xí nghiệp Than Đồng Vông tự làm thuê -Thủ tục sửa chữa thờng xuyên: Tuỳ theo mức độ hỏng hóc chi tiết mà đơn vị lập dự toán hay không +Hợp đồng sửa chữa TSCĐ +Biên xác nhận công việc thực +Biên nghiệm thu, bàn giao công trình b.Sửa chữa lớn TSCĐ: TSCĐ sử dụng Xí nghiệp Than Đồng Vông đa sửa chữa theo định kỳ hay đột xuất phải thực theo chế độ quy định hành Hàng năm, Xí nghiệp phải lập kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ đợc Công ty duyệt *Hồ sơ sửa chữa lớn TSCĐ bao gồm: -Dự toán sửa chữa thiết bị -Hợp đồng sửa chữa -Biên phê duyệt toán công trình -Biên nghiệm thu khối lợng sửa chữa lớn TSCĐ đà hoàn thành -Biên giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành Khi đơn vị đa máy móc thiết bị sửa chữa lớn phận quản lý sử dụng máy móc thiết bị phải lập biên giao cho phận sửa chữa 2.6.Kiểm kê TSCĐ: quản lý TSCĐ hiệu sử dụng TSCĐ Xí nghiệp than đồng vông Chỉ tiêu sử dụng tài sản cố định Xí nghiệp Than Đồng Vông STT Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ Số lao động Mức trang bị TSCĐ (1/2) Giá trị hao mòn TSCĐ Hệ số hao mòn Giá trị lại Hê số sử dụng đợc (6/1) TSCĐ đa vào hoạt động Hệ số đổi Năm 2000 Năm 2001 22403805930 28392728320 5988922390 652 768 116 34361665 36969698 2608033 14594462932 16935334800 2340871868 0.65 0.6 7809342998 11457393520 0.35 0.4 2456000385 6796067035 (4/1) (8/1) Chªnh lƯch 36480505822 4340066650 0.11 0.24 0.13 771.000.000 986.000.000 105.000.000 11 Khả sinh lời TSCĐ 0.034 0.035 12 Tỷ suất đầu t 1,46 1,51 10 Thu nhập trớc thuế Phần III: Phơng hớng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tscđ xí nghiệp than đồng vông I.nhận xét đánh giá chung thực trạng kế toán TSCĐ Xí nghiệp 1.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐ: 1.2.Đánh giá chung công tác quản lý nh hạch toán TSCĐ Xí nghiệp Than Đồng Vông a.Những u điểm: b.Những nhợc điểm: *Về quản lý TSCĐ: -Hiện tại, Xí nghiệp Than Đồng Vông TSCĐ mua sắm xuất cho đơn vị sử dụng, kế toán theo dõi mặt số lợng mặt giá trị kế toán theo dõi chung toàn Xí nghiệp Chính điều dẫn tới việc hạch toán chi phí giá thành phân xởng không xác quản lý TSCĐ không chặt chẽ -Những TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi nh nhà thi đấu, sân cầu lông, khu giải trí phục vụ cho đời sống cán công nhân viên Mỏ nhng Xí nghiệp sử dụng trích khấu hao nh TSCĐ dùng hoạt động sản xuất kinh doanh; nh không với chế độ quy định hành *Về kế toán TSCĐ: Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh lần lớn cần phải phân bổ dần vào chi phí SXKD nhiều kỳ kế toán nhng đơn vị không phân bổ dần mà tính hết vào chi phí SXKD kỳ Chính điều đà làm cho kết SXKD bị biến động lợi nhuận không đợc phản ánh xác, dẫn tới kế toán khó xác định đợc giá thành thực tế sản phảm sản xuất 1.2.Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán TSCĐ Xí nghiệp Than Đồng Vông * Đề xuất 1: Về công tác theo dõi quản lý TSCĐ * Đề xuất2:Về viƯc trÝch khÊu hao TSC§ * §Ị xt 3: XÝ nghiệp nên thực việc phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào kỳ kinh doanh * Đề xuất 4: Tình hình trang bị, sử dụng TSCĐ * Đề xuất 5: Tại Xí nghiệp nên tính phân bổ khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động quản lý XÝ nghiÖp