Giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay tại qtdnd vân diên

Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng Lời Mở đầu Tính cấp thiết đề tài: Nghị hội nghị TW lần thứ (khoá VII) Đảng tiếp tục đổi phát triển kinh tế xà hội nông thôn thực công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc đà khẳng định : Vấn đề vốn dịch vụ tài động lực chủ yếu để phát triển nông nghiệp nông thôn Trên cở học đổ vỡ hàng loạt HTX tín dụng vào năm 1990 -1991 đất nớc chuyển sang kinh tế thị trêng, sau mét thêi gian nghiªn cøu kinh nghiƯm tỉ chøc cđa hƯ thèng tÝn dơng ë n«ng th«n cđa nớc khu vực giới, ngày 27/7/1993 Thủ tớng Chính phủ đà có qutyết định số 390/TTg cho triển khai đề án thí điểm xây dựng mô hình Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức đợc thành lập theo nguyên tắc : Tự nguyện, dân chủ, bình đẳng, hợp tác, tơng trợ có lợi Tự chịu trách nhiệm kết tài QTDND loại hình tổ chức tín dụng kinh tế, đợc thành lập theo mô hình có nhịêm vụ quan trọng việc huy động nguồn vốn nhàn rỗi nhân dân đáp ứng nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ, tiêu dùng nhân dân đặc biệt địa bàn nông thôn Trong hoạt động kinh doanh TCTD nay, hoạt động cho vay thờng chiếm tỷ trọng lớn Vì vậy, Xây dựng sách cho vay, cụ thể hoá quy định cho vay nh»m thùc hiƯn mơc tiªu kinh doanh cđa TCTD, đồng thời góp phần nâng cao lợi nhuận hạn chế rủi ro nhiệm vụ quan trọng nhà quản trị TCTD muốn giảm thiểu đợc rủi ro cho vay việc theo dõi trình cho vay, thu lÃi phải đợc thực kịp thời, xác Đây nhiệm vụ- công cụ quản lý nghiệp vụ cho vay Xuất phát từ tầm quan trọng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay nên nhiều năm qua, Nhà nớc nói chung nh ngành Ngân hàng nói riêng đà tập trung đa giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay Trong thời gian ngắn thực tập QTDND Vân Diên, với kiến thức mà em đà đợc học nhà trờng qua tìm hiểu nghiệp vụ cho vay, công tác kế toán cho vay QTDND Vân Diên, em thấy nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay vấn đề thực hấp dẫn em Em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: "Giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay QTDND Vân Diên" Mục đích nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu đề tài xem xét cách tổng quát có hệ thống thực trạng nhgiệp vụ kế toán cho vay QTD Vân Diên Trên sở đa số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay QTDND Vân Diên Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng Đối tợng phạm vi nghiên cứu: Đề tài lấy hoạt động kế toán cho vay QTDND Vân Diên năm gần làm đối tợng nghiên cứu Phơng pháp nghiện cứu: Trong trình nghiên cứu chuyên đề đà sử dụng phơng pháp nghiên cứu: Duy vËt biƯn chøng va vËt lÞch sư cđa chủ nghĩa Mác - Lê nin để nghiên cứu phần lý thuyêt thực tiễn Kết hợp với phơng pháp điều tra khảo sát, phân tích tổng hợp, thống kê để đánh giá tình hình thực tế Kết cấu chuyên đề: Ngoài phần mở đầu kết luận đợc chia thành chơng: Chơng : Cơ sở lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay NHTM Chơng 2: Thực trạng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay QTDND Vân Diên Chơng 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện nghiệp vụ kế toán cho vay QTDND Vân Diên Do thời gian thực tập không dài, hiểu biết thực tế nh trình độ lý luận có hạn nên viết không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc góp ý thầy cô, cô chú, anh chị QTDND Vân Diên để báo cáo cua em đợc tốt Em xin chân thành cảm ơn! Chơng Cơ sở lý luận tín dụng ngân hàng kế toán cho vay Nhtm I Khái quát tín dụng Ngân hàng Khái niệm, đặc điểm tín dụng Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng quan hệ chuyển nhợng vốn Ngân hàng với chủ thể kinh tế khác xà hội Tín dụng Ngân hàng có đặc điểm sau: - Vốn tín dụng Ngân hàng vốn tiền tệ, vốn đà tách khỏi trình tuần hoàn t hoạt động Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng - Chủ thể cho vay TDNH tổ chức chuyên kinh doanh tiền tệ, TDNH đóng vai trò vừa ngời vay vừa ngời cho vay - Sự vận động TDNH không hoàn toàn hợp với vận động trình sản xuất kinh doanh, mang tính chất độc lập tơng đối, TDNH không hạn chế quy mô chủ thể Trong quan hệ tín dụng, Ngân hàng ngời chuyên kinh doanh tiền tệ tín dụng Họ có khả thu hút khối lợng lớn tiền tệ vay TDNH không hoàn toàn hạn chế mặt thời gian khối lợng vốn lớn nên Ngân hàng cho vay víi thêi gian dµi - Vèn TDNH lµ vèn tiền tệ Ngân hàng đầu t cho ngành kinh tế sở đảm bảo điều kiện vay vốn Kinh doanh tiền tệ nên tiền đà đợc đem bán khách hàng đợc toàn quyền sử dụng Song khác với thứ hàng hoá thông thờng chỗ quyền sở hữu tiền thuộc phía Ngân hàng Vì vậy, rủi ro thất thoát hoạt động tín dụng nguy thờng xuyên, thờng trực Ngân hàng bỏ vốn cho vay nhng cha thu hồi vốn hạn Cần thấy rõ đặc điểm hoạt động kinh doanh Ngân hàng hiểu đợc vị trí vai trò TDNH chế thị trờng với chức vay vay Do vậy, phải có môi trờng đồng mặt kinh tế, trị, xà hội, pháp luật, kỹ thuật, hành vv để Ngân hàng phát huy vai trò thúc đẩy sù ph¹t triĨn cđa nỊn kinh tÕ HiƯn nay, TDNH đợc thực dới nhiều phơng thức nh cho vay, chiết khấu, cầm cố, tín dụng thuê mua, bảo lÃnhvv Tuy nhiên chuyên đề tập trung nghiên cứu hình thức tín dụng phổ biến kế toán cho vay Vai trò tín dụng Ngân hàng Trong trình phát triển kinh tế thị trờng, vốn yếu tố quan trọng đợc nhà kinh doanh sử dụng có hiệu Xuất phát từ nhu cầu vay cho vay ngời thiÕu vèn vµ ngêi thõa vèn cïng mét thêi điểm đà hình thành nên quan hệ vay mợn lẫn xà hội Trên sở hoạt động tín dụng đời -TDNH công cụ điều tiết khối lợng tiền lu thông kinh tế: Mục tiêu số sách tiền tệ là: ổn định tền tệ Để thực đợc mục tiêu NHNN phải sử dụng công cụ nh hạn mức tín dụng, dự trữ bắt buộc, nghiệp vụ thị trờng mở, công cụ lÃi suất Và kênh quan trọng để truyền dẫn tác động công cụ kênh TDNH Khi NHNN muốn tăng lợng tiền lu thông NHNN nới lỏng điều kiện nh hạ thấp tỷ lệ dự t bắt buộc, tăng hạn mức tín dụng cho ngân hàng, hạ thấp lÃi suất thị trờng, tăng cờng mua chứng khoán thị trờng mở Khi vốn khả dụng NHTM tăng lên, khả cho vay tăng lên điều kiện yếu tố khác không đổi, Ngân hàng cho vay lợng tiền lu thông tăng lên Và ngợc lại, NHNN quy định tăng dự trữ bắt buộc, thu hẹp hạn mức tín dụng, điều chỉnh tăng lÃi suất, tăng cờng bán chứng khoán thị trờng mở tác động làm giảm vốn khả dụng NHTM Trong điều kiện yếu tố khác không đổi lợng tiền lu thông giảm xuống - Tín dụng Ngân hàng công cụ tài trợ vốn có hiệu quả: Bất mét chđ thĨ nµo nỊn kinh tÕ cịng cã nhu cầu vốn: Doanh nghiệp cần vốn cho hoạt động sản siất kinh doanh, hộ gia đình, nhân cần vốn để phục vụ cho đời sống, sinh hoạt sản xuấtkhi có nhu cầu vốn, họ có nhiều hình thức tài trợ nh: Tự tài trợ tài trợ từ bên dới hình thức vay mợn trực tiếp chủ thể thừa vốn, mua chịu hàng hoá vay Ngân hàng Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng Nếu họ tự tài trợ vốn chủ sở hửu: Ta thÊy nhu cÇu vèn cđa mét chđ thĨ kinh tế không ổn định mà thờng xuyên biến đổi có lóc thõa vèn cã lóc thiÕu vèn, ®ã nÕu dùng nguồn vốn chủ sở hữu để bù dắp phần vốn thiếu hội đầu t số vốn không đợc sử dụng sử dụng vào hoạt động mà khả sinh lời thấp, nh vËy sÏ dÉn ®Õn l·ng phÝ nguån lùc NÕu họ tài trợ trực tiếp cách vay từ ngời thừa vốn mua chịu hàng hoá từ ngời bán họ phí cao nh chi phí thông tin, chi phí trả lÃiđể tìm ngời có lợng vốn thừa thời gian thừa vốn phù hợp với số lợng thời gian họ thiếu Nếu họ tài trợ vốn vay Ngân hàng chi phí thấp Ngân hàng trung gian tài tập hợp nguôn vốn nhàn rỗi x· héi thµnh mét q cho vay khỉng lå nên có khả đáp ứng nhu cầu vốn chủ thể thời gian số lợng Mặt khác, cần vốn họ vay, nh họ đảm bảo sử dụng vốn vào mục đích mà họ cho tốt Chi phí tìm kiếm thấp lý do: Có thể họ không cần tìm kiếm Ngân hàng mà xu cạnh tranh Ngân hàng cạnh tranh liệt với để giành giật khách hàng họ tự tìm đến khách hàng nhiều khách hàng tìm đến với họ Vì khẳng định TDNH công cụ tài trợ vèn cã hiƯu qu¶ - TÝn dơng kÝch thÝch tiÕt kiệm mở rộng đầu t : Trong kinh tế thờng xuyên có chủ thể thừa vốn cần đầu t có chủ thể thiếu vốn muốn vay Khi cha có TDNH hai loại tự tìm đến để vay cho vay Việc tìm kiếm khó khăn chênh lệch khối lợng thời gian bên vay, bên cho vay chi phí cao để tìm đợc đối tác phù hợp với họ Do dẫn đến ngời thừa vốn muốn đầu t mà không đợc đầu t, ngời thiếu vốn dẫn đến bỏ lỡ hội đầu t TDNH trở thành cầu nối ngời có vốn ngời cần vốn, nghĩa TDNH thu hút, tập trung nguồn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi tổ chức kinh tế, dân c để đầu t cho trình mở rộng sản xuất, tăng trởng kinh tế Điều chứng tỏ TDNH đà kích thích tiết kiệm mở rộng đầu t - Tín dụng hoạt động chủ yếu mang lại lợi nhuận cho ngân hàng: Ngân hàng thực nhiều nghiệp vụ kinh doanh khác nh: Cho vay, đầu từ tài chính, t vấn, cho thuê két sắt song nghiệp vụ tín dụng vÉn lµ nghiƯp vơ kinh doanh trun thèng vµ chđ yếu Điều đợc thực rõ bảng cân đối tài sản NHTM: Bên tài sản: Cho vay chiếm tỷ trọng cao khoảng 70%, bên nguồn vốn: vốn huy động chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70% Do lợi nhuận mang lại từ hoạt động tín dụng chiếm tỷ trọng lớn tổng lợi nhuận ngân hàng Trong thời gian đầu ngân hàng đời, lợi nhuận từ hoạt động tín dụng mang lại chiếm tới 90% tổng lợi nhuận ngân hàng Tỷ lệ giảm dần theo thời gian ngân hàng ngày phát triển thêm nhiều dịch vụ ngân hàng đại Tuy nhiên phủ nhận vai trò nghiệp vụ tín dụng lợi nhn tõ nghiƯp vơ tÝn dơng mang l¹i vÉn chiÕm 50% lợi nhuận ngân hàng Vị trí tín dụng Ngân hàng hoạt động kinh doanh NHTM Hoạt động tín dụng hoạt động kinh doanh chủ yếu NHTM Nó định cho tồn phát triển Ngân hàng nỊn kinh tÕ thÞ trêng Trong nỊn kinh tÕ thÞ trờng, Ngân hàng đóng vai trò quan trọng trung gian chuyÓn vèn tõ ngêi thõa vèn sang ngêi thiếu vốn để đầu t Ngay từ buổi ban đầu hoạt động NHTM đà tập trung chủ yếu vào nghiệp vụ nhận Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng tiền gửi cho vay để đáp ứng nhu cầu thiÕu hơt vỊ vèn cđa doanh nghiƯp, c¸c tỉ chøc kinh tế trình phát triển sản xuất kinh doanh nhu cầu tiêu dùng cá nhân Trong trình phát triển môi trờng kinh doanh có nhiều thay đổi, nhiều phơng pháp, nhiều công cụ kinh doanh xuất nhng hoạt động tín dụng hoạt động Hoạt động cho vay chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng tài sản có Ngân hàng, lÃi thu đợc từ hoạt động cho tÝn dơng thêng chiÕm tû träng lín tỉng thu nhập NHTM nớc ta giai đoạn tỷ lệ khoảng 90%/ tổng thu nhập Cùng với phát triển kinh tế thị trờng, hoạt động tín dụng ngày đợc phát triển cách ®a d¹ng víi sù tham gia cđa nhiỊu chđ thĨ kinh tế Theo đó, quan hệ tín dụng đợc mở rộng đối tợng quy mô làm cho hoạt động tín dụng Ngân hàng ngày đa dạng phức tạp Để NHTM đứng vững điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt phục vụ kinh tế ngày tốt đòi hỏi NHTM phải làm tốt chức nhiệm vụ Các hình thức cho vay cđa NHTM Cã nhiỊu h×nh thøc cÊp tÝn dụng khác tuỳ theo yêu cầu khách hàng mục tiêu quản lí Ngân hàng Cho vay việc Ngân hàng đa tiền cho khách hàng với cam kết khách hàng phải hoàn trả gốc lÃi khoảng thời gian xác định Phơng thức cho vay cách tính toán cho vay thu nợ dựa vào tính chất cách xác định đối tợng cho vay Tùy theo đặc điểm khách hàng đặc điểm khoản vay, cho khách hàng vay vốn lu động, NHTM áp dụng ph¬ng thøc cho vay sau: Cho vay tõng lần Phơng pháp đợc áp dụng tơng đối phổ biến cho vay ngắn hạn, nh trung dài hạn, loại cho vay thờng đợc áp dụng với ngời vay nhu cầu vay vốn thờng xuyên vay có tính chất thời vụ Ngân hàng xét duyệt cho vay lần theo đối tợng cho vay thĨ nh cho vay nguyªn vËt liƯu để sản xuất, cho vay dự trữ hàng hoá để bán, cho vay chi phí sản xuất nông nghiệp vv Tuỳ theo đặc điểm sản xuất kinh doanh, luân chuyển vốn khách hàng mà Ngân hàng cho vay theo kế hoạch không cho vay theo kế hoạch Với phơng thức cho vay có hình thức tài khoản cho vay thông thờng phản ánh đúng, đủ kịp thời nghiệp vụ phát sinh trình cho vay nh trình thu nợ khách hàng 4.2 Cho vay theo hạn mức tín dụng Đây nghiệp vụ tín dụng theo Ngân hàng thoả thuận cấp cho khách hàng hạn mức tÝn dơng H¹n møc tÝn dơng cã thĨ tÝnh cho kì cuối kì Đó số d tối đa thời điểm tính Trong kì khách hàng thực vay, trả nhiều lần Song d nợ không đợc vợt hạn mức tín dụng Một số trờng hợp Ngân hàng qui định hạn mức cuối kì: D nợ kì lớn hạn mức Tuy nhiên, đến cuối kì khách hàng phải trả đợc nợ để giảm d nợ cho d nợ cuối kì không đợc vợt qúa hạn mức Mỗi lần vay khách hàng cần trình bày phơng án sử dụng tiền vay, nộp chứng từ chứng minh đà mua hàng dịch vụ nêu yêu cầu vay Sau kiểm tra tính chất hợp pháp hợp lệ chứng từ, Ngân hàng phát tiền cho khách hàng Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng Đây hình thức cho vay thuận tiện cho khách hàng vay mợn thờng xuyên vốn vay tham gia thờng xuyên vào trình sản xuất kinh doanh Trong nghiệp vụ này, Ngân hàng không xác định trớc kì hạn nợ thời hạn tín dụng Khi khách hàng có thu nhập, Ngân hàng thu nợ Do đó, tạo chủ động quản lý ngân quỹ cho khách hàng Tuy nhiên, lần vay không tách biệt thành kì hạn nợ cụ thể nên Ngân hàng khó kiểm soát hiệu sử dụng lần vay NH phát vấn đề khách hàng nộp báo cáo tài d nợ lâu không giảm sút Cho vay theo dự án đầu t Là phơng thức cho vay mà Ngân hàng áp dụng cho khách hàng vay vốn thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh dịch vụ dự án phục vụ đời sống Hình thức tín dụng áp dụng cho đối tợng, loại hình kinh tế áp dụng công trình dự án có hiệu cao Tuy nhiên, muốn đợc vay vốn ngời vay cần soạn thảo đợc dự án đầu t Dự án phải chia khoản mục sử dụng vốn cách chi tiết để Ngân hàng cho vay thẩm định đợc khả trả nợ dự án Mục tiêu dự án phải nằm chơng trình phát triển kinh tế địa phơng, vùng, nhà nớc Đồng thời dự án phải đợc quan có thẩm quyền thẩm định thông báo cho phép thực Vì vậy, công việc Ngân hàng không đơn cho vay mà phải quán xuyến hàng loạt vấn đề khác nh quy hoạch sản xuất, thiết kế, quy trình công nghệ, tiêu chuẩn thiết bị máy móc, giá thị trờng, hiệu dự án môi trờng 4 Cho vay hợp vốn Là việc nhiều tỉ chøc tÝn dơng cïng cho vay ®èi víi mét dự án khách hàng Trong TCTD đứng làm đầu mối dàn xếp phối hợp với TCTD khác vay Do nhu cầu chia sẻ tín dụng nên phơng thức cho vay đồng tài trợ chiếm tỷ trọng lớn tổng d nợ tổ chức tín dụng, đặc biệt dự án đầu t lớn 4.5 Cho vay trả góp Cho vay trả góp hình thức tín dụng, theo Ngân hàng cho phép khách hàng trả gốc làm nhiều lần thời hạn tín dụng đà thoả thuận Cho vay trả góp thờng đợc áp dụng khoản vay trung dài hạn, tài trợ cho tài sản cố định hàng lâu bền Số tiền trả lần đợc tính toán cho phù hợp với khả trả nợ Ngân hàng thờng cho vay trả góp ngời tiêu dùng thông qua hạn mức định NH tính toán cho ngời bán lẻ số hàng hoá mà khách hàng đà mua trả góp Các cửa hàng bán lẻ nhận tiền sau bán hàng từ phía ngân hàng làm đại lí thu tiền cho NH khách hàng trả trực tiếp cho NH Đây hình thức tín dụng tài trợ cho ngời mua nhằm khuyến khích tiêu thụ hàng hoá Cho vay trả góp rủi ro cao khách hàng thờng chấp hàng hoá mua trả góp Khả trả nợ phụ thuộc vào thu nhập đặn ngời vay Nếu ngời vay việc, ốm đau thu nhập giảm sút khả thu nợ Ngân hàng bị ảnh hởng Chính vậy, rủi ro cao nên lÃi suất cho vay trả góp thờng cao khung lÃi suất cho vay Ngân hàng 4.6 Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng Căn vào nhu cầu vay khách hàng, Ngân hàng khách hàng thoả thuận hợp đồng tín dụng hạn mức tín dụng dự phòng, thời hạn Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng hiệu lực phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng Ngân hàng cam kết đáp ứng nguồn vốn cho khách hàng, đồng thời thời gian hiệu lực hợp đồng khách hàng không sử dụng sử dụng không hết hạn mức tín dụng dự phòng khách hàng phải trả phí cam kết tính cho hạn mức tín dụng dự phòng 4.7 Phơng thức cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành thẻ tín dụng TCTD chấp nhận cho khách hàng đợc sư dơng sè tiỊn vay ph¹m vi h¹n møc tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lí tổ chức tín dụng Khi cho vay, phát hành sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân theo quy định Ngân hàng sử dụng thẻ tín dụng Cho vay theo hạn mức thấu chi Là việc cho vay mà thoả thuận văn pháp luật chấp nhận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng Phơng thức cho vay áp dụng khách hàng có nhu cầu vay theo hạn mức thấu chi, thu nhập ổn định cã tÝn nhiƯm víi TCTD II C¥ Së Lý LN VỊ KÕ TO¸N CHO VAY Kh¸i niƯm, vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay 1.1 Khái niệm, vai trò kế toán cho vay Đặc điểm kinh doanh NHTM vay vay Nghiệp vụ cho vay Ngân hàng Việt Nam đợc xem nghiệp vụ truyền thống chiếm tỷ trọng lớn khoảng 70-80% tổng số tài sản có Thu nhập hoạt động cho vay chiếm tỷ trọng lớn tổng thu nhập Ngân hàng Cũng từ mà chứa đựng nhiều rủi ro ảnh hởng đến toàn hoạt động Ngân hàng Kế toán cho vay việc tính toán ghi chép số tất nghiệp vụ cho vay, thu nợ, thu lÃi thuộc hoạt động tín dụng Ngân hàng nhằm tăng thu nhập Ngân hàng bảo vệ an toàn tài sản Ngân hàng nh xà hội mà Ngân hàng chiếm giữ sử dụng Trong toàn nghiệp vụ kế toán Ngân hàng kế toán cho vay đợc xác định nghiệp vụ kế toán phức tạp quan trọng Vì đợc xuất phát từ vai trò, vị trí công tác tín dụng Ngân hàng Đây nghiệp vụ sinh lêi chđ u chiÕm tû träng lín nhÊt tổng tài sản có Ngân hàng Kế toán cho vay phục vụ đắc lực việc đạo chấp hành sách tín dụng tiền tệ Đảng Nhà nớc kinh tế thị trờng Kế toán cho vay làm tham mu đắc lực cho công tác tín dụng để tín dụng thực trở thành đòn bẩy nh giám đốc tiền với toàn hoạt động kinh tế quốc doanh Thông qua sè liƯu cđa kÕ to¸n cho vay, TCTD cã thĨ biết đợc khách hàng có tình hình tài tốt, có uy tín Đồng thời phản ánh đợc khách hàng sản xuất kinh doanh yếu kém, tình hình tài không tốt, từ Ngân hàng có định hớng hạn chế, khuyến khích cho vay đối tợng khách hàng Xuất phát từ vị trí vai trò quan trọng kế toán cho vay, kế toán cho vay đà sử dụng công cụ khác để ghi chép, phân loại Cho nên kế toán cho vay có vị trí quan trọng công tác tín dụng mà có quan hệ mật thiết với hoạt động khác Ngân hàng Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu tín dụng giai đoạn kế toán cho vay nghiệp vụ thiếu đợc Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng Nhiệm vụ kế toán cho vay Kế toán cho vay công việc tính toán, ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chÝnh x¸c c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh vỊ cho vay, thu nỵ thc nghiƯp vơ TDNH theo thø tự thời gian, theo đối tợng cho vay giá trị tiền tệ Qua phản ảnh tình hình huy động vốn sử dụng vốn nhằm giúp cho mặt hoạt động thực có hiệu Vì để đảm bảo cho nghiệp vụ kế toán cho vay đợc thờng xuyên liên tục, đảm bảo an toàn tài sản hiệu cao kế toán cho vay phải thực tốt nhiệm vụ sau: - Kiểm soát chặt chẽ hồ sơ, chứng từ cho vay để đảm bảo tính xác đầy đủ, tính pháp lý khoản vay, đảm bảo khoản vay phï hỵp víi tØ lƯ tÝn dơng, phï hỵp víi chế độ nhằm bảo vệ tài sản, bảo đảm khả thu hồi vốn lẫn lÃi từ khâu phát tiền vay,từ tăng nhanh vòng quay vốn tín dụng - Ghi chép, phản ảnh kịp thời, đầy đủ chÝnh x¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh qu¸ trình cho vay thu nợ, theo dõi chặt chẽ kỳ hạn trả nợ để thông báo nợ đến hạn ,phối hợp với cán tín dụng thu nợ đến hạn thu lÃi kịp thời, đầy đủ xác, thu theo mức lÃi suất đà đợc ghi hồ sơ vay vốn, sở đảm bảo an toàn vốn - Theo dõi thu hồi khoản nợ đến hạn, chuyển nợ hạn kịp thời khoản nợ đến hạn mà khách hàng cha trả mà không đợc gia hạn nợ - Quản lý hồ sơ vay vốn chặt chẽ, xếp hồ sơ phải khoa học, phải ngăn nắp dễ tìm dễ thấy dễ lấy Cuối tháng kê khế ớc đối chiếu với số d tài khoản phải khớp kê với số d sổ phụ, có sai sót phải tìm nguyên nhân chỉnh sửa - Phân loại nghiệp vụ, tổng hợp số liệu để cung cấp thông tin kịp thời cần thiết cho lÃnh đạo giúp lÃnh đạo ngân hàng có kế hoạch phơng hớng đầu t tín dụng ngày cụ thể có hiệu Nh vậy, nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay cïng víi c¸c nghiƯp vụ kế toán ngân hàng khác thông qua hoạt động đà giúp ngân hàng vừa thực chức kinh doanh vừa cung ứng vốn cho kinh tế Với vai trò quan trọng đó, hệ thống kế toán ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng phải đợc hoàn thiện Tài khoản chøng tõ sư dơng kÕ to¸n cho vay Tài khoản kế toán cho vay Tài khoản dùng kế toán cho vay tài khoản phản ánh toàn số tài sản ngân hàng cho đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân vay Số tài sản chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản có Ngân hàng, nên phận tài khoản có vị trí quan trọng bảng cân đối kế toán ngân hàng 2.1.1 Tài khoản nội bảng Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ tín dụng đợc bố trí loại "hoạt động tín dụng" hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng a) Các tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay (số hiệu 20-29) - Để quản lý tín dụng theo thời hạn vay, tài khoản cho vay hạn đợc bố trí thành tài khoản cho vay ngắn hạn, tài khoản cho vay trung hạn tài khoản cho vay dài hạn Để quản lý đồng tiền cho vay tài khoản cho vay đợc bố trí thành tài khoản cho vay đồng Việt Nam tài khoản cho vay đồng ngoại tệ Ví dụ số tài khoản cho vay: Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng TK 21- cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nớc + Tài khoản cho vay ngắn hạn đồng Việt Nam(SH 211) + Tài khoản cho vay trung hạn đồng Việt Nam(SH 212) + Tài khoản cho vay dài hạn đồng Việt Nam(SH 213) + Tài khoản cho vay ngắn hạn ngoại tệ vàng(SH 214) + Tài khoản cho vay trung hạn ngoại tệ vàng(SH 215) + Tài khoản cho vay dài hạn ngoại tệ vàng(SH 216) Kết cấu tài khoản cho vay: Bên nợ ghi: - Số tiền cho vay Bên cã ghi: - Sè tiỊn thu nỵ - Sè tiỊn chuyển nợ hạn Số d nợ: - Phản ánh số tiền ngời vay nợ Ngân hàng Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo tổ chức, cá nhân vay vốn b) Tài khoản nợ hạn Tài khoản nợ hạn phản ánh số d nợ ngời vay không trả hạn không đợc gia thêm hạn phải xử lý chuyển nợ hạn Kết cấu tài khoản nợ hạn: Bên nợ ghi: Số tiền chuyển nợ hạn Bên có ghi: Số tiền thu nợ hạn Số d nợ : Phản ánh số d nợ hạn cha trả Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có nợ hạn c) Tài khoản lÃi phải thu từ hoạt động tín dụng (SH 394) Tài khoản dùng đẻ phản ánh số lÃi cộng dồn tính tài khoản cho vay, tổ chức kinh tế, cá nhân nớc mà NHTM đợc nhận đến hạn Cũng nh tài khoản lÃi phải trả, hạch toán vào tài khoản lÃi cộng phải thu không quan tâm tới việc liệu tiền đà nhận hay cha mà phải tiến hành cách tính hạch toán vào tài khoản thu nhập theo định kỳ khoản lÃi thu đợc thời điểm định tơng lai, không phụ thuộc việc thời điểm tính hạch toán, lÃi cha thu đợc Kết cấu tài khoản lÃi phải thu: Bên nợ : - Số lÃi phải thu tõ cho vay Bªn cã : - Sè tiỊn thực tế ngời vay trả - Số tiền lÃi đến kỳ hạn mà không nhận đợc (trong thời gian theo quy định) chuyển sang lÃi cha thu đợc Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo khách hàng vay d Tài khoản Thu lÃi cho vay”- ( Sè hiÖu 702) Thu l·i cho vay”- ( Số hiệu 702).- ( Số hiệu 702) Tài khoản dùng để hạch toán số tiền thu lÃi từ khoản cho vay khách hàng Tài khoản có kết cÊu: Bªn cã ghi: Sè tiỊn thu l·i cho vay Bên Nợ ghi: Kết chuyển số d Có vào TK “ Thu l·i cho vay”- ( Sè hiƯu 702) Lỵi nhuận năm nay- ( Số hiệu 702) thực toán năm Số d có: phản ánh số tiền thu nhập lÃi cho vay có Ngân hàng e Tài khoản "dự phòng phải thu khó đòi" (SH 219) Tài khoản dùng để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng khoản cho vay NHTM tổ chức kinh tế, cá Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21 Chuyên đề thực tập Học viện Ngân hàng nhân nhng khả đòi đợc hết hạn hợp đồng Khoản dự phòng phải thu khó đòi đợc trích từ chi phí kỳ kế toán Kết cấu tài khoản "dự phòng phải thu khó đòi": Bên nợ: - Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xử lý xoá nợ - Kết chuyển số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi đà lập không sử dụng lại đến cuối niên độ kế toán Bên có: - Số dự phòng khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí Số d có: - Phản ánh số dự phòng khoản phải thu khó đòi lại cuối kỳ Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết 2.1.2 Tài khoản ngoại bảng a) Tài kho¶n “ Thu l·i cho vay”- ( Sè hiƯu 702) lÃi cho vay hạn cha thu đợc- ( Số hiệu 702) ( SH 94) Tài khoản dùng để phản ánh số lÃi cho vay đà hạn Tổ chức tín dụng cha thu đợc Tài khoản 94 đợc bố trí thành tài khoản cấp III: + 941- LÃi cho vay hạn cha thu đợc VND Tài khoản dùng để phản ánh số tiền lÃi cho vay sau đà tính toán đợc nhng ngời vay khả toán + 942- LÃi cho vay hạn cha thu đợc ngoại tệ Tài khoản 94 có kết cấu: Bên nhập phản ánh: Số lÃi hạn cha thu đợc Bên xuất phản ánh: Số lÃi đà thu đợc Số lại phản ánh: Phản ánh số lÃi cho vay cha thu đợc phải thu Kế toán mở sổ theo dõi khách hàng vay có lÃi cha trả b Tài khoản "nợ khó đòi chờ xử lý" Tài khoản dùng để hạch toán khoản nợ bị tổn thất đà dùng dự phòng rủi ro để bù đắp thêi gian theo dâi ®Ĩ cã thĨ tiÕp tơc thu hồi dần Thời gian theo dõi tài khoản phải theo quy định Nhà nớc nhng không thu đợc huỷ bỏ Kết cấu tài khoản "nợ khó đòi chờ xử lý": Bên nhập ghi: - Số tiền nợ khó đòi đợc bù đắp nhng đa theo dõi ngoại bảng Bên xuất ghi: - Số tiền thu hồi đợc khách hàng - Số tiền nợ bị tổn thất đà hết thời gian theo dõi Số lại: - Phản ánh số nợ bị tổn thất đợc bù đắp nhng tiếp tục theo dõi để thu hồi Hạch toán chi tiết: Mở tiểu khoản theo khách hàng nợ khoản nợ c) Tài sản "thế chấp, cầm cố" (SH 994) Tài khoản dùng để phản ánh tài sản chấp cầm đồ tổ chức, cá nhân vay vốn theo chế độ cho vay qui định Kết cấu tài khoản "Tài sản chấp cầm cố": Bên nhập phản ánh: - Giá trị tài sản chấp cầm cố giao cho Ngân hàng quản lý để đảm bảo nợ vay Bên xuất phản ánh:- Giá trị tài sản chấp, cầm cố trả lại tổ chức, cá nhân vay trả đợc nợ - Giá trị tài sản chấp cầm cố đợc phát mại để trả nợ Ngân hàng Số lại phản ánh: Phản ánh giá trị tài sản chấp cầm cố mà NH quản lý Hạch toán chi tiết: Mở tài khoản chi tiết theo loại tài sản chấp, cầm cố d) Tài khoản tài sản "gán, xiết nợ chờ xử lý" (SH995) Trần Thị Tô Hoài Lớp: NHD - CĐ21