Luận văn tốt nghiệp kế toán hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh kiểm toán sao việt – chi nhánh cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUN NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT SINH VIÊN THỰC HIỆN: CAO MAI NGỌC TÚ MSSV: 12D340301090 LỚP: ĐẠI HỌC KẾ TOÁN Cần Thơ, 2016 Tay Do University TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐƠ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC CHUN NGÀNH KẾ TỐN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT Cán hướng dẫn: Sinh viên thực hiện: ThS NGUYỄN QUANG NHƠN CAO MAI NGỌC TÚ MSSV: 12D340301090 LỚP: ĐHKT Cần Thơ, 2016 Tay Do University Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC LỜI CẢM ƠN Trong suốt năm học trường Đại học Tây Đô, hướng dẫn tận tình Thầy cơ, tơi học nhiều kiến thức kinh nghiệm quý báu Những kiến thức kinh nghiệm hành trang giúp cho tự tin bước đường đời Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn đến q thầy Khoa Kế tốn – Tài Ngân hàng hết lòng dạy dỗ, đào tạo sinh viên nghiệp trồng người Tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến thầy Nguyễn Quang Nhơn tận tình hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành tốt khóa luận với tất tinh thần, trách nhiệm lịng nhiệt tình Tơi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi Nhánh Cần Thơ tiếp nhận thực tập quý công ty Đặc biệt, Cô (Chú) Anh (Chị) giúp đỡ, truyền đạt kinh nghiệm tạo điều kiện cho tiếp cận với công việc thực tế cung cấp tài liệu cho suốt trình thực tập Tuy nhiên, hạn chế mặt thời gian lần đầu tiếp cận với thực tế nên không tránh khỏi bỡ ngỡ có nhiều sai sót tơi mong nhận ý kiến đóng góp q Thầy Cơ (Chú), Anh (Chị) Cơng ty Kiểm tốn để khóa luận tơi hồn chỉnh tốt Kính chúc q Thầy khoa Kế tốn – Tài Ngân hàng trường Đại học Tây Đơ, Ban Giám đốc Cô (Chú), Anh (Chị) Công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi Nhánh Cần Thơ dồi sức khỏe, nhiều niềm vui, thành công công việc sống Cần thơ, ngày 20 tháng 04 năm 2016 Sinh viên thực Cao Mai Ngọc Tú GVHD: Nguyễn Quang Nhơn i Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài tơi thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài khoa học Cần Thơ, Ngày 20 tháng 04 năm 2016 Sinh viên thực Cao Mai Ngọc Tú GVHD: Nguyễn Quang Nhơn ii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC TĨM TẮT KHĨA LUẬN Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều người quan tâm sử dụng để đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp nhằm đưa định kinh tế Vì mà người sử dụng cần có thơng tin đáng tin cậy để đưa định kinh tế đắn Thế môi trường kinh tế cạnh tranh, doanh nghiệp tranh thủ hội tìm cách để đẩy mạnh phát triển Các doanh nghiệp có khuynh hướng muốn cơng bố tình hình tài tốt đẹp để thu hút đầu tư từ bên Do khả người sử dụng báo cáo tài nhận thơng tin tài tin cậy gia tăng Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng xã hội, kiểm toán độc lập đời, với kỹ năng, kinh nghiệm nghề nghiệp độc lập mình, KTV độc lập mang lại độ tin cậy cao cho báo cáo tài sau kiểm toán, đồng thời giúp tiết kiệm chi phí kiểm tra cho người sử dụng, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp kiểm sốt tốt tình hình kế tốn, tài doanh nghiệp Nợ phải thu khách hàng khoản mục quan trọng báo cáo tài nơi tiềm ẩn nhiều sai sót trọng yếu Khi khoản mục bị sai lệch dẫn đến sai lệch khoản mục khác doanh thu, lợi nhuận thơng tin tài khác Nhận thấy tầm quan trọng cơng tác kiểm tốn khoản mục này, với mục tiêu hiểu rõ thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng nên người viết định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ” để thực Qua đề tài giúp nhà quản lý có nhìn đắn thực trạng kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng cơng ty Nội dung chủ yếu đề tài giới thiệu khái qt quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng, sau đánh giá hồn thiện quy trình Cơng ty SVC Qua việc phân tích, người viết thấy điểm mạnh hạn chế tồn Cơng ty SVC Từ đó, người viết đề số giải pháp ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng nói riêng BCTC nói chung GVHD: Nguyễn Quang Nhơn iii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC GVHD: Nguyễn Quang Nhơn iv Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC GVHD: Nguyễn Quang Nhơn v Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i LỜI CAM ĐOAN ii TÓM TẮT KHÓA LUẬN iii MỤC LỤC .iv DANH MỤC CÁC BẢNG xii DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ SƠ ĐỒ xiii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xiv Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.1.1 Mục tiêu chung 1.1.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 1.2.1.1 Số liệu sơ cấp 1.3.1.2 Số liệu thứ cấp 1.3.2 Phương pháp phân tích, mơ tả, tổng hợp 1.3.3 Phương pháp phân tích số liệu chọn mẫu 1.3.4 Phương pháp phân tích biến động 1.3.5 Phương pháp so sánh đối chiếu GVHD: Nguyễn Quang Nhơn vi Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC 1.3.6 Phương pháp kiểm tra chi tiết 1.3.7 Phương pháp ước tính 1.3.8 Phương pháp phân tích đối ứng 1.3.9 Phương pháp liệt kê 1.3.10 Phương pháp đánh giá 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Giới hạn nội dung nghiên cứu 1.4.2 Phạm vi không gian 1.4.3 Phạm vi thời gian 1.4.4 Đối tượng nghiên cứu 1.5 CẤU TRÚC ĐỀ TÀI CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến kiểm toán 2.1.1.1 Khái niệm kiểm toán 2.1.1.2 Những khái niệm khác có liên quan 2.1.2 Những vấn đề khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 2.1.2.1 Khái niệm 11 2.1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 11 2.1.2.3 Hiểu biết hoạt động kinh doanh kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng 11 2.1.3 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 15 GVHD: Nguyễn Quang Nhơn vii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC 2.1.3.1 Mục tiêu kiểm toán 15 2.1.3.2 Các sai sót gian lận thường gặp kiểm toán nợ phải thu khách hàng 15 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 17 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 17 2.2.1.1 Tìm hiểu khách hàng mơi trường kinh doanh 17 2.2.1.2 Xác lập mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 18 2.2.1.3 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn 19 2.2.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 19 2.2.2.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục Nợ phải thu khách hàng 20 2.2.2.2 Lựa chọn phần tử thử nghiệm 20 2.2.2.3 Thiết kế thực thử nghiệm kiểm soát: 20 2.2.2.4 Lập hồ sơ kiểm toán 25 2.2.3 Hoàn thành kiểm toán 25 CHƯƠNG 3: ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN SAO VIỆT-CHI NHÁNH CẦN THƠ TẠI CÔNG TY TNHH HẢI SẢN ABC 27 3.1 GIỚI THIỆU TỔNG QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT (SVC) 27 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 27 3.1.2 Cơ cấu tổ chức đội ngũ nhân viên công ty SVC 29 3.1.2.1 Đội ngũ nhân viên 29 GVHD: Nguyễn Quang Nhơn viii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC PHỤ LỤC 06 KIỂM TRA PHIẾU XUẤT KHO VÀ HÓA ĐƠN TƯƠNG ỨNG STT 10 11 12 13 14 15 Ngày 10/02/2015 18/02/2015 05/03/2015 05/03/2015 05/03/2015 22/06/2015 28/06/2015 01/09/2015 01/09/2015 26/09/2015 04/11/2015 15/11/2015 03/12/2015 31/12/2015 31/12/2015 Phiếu xuất kho PXK_0036 PXK_0050 PXK_0078 PXK_0079 PXK_0080 PXK_0220 PXK_0224 PXK_0318 PXK_0319 PXK_0363 PXK_00368 PXK_00387 PXK_00464 PXK_00514 PXK_00515 Hóa đơn 0000036 0000050 0000078 0000079 0000080 0000220 0000224 0000318 0000319 0000363 0000368 0000387 0000464 0000514 0000515 Ghi @   @  @  @   @ @    ( Nguồn: Công ty TNHH Hải sản ABC năm 2015) : Đã đối chiếu khớp phiếu kho hóa đơn tương ứng ngày xuất số lượng hàng xuất kho : Đã kiểm tra có đầy đủ chữ ký bên có liên quan @: Các hóa đơn bán hàng sau thu tiền đóng dấu “Đã Thu Tiền” GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxi Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC PHỤ LỤC 07 BẢNG KÊ CHI TIẾT SỐ DƯ CUỐI KỲ CỦA CÁC KHOẢN PHẢI THU THEO TỪNG KHÁCH HÀNG ĐVT: đồng Mã số 10 Tên đơn vị CÔNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ CÔNG TY TNHH HÙNG TIẾN CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN HỒNG PHÚC CÔNG TY TNHH HIỆP THÀNH CÔNG TY TNHH MINH PHƯƠNG CÔNG TY CỔ PHẦN THỦY SẢN CỬU LONG CÔNG TY CỔ PHẦN LAN ANH FOOD CÔNG TY TNHH MTV ÁNH QUANG TOKUSO AND Co.,LTD SC FOODS CO., LTD Tổng cộng Phát sinh Đầu kỳ PS Nợ Ghi Cuối kỳ PS Có 1.010.922.000 459.510.000 551.412.000 @ 5.031.584.547 37.937.859.117 42.969.443.664 @ 4.443.070.224 4.443.070.224 @ 145.825.436.578 145.825.436.578 @ 97.620.537 55.269.596 126.799.953 26.090.180 @ 25.297.734 25.297.734 @ 1.689.819.929 1.645.250.981 44.568.948 @ 146.521.980 146.521.980 @ 16.285.754.519 21.066.733.023 42.481.692.626 ¥ 568.589.229.537 106.292.681.638 866.016.108.333 560.249.937.248 122.530.004.390 878.395.975.018 24.625.046.808 4.829.410.271 30.101.825.941  @ @ @ ( Nguồn: Công ty TNHH Hải sản ABC năm 2015) @: Đã đối chiếu với Sổ chi tiết ¥ : Đã đối chiếu với BCTC kiểm toán năm 2014 GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxiii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC : Đã đối chiếu với Bảng cân đối kế toán Sổ GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxiv Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC PHỤ LỤC 08: THƯ XÁC NHẬN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CÔNG TY TNHH HẢI SẢN ABC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cần Thơ, ngày 04 tháng 01 năm 2016 Người nhận: Cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN LAN ANH FOOD Địa chỉ: KCN Hòa An, ấp Hòa An, Nguyễn Du, huyện Cái Nước, tỉnh Cà Mau Fax Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt”, thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Công ty Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2015 sau: Số tiền Quý vị phải trả : 44.568.948 VND Số tiền phải trả Q vị : 204.000.000 VND Nhằm mục đích kiểm tốn Báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT, CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa : Lô 66, đường số 11, KDC Công ty Xây dựng Cần Thơ, P Thường Thạnh, Q Cái Răng, Tp Cần Thơ Người nhận : Cao Mai Ngọc Tú Điện thoại : 0710 765 999 Fax : 0710 765 766 Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư NGÔ QUỐC BẢO Xác nhận CÔNG TY CỔ PHẦN LAN ANH FOOD Chúng xác nhận số dư nêu Đúng  Chúng xác nhận số dư nêu Chữ ký: Đóng dấu (nếu có) Khơng Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): NGUYỄN THỊ TUYẾT LAN GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxiv Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC CƠNG TY TNHH HẢI SẢN ABC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Cần Thơ, ngày 04 tháng 01 năm 2016 Người nhận: Cơng ty: CƠNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ Địa chỉ: Lơ 5–14C KCN Trà Nóc 2, P Phước Thới, Q Ơ Mơn, Tp Cần Thơ Fax : 07103 666666 Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số dư nợ cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt”, thực kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 Công ty Báo cáo tài chúng tơi phản ánh số dư liên quan đến tài khoản Quý vị ngày 31/12/2015 sau: Số tiền Quý vị phải trả : 551.412.000 VND Số tiền phải trả Q vị : VND Nhằm mục đích kiểm tốn Báo cáo tài chúng tơi, mong Q vị xác nhận tính đắn số dư nêu gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN SAO VIỆT, CHI NHÁNH CẦN THƠ Địa : Lô 66, đường số 11, KDC Công ty Xây dựng Cần Thơ, P Thường Thạnh, Q Cái Răng, Tp Cần Thơ Người nhận : Cao Mai Ngọc Tú Điện thoại : 0710 765 999 Fax : 0710 765 766 Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Nếu không đồng ý với số dư nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đủ chi tiết khác biệt cho kiểm tốn viên chúng tơi Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư NGÔ QUỐC BẢO Xác nhận CÔNG TY TNHH XNK THỦY SẢN CẦN THƠ Chúng xác nhận số dư nêu Đúng  Chúng xác nhận số dư nêu Chữ ký: Đóng dấu (nếu có) Khơng Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi tiết): PHẠM MINH SƠN GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxv Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC PHỤ LỤC 09 BẢNG KIỂM TRA CÁC NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG TRƯỚC VÀ SAU NGÀY LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 31/12/2015 ĐVT: đồng Chứng từ Ngày Số Diễn giải Xuất bán thành phẩm tôm thẻ 28/12/2015 0000510 nguyên cho CTY TNHH Hùng Tiến Xuất bán thành phẩm tôm thẻ 28/12/2015 0000514 nguyên cho CTY TNHH Hiệp Thành Trị giá Ghi 5.884.271.609 # 2.188.349.000 # 4.909.779.904 # 1.896.500.000 # Xuất bán thành phẩm tôm thẻ 29/12/2015 0000520 nguyên cho CTY SC FOODS CO., LTD 30/12/2015 0000525 31/12/2015 0000528 31/12/2015 0000530 01/01/2016 0000001 01/01/2016 0000002 02/01/2016 0000003 03/01/2016 0000004 04/01/2013 0000005 Xuất bán thành phẩm tôm thẻ nguyên cho CTY TNHH Hiệp Thành Xuất bán thành phẩm tôm thẻ nguyên cho CTY TNHH Hùng Tiến Xuất bán thành phẩm tôm sắt nước lạnh nguyên cho CTY TOKUSO AND Co.,LTD Xuất bán thành phẩm tôm thẻ nguyên cho CTY SC FOODS CO., LTD Xuất bán thành phẩm tôm sắt nước lạnh nguyên cho CTY T&T ENTERPRISE Xuất bán thành phẩm tôm thẻ nguyên cho CTY SOJITZ CORPORATION Xuất bán thành phẩm tôm thẻ nguyên cho CTY SC FOODS CO., LTD Xuất bán thành phẩm tôm thẻ nguyên cho CTY TNHH Hiệp Thành 1.179.400.000  1.145.072.224  4.137.193.020  2.509.905.960  4.873.964.950  2.072.224.375  1.884.241.000  (Nguồn: Tổng hợp từ sổ sách chứng từ năm 2015 Công ty TNHH Hải Sản ABC) GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxvi Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC : Đã kiểm tra khớp sổ sách kế tốn với hóa đơn bán hàng chứng chuyển hàng, hợp đồng kinh tế #: Đã đối chiếu với Bảng kê thuế GTGT bán tháng 12/2015 Đơn vị kê khai thuế GTGT đầu : Đã đối chiếu với Bảng kê thuế GTGT bán tháng 12/2015 Đơn vị chưa kê khai thuế GTGT đầu Nhắc nhở đơn vị (trên thư quản lý) cần kê khai thuế bổ sung cho hóa đơn GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxvii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC PHỤ LỤC 10: MINH HỌA NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG SAU NIÊN ĐỘ Công ty TNHH Hải Sản ABC Lơ 14A5 KCN Trà Nóc 1,Q Bình Thủy, Tp Cần Thơ MST: 1800735948 CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ gốc: 0000005 Ngày: 04/01/2015 STT Nội dung Xuất bán thành phẩm tôm thẻ nguyên cho CTY Hiệp Thành Tổng cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 1311001 5112001 Số: XTP004/16 Ngày: 04/01/2015 Thành tiền Ghi 1.884.241.000 1.884.241.000 GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxviii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC Mẫu số: 01GTKT3/001 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: AB/16P Số: 0000005 Liên 3: Giao khách hàng Ngày 04 tháng 01 năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thủy Sản ABC Mã số thuế: 1800735948 Địa chỉ: Lơ 14A5 KCN Trà Nóc 1, phường Trà Nóc,Q Bình Thủy, Tp Cần Thơ Điện thoại: (84710) 3736363 Hình thức toán: C/K Số tài khoản: 0104862248 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Hiệp Thành Mã số thuế: 1800273819 Địa chỉ: số 322 đường 30/4, quận Ninh Kiều, thành phố Cần Thơ Số tài khoản: 1234567090 Đơn vị STT Tên hàng hóa, dịch vụ Số lượng Đơn giá tính Xuất bán thành phẩm Kg 5690 301.045,0552 tôm thẻ nguyên Cộng tiền hàng: Thành tiền 6=4x5 1.712.946.364 1.712.946.364 Thuế suất GTGT: 10 %, Tổng cộng tiền toán: Tiền thuế GTGT: 171.294.636 1.884.241.000 Số tiền viết chữ: Một tỷ tám trăm tám mươi bốn triệu hai trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên) Bán hàng qua điện thoại Lê Thị Điệp GVHD: Nguyễn Quang Nhơn xxxix Tay Do University Nguyễn Thị Thanh Thanh SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC PHỤ LỤC 11 Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH Hải sản ABC Mẫu số B01 - DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT–BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN ĐÃ KIỂM TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 ĐVT: đồng Chỉ tiêu Mã số A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh (*) Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 100 110 111 112 120 121 122 123 130 131 132 136 137 GVHD: Nguyễn Quang Nhơn Thuyết minh V.1 V.2 V.3 xl Tay Do University Số cuối năm 145.864.430.841 9.665.927.013 9.665.927.013 15.300.000.000 15.300.000.000 30.694.919.476 30.128.108.791 520.954.800 53.445.205 (7.589.320) Số đầu năm 398.232.959.305 30.417.039.505 3.394.709.683 27.022.329.822 49.470.000.000 49.470.000.000 45.498.974.647 42.481.692.626 870.213.188 2.147.068.833 - SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC Tài sản thiếu chờ xử lý IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn (200=210+220+240+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) TSCĐ vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) III Bất động sản đầu tư IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tư tài dài hạn VI Tài sản dài hạn khác GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 139 140 141 149 150 151 152 153 154 155 200 210 220 221 222 223 227 228 229 230 240 241 242 250 260 V.4 V.4 V.5 xli Tay Do University 87.306.794.272 87.306.794.272 2.896.790.080 444.533.000 2.399.252.879 53.004.201 17.892.171.230 16.725.543.248 16.725.543.248 60.534.382.619 (43.808.839.371) 1.166.627.982 271.490.837.043 271.490.837.043 1.356.108.110 1.356.108.110 15.185.035.282 12.271.158.558 12.271.158.558 54.941.297.843 (42.670.139.285) 2.079.675.558 2.079.675.558 834.201.166 SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270=100+200) C Nợ phải trả (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác 10 Vay nợ th tài ngắn hạn 11 Dự phịng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 261 262 263 268 270 300 310 311 312 313 314 315 319 320 321 322 II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 1.166.627.982 163.756.602.071 105.328.927.053 105.328.927.053 38.483.293.505 1.778.666.563 10.325.765.092 759.004.877 53.507.969.696 474.227.320 834.201.166 413.417.994.587 311.797.898.545 311.797.898.545 50.392.004.085 5.067.078.396 10.443.857.469 483.188.178 244.911.374.086 500.396.331 330 - - 331 332 333 400 410 411 411a 58.427.675.018 58.427.675.018 25.271.010.000 25.271.010.000 101.620.096.042 101.620.096.042 25.271.010.000 25.271.010.000 V.6 V.8 V.9 V.10 V.11 V.12 xlii Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC - Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước - LNST chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Tơng cộng nguồn vốn (440=300+400) GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 411b 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 430 431 432 440 33.156.665.018 2.788.987.053 30.367.677.965 163.756.602.071 xliii Tay Do University 76.349.086.042 76.349.086.042 413.417.994.587 SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC PHỤ LỤC 12 Đơn vị báo cáo: Công ty TNHH Hải Sản ABC Mẫu số B02 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài Chính) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH ĐÃ KIỂM TOÁN Năm: 2015 ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01- 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30=20+(21-22)-(24+25)) 01 02 GVHD: Nguyễn Quang Nhơn Thuyết minh Năm Năm trước 852.961.945.889 - 1.093.173.624.897 - 10 VI.1 852.961.945.889 1.093.173.624.897 11 VI.1 788.236.199.926 978.120.674.715 20 VI.1 64.725.745.963 115.052.950.182 21 22 23 24 25 VI.2 VI.3 8.625.524.599 21.074.636.058 4.896.330.112 8.887.653.548 7.890.659.986 29.306.972.905 29.270.210.967 9.754.286.393 11.665.712.051 6.537.431.492 35.498.320.970 96.886.568.577 VI.4 VI.5 30 xliv Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng SVC 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40=31-32) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 19 Lãi suy giảm cổ phiếu (*) GVHD: Nguyễn Quang Nhơn 31 32 40 1.075.219.740 170.992.135 904.227.605 - 50 VI.9 36.402.548.575 96.886.568.577 51 52 VI.7 VI.8 6.034.870.610 - 21.367.869.412 - 60 VI.9 30.367.677.965 75.518.699.165 70 71 VI.10 - - xlv Tay Do University SVTH: Cao Mai Ngọc Tú