Bài tập Kế Toán Tài Chính 1

CHƢƠNG 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN BÀI ÔN TẬP: Tại công ty ABC cho thông tin về số dư một số tài khoản tổng hợp và chi tiết vào ngày 0110N như sau: (ĐVT: triệu đồng) Phải thu của khách hàng (Dư Nợ) Vốn đầu tư chủ sở hữu Hao mòn TSCĐ hữu hình TSCĐ hữu hình Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 970 7.500 1.200 6.350 X Tiền mặt Chứng khoán kinh doanh Tiền gửi ngân hàng Phải trả người bán (dư Có) Hàng hóa 910 350 1.450 590 840 Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10N: 1. Chuyển khoản trả nợ cho người bán 190. NH đã gửi giấy báo Nợ 2. Khách hàng chuyển khoản thanh toán cho doanh nghiệp 170. NH đã gửi giấy báo Có Yêu cầu: 1) Lập Báo cáo tình hình tài chính của doanh nghiệp vào ngày 0110N 2) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3) Phản ánh số dư đầu kỳ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính số dư cuối kỳ của các tài khoản: Tiền gửi ngân hàng, Phải thu khách hàng, Phải trả người bán 4) Tính giá trị tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp vào ngày 3110N Bài 1.1: Công ty Huy Gia kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT cho các loại hàng hóa, dịch vụ thông thường: 10%. Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. (ĐVT: đồng) Cho số dƣ 3009N về khoản phải thu khách hàng nhƣ sau: TK 131Phải thu khách hàng (A): 320.000.000đ (Dư Nợ) TK 131Phải thu khách hàng (B): 120.000.000đ (Dư Có) Các TK liên quan có số dư hợp lý. Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10N nhƣ sau: 1. Ngày 1210: Xuất bán cho công ty B một lô hàng có giá thực tế xuất 100.000.000đ, giá 2 Bộ môn KTTC – oanhlhbuh.edu.vn thanh toán 198.000.000đ. Công ty B đã nhận hàng và thanh toán số tiền còn lại bằng chuyển khoản (Ngân hàng đã báo Có). 2. Ngày 2010: Công ty A chuyển khoản thanh toán nợ 180.000.000đ (Ngân hàng đã báo Có). 3. Ngày 2210: Công ty C chuyển khoản ứng trước tiền mua hàng 300.000.000đ (Ngân hàng đã báo Có). Yêu cầu: 1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10N. 2. Xác định số dư cuối kỳ của TK 131Phải thu khách hàng và phản ánh số liệu lên bảng cân đối kế toán. Bài 1.2: Tại công ty HDK có số liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng) Số dƣ một số TK vào ngày 010 7N: TK 112 Tiền gửi ngân hàng: 176.300 trong đó: + TK 1121Tiền gửi ngân hàngVND: 100.000 + TK 1122Tiền gửi ngân hàngUSD: 76.300 (chi tiết 3.500 USD) Các TK 111, 131, 331, 341 không có số dư ngoại tệ đầu kỳ Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 07N nhƣ sau: 1. Ngày 0507: Nhập khẩu NVL trị giá 18.000USD, chưa thanh toán cho nhà cung cấp Y. Tỷ giá muabán chuyển khoản: 23,123,25USD. 2. Ngày 0907: Bán hàng xuất khẩu vào khu chế xuất thu bằng chuyển khoản 20.500USD (Ngân hàng đã báo Có). Tỷ giá muabán chuyển khoản: 23,1523,3USD. 3. Ngày 1107: Nhập khẩu TSCĐ hữu hình của người bán X, số tiền 20.000USD, chưa thanh toán tiền. Tỷ giá muabán chuyển khoản: 23,2523,4USD. 4. Ngày 1807: Chuyển khoản từ tài khoản ngoại tệ loại tiền USD (Ngân hàng đã báo Nợ) thanh toán tiền mua hàng hóa cho người bán X. Tỷ giá muabán chuyển khoản: 23,35 23,5USD. 5. Ngày 2507: Ngân hàng A cho vay 18.000USD thời hạn 2 năm để trả cho người bán Y. Tỷ giá muabán chuyển khoản: 23,3523,55USD. 6. Ngày 2607: Bán hàng xuất khẩu vào khu chế xuất thu 12.000USD (Ngân hàng đã báo Có). Tỷ giá muabán chuyển khoản: 23,423,5USD. 7. Ngày 3007: Bán 10.000USD từ tài khoản tiền gửi ngoại tệ (Ngân hàng đã báo Nợ tài khoản tiền gửi ngoại tệ USD và báo Có tài khoản tiền gửi VND). Tỷ giá muabán chuyển khoản: 23,3523,45USD.

CHƢƠNG 1: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TỐN BÀI ƠN TẬP: Tại cơng ty ABC cho thông tin số dư số tài khoản tổng hợp chi tiết vào ngày 01/10/N sau: (ĐVT: triệu đồng) Phải thu khách hàng (Dư Nợ) 970 Tiền mặt 910 Vốn đầu tư chủ sở hữu 7.500 Chứng khốn kinh doanh Hao mịn TSCĐ hữu hình 1.200 Tiền gửi ngân hàng TSCĐ hữu hình 6.350 Phải trả người bán (dư Có) 590 Hàng hóa 840 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối X 350 1.450 Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N: Chuyển khoản trả nợ cho người bán 190 NH gửi giấy báo Nợ Khách hàng chuyển khoản toán cho doanh nghiệp 170 NH gửi giấy báo Có u cầu: 1) Lập Báo cáo tình hình tài doanh nghiệp vào ngày 01/10/N 2) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 3) Phản ánh số dư đầu kỳ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh tính số dư cuối kỳ tài khoản: Tiền gửi ngân hàng, Phải thu khách hàng, Phải trả người bán 4) Tính giá trị tài sản nguồn vốn doanh nghiệp vào ngày 31/10/N Bài 1.1: Công ty Huy Gia kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT cho loại hàng hóa, dịch vụ thơng thường: 10% Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (ĐVT: đồng) * Cho số dƣ 30/09/N khoản phải thu khách hàng nhƣ sau: - TK 131-Phải thu khách hàng (A): 320.000.000đ (Dư Nợ) - TK 131-Phải thu khách hàng (B): 120.000.000đ (Dư Có) - Các TK liên quan có số dư hợp lý * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N nhƣ sau: Ngày 12/10: Xuất bán cho công ty B lơ hàng có giá thực tế xuất 100.000.000đ, giá Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn tốn 198.000.000đ Cơng ty B nhận hàng tốn số tiền lại chuyển khoản (Ngân hàng báo Có) Ngày 20/10: Cơng ty A chuyển khoản tốn nợ 180.000.000đ (Ngân hàng báo Có) Ngày 22/10: Công ty C chuyển khoản ứng trước tiền mua hàng 300.000.000đ (Ngân hàng báo Có) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N Xác định số dư cuối kỳ TK 131-Phải thu khách hàng phản ánh số liệu lên bảng cân đối kế tốn Bài 1.2: Tại cơng ty HDK có số liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dƣ số TK vào ngày 01/0 7/N: - TK 112 -Tiền gửi ngân hàng: 176.300 đó: + TK 1121-Tiền gửi ngân hàng-VND: + TK 1122-Tiền gửi ngân hàng-USD: 100.000 76.300 (chi tiết 3.500 USD) - Các TK 111, 131, 331, 341 khơng có số dư ngoại tệ đầu kỳ * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 07/N nhƣ sau: Ngày 05/07: Nhập NVL trị giá 18.000USD, chưa toán cho nhà cung cấp Y Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 23,1-23,25/USD Ngày 09/07: Bán hàng xuất vào khu chế xuất thu chuyển khoản 20.500USD (Ngân hàng báo Có) Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 23,15-23,3/USD Ngày 11/07: Nhập TSCĐ hữu hình người bán X, số tiền 20.000USD, chưa toán tiền Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 23,25-23,4/USD Ngày 18/07: Chuyển khoản từ tài khoản ngoại tệ loại tiền USD (Ngân hàng báo Nợ) tốn tiền mua hàng hóa cho người bán X Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 23,3523,5/USD Ngày 25/07: Ngân hàng A cho vay 18.000USD thời hạn năm để trả cho người bán Y Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 23,35-23,55/USD Ngày 26/07: Bán hàng xuất vào khu chế xuất thu 12.000USD (Ngân hàng báo Có) Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 23,4-23,5/USD Ngày 30/07: Bán 10.000USD từ tài khoản tiền gửi ngoại tệ (Ngân hàng báo Nợ tài khoản tiền gửi ngoại tệ USD báo Có tài khoản tiền gửi VND) Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 23,35-23,45/USD Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: - DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Giá mua, giá bán hàng hố, dịch vụ cho giá có thuế GTGT - Tính giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền di động - Kỳ kế toán: tháng - Tỷ giá niêm yết: Tỷ giá mua-bán chuyển khoản ngân hàng (nơi doanh nghiệp giao dịch chủ yếu) niêm yết Bài 1.3: Công ty Ánh Linh kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT cho loại hàng hóa, dịch vụ thơng thường: 10% Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (ĐVT: triệu đồng) * Cho số dƣ đầu kỳ số tài khoản vào ngày 01/10/N: - TK 111-Tiền mặt: - TK 112-Tiền gửi ngân hàng: - TK 131(A)-Phải thu khách hàng: 615 1.758 143 - TK 133-Thuế GTGT khấu trừ: 54 - TK 156-Hàng hóa: 480 - TK 331(B)-Phải trả người bán: 327 - TK 334-Phải trả người lao động: 290 - Các tài khoản liên quan có số dư hợp lý * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N nhƣ sau: Ngày 04/10: Mua hàng hóa nhập kho tốn chuyển khoản theo giá mua chưa thuế GTGT 65 Ngân hàng báo Nợ Ngày 05/10: Chuyển khoản góp vốn liên doanh dài hạn với công ty B 420 Ngân hàng báo Nợ Ngày 08/10: Chi tiền mặt nộp vào ngân hàng 170 nhận giấy báo Có Ngày 09/10: Khách hàng A trả nợ cho đơn vị tiền mặt 13 số tiền cịn lại tốn chuyển khoản Ngân hàng báo Có Ngày 13/10: Chuyển khoản mua 10.000 cổ phiếu VNM với mục đích kinh doanh ngắn hạn, mệnh giá: 0,01/cổ phiếu, giá mua 0,086/cổ phiếu toán khoản phí 0,3% tổng giá trị giao dịch Ngân hàng báo Nợ Ngày 15/10: Chuyển khoản toán lương cho người lao động 219 Ngân hàng báo Nợ Ngày 17/10: Chi tiền mặt mua 02 máy lạnh, đơn giá 8/cái chưa bao gồm thuế GTGT Ngày 24/10: Bán hàng hoá C thu chuyển khoản 363 bao gồm thuế GTGT Ngân hàng báo Có Biết giá vốn lơ hàng 240 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Ngày 27/10: Chi tạm ứng cho nhân viên Hiếu mua vật tư tiền mặt 16,5 theo giá bao gồm thuế GTGT 10 Ngày 28/10: Chuyển khoản tốn 80% tiền hàng cịn nợ cho người bán B Ngân hàng báo Nợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N Tính số dư cuối kỳ tài khoản có liên quan Trình bày thông tin Khoản mục tiền, Nợ phải thu Nợ phải trả lên bảng cân đối kế toán ngày 31/10/N Bài 1.4: Tại công ty cổ phần KSH Q II/N có tình sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dƣ ngày 01/04/N số tài khoản tổng hợp chi tiết nhƣ sau: - TK 131-Phải thu khách hàng: 2.660.000 (chi tiết: KH-A: 820.000; KH-B: 480.000; KH-C: 970.000; KH-D: 390.000) - TK 2293-Dự phòng phải thu khó địi: 246.000 (chi tiết KH-A: 246.000) - Các TK liên quan có số dư hợp lý * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý II/N nhƣ sau: Ngày 01/4: Bán hàng trực tiếp cho KH-S, giá bán theo hoá đơn GTGT 520.000, thuế GTGT 52.000 nhận chuyển khoản.Ngân hàng báo Có Giá vốn lơ hàng 310.000 Ngày 2/4: Bán hàng trực tiếp cho KH-M với tổng giá trị toán theo hoá đơn GTGT 440.000 KH-M chấp nhận toán, thời hạn toán 15 ngày Giá vốn lô hàng 309.000 Ngày 5/4: KH-B tốn tồn số nợ trước hạn chuyển khoản Ngân hàng báo Có Ngày 6/4: Chuyển khoản toán khoản chiết khấu toán cho KH-B 1% Ngân hàng báo Nợ Ngày 27/4: Bán hàng trực tiếp cho KH-G, giá bán theo hoá đơn GTGT 830.000, thuế GTGT 83.000 KH-G chấp nhận toán, thời hạn toán 30 ngày Giá vốn lô hàng 398.000 Ngày 3/5: KH-A phá sản, toàn tài sản phát mại Cơng ty khơng nhận khoản tốn từ KH-A Hội đồng xử lý nợ định xử lý tài khoản nợ KH-A Kế tốn tiến hành ghi sổ kế toán định hội đồng Ngày 13/5: Nhận tiền trả trước công ty H chuyển khoản 510.000 Ngân Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn hàng báo Có Ngày 27/5: Xuất hàng hóa giao trực tiếp cho cơng ty H Giá bán theo hoá đơn GTGT530.000, thuế GTGT: 53.000 Giá vốn lô hàng 215.000 Ngày 5/6: KH-L trả trước tiền mua hàng chuyển khoản170.000 Ngân hàng báo Có 10 Ngày 12/6: Cơng ty H chuyển khoản tốn số tiền cịn thiếu Ngân hàng báo Có 11 Ngày 30/6: Cuối quý vào thời gian hạn định Hội đồng thẩm định nợ, kế tốn lập dự phịng phải thu khó địi cho khách hàng C theo tỷ lệ 30% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý Mở sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản phải thu khách hàng Tài liệu bổ sung: - DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT loại hàng hoá, dịch vụ 10% - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kỳ kế toán: quý Bài 1.5: Doanh nghiệp T tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Kỳ kế toán: tháng (ĐVT: triệu đồng) * Số dƣ 1/12/N số tài khoản tổng hợp, chi tiết nhƣ sau: - TK 131 - Phải thu khách hàng: 1.210, đó: Khách hàng A: 550 Khách hàng B: 660 - TK 2293 - Dự phịng nợ phải thu khó địi (KH-A): 385 * Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 12: Ngày 10: khách hàng A phá sản Doanh nghiệp thu hồi 10% khoản phải thu tiền mặt Doanh nghiệp xử lý tài nợ phải thu khách hàng A Ngày 20: doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng X với tổng giá tốn theo hóa đơn GTGT 440 (đã bao gồm 10% thuế GTGT), thời hạn toán 30 ngày Giá vốn lơ hàng hóa xuất bán là: 250 Ngày 31: Lập dự phòng khách hàng B Thời gian hạn tháng Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Phản ánh thông tin nghiệp vụ phát sinh lên sơ đồ chữ T tài khoản 131, tài khoản 2293? Trình bày thơng tin nợ phải thu khách hàng dự phòng nợ phải thu khó địi lên báo cáo tài ngày 31/12/N? Bài 1.6: Tại công ty cổ phần HBC quý 4/N có tình sau: (ĐVT: 1000đ) * Số dƣ ngày 1/10//N số TK : - TK 131: 2.288.000 (chi tiết: KH-A: 550.000; KH-B: 440.000; KH-C: 968.000; KHD: 330.000) - TK 229: 275.000 (KH-A: 275.000) * Trong quý 4/N phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 5/10: Bán hàng cho KH-E chưa thu tiền Giá bán theo HĐ: 900.000, thuế GTGT: 90.000, giá toán: 990.000 KH-E chấp nhận toán Ngày 7/10: KH-B tốn tồn số nợ trước hạn séc (NH báo có) Ngày 9/10: Chi tiền mặt trả khoản chiết khấu toán cho KH-B 1% tổng số tiền toán Ngày 30/10: Bán hàng cho KH-B, giá bán theo HĐ 850.000, thuế GTGT 85.000 KH-B chấp nhận toán, thời hạn toán 60 ngày Ngày 10/11: DN nhận tiền trả trước Công ty H chuyển khoản 420.000 Ngày 20/11: KH-A phá sản, tồn tài sản phát mại Cơng ty Hồ Bình khơng nhận khoản tốn từ KH-A Hội đồng xử lý nợ định xử lý tài khoản nợ KH- A Kế tốn tiến hành ghi sổ kế toán định Hội đồng Ngày 23/11: Xuất hàng hóa giao cho KH-H (đã trả trước tiền mua hàng ngày 10/11): Giá bán theo HĐ 520.000, thuế GTGT: 52.000 Ngày 4/12: KH-K trả trước tiền mua hàng tiền mặt 70.000 Cuối năm vào thời gian hạn định Hội đồng thẩm định nợ, kế toán lập dự phòng 30% số nợ KH- D Yêu cầu: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: + DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Kỳ kế toán: quý Bài 1.7: * Số dư ngày 01/7/N số TK Công ty cổ phần niêm yết BM: (ĐVT: 1.000đ) Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn - TK 131: 2.328.000, chi tiết gồm: Thông tin chi tiết khách hàng Số dư Bên nợ - Công ty D (HĐ số 101/12/10/N-2, n1 = 90 ngày): 990.000 - Công ty P (HĐ 652/25/12/N-1, n = 90): 880.000 - Công ty X (HĐ 1196/23/5/N, n = 30): 297.000 - Công ty M (HĐ 1269/30/6/N, n = 90): 561.000 - Công ty Q, trả trước tiền mua hàng (Ngày 28/6/N): - TK 229 (dự phịng cho cơng ty D)2: Bên có 400.000 495.000 * Các nghiệp vụ phát quý 3/N: Ngày 8/7: thu nợ Công ty X theo HĐ 1196/23/5/N, NH báo có Ngày 19/7: Bán hàng cho cơng ty Z, giá bán theo HĐ chưa có thuế GTGT 650.000, thuế GTGT 65.000 Thời hạn toán 30 ngày sau nhận hàng Giá vốn số hàng hóa bán tính 597.000 Ngày 30/7: Bán hàng cho cơng ty M, giá tốn theo hố đơn 220.000, thuế GTGT 20.000 Cơng ty M tốn séc (NH báo có) Giá vốn số hàng hóa bán tính 161.000 Ngày 1/8: giao hàng hóa cho cơng ty Q (đã trả trước tiền mua hàng ngày 28/6/N), giá tốn theo hóa đơn 583.000, thuế GTGT 53.000 Ngày 15/8: Cơng ty D tốn 30% số tiền mua hàng nợ tiền mặt Số nợ lại khách hàng D Hội đồng thẩm định Công ty BM định xử lý tài Kế tốn thực việc ghi sổ kế tốn theo định Ngày 16/8: Cơng ty Q chuyển tiền toán số tiền mua hàng cịn nợ NH báo có Ngày 30/9: Kế tốn lập dự phịng phải thu khó địi khoản phải thu công ty P phát sinh ngày 25/12/N-1 theo chế độ quy định Mức lập dự phòng thực theo quy định hành Bộ Tài Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: + DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Kỳ kế toán: quý n* - Thời hạn toán Khoản nợ Công ty D hạn tốn năm lập dự phịng Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn CHƢƠNG 2: KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài tập 2.1: Trích số nghiệp vụ biến động tăng liên quan đến TSCĐ công ty ALPHA quý năm N sau đây: (ĐVT: 1.000 đồng) Mua ôtô 24 chỗ ngồi phục vụ đưa rước nhân viên, tài trợ quỹ đầu tư phát triển, giá mua chưa thuế GTGT 1.100.000, chuyển khoản toán cho người bán (Ngân Hàng báo Nợ) Lệ phí trước bạ 2% tính giá có thuế GTGT, trả tiền tạm ứng Mua phần mềm phục vụ quản trị doanh nghiệp, giá toán 220.000, chuyển khoản toán cho người bán (Ngân hàng báo nợ) Phần mềm tài trợ 40% nguyên giá phủ Nhật (sau việc mua sắm hoàn thành) Mua trả góp TSCĐ hữu hình cơng ty XYZ Giá mua trả chưa có thuế GTGT 1.200.000 Giá mua trả góp có thuế GTGT 1.680.000 Doanh nghiệp toán 10% giá trị hợp đồng (NH báo nợ) Số tiền cịn lại tốn định kỳ hàng tháng 36 tháng Nhận số máy móc thiết bị DN M góp vốn liên doanh thời hạn năm: Nguyên giá theo sổ sách DN M 800.000, khấu hao lũy kế 150.000 Hội đồng liên doanh đánh giá giá trị vốn góp 600.000 Ngân hàng ACB cho vay năm để mua TSCĐ hữu hình, giá chưa có thuế GTGT theo HĐ: 900.000 Lãi suất tiền vay 12% năm (lãi tính theo dư nợ) Gốc lãi trả vào cuối năm Nhập trực tiếp dây chuyền sản xuất từ công ty TX, giá nhập 500.000 USD, thời hạn toán 60 ngày DN nhận dây chuyền sản xuất Thuế suất thuế nhập 15% Thuế GTGT 10% Tỷ giá giao dịch Ngân hàng BIDV (nơi Doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi ngoại tệ) công bố:tỷ giá mua chuyển khoản USD: 21,25, tỷ giá bán chuyển khoản USD: 22,1 Giá tính thuế nhập 560.000USD Nghiệm thu nhà xưởng phận xây dựng bàn giao Giá trị toán cơng trình 2.980.000 Thời gian khấu hao 20 năm Thuê ngắn hạn công ty TP thiết bị dùng cho phận kế toán Giá trị TSCĐ thuê 640.000 Thời gian thuê tháng, chuyển khoản tốn tồn tiền th: 38.500 (bao gồm thuế GTGT) (NH báo nợ) Doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ phân xưởng sản xuất phát thừa TSCĐ chưa xác định nguyên nhân, nguyên giá: 80.000 (căn vào TSCĐ loại) Đánh giá tỷ lệ hao mòn 30% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn - Các tài khoản có đủ điều kiện để hạch tốn - Kỳ kế tốn: q - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% Bài tập 2.2: Trích số nghiệp vụ biến động giảm liên quan đến TSCĐ công ty ALPHA quý năm N sau đây: (ĐVT: 1.000 đồng) Nhượng bán ô tô tải: nguyên giá 400.000, khấu hao 20%, hoa hồng môi giới chi tiền mặt 1.000 Người bán chuyển khoản theo giá toán: 308.000 (Ngân Hàng báo có) Đem số máy móc thiết bị góp vốn liên doanh thời hạn năm: nguyên giá 600.000, khấu hao luỹ kế 100.000 Giá trị TSCĐ hội đồng liên doanh đánh giá 460.000 Thanh lý TSCĐ hư hỏng, nguyên giá 80.000, thời gian khấu hao năm, khấu hao theo phương pháp đường thẳng TSCĐ sử dụng vào hoạt động kinh doanh năm Chi phí phát sinh q trình lý chi tiền mặt 2.000 (không chiụ thuế GTGT) Tiền bán phế liệu thu tiền mặt: 3.500 Mang số máy móc thiết bị cầm cố vay ngân hàng ACB, biết nguyên giá: 780.000, khấu hao 20% Ngân hàng đánh giá giá trị TSCĐ 450.000 cho vay 320.000 Doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ - Phát TSCĐ hữu hình sử dụng nhà kho, nguyên giá 150.000, khấu hao lũy kế: 95.000, chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý - Quyết định chuyển số TSCĐ không đủ tiêu chuẩn giá trị thành công cụ, dụng cụ bao gồm: + TSCĐ dùng cho phân xưởng sản xuất: số lượng chiếc, nguyên giá 24.000/chiếc, khấu hao 30% Giá trị lại phân bổ vào chi phí sản xuất kỳ kế toán liên tiếp + TSCĐ dùng cho phận bán hàng: số lượng chiếc, nguyên giá 12.000/chiếc, khấu hao 70% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% - Các tài khoản có đủ điều kiện để hạch tốn Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Bài tập 2.3: Công ty FAST quý năm N phát sinh số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến TSCĐ sau: (ĐVT: 1000đ) Mua máy ép cơng nghiệp từ người bán Lily có giá bán chưa có thuế GTGT 120.000/máy, thời hạn tốn 30 ngày Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 3.300 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) Tiền mua máy ép sử dụng từ quỹ đầu tư phát triển Nhượng bán thiết bị có nguyên giá 120.000 có thời gian khấu hao năm theo phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, hệ số khấu hao nhanh 1,5 TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất thời gian năm, Chi phí phát sinh liên quan đến lý tài sản 500 (khơng có hóa đơn) Tiền bán thu từ lý thiết bị 4.950 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) thu tiền mặt Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 1.000 Công ty chuyển khoản toán cho người bán Lily (ở nghiệp vụ 1) toàn số tiền nợ thời gian hưởng chiết khấu toán 0.5% số tiền toán hai bên đồng ý cấn trừ vào số tiền doanh nghiệp chuyển khoản toán Nhận máy nung cơng ty Wanner góp vốn liên doanh Trị giá máy bên liên doanh đánh giá 205.000 Hai máy bàn giao cho phân xưởng khí sử dụng, thời gian khấu hao năm Chuyển khoản 500.000 mua quyền sáng chế cho quy trình sản xuất sản phẩm Chi phí phát sinh liên quan đến mua quyền 300 (khơng có hóa đơn GTGT) trả tiền mặt Nhập dây chuyền sản xuất công nghệ từ Đức với giá CIF 100.000 EURO, thời hạn toán 45 ngày Dây chuyền đến cảng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan để nhận dây chuyền Thuế suất thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá giao dịch mua bán niêm yiết Standard Chapter Bank 26,85 – 27,0 VND/ EURO Chi phí phát sinh liên quan đến vận chuyển dây chuyền công ty 10.000 (chưa bao gồm thuế GTGT) toán tiền mặt Tại phân xưởng khí lý máy tiện (đã sử dụng đủ năm), cơng việc lý hồn thành tháng: - Nguyên giá 100.000/máy Thời gian khấu hao năm - Chi phí lý: 2.160 (trong đó: tiền công phải trả cho công nhân tháo dỡ máy 2.000, vật liệu phụ chi 160) - Thu từ lý máy là: 7.000, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt: 4.000 (không chịu thuế GTGT), phụ tùng thay thu hồi: 3.000 Mang TSCĐ HH có nguyên giá 3.500.000 khấu hao 100.000 góp vốn vào cơng ty Wister Giá trị hội đồng góp vốn đánh giá lại 3.200.000 (tương đương tỷ lệ góp vốn 32%) Sữa chữa thường xuyên số máy móc thiết bị dùng cho nhà máy sản xuất với chi phí 10 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn bao gồm thuế GTGT 3.630/SP Bên mua toán tiền mặt Ngày 20/7: Ngân hàng báo có số lãi nhập vào TK tiền gửi công ty: 1.350 Ngày 30/7: Xuất 1.500 SP-A, cho công ty ABC khu chế xuất BH Đơn giá xuất tính theo FOB SP-A 195USD/SP Công ty ABC chấp nhận toán, Tỷ giá giao dịch 19,2/USD Thuế suất thuế xuất 5% Ngày 10/8: Xuất kho 800 SP-B giao trực tiếp cho công ty thương mại Bến Thành Giá tốn theo hóa đơn bao gồm thuế GTGT 2.365/SP Bên mua chấp nhận toán Ngày 15/8: Công ty H trả lại 15 SP-A mua ngày 15/7 DN nhận lại số hàng trả lại chi tiền mặt trả lại tiền cho cơng ty H DN hồn tất thủ tục chứng từ theo quy định quan thuế Ngày 30/8: Công ty thương mại Bến Thành trả lại 50 SP-B mua ngày 10/8 hàng không đủ tiêu chuẩn theo thỏa thuận DN nhận lại hàng hoàn tất thủ tục chứng từ theo quy định quan thuế Ngày 08/9: Công ty ABC chuyển khoản USD tốn tồn tiền mua hàng ngày 30/7, tỷ giá giao dịch 19,3/USD (NH báo có) 10 Ngày 25/9: Đại Lý số toán 80% số hàng nhận 10/7 sec (NH báo có) Cùng ngày DN chi tiền mặt toán hoa hồng cho đại lý số theo hợp đồng hoá đơn Đại lý gửi đến 11 Ngày 30/9: - Tổng chi phí bán hàng chi phí QLDN quý tổng hợp 470.500 872.000 - Thuế thu nhập doanh nghiệp quý phải nộp theo kế hoạch 22.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính lợi nhuận kế tốn trước thuế q công ty Mêkông (sử dụng sơ đồ TK) Lập báo cáo kết kinh doanh quý cho cơng Mêkơng Tài liệu bổ sung: a Tình hình sản xuất quý 3: - Số lượng sản xuất nhập kho loại SP: SP-A 2100 ; SP-B: 1.500 - Giá thành SX sản phẩm: SP-A: 2.380/SP, SP-B: 1.420/SP b Thành phẩm xuất kho tính theo cách tính bình quân gia quyền vào cuối kỳ c Các TK khác có đủ điều kiện để hạch tốn; Kỳ kế tốn: q 46 Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn CHƢƠNG KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH Bài 7.1: Công ty cổ phần ABC đầu tư vào chứng khoán niêm yết với tỷ lệ đầu tư 20% quyền biểu Trong quý I năm N tình hình đầu tư cơng ty ABC sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dƣ 1/1/N số tài khoản nhƣ sau: - TK 121-Chứng khoán kinh doanh: 2.004.000, chi tiết: + Cổ phiếu A: 1.000.000 (Tổng mệnh giá: 900.000, số lượng 50.000 cổ phiếu) + Cổ phiếu B: 500.000 (Tổng mệnh giá: 380.000, số lượng 40.000 cổ phiếu) + Cổ phiếu C: 200.000 (Tổng mệnh giá: 100.000, số lượng 10.000 cổ phiếu) + Trái phiếu: 304.000 (Kho bạc phát hành, ngày mua 20/8/N-3, kỳ hạn năm, trả lãi trả hàng năm (8%/năm), số lượng: 20, mệnh giá 10.000/trái phiếu) - TK 2291-Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh: 100.000 Chi tiết: Cổ phiếu công ty B 100.000 * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I năm N: Ngày 12/1: Mua 50 trái phiếu Công ty C, thời gian đáo hạn năm, tổng giá mua 490.000 Mệnh giá trái phiếu 5.000 Đã toán chuyển khoản (NH báo Nợ) Chi phí mơi giới 14.500 toán tiền mặt Ngày 20/1: Nhận thông báo Công ty A B việc chia cổ tức cho cổ đông năm N-1: - Cổ tức cho cổ phiếu Công ty A trả tiền mặt 1,8/cổ phiếu - Cổ tức cho cổ phiếu Công ty B 0/cổ phiếu Ngày 20/2: Nhận giấy báo Có ngân hàng số tiền cổ tức công ty A chuyển tốn Ngày 25/2: Cơng ty B tun bố phá sản Tòa án xử lý tổ chức bán đấu giá tài sản Công ty B hoàn trả cho chủ nợ theo thứ tự ưu tiên Cơng ty Bình Minh trắng tồn số vốn đầu tư vào Công ty B Ngày 27/2: NH báo Có việc nhận lãi trái phiếu kho bạc năm N-1 Ngày 22/3: Bán 4.000 cổ phiếu công ty R, giá bán 18/cổ phiếu thu chuyển khoản (NH báo có) Phí mơi giới 0,3% toán chuyển khoản (NH báo Nợ) Ngày 27/3: cần tiền mặt công ty định bán toàn số trái phiếu C Giá bán số trái phiếu nói là: 470.000 thu chuyển khoản Chi phí mơi giới trả cho 47 Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Cơng ty Chứng khốn B 7.500 (NH báo Nợ) Ngày 31/3: Căn giá chứng khoán niêm yết thị trường, giá cổ phiếu Công ty A giảm 5/cổ phiếu, giá cổ phiếu công ty R giảm 8/cổ phiếu DN định lập dự phòng cho số cổ phiếu A cổ phiếu R Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính kết họat động đầu tư tài Cơng ty ABC quý I năm N (sử dụng sơ đồ tài khoản kế tốn) Phản ánh thơng tin chứng khốn kinh doanh dự phòng tổn thất tài sản Bảng Cân đối Kế tốn cơng ty ngày 31/01/N Tài liệu bổ sung: - Giá vốn chứng khốn kinh doanh nhượng bán tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Bài 7.2: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh thời điểm phát sinh ngày đáo hạn (ĐVT: đồng) Ngày 1/2/2016, doanh nghiệp gửi 200 triệu đồng tiền mặt Ngân hàng ABC với kỳ hạn tháng Lãi suất tiền gửi 6%/năm, lãnh lãi đáo hạn Ngân hàng báo Có Ngày 1/4/2016, doanh nghiệp mua 100 trái phiếu kì hạn tháng, đầu tư lấy lãi Mệnh giá trái phiếu 10 triệu đồng, lãi lãnh định kỳ theo quý, lãi suất 6%/năm Giá mua trái phiếu 10 triệu đồng/trái phiếu Các giao dịch toán qua chuyển khoản Ngày 1/4/2016, doanh nghiệp mua 100 trái phiếu kì hạn tháng, đầu tư lấy lãi Mệnh giá trái phiếu 10 triệu đồng, lãi lãnh ngày đáo hạn, lãi suất 6%/năm Giá mua trái phiếu 10 triệu đồng/trái phiếu Các giao dịch toán qua chuyển khoản Ngày 1/4/2016, doanh nghiệp mua 100 trái phiếu kì hạn tháng, đầu tư lấy lãi Mệnh giá trái phiếu 10 triệu đồng, lãi lãnh ngày mua trái phiếu, lãi suất 6%/năm Giá mua trái phiếu 10 triệu đồng/trái phiếu Các giao dịch toán qua chuyển khoản Bài 7.3: * Ngày 31/12/ N, cơng ty PP có thơng tin số dƣ đƣợc trích từ sổ kế tốn tổng hợp chi tiết nhƣ sau: (ĐVT: 1.000 đồng) - TK 121(1) – Cổ phiếu (CP) A: 280.000 (Chi tiết 10.000 CP-A) - TK 121(1) – Cổ phiếu B: 220.000 (Chi tiết 20.000 CP-B) - TK 121(1) – Cổ phiếu C: 240.000 (Chi tiết 30.000 CP-C) 48 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn - Số dư TK 229(1) – Cổ phiếu B: 10.000 Tài liệu bổ sung: Biết đơn giá thị trường loại cổ phiếu ngày 31/12/N: - Cổ phiếu A: 23/ CP - Cổ phiếu B: 10/ CP - Cổ phiếu C: 7/ CP Yêu cầu: Xác định số dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh cần lập năm N cho loại cổ phiếu? Xác định số dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh cần lập bổ sung năm N? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Bài 7.4: Công ty cổ phần BBR đầu tư vào chứng khoán niêm yết với tỷ lệ đầu tư 20% quyền biểu Trong q I năm N tình hình đầu tư cơng ty BBR sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dƣ 1/10/N số tài khoản nhƣ sau: - TK 121-Chứng khoán kinh doanh: 2.004.000, chi tiết: + Cổ phiếu A: 2.800.000 (Tổng mệnh giá:1.000.000, số lượng 100.000 cổ phiếu) + Cổ phiếu B: 870.000 (Tổng mệnh giá: 700.000, số lượng 70.000 cổ phiếu) - TK 128 – Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn(Trái phiếu P): 304.000 (Kho bạc phát hành, ngày mua 02/01/N, kỳ hạn năm, trả lãi trả hàng quý (6%/năm), số lượng: 100, mệnh giá 20.000/trái phiếu) - TK 229(1)-Dự phòng giảm giá chứng khốn kinh doanh: 200.000 Chi tiết: Cổ phiếu cơng ty A: 200.000 * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý năm N: Ngày 02/10: Nhận tiền lãi trái phiếu kho bạc P tiền mặt Ngày 10/10: Mua 10.000 cổ phiếu B để kinh doanh, giá khớp lệnh 12/CP-B, chi phí giao dịch 0,4% toán chuyển khoản (NH gửi giấy báo Nợ) Ngày 20/10: Mua 50 kỳ phiếu ngân hàng thời hạn tháng để hưởng lãi, giá mua mệnh giá: 2.000, lĩnh lãi cuối kỳ, lãi suất 6%/năm, toán chuyển khoản (Ngân hàng báo Nợ) Ngày 25/11: Bán 50 trái phiếu P, giá bán: 19.000/TP-P thu chuyển khoản (Ngân hàng gửi giấy báo Có) Chi phí mơi giới 0,3% tốn chuyển khoản (Ngân 49 Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn hàng gửi giấy báo Nợ) Ngày 31/12: + DN ghi nhận lãi phải thu trái phiếu P + Căn giá chứng khoán niêm yết thị trường, giá cổ phiếu Công ty A 25/cổ phiếu, giá cổ phiếu công ty B 18/cổ phiếu DN định lập dự phòng cho số cổ phiếu A Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý 4/N Tính kết họat động đầu tư tài Cơng ty BBR q năm N (sử dụng sơ đồ tài khoản kế tốn) Phản ánh thơng tin chứng khốn kinh doanh dự phòng tổn thất tài sản Bảng Cân đối Kế tốn cơng ty ngày 31/12/N Tài liệu bổ sung: - Kỳ kế toán: Quý - Giá vốn chứng khoán kinh doanh nhượng bán tính theo phương pháp bình qn gia quyền liên hồn Bài 7.5: Cơng ty cổ phần Bình Minh đầu tư vào chứng khoán niêm yết với tỷ lệ đầu tư 20% quyền biểu Trong quý I năm N tình hình đầu tư cơng ty Bình Minh sau: (ĐVT: 1.000đ) Số dƣ 1/1/N số TK nhƣ sau: - TK 121: 1.764.000, chi tiết: + Cổ phiếu A: 960.000 (Tổng mệnh giá: 800.000, số lượng 80.000 CP) + Cổ phiếu B: 480.000 (Tổng mệnh giá: 380.000, số lượng 38.000 CP) + Cổ phiếu R: 220.000, (Tổng mệnh giá: 100.000, số lượng 10.000 CP) - TK 128- Trái phiếu: 104.000 (Kho bạc phát hành, ngày mua 20/8/N-3, kỳ hạn năm, trả lãi trả hàng năm (9%/năm), số lượng: 100, mệnh giá 1.000/TP) - TK 229: 50.000 Chi tiết: Cổ phiếu công ty B 50.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý I năm N: Ngày 2/1: Mua 1.000 trái phiếu Công ty C, thời hạn năm, tổng giá mua 490.000 Mệnh giá trái phiếu 500 Đã toán chuyển khoản (NH báo nợ) Chi phí mơi giới 14.500 tốn tiền mặt Ngày 15/1: Nhận thông báo Công ty A B việc chia cổ tức cho cổ đông năm N-1: 50 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn - Cổ tức cho cổ phiếu Công ty A trả tiền mặt 1,8/cp - Cổ tức cho cổ phiếu Công ty B 0/cp Ngày 10/2: Nhận giấy báo có ngân hàng số tiền cổ tức công ty A chuyển tốn Ngày 15/2: Cơng ty B tun bố phá sản Tòa án xử lý tổ chức bán đấu giá tài sản Cơng ty B hồn trả cho chủ nợ theo thứ tự ưu tiên Cơng ty Bình Minh trắng tồn số vốn đầu tư vào Công ty B Ngày 20/2: NH báo có việc nhận lãi trái phiếu kho bạc năm N-1 Ngày 15/3: Bán 4.000 cổ phiếu công ty R, giá bán 18/cp thu chuyển khoản (NH báo có) Phí mơi giới 0,3% tốn chuyển khoản (NH báo nợ) Ngày 25/3: cần tiền mặt cơng ty định bán tồn số trái phiếu C Giá bán số trái phiếu nói là: 470.000 thu chuyển khoản Chi phí mơi giới trả cho Cơng ty Chứng khoán B 7.500 (NH báo nợ) Ngày 31/3: Căn giá chứng khoán niêm yết thị trường, giá cổ phiếu Công ty A giảm 5/cp, giá cổ phiếu công ty R giảm 8/cp DN định lập dự phòng cho số cổ phiếu A cổ phiếu R Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính kết họat động đầu tư tài Cơng ty BM q I năm N (sử dụng sơ đồ tài khoản) Tại kế toán phải tổ chức theo dõi mệnh giá, giá vốn chứng khoán sổ kế toán chi tiết? Tài liệu bổ sung: Giá vốn chứng khốn bán tính theo cách tính FIFO 51 Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn CHƢƠNG 8: KẾ TỐN VỐN CHỦ SỞ HỮU Bài 8.1: Trong quý năm N, công ty AGC doanh nghiệp thương mại, có tình sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Cho số dƣ số tài khoản vào ngày 01/10/N nhƣ sau: - TK 112-Tiền gửi ngân hàng: 1.301.000, chi tiết: + TK 1121-Tiền gửi ngân hàng-VND: 857.000 + TK 1122-Tiền gửi ngân hàng-Ngoại tệ: 444.000 (20.000 USD) - Các tài khoản khác số dư đầu kỳ ngoại tệ * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ quý IV/N nhƣ sau: Ngày 02/10: Nhập trực tiếp NVL từ công ty ABC, giá nhập CIF-HCM 40.000USD, DN chấp nhận toán Tỷ giá mua - bán chuyển khoản ngân hàng B niêm yết: 23,3 - 23,4/USD Hàng nhập kho đủ Thuế suất thuế nhập 5% Ngày 06/10: Xuất trực tiếp sản phẩm cho công ty M, giá xuất 50.000 USD, chưa thu tiền Tỷ giá mua - bán chuyển khoản ngân hàng B niêm yết: 23,4 -23,5/USD Khách hàng chấp nhận toán Thuế suất thuế xuất 8% Ngày 02/11: Cơng ty M tốn tiền mua hàng ngày 6/10 chuyển khoản (Ngân hàng báo Có) Tỷ giá mua - bán chuyển khoản ngân hàng B niêm yết: 23,3 23,4/USD Ngày 12/11: Chi tiền gửi ngân hàng ngoại tệ tốn tồn tiền mua hàng nhập cho công ty ABC Ngân hàng báo Nợ Ngày 26/11: Chuyển khoản 5.000USD từ tài khoản tiền gửi ngoại tệ tạm ứng chi phí sinh hoạt cho Giám đốc cơng ty dự hội nghị quốc tế Hà Lan Tỷ giá mua - bán chuyển khoản ngân hàng B niêm yết: 23,2 - 23,3/USD Ngày 5/12: Xuất hàng hóa vào khu chế xuất 30.000USD, khách hàng chấp nhận toán Tỷ giá mua - bán chuyển khoản ngân hàng B niêm yết: 23,3 - 23,4/USD Thuế suất thuế xuất 12% nộp tiền gửi ngân hàng VND (Ngân hàng báo Nợ) Ngày 25/12: Nhập trực tiếp thiết bị T từ công ty XYZ, giá nhập CIF-HCM 20.000USD, DN chấp nhận toán Tỷ giá mua - bán chuyển khoản ngân hàng B niêm yết: 23,3 - 23,4/USD Thiết bị T chuyển sử dụng phân xưởng sản xuất Thuế suất thuế nhập 5% Ngày 31/12: Đánh giá lại số dư cuối năm khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 52 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý IV/N Mở sổ kế toán chi tiết theo dõi ngoại tệ quỹ ngoại tệ gửi ngân hàng Tính số dư cuối kỳ tài khoản có gốc ngoại tệ Xác định lãi/lỗ tỷ giá hối đoái quý IV/N Tài liệu bổ sung: - Giá tính thuế xuất khẩu/nhập khơng có chênh lệch với giá xuất khẩu/nhập - Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% - Ngoại tệ xuất quỹ theo phương pháp bình quân gia quyền di động - Các tài khoản liên quan có đủ điều kiện để hạch tốn Bài 8.2: Cơng ty cổ phần Lan Anh kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ kế toán năm, năm N có tài liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng): * Số dƣ đầu tháng 01/N số tài khoản: - TK 4111-Vốn góp chủ sở hữu: 5.000.000 (500.000 cổ phiếu phổ thông, mệnh giá 10/cổ phiếu) - TK 4112-Thặng dư vốn cổ phần: 2.000.000 (số dư Có) - TK 419-Cổ phiếu quỹ: 1.200.000 (100.000 cổ phiếu) - Các tài khoản khác có số dư hợp lý * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N liên quan đến vốn chủ sở hữu: Ngày 15/01: công ty phát hành thêm 200.000 cổ phiếu phổ thông, mệnh giá 10/cổ phiếu, giá phát hành 13/cổ phiếu, phí giao dịch 0,3% tổng giá trị chứng khoán giao dịch, tất toán chuyển khoản, nhận giấy báo ngân hàng Ngày 01/06: công ty mua lại 50.000 cổ phiếu phát hành làm cổ phiếu quỹ, giá mua 12,5/CP, phí giao dịch 0,3% tổng giá trị chứng khoán giao dịch, tất toán chuyển khoản, nhận giấy báo ngân hàng Ngày 12/11: tái phát hành 80.000 cổ phiếu quỹ, giá phát hành 16/cổ phiếu, phí giao dịch 0,3% tổng giá trị chứng khoán giao dịch, tất toán chuyển khoản, nhận giấy báo ngân hàng Ngày 15/12: Căn định Đại hội cổ đông, công ty tiến hành hủy bỏ 30.000 cổ phiếu quỹ Yêu cầu: 53 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N Tính Số dư cuối kỳ tài khoản có liên quan Trình bày thông tin khoản mục Vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế tốn Bài 8.3: Cơng ty cổ phần ABC có kỳ kế tốn q, năm N +1 có tình hình liên quan đến vốn chủ sở hữu sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dƣ đầu năm N+1 số TK tổng hợp chi tiết: - TK 411 –Vốn đầu tư chủ sở hữu, chi tiết: + TK 411(1)-Vốn góp chủ sở hữu: 280.000.000, số cổ phần thường: 28.000.000, mệnh giá cổ phiếu: 10 + TK 411(2)-Thặng dư vốn cổ phần: 52.423.700 - TK 419-Cổ phiếu quỹ: 2.472.000 (số lượng 120.000 cổ phiếu) - TK 421-Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: 30.815.000 * Trong năm N+1 có nghiệp vụ phát sinh nhƣ sau: Quý I/N+1: Công ty ABC phát hành thêm 2.500.000 cổ phiếu thường (gọi cổ phiếu ABC), mệnh giá cổ phiếu 10, giá phát hành 38/cổ phiếu Toàn số cổ phiếu bán hết, số tiền phát hành thu chuyển khoản Ngân hàng báo Có Phí phát hành 0,5% tổng giá trị thực tế phát hành, công ty ABC toán chuyển khoản Ngân hàng báo Nợ Quý II/N+1: Theo báo cáo toán duyệt, tổng lợi nhuận sau thuế công ty ABC năm N 30.815.000, 50% giữ lại, 30% dùng để chi trả cổ tức tiền cho cổ đơng; 5% trích quỹ khen thưởng, phúc lợi, 15% trích lập quỹ đầu tư phát triển Quý III/N+1: Công ty ABC mua lại cổ phiếu ABC, số lượng cổ phiếu thường mua lại 1.000.000, giá mua 27/cổ phiếu Số tiền mua lại cổ phiếu toán chuyển khoản Ngân hàng báo Nợ Phí giao dịch mua lại cổ phiếu ABC 0,3% tổng trị giá cổ phiếu mua lại, toán chuyển khoản Quý IV/N+1: Công ty ABC tái phát hành cổ phiếu quỹ, số lượng 800.000 cổ phiếu, giá phát hành 39/cổ phiếu, ngân hàng báo Có 54 Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Phí phát hành cổ phiếu quỹ 0,3% tổng trị giá cổ phiếu bán toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm N+1 Tính Số dư cuối kỳ tài khoản có liên quan Trình bày thơng tin khoản mục nguồn vốn chủ sở hữu Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N+1 Cho biết: Cổ phiếu quỹ xuất bán tính theo phương pháp bình qn di động 55 Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn CHƢƠNG 9: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài 9.1: Cơng ty Cổ phần AAA sản xuất SP-X có quy trình sản xuất giản đơn * Chế độ kế toán: - Đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán: VND - Kỳ kế tốn: Tháng - Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Thuế suất thuế GTGT loại hàng hoá, dịch vụ mua vào bán 10% - Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% * Tình hình hoạt động kinh doanh tháng 9/N (ĐVT: 1.000đ) Số dư ngày 01/9/N tài khoản tổng hợp chi tiết sau: Tên tài khoản Số hiệu tài khoản Số dƣ Nợ Số dƣ Có Tiền mặt 111 100.000 Tiền gửi ngân hàng 112 810.000 Chứng khoán kinh doanh 121 210.000 Phải thu khách hàng 131 410.000 Nguyên liệu, vật liệu + Vật liệu chính: 260.000 152 228.000 (Chi tiết 3.000 kg) + Vật liệu phụ 32.000 (Chi tiết 800 kg) Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 154 100.000 Thành phẩm 150.000 155 (Chi tiết 1.000 SP – X) 56 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Tài sản cố định hữu hình 211 Hao mịn tài sản cố định 214 200.000 Vay nợ thuê tài 341 300.000 Phải trả cho người bán 331 220.000 421 100.000 411 1.820.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Vốn đầu tư chủ sở hữu 600.000 * Trong tháng 9/N, cơng ty AAA có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhƣ sau: Ngày 1/9: Mua nhập kho 5.000 kg vật liệu chính, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 70, thời hạn tốn 30 ngày Chi phí vận chuyển vật liệu kho 8.800 (đã bao gồm thuế GTGT, thuế suất 10%) toán tiền mặt Ngày 5/9: Xuất kho nguyên liệu, vật liệu để sản xuất sản phẩm X: - 7000 kg vật liệu - 600 kg vật liệu phụ Ngày 7/9: Bán cổ phiếu kinh doanh, tổng giá bán: 300.000, thu chuyển khoản (Ngân hàng báo Có) Phí giao dịch 0,4% tốn chuyển khoản (Ngân hàng báo Nợ) Ngày 10/9: Xuất kho 2.000 sản phẩm X cho công ty thương mại PP, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 280/SP-X, khách hàng toán chuyển khoản (Ngân hàng báo Có) Ngày 15/9: Mua số cơng cụ dụng cụ phục vụ sản xuất phân xưởng (Loại phân bổ 01 lần) trị giá 20.000, số tiền thuế GTGT 2.000, toán chuyển khoản (Ngân hàng báo Nợ) Ngày 20/9: Chi phí quảng cáo sản phẩm 11.000 (đã bao gồm thuế GTGT) toán chuyển khoản (Ngân hàng báo Nợ) Ngày 21/9: Xuất kho 3.000 sản phẩm X cho hàng K, đơn giá bán chưa có thuế GTGT 270/SP-X, thời hạn tốn 30 ngày Ngày 25/9: Trích khấu hao tài sản cố định sử dụng phận: - Phân xưởng sản xuất: 20.000 - Bộ phận bán hàng: 10.000 - Bộ phận quản lý đơn vị: 15.000 Ngày 29/9: Cơng ty tính lương thực tế phải trả cho phận: - Công nhân sản xuất: 230.000 - Quản lý phục vụ phân xưởng: 120.000 57 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn - Bộ phận bán hàng: 90.000 - Bộ phận quản lý công ty: 60.000 10 Ngày 30/9: Tiền điện, nước phải trả cho nhà cung cấp: 38.500 (trong số tiền thuế GTGT 3.500): - Phân xưởng sản xuất: 20.000 - Bộ phận bán hàng: 7.000 - Bộ phận quản lý đơn vị: 8.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế tốn cơng ty AAA ngày 01/9/N? Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 9/N? Tính giá thành sản phẩm X sản xuất hoàn thành nhập kho tháng 9/N? Xác định kết kinh doanh tháng 9/N? Tài liệu bổ sung: - Trong tháng sản xuất hoàn thành nhập kho 6.000 SP – X - Khơng có chênh lệch lợi nhuận kế tốn thu nhập tính thuế - Tiền lương thực tế sở để tính khoản trích theo lương Bài 9.2: Cơng ty ABD ngày 31/12/N có thơng tin số dư cuối kỳ tài khoản tổng hợp chi tiết sau: Tên tài khoản Số hiệu tài khoản Số dƣ Nợ Tiền mặt 111 70.000 Tiền gửi ngân hàng 112 1.210.000 Chứng khoán kinh doanh 121 830.000 Phải thu khách hàng 131 340.000 Tạm ứng 141 10.000 Nguyên liệu, vật liệu 152 110.000 154 100.000 155 50.000 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Số dƣ Có 58 Bộ mơn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn Dự phịng tổn thất tài sản 229 50.000 Tài sản cố định hữu hình 211 Hao mòn tài sản cố định 214 600.000 Vay nợ thuê tài 341 125.000 Phải trả cho người bán 331 410.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 353 30.000 Quỹ đầu tư phát triển 414 80.000 Cổ phiếu quỹ 419 130.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 80.000 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 70.000 1.200.000 2.885.000 Tài liệu bổ sung: * Trích sổ chi tiết tài khoản: Số dư TK 121 – Chứng khoán kinh doanh: 830.000, chi tiết: - TK 1211 – Cổ phiếu: 530.000 - TK 1212 – Trái phiếu: 300.000 Số dư TK 131 – phải thu khách hàng: 340.000, chi tiết: - Khách hàng A: 120.000 (Dư nợ) (thời hạn toán ngày 02/8/N+1) - Khách hàng B: 150.000 (Dư nợ) (thời hạn toán ngày 15/1/N+2) - Khách hàng C: 100.000 (Dư nợ) (thời hạn toán ngày 30/4/N) - Khách hàng D: 30.000 (Dư có) (Khách hàng D trả trước tiền hàng, công ty ABD chưa giao hàng) Số dư TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản: 50.000, chi tiết: - TK 2291 – Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh: 10.000 - TK 2293 – Dự phịng phải thu khó địi (Khách hàng C): 30.000 - TK 2294 – Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: 10.000 Số dư TK 331 – Phải trả người bán: 410.000, chi tiết: - Người bán P (Dư Có): 450.000 - Người bán Q (Dư Nợ): 40.000 (Công ty ABD trả trước tiền hàng cho người bán Q, chưa nhận hàng) Số dư TK 411 – Vốn đầu tư chủ sở hữu: - TK 4111 – Vốn góp chủ sở hữu: 2.885.000 59 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn - TK 4112 – Thặng dư vốn cổ phần: 70.000 Yêu cầu: Lập bảng cân đối kế tốn cơng ty ABD ngày 31/12/N Bài 9.3: Trích thơng tin từ sổ kế tốn doanh thu, thu nhập chi phí cơng ty BAK năm N sau: Đơn vị tính: 1.000 đồng Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 750.000 Các khoản giảm trừ: 50.000 Doanh thu hoạt động tài chính: 11.000 Thu nhập khác: 6.900 Giá vốn hàng bán: 420.000 Chi phí tài chính: 11.200 (Trong đó, chi phí lãi vay: 4.100) Chi phí bán hàng: 16.200 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 41.000 Chi phí khác: 3.000 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành: 47.000 11 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại (phát sinh bên Nợ): 3.000 Yêu cầu: Lập báo cáo kết kinh doanh công ty BAK năm N 60 Bộ môn KTTC – oanhlh@buh.edu.vn