BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 CÓ ĐÁP ÁN

BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 1 CHƯƠNG 1 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP CHÖÔNG 2 KEÁ TOÁN NGUYÊN VAÄT LIEÄU VAØ COÂNG CUÏ DUÏNG CUÏ Bài 1 1 Đơn vị mua 2 tấn vật liệu A, trị giá 5 000 000đtấn. CÓ ĐỦ CÁC DẠNG BÀI TẬP THÔNG DỤNG

BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TRONG DOANH NGHIỆP CHƯƠNG 2: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ Bài 1: Đơn vị mua vật liệu A, trị giá 5.000.000đ/tấn, thuế suất thuế GTGT 10% chưa tốn tiền cho đơn vị bán Chi phí vận chuyển tiền mặt 200.000đ Vật liệu nhập kho đủ Nợ tk 152 Nợ tk 1331 Có tk 331 Có tk 111 2tấn*5.100.000 = 10.200.000 1.020.000 11.020.000 200.000 Nhận được hoá đơn 500 kg vật liệu B, đơn giá 5.200đ/kg, thuế GTGT 10% chưa chấp nhận toán, hàng được giao kho bên mua Khi nhập kho phát thiếu 50 kg, số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ tk 152 Nợ tk 1381 Nợ tk 1331 Có tk 331 450kg*5200 = 2.340.000 50kg*5200 = 260.000 260.000 2.860.000 Nhận được hoá đơn 800 kg vật liệu giá 8.000đ/kg, thuế GTGT 10% chấp nhận toán Khi hàng nhập kho phát thiếu 60 kg, số hàng thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ tk 152 Nợ tk 1381 Nợ tk 1331 Có tk 331 740kg*8000 = 5.920.000 60kg*8000 = 480.000 (5.920.000+480.000)*10%=640.000 7.040.000 Đơn vị nhận được số nguyên vật liệu bên bán chuyển đến, số lượng ghi hoá đơn 1.000kg, đơn giá 7.000đ/kg Khi kiểm nhận phát thừa 80 kg, đơn vị cho nhập kho theo số lượng hoá đơn, số hàng thừa nhận giữ hộ, thuế suất thuế gtgt hàng mua 10%, tiền hàng chưa toán Nợ tk 152 Nợ tk 133 Có tk 331 Nợ tk 152 Có tk 3381 1000kg*7000 = 7.000.000 7.000.000*10% = 700.000 7.700.000 80kg*7000 = 560.000 560.000 Đơn vị đến nhận nhiên liệu bên bán số lượng chứng từ nhận hàng 5.000 lít, đơn giá 3.200đ/lít, thuế suất thuế GTGT 10% Khi nhiên liệu đến kho, kiểm nhận phát thừa 50 lít đơn vị nhập kho ln số nhiên liệu thừa này, tiền hàng chưa toán Nợ tk 152 Nợ tk 1331 Có tk 331 Nợ tk 152 Có tk 3381 5000kg*3200 = 16.000.000 16.000.000*10% = 1.600.000 17.600.000 50kg*3200 = 160.000 160.000 Đơn vị mua vật liệu công ty C, hàng kiểm nhập kho đủ với số lượng hoá đơn 2.000kg, đơn giá 8.500đ/kg, thuế suất 10%, tiền hàng chưa toán Nợ tk 152 Nợ tk 1331 Có tk 331 2000kg*8500 = 17.000.000 17.000.000*10% = 1.700.000 18.700.000 Đơn vị nhập kho lượng nguyên vật liệu công ty C tháng trước trị giá toán 33.000.000đ Trong đó thuế GTGT 3.000.000đ, tiền hàng toán Qua tháng sau, chất lượng nguyên vật liệu không theo hoá đơn quy định, đơn vị trả lại cho cơng ty C Cơng ty C nhận lại tồn lô hàng Nợ tk 152 Nợ tk 133 Có tk 112 Tháng sau: Nợ 131C Có tk 152 Có tk 133 30.000.000 3.000.000 33.000.000 33.000.000 30.000.000 3.000.000 Đơn vị nhập kho nguyên vật liệu mua công ty D Trị giá chưa có thuế 5.000.000đ (1.000kg x 5.000đ), thuế GTGT 10% Tiền hàng chưa toán Hai tuần sau nguyên vật liệu nhập kho nói bị phẩm chất, đơn vị đề nghị công ty D giảm 20% Công ty chấp nhận Nợ tk 152 Nợ tk 133 Có tk 331 Hai tuần sau: Nợ 331 Có tk 152 Có tk 133 5.000.000 500.000 5.500.000 1.100.000 5.000.000*20% 100.000 Đơn vị mua nguyên liệu cơng ty E, số lượng 2.000 lít, đơn giá 3.650đ/lít, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa tốn Ngun liệu nhập kho phát thiếu định mức 20 lít Chi phí vận chuyển chi tiền mặt với giá toán 210.000đ, đó thuế GTGT 10.000đ Đơn giá nhập kho = (2000 lít * 3650)/1980=3687 Nợ tk 152 (1980*3687)+200.000= 7.300.000 + 200.000 Nợ tk 133 730.000+10.000 Có tk 111 210.000 Có tk 331 8.030.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh biết doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 2: Đơn vị đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ mua vật liệu người trực tiếp sản xuất sản phẩm (khơng phát hành hố đơn bán hàng) sở sản xuất nộp thuế theo phương pháp trực tiếp Đơn vị mua 20 nguyên liệu nông dân huyện cần để chế biến, giá 3.200.000đ Chi phí vận chuyển bốc vác tốn tiền mặt 1.000.000đ Khi vật liệu đến đơn vị, kiểm nhận thấy hao hụt định mức 200 kg (vật liệu đưa vào chế biến ngay) Đơn giá nhập kho (20 * 3.200.000)/19.8=a Nợ tk 152 (19.8*a) + 1.000.000 Có tk 111 1.000.000 Có tk 331 64.000.000 Đơn vị mua nguyên vật liệu sở sản xuất tính thuế gtgt theo phương pháp tực tiếp trả tiền mặt, trị giá hàng 1.000kg x 8.000đ/kg Chi phí vận chuyển phải tốn 500.000đ Hàng nhập kho đầy đủ Nợ tk 152 1000kg*8000 = 8.000.000 + 500.000 Có tk 111 8.000.000 Có tk 331 500.000 Mua nguyên vật liệu chưa trả tiền cho người bán, nhận được hoá đơn cuối tháng hàng chưa về: trị giá mua chưa thuế ghi hoá đơn 10.000.000đ, thuế gtgt 1.000.000đ Sang tháng sau, số vật liệu được nhập kho đầy đủ Chi phí vận chuyển bốc dỡ được trả tiền tạm ứng 660.000đ, đó thuế GTGT 60.000đ Nợ tk 151 10.000.000 Nợ tk 133 1.000.000 Có tk 331 11.000.000 Nợ tk 152 10.000.000+600.000 Nợ tk 133 60.000 Có tk 151 10.000.000 Có tk 141 660.000 Nhận khoản biếu tặng vật liệu: - Trị giá được xác định: 5.000.000đ - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền mặt: 200.000đ Nợ tk 152 5.000.000 + 200.000 Có tk 111 200.000 Có tk 711 5.000.000 Doanh nghiệp xuất kho vật liệu trị giá 15.000.000đ để góp vốn liên doanh được hội đồng liên doanh định giá 16.000.000đ Nợ tk 222 16.000.000 Có tk 152 15.000.000 Có tk 711 1.000.000 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Baøi 3: Tại doanh nghiệp a có tình hình vật liệu xuất kho sử dụng cho đối tượng sau: Chứng từ Số Ngày Nội dung Số dư đầu tháng PNK 1A PXK 1B PNK 2A PXK 2B 10/5 12/5 20/5 25/5 Nhập Xuất Nhập Xuất Tổng cộng số dư cuối kỳ Đơ n giá 200 Số lượng 220 800 230 Nhập Thành tiền Số lượng 176.60 600 115.000 750 291.00 1.350 Xuất Thành tiền Tồn kho Số Thành lượng tiền 1.000 200.00 500 1.300 950 Yêu cầu: Tính đơn giá cho lần xuât theo phương pháp: Đơn giá bình quân cho lần xuất 12/5: Đơn giá xuất= (1000*200+800*220)/(1000+800)=208,89 Trị giá xuất= 600*208,89=125.334 Tồn kho: 1200 * 208,89 25/5: Đơn giá xuất= (1200*208,89+500*230)/(1200+500)=215,1 Trị giá xuất= 750 * 215,1=161.325 Tính đơn giá bình qn lần vào cuối tháng Đơn giá xuất kho=(1000*200+800*220+500*230)/(1000+800+500)=213,48 Trị giá xuất kho=(600+750)*213,48=288.198 Tính theo phương pháp FIFO Trị giá xuất kho 12/5= 600*200=120.000 Trị giá xuất kho 25/5= 400*200+350*220=157.000 Bài 4: Nhập dụng cụ mua từ bên chưa toán tiền: giá mua chưa có thuế 1.000.000đ, thuế GTGT 100.000đ Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 50.000đ Nợ tk 153 1.000.000 + 50.000 Nợ tk 133 100.000 Có tk 111 50.000 Có tk 331 1.100.000 Xuất công cụ dụng cụ trị giá 500.000đ để dùng cho phân xưởng sản xuất phân bổ lần Khi xuất kho : Nợ tk 242 500.000 Có tk 153 500.000 Phân bổ lần 1: Nợ tk 627 250.000 Có tk 242 250.000 Xuất công cụ dụng cụ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp trị giá 2.500.000đ phân bổ dần 12 tháng Nợ tk 242 2.500.000 Có tk 153 2.500.000 Hàng tháng: Nợ tk 642 2.500.000/12 Có 242 2.500.000/12 Mua 10 bàn ghế nhập kho, giá mua chưa thuế 400.000 đồng/bộ Thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 110.000 đồng, đó thuế GTGT 10.000 đồng Tất trả tiền mặt Đơn giá nhập khẩu: 410.000 Nợ tk 153 10*400.000=4.000.000+100.000 Nợ tk 133 400.000+10.000 Có tk 111 4.510.000 Mua 10 cân bàn xuất thẳng sử dụng phận cửa hàng, giá mua chưa thuế 600.000 đồng/cái, trả tiền mặt phân bổ tháng Nợ tk 153 10*600.000=6.000.000 Nợ tk 133 600.000 Có tk 111 6.600.000 Nợ tk 242 6.000.000 Có tk 153 6.000.000 Nợ tk 641 3.000.000 Có tk 242 3.000.000 Xuất 10 bán ghế mua NV4 sử dụng phận quản lý DN, thời gian phân bổ 10 tháng Nợ tk 242 (10*410.000)=4.100.000 Có tk 153 4.100.000 Nợ tk 642 4.100.000/10 Có tk 242 4.100.000/10 Báo hỏng công cụ dụng cụ trị giá 400.000đ dùng cho phân xưởng sản xuất, biết công cụ dụng cụ được phân bổ lần, phân bổ lần, phế liệu thu hồi 10.000đ Phân bổ giá trị lại Nợ tk 627 200.000-10.000 Có tk 242 200.000-10.000 Ghi nhận phần thu hồi Nợ tk 111 10.000 Có tk 711 10.000 Yêu cầu: Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 5: Tại DN sản xuất, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có tình hình nhập xuất vật liệu sau: Số dư đầu tháng: Vật liệu A: 800 kg, giá 60.000 đồng/kg Vật liệu B: 200 kg, giá 20.000 đồng/kg Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Mua 500 kg vật liệu A, đơn giá 62.000 đồng/kg 300 kg vật liệu B, đơn giá 21.000 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa trả Chi phí vâb chuyển 176.000 đồng, trả tiền mặt, đó có 10% thuế GTGT, phân bổ cho vật liệu theo khối lượng Đơn giá vc= (176.000/1.1)/800kg=200đ/kg Đơn giá nhập A=62.200 Đơn giá nhập B=21.200 Nợ tk 152A 500kg*62.200= 31.100.000 Nợ tk 152B 300kg*21.200= 6.360.000 Nợ tk 1331 3.746.000 Có tk 111 176.000 Có tk 331 41.030.000 2) Xuất kho 1.000 kg vật liệu A 300 kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm Nợ tk 621 (800kgA*60.000+200kgA*62.200)+(200kgB*20.000+100kgB*21.200) Có tk 152A (800kgA*60.000+200kgA*62.200) Có tk 152B (200kgB*20.000+100kgB*21.200) 3) Nhập kho 100 phụ tùng C, đơn giá 50.000 đồng/cái Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 110.000 đồng gồm 10% thuế GTGT Nợ tk 152C 100*51.000=5.100.000 Nợ tk 1331 510.000 Có tk 111 110.000 Có tk 331 5.500.000 4) Dùng tiền gởi ngân hàng trả nợ cho người bán số vật liệu mua nghiệp vụ sau trừ chiết khấu toán 1% giá mua chưa thuế toán trước thời hạn Nợ tk 331 41.030.000 Có tk 112 41.030.000*99% Có tk 515 41.030.000*1% 5) Xuất 50 kg vật liệu B sử dụng cho quản lý DN Nợ tk 642 50kg*21.200=1.060.000 Có tk 152B 1.060.000 6) Nhập kho 700 kg vật liệu A, giá 61.000 đồng/kg 700 kg vật liệu B, giá 19.000 đồng/kg, thuế suất GTGT 10%, chi phí vận chuyển người bán chịu DN toán đủ chuyển khoản Nợ tk 152A 700*61.000=42.700.000 Nợ tk 152B 700*19.000=13.300.000 Nợ tk 1331 5.600.000 Có tk 112 61.600.000 7) Xuất 600 kg vật liệu A 400 kg vật liệu B để sản xuất sản phẩm Nợ tk 621 (300kg*62.000+300kg*61.000)+(200kg*21.000+200kg*19.000) Có tk 152A (300kg*62.000+300kg*61.000) Có tk 152B (200kg*21.000+200kg*19.000) 8) Xuất kho 80 phụ tùng C để sửa chữa nhỏ tài sản cố định phân xưởng sản xuất Nợ tk 627 80*51.000= 4.080.000 Có tk 152C 4.080.000 Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tính giá xuất kho FIFO, bình qn gia quyền Bài 6: Tại DN sàn xuất tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, tháng 12 có tình hình sau: Số dư đầu tháng số tài khoản: TK 151: 4.000.000 đồng TK 152: 12.000.000 đồng TK 153: 3.200.000 đồng Trong tháng có NVKTPS sau: 1) Chi tiền mặt tạm ứng cho công nhân viên 10.000.000 đồng Nợ tk 141 10.000.000 Có tk 111 10.000.000 2) Vật liệu mua đường tháng trước nhập kho đủ Chi phí bốc dỡ trả tiền mặt 110.000 đồng đó thuế 10.000 đồng Nợ tk 152 4.000.000 + 100.000 Nợ tk 1331 10.000 Có tk 151 4.000.000 Có tk 111 110.000 3) Nhân viên toán tạm ứng sau: + Vật liệu nhập kho theo giá tiền hóa đơn: 8.610.000 đồng (gồm thuế GTGT 5%) + Số tiền tạm ứng thừa nộp lại quỹ Nợ tk 152 8.200.000 Nợ tk 1331 410.000 Có tk 141 8.610.000 Nợ tk 111 (10.000.000 - 8.610.000) Có tk 141 (10.000.000 - 8.610.000) 3) Mua vật liệu nhập kho giá chưa thuế hóa đơn 25.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, tiền chưa tốn Chi phí vận chuyển 264.000 đồng đó thuế 24.000 đồng trả tiền mặt Vài ngày sau trả tiền cho người bán chuyển khoản sau trừ chiết khấu tốn 1% giá tốn trả trước hạn Nợ tk 152 25.000.000 + 240.000 Nợ tk 1331 1.250.000 + 24.000 Có tk 111 264.000 Có tk 331 26.250.000 Nợ tk 331 26.250.000 Có tk 112 26.250.000*99% Có tk 515 26.250.000*1% 4) Xuất vật liệu dùng vào trực tiếp SXSP: 18.000.000 đồng Nợ tk 621 18.000.000 Có tk 152 18.000.000 5) Nhận biếu tặng số cơng cụ trị giá 3.000.000 đồng, chi phí vận chuyển cơng cụ tốn tiền tạm ứng 100.000 đồng Nợ tk 153 3.000.000+100.000 Có tk 711 3.000.000 Có tk 141 100.000 6) Xuất công cụ sử dụng phân xưởng sản xuất trị gia 5.000.000 đồng, công cụ dụng cụ thuộc loại phân bổ lần Nợ tk 242 5.000.000 Có tk 153 5.000.000 Nợ tk 627 2.500.000 Có tk 241 2.500.000 7) Mua vật liệu nhập kho sau đó đưa vào SX có giá hóa đơn chưa thuế 4.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, tiền chưa trả Nợ tk 621 4.000.000 Nợ tk 1331 200.000 Có tk 331 4.200.000 8) Mua vật liệu theo hình thức nhận hàng, hàng có giá mua chưa thuế 6.000.000 đồng, thuế GTGT 5%, vật liệu nhập kho phát số vật liệu sai quy cách trị giá 500.000 đồng DN nhập kho cho báo quản riêng, chưa toán tiền Nợ tk 152 6.000.000 Có tk 3388 6.000.000 9) Xuất vật liệu vào trực tiếp SX 20.000.000 đồng, phục vụ SX 500.000 đồng Nợ tk 621 20.000.000 Nợ tk 627 500.000 Có tk 152 20.500.000 11) Cuối tháng kiểm kê hàng tồn kho sau: + Vật liệu 16.940.000 đồng + Công cụ dụng cụ 1.300.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương phát kê khai thường xuyên Bài 7: Tại DN áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT 10% cho tất trường hợp Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1) Mua 800 kg vật liệu A, giá chưa thuế 30.000 đồng/kg, vật liệu nhập kho đủ, tiền chưa trả Chi phí vận chuyển 300.000 đồng trả tiền tạm ứng Cuối tháng nhận được giấy báo nợ ngân hàng số tiền trả cho người bán sau trừ khoản chiết khấu toán 1% giá mua chưa thuế tốn trước thời hạn 2) Nhận được 1.000 kg vật liệu B người bán chuyển đến, số hàng nhận được hóa đơn toán tiền từ tháng trước, vật liệu có giá chưa thuế 16.000 đồng/kg, chi phí bốc dỡ 220.000 trả tiền mặt, đó thuế GTGT 20.000 đồng 3) Nhận được 200 kg vật liệu C người bán chuyển đến, tiền chưa trả cho người bán, giá chưa thuế 40.500 đồng/kg 4) Mua 500kg vật liệu D có giá mua chưa thuế 18.000 đồng/kg, vật liệu nhập kho đủ, chưa trả tiền Sau đó kiểm tra lại vật liệu phát hàng chất lượng xấu Giả sử: + Đề nghị bên bán giảm 10% giá toán bên bán chấp nhận + Đề nghị trả lại toàn hàng, bên bán đồng ý 5) Nhận đươc 800 mét(m) vật liệu E người bán chuyển đến có giá mua chưa thuế 32.000 đồng/m, chi phí vận chuyển 275.000 đồng, đó thuế GTGT 25.000 đồng, DN trả chi phí tiền mặt Vật liệu nhập kho đủ chưa trả tiền Vài ngày sau trả tiền cho người bán chuyển khoản sau trừ chiết khấu thương mại 2% giá tốn mua số lượng nhiều 6) Mua 400 kg vật liệu F theo hình thức nhận hàng, giá mua chưa thuế 25.000 đồng/kg Hàng kiểm nhận trước lúc nhập kho phát hiện: + TH1: thiếu 10 kg, hao hụt định mức 10%, số thiếu định mức chờ xử lý + TH2: thừa 10kg, hàng thừa chưa rõ nguyên nhân 7) Vật liệu F thừa, thiếu xử lý sau: + TH1: vật liệu thiếu định mức bắt áp tải bồi thường theo giá toán, bồi thường tiền mặt + TH2: vật liệu thừa người bán xuất nhầm, bên mua mua số thực nhận, trả lại hàng cho bên bán 8) Tình hình xuất kho: + Xuất toàn vật liệu A 800kg vật liệu B 1.000 kg dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm + Xuất vật liệu F phận bán hàng 20 kg, phận quản lý DN 30 kg Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Bài Tại doanh nghiệp có tình hình tiền lương tháng 1/2016 sau: Chuyển khoản ứng lương đợt cho công nhân viên 40.000.000 đồng chi tiền mặt thưởng lễ cho nhân viên 25.000.000 đồng Nợ tk 334 65.000.000 Có tk 112 40.000.000 Có tk 111 25.000.000 Tiền lương phải trả tháng sau: - Tiền lương công nhân sản xuất sản phẩm: 100.000.000 đồng - Tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất: 5.000.000 đồng - Tiền lương công nhân phục vụ quản lý phân xưởng: 40.000.000 đồng - Tiền lương nhân viên phận bán hàng: 25.000.000 đồng - Tiền lương nhân viên phận quản lý doanh nghiệp: 30.000.000 đồng Nợ tk 622 100.000.000 Nợ tk 335 5.000.000 Nợ tk 627 40.000.000 Nợ tk 641 25.000.000 Nợ tk 642 30.000.000 Có tk 334 200.000.000 3.Hãy vào tiền lương thực tế trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, BHTN, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định Nợ tk 622 100.000.000 *23,5%=23.500.000 Nợ tk 627 40.000.000* 23,5%=9.400.000 Nợ tk 641 25.000.000*23,5%=5.875.000 Nợ tk 642 30.000.000*23,5%=7.050.000 Nợ tk 334 200.000.000*10,5%=21.000.000 Có tk 338 66.825.000 4.Trích trước tiền lương nghỉ phép theo tỷ lệ 5% tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm Nợ tk 622 100.000.000*5%=5.000.000 Có tk 335 5.000.000 5.Chuyển khoản toán lương đợt cho công nhân viên Nợ tk 334 114.000.000 Có tk 112 114.000.000 u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài Tại cơng ty A tháng 5/2018 có tình hình tốn lương khoản trích theo lương sau: - Số dư ngày 01/5 TK 334: 145.000.000đ - Trong tháng có nghiệp vụ kinh tế sau: Ngày 05/5 chuyển khoản toán lương kỳ tháng 145.000.000đ Nợ tk 334 145.000.000 Có tk 112 145.000.000 Ngày 20/5 chi tiền mặt tạm ứng lương kỳ tháng 100.000.000đ Nợ tk 334 100.000.000 Có tk 111 100.000.000 Ngày 30/5 tổng hợp tiền lương phải trả cho công nhân viên tháng 246.460.000đ gồm: - Tiền lương công nhân sản xuất phân xưởng 1: 128.000.000đ 10 - Tiền lương công nhân sản xuất 2: 72.000.000đ - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng 1: 7.350.000đ - Tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng 2: 5.400.000đ - Tiền lương nghỉ phép công nhân sx phân xưởng 1: 540.000đ - Tiền lương nghỉ phép công nhân sx phân xưởng 2: 420.000đ - Tiền lương nhân viên cửa hàng: 20.350.000đ - Tiền lương nhân viên phòng ban: 12.400.000đ Nợ tk 622 I 128.000.000 Nợ tk 622 II 72.000.000 Nợ tk 627 I 7.350.000 Nợ tk 627 II 5.400.000 Nợ tk 335 960.000 Nợ tk 641 20.350.000 Nợ tk 642 12.400.000 Có tk 334 246.460.000 Trong tháng có ngày nghỉ lễ, tiền lương tính cho phận ngày sau: - Công nhân sản xuất phân xưởng 1: 3.200.000đ - Công nhân sản xuất phân xưởng 2: 1.800.000đ - Nhân viên quản lý phân xưởng 1: 1.000.000đ - Nhân viên quản lý phân xưởng 2: 800.000đ - Nhân viên bán hàng: 500.000đ - Nhân viên phịng ban: 420.000đ Ngồi doanh nghiệp tính tiền thưởng lễ cho cán công nhân viên toàn doanh nghiệp 10.000.000đ từ nguồn quỹ khen thưởng Nợ tk 622 I 3.200.000 Nợ tk 622 II 1.800.000 Nợ tk 627 I 1.000.000 Nợ tk 627 II 800.000 Nợ tk 641 500.000 Nợ tk 642 420.000 Có tk 334 7.720.000 * Khen thưởng: Nợ tk 3531 10.000.000 Có tk 334 10.000.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN đối tượng theo quy định Nợ tk 622 I 128.000.000*23,5%=30.080.000 Nợ tk 622 II 72.000.000*23,5%=16.920.000 Nợ tk 627 I 7.350.000*23,5%=1.727.250 Nợ tk 627 II 5.400.000*23,5%=1.269.000 Nợ tk 641 20.350.000*23,5%=4.782.250 Nợ tk 642 12.400.000*23,5%=2.914.000 Nợ tk 334 (246.460.000-960.000)*10,5%=25.777.500 11 Có tk 338 83.470.000 Nhận giấy báo có ngân hàng khoản bhxh quan BHXH cấp quý năm xx 10.000.000đ Nợ tk 112 10.000.000 Có tk 3383 10.000.000 Tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất phân xưởng phân xưởng theo tỉ lệ kế hoạch biết công ty có 180 công nhân sản xuất, tiền lương thời gian bình quân ngày theo kế hoạch 80.000đ Theo chế độ năm, người lao động nghỉ 12 ngày Quỹ tiền lương cơng nhân sản xuất theo kế hoạch năm xx 2.880.000.000đ Tỷ lệ trích trước = TLNP theo KH năm CNTT / Tổng số TL CNTT =(80.000*180*12 ngày) / 2.880.000.000 = 6% Mục trích trước TL CNTT theo KH = TL phải trả cho CNTT kỳ * Tỷ lệ trích trước = (2.880.000.000 * 6%) / 12 tháng = 14.400.000 Nợ tk 622 14.400.000 Có tk 335 14.400.000 Các khoản khấu trừ vào tiền lương công nhân tháng: - Khoản bắt bồi thường: 2.000.000đ - Tạm ứng chưa thu hồi: 3.200.000đ Nợ tk 334 5.200.000 Có tk 138 2.000.000 Có tk 141 3.200.000 BHXH trả thay lương: 1.200.000đ Nợ tk 3383 1.200.000 Có tk 334 1.200.000 Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh nói - Xác định số dư cuối tháng TK 334 Giả sử tiền lương tiền lương cấp bậc Bài Tại đơn vị có tài liệu tiền lương sau: A Số dư ngày 01/02/2018 - TK 334: 285.300.000đ - TK 338: 239.250.000đ B Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 02: Chuyển khoản tốn lương tháng 01 cho cán cơng nhân viên 285.300.000đ Nợ tk 334 285.300.000 Có tk 112 285.300.000 Tính tiền lương khoản trích theo lương phải trả cho cán công nhân viên tháng 02 sau: Đvt: 1.000đ Chỉ tiêu Lương Lương phụ cấp Phụ cấp BHXH lương sản thời gian độc hại trách trả thay nghỉ 12 phẩm CNSXPS CN Phụ PX CNSXPX2 CN Phụ PX2 Nhân viên PX1 Nhân viên PX2 Nhân viên bán hàng NV phòng ban 200.00 150.00 nhiệm lương phép 25.000 10.000 3.500 18.000 7.500 2.000 500 1.800 8.200 4.500 5.600 4.800 20.000 25.000 500 650 1.000 3.200 3.000 2.200 Công 350.00 68.100 43.000 22.850 6.500 6.500 Nợ tk 622 I 243.200 (200.000+25.000+10.000+8.200) Nợ tk 3383 6.500 Nợ tk 335 6.500 Nợ tk 622 II 180.000 (150.000+18.000+7.500+4.500) Nợ tk 627 I 6.100 (5.600+500) Nợ tk 627 II 5.450 (4.800+650) Nợ tk 641 21.000 (20.000+1.000) Nợ tk 642 28.200 (25.000+3.200) Có tk 334 496.95 (350.000+68.100+43.000+22.850+6.500+6.500) Trích khoản trích theo lương theo quy định Nợ tk 622 I 243.200*23,5% Nợ tk 622 II 180.000*23,5% Nợ tk 627 I 6.100*23,5% Nợ tk 627 II 5.450*23,5% Nợ tk 641 21.000*23,5% Nợ tk 642 28.200*23,5% Nợ tk 334 (496.950-6.500-6.500)*10,5%=50.814,75 Có tk 338 (496.950-6.500-6.500)*34%=17.277,015 Trích trước tiền lương nghỉ phép cơng nhân sản xuất năm theo tỉ lệ 5% tiền lương phải toán Nợ tk 622 350.000*5% Có tk 335 350.000*5% Cuối tháng, doanh nghiệp chuyển tiền gửi ngân hàng nộp BHXH, KPCĐ, mua BHYT 250.000đ nhận được giấy báo nợ ngân hàng Nợ tk 3383 250.000 Có tk 112 250.000 Giả sử cuối tháng chi tiền mặt trả lương cho cán công nhân viên tháng 13 Nợ tk 334 Có tk 111 496.950-50.814,75=446.135,25 446.135,25 Yêu cầu: Định khoản phản ánh vào sơ đồ tài khoản chữ t tình hình (giả sử tiền lương phải tốn cho cơng nhân được xác định theo lương cấp bậc) CHƯƠNG 4: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 1: Một DN có tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) sau ( đơn vị : đồng ) 1) Công ty mua TSCĐHH đưa vào sử dụng ,đã trả TGNH có giá 10.000.000, thuế GTGT được khấu trừ 500.000, chi phí lắp đặt chạy thử 500.000 Tiền mua thuộc nguồn vốn xây dựng Nợ 211: 10tr + 0,5tr Nợ 1332: 0,5tr Có 112: 11tr Bút toán kết chuyển nguồn vốn: Nợ 441: 10,5tr Có 411: 10,5tr 2) Công ty chuyển TSCĐHH góp vốn liên doanh dài hạn, NG 16.000.000, hao mòn 6.000.000 Hội đồng liên doanh chấp nhận giá trị góp vốn liên doanh 10.500.000 Nợ 222: 10,5tr Nợ 214: 6tr Có 211: 16 tr Có 711: 0,5tr 3) Bán TSCĐHH, NG 17.500.000, hao mòn 500.000 Chi phí tháo dỡ trả = TM 100.000 Bán thu TGNH 17.000.000, thuế GTGT khấu trừ 1.700.000 Đem bán Nợ 214: 500k Nợ 811: 17tr Có 211: 17,5tr Thu tiền lý TSCD: Nợ 112: 18,7tr Có 3331: 1,7tr Có 711: 17tr Chi phí bán TSCD: Nợ 811: 100k Có 111: 100k 4) Kiểm kê phát thiếu TSCĐHH, NG 20.000.000, chưa rõ nguyên nhân Xuất hàng hoá mà DN sản xuất chuyển thành TSCĐHH giá 14 xuất kho 30.000.000, thuế GTGT 10%.TSCĐ được đài thọ từ nguồn vốn phát triển SXKD Nợ 1381/ có 211: 20.000.000 Nợ 211/ có 155: 30.000.000 Nợ 414/ có 411: 30.000.000 5) Công ty sửa chữa TSCĐHH nguồn vốn trích trước, tập hợp chi phí sửa chữa gồm : - Phụ tùng thay 150.000 - Vật liệu phụ 80.000 - Phải trả tiền cơng th ngồi 450.000 - Chi phí tiền mặt khác 220.000 Cơng việc sửa chữa chưa hoàn thành Nợ 2413: 900.000 Có 1523: 150.000 Có 1522: 80.000 Có 331: 450.000 Có 111: 220.000 6) Thanh lý TSCĐHH , NG 18.500.000, hao mòn hết, chi phí lý trả = TM 50.000 Nợ 214/ có 211: 18.500.000 Nợ 811/ có 111: 50.000 7) Công việc sửa chữa TSCĐ nghiệp vụ hoàn thành Nợ 242/ có 2413: 900.000 8) Chuyển TSCĐHH góp vốn liên doanh với công ty A NG 20.000.000, hao mòn 20% so với giá trị ban đầu Hội đồng liên doanh đánh giá lại 15.500.000 Nợ 222: 15.500.000 Nợ 214: 4.000.000 (20% x 20.000.000) Nợ 811: 500.000 Có 211: 20.000.000 9) Chuyển TSCĐHH góp vốn liên doanh với công ty B, NG 10.000.000 50.000.000 tiền mặt Nợ 222: 60.000.000 Có 211: 10.000.000 Có 111: 50.000.000 10) Nhà nước giao quyền sử dụng đất cho DN để góp vốn liên doanh, trị giá vốn góp 200.000.000 Nợ 213/ có 411: 200.000.000 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Baøi Tại doanh nghiệp sản xuất, nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ liên quan đến tài sản cố định sau: (ĐVT: đồng) 15 Mua tài sản cố định hữu hình sử dụng phân xưởng sản xuất, giá mua 200.000.000, thuế GTGT 10% giá mua, trả chuyển khoản Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 500.000 Tài sản được bàn giao đưa vào sử dụng Nợ 211: 200.000.000 + 500.000 Nợ 1332: 20.000.000 Có 112: 220.000.000 Có 111: 500.000 Đem tài sản cố định hữu hình góp vốn liên doanh dài hạn, nguyên giá 300.000.000, khấu hao 100.000.000 Hội đồng liên doanh đánh giá tài sản 205.000.000 Nợ 222: 205.000.000 Nợ 214: 100.000.000 Có 211: 300.000.000 Có 711:5.000.000 Được tổ chức phi phủ biếu tặng máy móc thiết bị 15.000.000 Nợ 211/ có 711: 15.000.000 Thanh lý máy móc thiết bị dùng phân xưởng sản xuất có nguyên giá 150.000.000, đ khấu hao hết Phế liệu thu hồi 500.000 Nợ 214 / có 211: 150.000.000 Nợ 131: 500.000 Có 711: 500.000 u cầu: Tính tốn định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài DN nộp thuế theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có tình hình tăng giảm TSCĐ sau : 1) Mua máy lạnh sử dụng phận quản lý DN có giá mua chưa thuế 40.600.000, thuế GTGT 10% trả = TGNH Chi phí lắp đặt phải chịu là550.000, đó thuế GTGT 50.000.TS mua = quỹ đầu tư phát triển Nợ 211: 41.100.000 Nợ 133: 4.110.000 Có 112: 44.660.000 Có 331: 550.000 Nợ 414/ có 411: 41.100.000 2) Mua cửa hàng có giá mua chưa thuế 500.000.000, TGTGT 10% trả = TGNH , phí trước bạ7.000.000 trả = TM Chi phí sửa chữa tân trang trước đưa vào sử dụng 16.500.000 trả = TM, đó thuế GTGT 1.500.000 Nợ 211: 522.000.000 Nợ 133: 51.500.000 Có 112: 550.000.000 Có 111: 23.500.000 3) Nhượng bán TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất có NG 115.200.000, khấu hao 10.000.000 Giá bán chưa thuế 100.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí mơi giới 500.000 tất trả = TM 16 Nợ 214: 10.000.000 Nợ 811: 105.200.000 Có 211: 115.200.000 Số thu nhượng bán: Nợ 111: 110.000.000 Có 3331: 10.000.000 Có 711: 100.000.000 Có chi phí khác: Nợ 811/ có 111: 500.000 4) Mua TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi có giá mua chưa thuế 30.000.000, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển 110.000, đó thuế GTGT 10.000 Tất trả = TM.TSCĐ được mua = quỹ phúc lợi Nợ 211: 30.100.000 Nợ 133: 3.010.000 Có 111: 33.110.000 Nợ 3532/ có 3533: 30.100.000 5) DN mua TS gồm nhà cử gắn liền với quyền sử dụng đất tổng trị giá 2.000.000.000, đó nhà cửa vật kiến trúc 1.500.000.000 toán = TGNH , thuế GTGT 5% Nợ 213: 500.000.000 Nợ 211: 1.500.000.000 Nợ 133: 100.000.000 Có 112: 2.100.000.000 Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài Công Ty Sao Sáng chuyên sản xuất tủ, bàn ghế, kệ để sách Hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 11 năm 2019 có tình hình TSCĐ sau: - Ngày 01 lý máy xe tải 1,5T SUZUKI dùng phận bán hàng có nguyên giá 575.000.000đ khấu hao 90% Chi phí lý trả tiền mặt 8.200.000đ Giá bán 100.000.000đ (chưa thuế GTGT 10%), người mua toán chuyển khoản Nợ 214: 517,5tr Nợ 811: 57,5tr Có 211: 575tr Thu về: Nợ 112: 110tr Có 3331: 10tr Có 711: 100tr Chi phí lý TSCD: 17 Nợ 811: 8,2tr Có 111: 8,2tr - Ngày 05 xuất công cụ, dụng cụ sửa chữa máy bào máy đánh bóng phân xưởng trị giá 870.000đ Nợ 627/ có 153: 870.000 - Ngày 16 mua máy cưa công nghiệp trị giá 165.000.000đ bao gồm thuế GTGT 10%, chưa trả tiền người bán M Thời gian sử dụng hữu ích máy ước tính năm Nợ 211: 150tr Nợ 1332: 15tr Có 331: 165tr Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Bài 1: Tại cơng ty TNHH Hồng Gia Phát, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế GTGT, tính thuế theo phương pháp khấu trừ, có số liệu liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ được kế toán ghi nhận tài liệu sau: Tài liệu –số dư đầu kỳ số tài khoản - Tài khoản 152 : 127.800.000 đồng Tài khoản 1521 (5.250 kg) 105.000.000 đồng Tài khoản 1522 (2.280 kg) 22.800.000 đồng - Tài khoản 154 : 3.000.000 Vật liệu : 2.050.000.000 đồng Vật liệu phụ : 1.700.700 đồng Tài liệu – Bài tập tính giá thành sản phẩm nghiệp vụ phát sinh kỳ Xuất kho 100 kg nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm: Nợ tk 621 / có 1521: 100 kg x (105.000.000/5.250kg) = 2.000.000 18 Tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 60.000.000 đồng, cho phận phục vụ sản xuất 4.000.000 đồng, phận quản lý phân xưởng 16.000.000 đồng Nợ 622: 60.000.000 Nợ 627: 20.000.000 Có 334: 80.000.000 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí có liên quan Nợ 622: 60.000.000 x 23,5% = 14.100.00 Nợ 627: 20.000.000 x 23,5% = 4.700.000 Nợ 334: 80.000.000 x 10,5% = Có 338: 80.000.000 x 34% = Xuất kho 200 kg vật liệu phụ dùng trực tiếp sản xuất sản phẩm 40 kg dùng phận quản ý quản lý phân xưởng Nợ 621: 200 x (22.800.000/2.280kg)= 2.000.000 Nợ 627: 40kg x (22.800.000/2.280kg) = 400.000 Có 1522: 2.400.000 Khấu hao máy móc thiết bị trực tiếp sản xuất sản phẩm 200.000 đồng, phương tiện quản lý phân xưởng 2.200.000 đồng Nợ 627: 2.400.000 Có 214: 2.400.000 Các chi phí khác phát sinh phân xưởng chưa toán cho người bán bao gồm 10% thuế GTGT 13.200.000 đồng Nợ 627: 12.000.000 Nợ 1331: 1.200.000 19 Có 331: 13.200.000 Chi phí điện, nước phát sinh phân xưởng sản xuất toán tiền mặt theo hoá đơn 8.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Nợ 627: 8.000.000 Nợ 1331: 800.000 Có 111: 8.800.000 Phân xưởng sản xuất được 4.000 sản phẩm nhập kho thành phẩm gtspdd Cuối kỳ 2.000.000 ,doanh nghiệp tính giá thành theo phương pháp giản đơn, doanh nghiệp xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Phế liệu thu hồi nhập kho 2.105.000 đồng Nợ 154: 125.600.000 Có 621: 4.000.000 Có 622: 74.100.000 Có 627: 47.500.000 Tổng giá thành = 3.000.000 + 125.600.000 - 2.000.000 - 2.105.000 = 124.495.000 Giá thành đơn vị = 124.495.000/4.000 sp= Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành đơn vị sản phẩm lập phiếu tính giá thành sản phẩm Bài Tại doanh nghiệp sản xuất sản phẩm A, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Có số liệu có quan quan đến chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm sau: Tài liệu 1: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 15.000.000 đồng Tài liệu 2: Chi phí sản xuất tháng sau:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 701.000.000 đồng, gồm:  Nguyên vật liệu chính: 646.000.000 đồng  Nguyên vật liệu phụ: 55.000.000 đồng  Chi phí nhân cơng trực tiếp: 100.000.000 đồng  Chi phí sản xuất chung: 200.200.000 đồng Tài liệu 3: Kết sản xuất sau:  Nhập kho 2.000 sản phẩm A 20  Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ 200  Phế liệu thu hồi nhập kho 200.000đ  Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất để phân xưởng đầu kỳ 2.000.000  Ngun vật liệu dùng cho sản xuất cịn để phân xưởng cuối kỳ 3.000.000 Biết doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu Yêu cầu: - Định khoản, Xác định giá thành sản phẩm A - Lập phiếu tính giá thành sản phẩm A theo khoản mục chi phí Bài Tại doanh nghiệp sản xuất hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Có tài liệu sau: Tài liệu 1: Chi phí sản xuất dở dang đầu kỳ: 1.000.000 đồng Tài liệu 2: Chi phí sản xuất tháng sau:  Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 200.000.000 đồng gồm:  Nguyên vật liệu chính: 169.000.000 đồng  Nguyên vật liệu phụ: 31.000.000 đồng  Chi phí nhân cơng trực tiếp: 100.000.000 đồng  Chi phí sản xuất chung: 80.000.000 đồng Tài liệu 3: Kết sản xuất sau:  Nhập kho 100 sản phẩm A, 40 sản phẩm B  Phế liệu thu hồi nhập kho 250.000 đồng  Số lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ sản phẩm A, sản phẩm B Biết doanh nghiệp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theo chi phí nguyên vật liệu Hệ số sản phẩm A=1, B=1,5 Yêu cầu: a Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh b Xác định giá thành sản phẩm A, sản phẩm B BÀI 4: Doanh nghiệp Minh Phát có quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn, có phân xưởng sản xuất sản xuất sản phẩm A B Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất trùng với đối tượng tính giá thành sản phẩm, tính giá thành theo phương pháp trực tiếp Số liệu tình hình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm được phản ánh sau: (ĐVT: 1.000 đồng) A – Số dư đầu kỳ ngày 01/01/2015 tài khoản 154 58.000, chi tiết: - SP A: 18.000, đó: o CPNVLTT: 10.000 o CPNCTT: 5.000 o CPSXC: 3.000 - SP B: 40.000, đó: o CPNVLTT: 25.000 21 o CPNCTT: 10.000 o CPSXC: 5.000 B – Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 02/01/2015, đề nghị xuất nguyên vật liệu, thủ kho xuất kho nguyên liệu dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm A 200.000, sản phẩm B 500.000 Ngày 03/01/2015, xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ lần cho phận sản xuất tổng trị giá 10.000 Ngày 04/01/2015, tổng hợp phiếu xuất kho vật liệu phụ dùng cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm A: 50.000; Sản phẩm B: 125.000 - Quản lý phân xưởng sản xuất 15.000 Ngày 31/01/2015, Căn vào bảng phân bổ lương, ghi nhận tiền lương phải trả cho: - Công nhân TTSX SP A: 100.000; sản phẩm B: 200.000 - Quản lý PXSX 20.000 - Kế tốn trích khoản phải trả theo lương quy định Ngày 31/01/2015, tổng hợp khoản chi phí khác phát sinh phân xưởng sản xuất: - Tiền điện, nước phải trả: giá chưa thuế 8.000, chưa toán nhà cung cấp - Khấu hao TSCĐ phân bổ cho BPSX: 3.000 C – Báo cáo phân xưởng sản xuất: - Trong tháng 01/2015, hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm A 1.000 SP B, số lượng sản phẩm dở dang 50 SP A 100 SP B - Phế liệu thu hồi từ nguyên liệu SP A 1.000, SP B 3.000 D – Tài liệu bổ sung: - Đơn vị hạch toán HTK theo phương pháp KK thường xuyên - Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang được áp dụng phương pháp 50%, nguyên liệu phụ được bỏ từ đầu trình sản xuất - Chi phí sản xuất chung được phân bổ theo tiêu thức tiền lương YÊU CẦU: Phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm nhập kho kỳ Lập phiếu tính giá thành sản phẩm BÀI 5: Doanh nghiệp Phát Tài có quy trình cơng nghệ sản xuất giản đơn, có phân xưởng sản xuất sản xuất sản phẩm C D Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất trùng với đối tượng tính giá thành sản phẩm, tính giá thành theo phương pháp trực tiếp Số liệu tình hình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm được phản ánh sau: (ĐVT: 1.000 đồng) A – Số đư đầu kỳ ngày 01/02/2015 tài khoản 154 100.000, chi tiết: - SP C: 30.000, đó: o CPNVLTT: 20.000 (trong đó nguyên liệu 16.000) o CPNCTT: 10.000 - SP D: 70.000, đó: 22 o CPNVLTT 50.000 (NLC 40.000) o CPNCTT 20.000 B – Trong tháng 02 có nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 03/02/2015, thủ kho đề nghị xuất NVL, xuất kho nguyên liệu dùng cho trực tiếp sản xuất sản phẩm C 405.000, sản phẩm D 1.000.000 Ngày 04/02/2015, tổng hợp phiếu xuất kho vật liệu dùng cho: - Trực tiếp sản xuất sản phẩm C 100.000, sản phẩm D 250.000 - Quản lý phân xưởng sản xuất 20.000 Ngày 09/02/2015, Bộ phận sản xuất báo hỏng công cụ dụng cụ trị giá 8.000 (công cụ bị hỏng trước thời hạn sử dụng theo dự kiến ban đầu) Khi xuất dùng, công cụ dụng cụ được phân bổ lần Đơn vị bán tận thu được 500, nhập quỹ tiền mặt Ngày 15/02/2015, Căn vào bảng phân bổ lương, kế toán ghi nhận lương phải trả cho: - Công nhân TTSX SP C 200.000, SP D 400.000 - Quản lý PXSS 40.000 - Kế toán trích khoản phải trả theo lương quy định Ngày 28/02/2015, tổng hợp chi phí khác phát sinh phân xưởng sản xuất: - Tiền điện, nước phải trả: giá chưa thuế 12.000, chưa toán cho nhà cung cấp - Khấu hao TSCĐ phân bổ cho BPSX: 5.000 - Chi phí khác tiền: 1.900 C – Báo cáo phân xưởng sản xuất: - Trong tháng 02/2015, hoàn thành nhập kho 500 sản phẩm C 1.000 SP D, số lượng sản phẩm dở dang 25 sản phẩm C 50 sản phẩm D - Phế liệu thu hồi từ nguyên liệu SP C 1.000, SP D 3.000 - Nguyên liệu dùng sản xuất sản phẩm C sử dụng không hết để phân xưởng 5.000 D – Tài liệu bổ sung: - Đơn vị hạch toán HTK theo phương pháp KK thường xuyên - Đơn vị đánh giá SPDD theo phương pháp chi phí trực tiếp, sản phẩm dở dang hoàn thành mức độ 50%, ngun liệu được bỏ từ đầu q trình sản xuất - Chi phí sản xuất chung được phân bổ theo tiêu thức tiền lương YÊU CẦU: Phản ánh tình hình vào sơ đồ tài khoản, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm nhập kho kỳ Lập phiếu tính giá thành sản phẩm 23 ... GTGT khấu trừ 1. 700.000 Đem bán Nợ 214 : 500k Nợ 811 : 17 tr Có 211 : 17 ,5tr Thu tiền lý TSCD: Nợ 11 2: 18 ,7tr Có 33 31: 1, 7tr Có 711 : 17 tr Chi phí bán TSCD: Nợ 811 : 10 0k Có 11 1: 10 0k 4) Kiểm... Giá bán 10 0.000.000đ (chưa thuế GTGT 10 %), người mua toán chuyển khoản Nợ 214 : 517 ,5tr Nợ 811 : 57,5tr Có 211 : 575tr Thu về: Nợ 11 2: 11 0tr Có 33 31: 10 tr Có 711 : 10 0tr Chi phí lý TSCD: 17 Nợ... thuế 10 0.000.000, thuế GTGT 10 %, chi phí mơi giới 500.000 tất trả = TM 16 Nợ 214 : 10 .000.000 Nợ 811 : 10 5.200.000 Có 211 : 11 5.200.000 Số thu nhượng bán: Nợ 11 1: 11 0.000.000 Có 33 31: 10 .000.000