Đang tải... (xem toàn văn)
ÔN THI GIỮA KỲ MÔN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH 2 CHƯƠNG 1 THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Thành phẩm Là những SP đã hoàn thành Đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật quy định NGHIỆP VỤ.
ƠN THI GIỮA KỲ MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH CHƯƠNG 1: THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Thành phẩm: - Là SP hoàn thành - Đã kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật quy định NGHIỆP VỤ 1: Nhập kho thành phẩm từ sản xuất: Nợ 155/Có 154: Số lượng sản phẩm x Giá thành sp Tiêu thụ TP : - Là trình đưa loại thành phẩm mà doanh nghiệp sản xuất vào lĩnh vực lưu thông thơng qua phương thức bán hàng khác Có hình thức bán hàng: Nhận hàng gởi hàng NGHIỆP VỤ 2: Khi bán sản phẩm, hàng hóa trực tiếp tức theo hình thức nhận hàng (Đã thu tiền chưa thu): Ghi ý a Giá vốn hàng tiêu thụ Nợ 632: Có 155: FIFO, BQ, ĐD b Đồng thời ghi nhận doanh thu bán hàng Nợ 111,112,131…: Tổng số tiền phải thu Có 511: SL bán x giá bán chưa VAT Có 3331 NGHIỆP VỤ 3: Gởi hàng (Đại lý, cửa hàng, KH CHƯA CHẤP NHẬN THANH TOÁN) -> Chưa tiêu thụ -> TK 157 HÀNG GỞI BÁN Nợ 157: Có 155: FIFO, BQ, ĐD NGHIỆP VỤ 4: Trường hợp gởi hàng cho đại lý bán, sau xác định số hàng bán được, ghi: a GV Nợ 632 Có 157: SL gởi bán X giá vốn b DT Nợ 111, 112, 131ĐL: Giá có thuế Có 511 : Giá chưa thuế Có 333(1) : c Hoa hồng cho ĐL hưởng Nợ 641 : Hoa hồng gởi bán Nợ 133(nếu có) Có 131ĐL d Đại lý nộp tiền bán hàng cho DN sau trừ hoa hồng hưởng Nợ 111, 112 Có 131ĐL: Tổng Nợ 131ĐL – Tổng Có 131ĐL NGHIỆP VỤ 5: Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại doanh nghiệp cho khách hàng hưởng Nợ 521 : Ghi theo giá chưa TGTGT Nợ 333(1) :(nếu có) Có 131, 111, 112 NGHIỆP VỤ 6: Trường hợp hàng bán bị trả lại: a Phản ánh hàng trả lại Nợ 521 : Giá chưa thuế Nợ 333(1) : Có 111, 112,131 b : Phản ánh nhập kho hàng trả lại theo giá vốn Nợ 155: Nhập kho sp bị trả Nợ 157: Chưa nhập kho, sp gởi bên mua Có 632 NGHIỆP VỤ 7: Cuối kỳ kết chuyển khoản làm giảm doanh thu để xác định Doanh thu Nợ 511 Có 521 NGHIỆP VỤ 8: Cuối kỳ Kết chuyển doanh thu để tính kết kinh doanh: ( DTT = Tổng DT- Các khoản giảm DT = Tổng Có 511 – Tổng Nợ 511) Nợ 511 : Có 911 CHƯƠNG 2: KẾ TỐN THANH TỐN Phần 1: Kế tốn khoản phải thu - Phải thu khách hàng 131 NGHIỆP VỤ 1: Khách hàng ứng trước tiền mua hàng cho DN Nợ TK 111,112 Có TK131 NGHIỆP VỤ 2: Khi doanh nghiệp giao sản phẩm cho khách hàng chưa thu tiền Nợ TK131 Có TK 511 Có TK 3331 NGHIỆP VỤ 3: Chiết khấu tốn doanh nghiệp cho khách hàng hưởng trả nợ sớm Nợ TK 635 Có TK 131 NGHIỆP VỤ 4: Thu tiền bán hàng sau cho khách hàng hưởng CKTT Nợ TK 111,112 Có TK 131: Tổng Nợ 131 – Tổng Có 131 NGHIỆP VỤ 5: Cuối năm lập dự phòng khoản nợ phải thu hạn (nợ khó địi) Nợ TK 642 Có TK 229 NGHIỆP VỤ 7: Xử lý nợ phải thu khó địi Nợ TK 111,112: số thu Nợ TK 229: số chênh lệch bù đắp dự phòng Nợ TK 418: bù đắp nguồn quỹ khác DN (NẾU CÓ) Nợ TK 642: khoản khơng thu (DN CHỊU) Có TK 131,138 NGHIỆP VỤ 8: Thu nợ khó địi xử lý xóa sổ Nợ 111,112 Có 711 - Phải thu khác 1381 1388 NGHIỆP VỤ 1: Kiểm kê phát tiền, vật tư, tài sản cố định bị thiếu chưa rõ nguyên nhân Nợ TK 1381 Nợ TK 214 Có TK111,112,152,153,155,156,211 NGHIỆP VỤ 2: Xử lý TS thiếu rõ nguyên nhân Nợ TK 111 (đền tiền),1388(đã đồng ý bồi thường), 334 (Trừ lương nhân viên) Nợ TK 632: Phần không bồi thường (doanh nghiệp chịu) Có TK 1381: Tổng giá trị TS bị mất, thiếu NGHIỆP VỤ 3: Chi hộ khách hàng, cho mượn Nợ 1388 Có 111,112 NGHIỆP VỤ 4: Nhận thơng báo chia cổ tức Nợ TK 1388 Có TK 515 NGHIỆP VỤ 5: Thu hồi khoản phải thu khác tiền, khấu trừ lương… Nợ TK 111,112,334 Có TK 1388 Phần 2: Kế toán khoản phải trả - KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 331 NGHIỆP VỤ 1: Khi doanh nghiệp ứng tiền cho người bán, người cung cấp Nợ 331 có 111, 112… NGHIỆP VỤ 2: Trường hợp DN mua vật tư, hàng hóa,TSCĐ… chưa trả tiền Nợ 151, 152, 153, 156: giá mua chưa thuế GTGT Nợ 211, 213: NG TSCĐ thực nhận ( giá chưa thuế ) Nợ 133: thuế GTGT khấu trừ Có 331 : ∑ giá tốn hố đơn NGHIỆP VỤ 3: chiết khấu toán DOANH NGHIỆP HƯỞNG tốn nợ trước hạn Nợ 331 Có 515 NGHIỆP VỤ 4: Khi người bán giảm giá trả lại số hàng mua, ghi giảm nợ phải trả: Nợ 331: giá toán hàng mua trả lại số tiền giảm giá hàng mua Có 152, 153, 156 … Có 133 (nếu có) - KẾ TỐN KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC 3381 3388 NGHIỆP VỤ 1: Trường hợp vật tư, hàng hóa, tiền mặt quỹ phát thừa qua kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân phải chờ giải quyết: Nợ 152, 153, 156, 111 Có 338 (1) NGHIỆP VỤ 2: Xử lý TS thừa rõ nguyên nhân (tùy DN) Nợ 338 (1) Có 411: ↑ NVKD Có 441: ↑ NVĐTXDCB Có 711: ↑ thu nhập khác Có 632: ↓ GVHB… NGHIỆP VỤ 3: Số tạm chia lãi (hoặc số duyệt chia thêm) phải trả cho bên tham gia liên doanh cổ đơng: Nợ 421 Có 338 (8) NGHIỆP VỤ 4: Khi khấu trừ lương CNV theo định tịa án: Nợ 334 Có 338 (8) NGHIỆP VỤ 5: Khi mượn tiền, vật tư có tính chất tạm thời đơn vị khác: Nợ 111, 112, 152, 153… (611) Có 338 (8) NGHIỆP VỤ 6: Khi hồn trả tiền, vật tư mượn có tính chất tạm thời, ghi ngược lại: Nợ 338 (8) Có 111, 112, 152, 153… Phần III: Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước - KẾ TOÁN THUẾ GTGT 133, 3331 NGHIỆP VỤ 1: Khi mua vật tư, hàng hóa ,TSCĐ… Nợ TK 152,153,156,211… Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 NGHIỆP VỤ 2: Chiết khấu TM, giảm giá hàng mua , trả lại hàng mua có giảm thuế Nợ TK 111,112,331 Có TK 152,153,156,211 Có TK 133 (NẾU CĨ) NGHIỆP VỤ 3: Chi phí phát sinh q trình Sản xuất kinh doanh theo hóa đơn GTGT Nợ TK 621,627,641,642… Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 NGHIỆP VỤ 4: Bán sản phẩm, hàng hố, dịch vụ Nợ 111, 112, 131… Có 511,515,711: SL bán giá bán chưa VAT Có 333 (11) NGHIỆP VỤ 5: Khi phát sinh khoản giảm giá hàng bán bán, hàng bán bị trả lại , chiết khấu thương mại doanh nghiệp cho khách hàng hưởng: Nợ 521 : Ghi theo giá chưa TGTGT Nợ 333(1): (nếu có) Có 131, 111, 112 NGHIỆP VỤ 6: Cuối bút toán khấu trừ thuế GTGT - B1: Tính tổng TGTGT khấu trừ = (SDĐK 133 + Tổng Nợ 133 – Tổng Có 133) - B2: Tính tổng TGTGT đầu = (SDĐK 3331 + Tổng Có 3331 – Tổng Nợ 3331) - B3: So sánh B1 với B2 + B1< B2 : Chênh lệch số TGTGT phải nộp kỳ Định khoản bút toán khấu trừ TGTGT N3331/C133: số liệu B1 + B1> B2 : Chênh lệch số TGTGT chuyển sang kỳ sau khấu trừ tiếp Định khoản bút toán khấu trừ TGTGT N3331/C133: số liệu B2 Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách ( = B2 – B1) Nợ 3331 Có 111,112 Khi nhận tiền TGTGT đầu vào hoàn lại ( - B1 – B2) Nợ 111,112 Có 133 CHƯƠNG 3: KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ HOẠT ĐỘNG KHÁC Phần I: Kế tốn hoạt động tài Gồm: Đầu tư tài ngắn hạn ( tháng < Thời hạn năm) Đầu tư hình thức: Đầu tư chứng khốn, góp vốn trực tiếp, cho vay HÌNH THỨC 1: ĐẦU TƯ CHỨNG KHỐN 121, 228 NGHIỆP VỤ 1: Mua chứng khốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn: a Giá mua Nợ 121, 228: Giá mua Có 111, 112, 331 b Chi phí đầu tư Nợ 121, 228: Giá mua Có 111, 112, 331 Giá thực tế mua cổ phiếu/trái phiếu = Giá mua + Các chi phí đầu tư (Cp đầu tư: chi phí mơi giới, thuế, lệ phí phí ngân hàng) NGHIỆP VỤ 2: KHI BÁN CHỨNG KHOÁN Nếu Giá bán > giá gốc: -> LÃI C515 Nợ 111, 112 : Giá tốn Có 121,228 Trị giá vốn Có 515 Lãi bán CK Nếu Giá bán < giá gốc: -> LỖ N635 Nợ 111, 112: Giá tốn Nợ 635 Có 121,228 Lỗ bán CK Trị giá vốn Các chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng CK (mơi giới, phí ngân hàng…) Nợ 635 Có 111, 112 NGHIỆP VỤ 3: Định kỳ, tính lãi chứng khốn: -> CĨ 515 Sử dụng lãi đầu tư thêm chứng khốn: Nợ 121, 228 Có 515 Thu lãi tiền: Nợ 111, 112 Có 515 Xác định số lãi phải thu chưa thu: Nợ 138 Có 515 HÌNH THỨC 2: GĨP VỐN TRỰC TIẾP 221, 222 ... ĐẦU TƯ CHỨNG KHỐN 121 , 22 8 NGHIỆP VỤ 1: Mua chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn: a Giá mua Nợ 121 , 22 8: Giá mua Có 111, 1 12, 331 b Chi phí đầu tư Nợ 121 , 22 8: Giá mua Có 111, 1 12, 331 Giá thực... đầu tư thêm chứng khoán: Nợ 121 , 22 8 Có 515 Thu lãi tiền: Nợ 111, 1 12 Có 515 Xác định số lãi phải thu chưa thu: Nợ 138 Có 515 HÌNH THỨC 2: GĨP VỐN TRỰC TIẾP 22 1, 22 2 ... 111, 1 12, 1 52, 153… Phần III: Kế toán thuế khoản phải nộp nhà nước - KẾ TOÁN THUẾ GTGT 133, 3331 NGHIỆP VỤ 1: Khi mua vật tư, hàng hóa ,TSCĐ… Nợ TK 1 52, 153,156 ,21 1… Nợ TK 133 Có TK 111,1 12, 331