BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH Bebe fighting! KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN BÀI 1: Doanh nghiệp A thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ có tài liệu sau: (Đvt: đồng) Yc: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 111: 26.000.000 đồng TK 112: 4.000.000.000 đồng TK 131: 144.000.000 đồng TK 331: 200.000.000 đồng TK 133: 21.000.000 đồng Các tài khoản khác có số dư hợp lý Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng: NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Rút TGNH nhập quỹ 500.000.000 Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp 144.000.000, tiền mặt 114.000.000 chuyển khoản 30.000.000 (doanh nghiệp nhận giấy báo Có) Mua hàng hóa nhập kho, toán trực tiếp TGNH giá chưa thuế 40.000.000, thuế GTGT 10% Chuyển khoản góp vốn liên doanh dài hạn 200.000.000 Mua cổ phiếu ngắn hạn tiền mặt 20.000.000 Chi lương cho cán tiền mặt 50.000.000 Mua TSCĐHH toán chuyển khoản, giá chưa thuế 250.000.000, thuế GTGT 10% Doanh thu bán hàng hóa tháng 880.000.000 bao gồm thuế GTGT 10% Trong đó, thu tiền mặt 280.000.000 thu qua ngân hàng 600.000.000 Chi tạm ứng CB-CNV mua hàng tiền mặt 30.000.000 Rút TGNH nộp thuế GTGT sau khấu trừ thuế GTGT 11 Nhập kho hàng hóa 20.000.000 tiền tạm ứng Thanh toán nợ người bán chuyển khoản 200.000.000 BÀI 2: Tại doanh nghiệp sx thương mại kd XNK Hồng Hà có tài liệu liên quan đến hđ kỳ kế toán tập hợp sau: Yc: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Xác định kết kinh doanh kỳ Biết doanh nghiệp xuất kho xuất ngoại tệ theo pp nhập trước xuất trước.(Đvt: đồng) Số dư số tài khoản: TK 1122 (30.000×16.500): 495.000.000 TK 1112 (20.000×16.500): 330.000.000 TK 156 (10.000 sản phẩm): 2.400.000.000 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Nộp 10.000USD ngoại tệ mặt vào tài khoản TGNH ngoại tệ, tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 16.450 đồng/USD Xuất kho 6.250 sản phẩm để xuất trực tiếp, đơn giá bán theo hợp đồng thương mại 19,2USD, thuế GTGT 0%, thuế xuất 2% Giá tính thuế hàng xuất giá ghi hợp đồng Tỷ giá giao dịch 16.600 đồng/USD Chi 23.100.000 đồng tiền mặt, gồm 10% thuế GTGT để tốn số chi phí phát sinh cảng BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Trong lơ hàng xuất có 250 sản phẩm ko đạt chất lượng theo yêu cầu, bên mua đề nghị doanh nghiệp giảm giá 9,2USD cho sản phẩm lô 250 sản phẩm Doanh nghiệp đồng ý trừ vào khoản nợ khách hàng, biết tỷ giá thực tế lúc phát sinh nghiệp vụ 16.480 đồng/USD Chuyển khoản toán tiền thuế xuất cho Ngân sách Nhà nước Bebe fighting! Các chi phí phát sinh tốn tiền mặt theo hóa đơn gồm 10% thuế GTGT 17.600.000 đồng, phân bổ cho phận bán hàng 10.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 6.000.000đ Khách hàng toán tiền qua ngân hàng thời hạn hưởng chiết khấu toán 1% theo hợp đồng Lệ phí ngân hàng phát sinh 120USD Tỷ giá giao dịch 16.580 đồng/USD BÀI 3: Tại doanh nghiệp kinh doanh thương mại Hải Thành kỳ có tài liệu liên quan đến hđ kd kế toán tập hợp lại sau: Yc: Định khoản nghiệp vụ phát sinh Số dư đầu kỳ số tài khoản: TK 111: 100.000.000đ TK 112: 720.000.000đ TK 1121: 481.050.000đ TK 1122 (15.000USD×15.930): 238.950.000đ TK 131 (20.000USD×15.930): 318.600.000đ TK 315 (40.000USD×15.930): 637.200.000đ TK 331 (160.000USD×15.930): 2.548.800.000đ TK 341 (30.000USD×15.930): 477.900.000đ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Xuất bán lơ hàng có trị giá xuất kho 279.000.000đ, giá bán 20.000USD, khách hàng toán chuyển khoản Tỷ giá giao dịch 16.100đ/USD Khách hàng toán nợ cho doanh nghiệp 16.000USD chuyển khoản Tỷ giá giao dịch 16.140đ/USD Ký hợp đồng vay nợ dài hạn với ngân hàng 200.000USD năm, ngân hàng chuyển tiền vào tài khoản doanh nghiệp Tỷ giá giao dịch 16.200đ/USD Xuất bán hàng hóa có trị giá xuất kho 353.920.000đ, giá bán 26.000USD, khách hàng chưa toán tiền Tỷ giá giao dịch 16.220đ/USD Doanh nghiệp toán nợ cho nhà cung cấp TSCĐ 150.000USD Tỷ giá giao dịch 16.170đ/USD Nhập kho hàng hóa chưa trả tiền cho người bán Giá nhập 20.000USD, thuế nhập 5%, thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá giao dịch 16.230đ/USD Thanh tốn chi phí phát sinh kỳ phận bán hàng 2.200USD (bao gồm 10% thuế GTGT) Tỷ giá giao dịch 16.140đ/USD Khách hàng mua hàng toán 10.000USD Tỷ giá giao dịch 16.200đ/USD Thanh toán tiền mua hàng hóa 20.000USD nghiệp vụ loại thuế liên quan đến việc nhập lô hàng Tỷ giá giao dịch 16.150đ/USD Nhập kho lô nguyên liệu trị giá 132.000.000đ bao gồm 10% thuế GTGT, tốn TGNH Chi phí vận chuyển 2.100.000, gồm 5% thuế GTGT, doanh nghiệp chi hộ cho người bán tiền mặt 11 Đánh giá lại số dư cuối kỳ khoản mục tiền tệ kết chuyển khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh Tỷ giá giao dịch 16.100đ/USD Biết doanh nghiệp BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH thực nghiệp vụ tốn qua ngân hàng tính giá xuất ngoại tệ theo pp nhập trước xuất trước Bebe fighting! KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ BÀI 1: Doanh nghiệp sử dụng pp nhập sau xuất trước (LIFO) để tính giá thực tế vật liệu xuất kho hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên Trong tháng 2/2006 có tài liệu vật liệu X sau: Tình hình đầu tháng: • Tồn kho 6.000kg, đơn giá 10.000đ/kg • Đang đường 4.000kg, đơn giá chưa có thuế 10.000đ/kg, thuế GTGT 10% Trong tháng 2/2006 vật liệu X biến động sau: NGHIỆP VỤ Ngày 3/2 xuất 5.000kg để sx sản phẩm Ngày 7/2 mua nhập kho 5.000kg, tổng giá mua ghi hóa đơn phải trả Cơng ty K 56.100.000đ, thuế GTGT 5.100.000đ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ chi tiền mặt thuế GTGT 5% 630.000 Ngày 8/2 doanh nghiệp trả chuyển khoản tiền mua vật liệu Công ty K sau trừ 1% chiết khấu toán hưởng Ngày 12/2 nhập kho 4.000kg số vật liệu đường kỳ trước Ngày 15/2 xuất 3.000kg để tiếp tục chế biến sản phẩm ĐỊNH KHOẢN BÀI 2: Tại công ty ABC: Yc: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết đơn vị xuất kho theo pp FIFO Số dư đầu tháng 12 vài tài khoản sau: (Đvt: đồng) • TK 152: 110.000.000 (chi tiết: 5.000kg) • TK 154: 8.000.000 • TK 155: 315.000.000 (chi tiết: 7.000 sản phẩm) • TK 151: 88.000.000 (chi tiết: 4.000kg) Trong tháng 12 phát sinh nghiệp vụ kế toán sau: NGHIỆP VỤ Mua 5.000kg vật liệu giá mua chưa thuế 20.000đ/kg, thuế GTGT 105, chưa toán tiền cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển tốn tiền mặt 5.500.000đ (đã bao gồm thuế GTGT 10%) Vật liệu nhập kho đủ Cơng ty ABC chuyển khoản tốn tiền mua vật liệu cho nhà cung cấp sau trừ chiết khấu tốn 2% (tính giá mua chưa thuế) Xuất kho 8.000kg vật liệu dùng trực tiếp sx sản phẩm Nhập kho lại 1.000kg vật liệu sử dụng ko hết, trị giá 21.000.000đ Nhập vặt liệu 10.000kg, giá mua CIF 0,8USD/kg, thuế nhập 10%, thuế GTGT 10%, chưa trả cho nhà cung cấp Hàng nhập kho đủ Chi phí vận chuyển hàng đến kho doanh nghiệp chưa có thuế GTGT 7.000.000đ, thuế ĐỊNH KHOẢN BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH GTGT 10%, tốn tiền mặt Tỷ giá thực tế 18.000VNĐ/USD Nhận hóa đơn mua 5.000kg vật liệu, giá mua chưa thuế 21.000đ/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho nhà cung cấp Cuối tháng hàng chưa Bebe fighting! Nhập kho vật liệu đường kỳ trước, phát thiếu 100kg chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý BÀI 3: Một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên Trong tháng 3/2003 có tài liệu vật liệu công cụ sau: Yc: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết đơn vị xuất kho theo pp FIFO Tình hình tồn kho đầu tháng: Loại vật tư Đơn vị tính Số lượng Giá đơn vị thực tế (đ) Vật liệu kg 40.000 10.000 Vật liệu phụ kg 5.000 5.000 Công cụ dụng cụ 200 100.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng: NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Ngày 3/3 mua nhập kho 100.000kg vật liệu theo giá chưa thuế 10.200đ/kg, thuế GTGT 1.020đ/kg, tiền chưa toán cho Cơng ty K Các chi phí vận chuyển, bốc dỡ trả tiền mặt 5.250.000đ gồm thuế GTGT 5% Ngày 10/3 xuất kho 80.000kg vật liệu 3.000kg vật liệu phụ để sx sản phẩm Ngày 12/3 vay ngắn hạn ngân hàng để mua số vật tư theo giá mua có thuế GTGT 10% (hàng nhập kho) bao gồm: 40.000kg vật liệu chính, đơn giá 11.110đ/kg 8.000kg vật liệu phụ, đơn giá 5.500đ/kg 200 dụng cụ sx, đơn giá 112.200đ/chiếc Ngày 15/3 xuất kho vật tư cho sxkd, cụ thể: • Xuất vật liệu chính: 50.000kg để trực tiếp chế tạo sp 20.000kg để góp vốn tham gia liên doanh ngắn hạn với công ty Y, giá trị vốn góp ghi nhận 220.000.000đ • Xuất vật liệu phụ: 5.000kg để trực iếp sx sp, 500kg cho nhu cầu khác phân xưởng 500kg cho quản lý doanh nghiệp • Xuất 200 cơng cụ cho sx theo pp phân bổ lần Ngày 20/3 xuất công cụ theo pp phân bổ lần: 30 cho quản lý doanh nghiệp chiêc cho hđ bán hàng Ngày 25/3 xuất kho vật tư cho sx kd, cụ thể: Xuất 10.000kg vật kiệu để trực tiếp chế tạo sp Xuất vật liệu phụ: 2.000kg để trực tiếp sx sp, 500kg cho hđ bán hàng Ngày 26/3 mua công ty D 300 chiêc công cụ chưa trả tiền, giá mua gồm thuế GTGT 10% 33.000.000đ BÀI 4: Tại doanh nghiệp có tình sau: Yc: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết đơn vị xuất kho theo pp FIFO Tài khoản NVL đầu kỳ: • NVL chớnh (A): 4.000kgì1.500 = 6.000.000 NVL chớnh (B): 12.000kgì2.500 = 30.000.000đ BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH • Vật liệu phụ (C): 1.000kg×1.000đ = 1.000.000đ • Nhiên liệu (D): 500kg×2.000đ = 1.000.000đ Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: NGHIỆP VỤ Doanh nghiệp mua số NVL (A): 8.000kg giá 1.200đ/kg chưa trả cho người bán, chi phí vận chuyển bốc dỡ 200đ/kg, toán tiền mặt cho bên cung cấp Doanh nghiệp mua số vật liệu phụ (C): 1.000kg giá 1.050đ/kg, chi phí phát sinh trước nhập kho 500đ/kg, tất trả tiền mặt Doanh nghiệp mua số nhiên liệu (D) 500kg, giá 900đ/kg, trả TGNH, chi phí vận chuyển bốc sỡ 150đ/kg trả tiền mặt, CKTM mà doanh nghiệp hưởng 50đ/kg nhận TGNH Doanh nghiệp xuất NVL (A) cho sx sp 7.000kg, trực tiếp sx sp 6.000kg, 1.000kg sử dụng phận quản lý phân xưởng Doanh nghiệp xuất NVL (B) cho sx sp 6.000kg, trực tiếp sx 5.000kg, 300kg sử dụng phận bán hàng 200kg dùng phận quản lý doanh nghiệp Doanh nghiệp xuất vật liệu phụ (C) cho sx sp 1.200kg, trực tiếp sx sp 1.000kg, phân xưởng sx 200kg Doanh nghiệp xuất nhiên liệu (D) cho sx sp 400kg, cho quản lý doanh nghiệp 200kg Nhập vật liệu phụ D để sx sp chịu thuế GTGT theo pp khấu trừ Trị giá vật liệu nhập 180.000.000đ, thuế nhập 5%, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền cho nhà cung cấp Bebe fighting! ĐỊNH KHOẢN BÀI 5: Tại doanh nghiệp sx kd thương mại Công Thành nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, ỳ có tài liệu liên quan đến hđ doanh nghiệp sau: Số dư đầu kỳ số TK: TK 153: 3.000.000đ TK 331: 180.000.000đ BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH TK 157: 20.000.000đ Các nghiệp vụ phát sinh kỳ: NGHIỆP VỤ Nhập kho số công cụ chưa trả tiền, theo hóa đơn giá 3.800đ, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 200.000đ, thuế GTGT 5% Nhập kho số cơng cụ toán tiền tạm ứng giá chưa thuế 600.000đ, thuế GTGT 10% Xuất kho số công cụ phục vụ quản lý sx, giá thực tế xuất kho 3.600.000đ, phân bổ dần kỳ, lỳ Xuất kho công cụ loại phân bổ lần dùng cho phận bán hàng, giá thực tế 1.250.000đ Nhập kho số công cụ tốn chuyển khoản, theo hóa đơn giá 8.800.000đ, gồm 10% thuế GTGT Chi phí vận chuyển trả tiền mặt 400.000đ, thuế GTGT 5% Xuất kho công cụ loại phân bổ lần: dùng cho phân xưởng sx giá thực tế 2.000.000đ dùng cho phận quản lý doanh nghiệp giá thực tế 1.600.000đ Phân xưởng sx báo hỏng cơng cụ: • Loại phân bổ lần: giá thực tế lúc xuất 1.800.000đ, phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 100.000đ Giá trị lại cơng cụ tính vào chi phí liên quan • Loại phân bổ nhiều lần: giá thực tế lúc xuất 4.100.000đ, phân bổ 3.100.000đ Giá trị lại cơng cụ: bắt bồi thường 50%, tính vào chi phí 50% Nhập kho số cơng cụ tốn chuyển khoản, theo hóa đơn giá 4.800.000đ, 10% thuế GTGT Chi phí vận chuyển doanh nghiệp trả hộ cho bên bán tiền mặt 400.000, thuế GTGT 5% Bebe fighting! ĐỊNH KHOẢN ... 10 0.000.000đ TK 11 2: 720.000.000đ TK 11 21: 4 81. 050.000đ TK 11 22 (15 .000USD 15 .930): 238.950.000đ TK 13 1 (20.000USD 15 .930): 318 .600.000đ TK 315 (40.000USD 15 .930): 637.200.000đ TK 3 31 (16 0.000USD 15 .930):... thuế ĐỊNH KHOẢN BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH GTGT 10 %, toán tiền mặt Tỷ giá thực tế 18 .000VNĐ/USD Nhận hóa đơn mua 5.000kg vật liệu, giá mua chưa thuế 21. 000đ/kg, thuế GTGT 10 %, chưa toán tiền cho... FIFO Số dư đầu tháng 12 vài tài khoản sau: (Đvt: đồng) • TK 15 2: 11 0.000.000 (chi tiết: 5.000kg) • TK 15 4: 8.000.000 • TK 15 5: 315 .000.000 (chi tiết: 7.000 sản phẩm) • TK 15 1: 88.000.000 (chi tiết: