Khái niệm về dự án Dự án là một quá trình gồm các công việc, nhiệm vụ có liên quan với nhau, được thực hiện nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra trong điều kiện ràng buộc về thời gian, nguồn lực và ngân sách. Đặc điểm Mục tiêu rõ ràng Thời hạn nhất định
Chương Quản Lý Kế Tốn – Tài Chính C3 Quản Lý Kế Tốn – Tài Chính Kế tốn 1.1 Khái niệm 1.2 Kế tốn tài 1.3 Kế tốn quản trị Quản lý Tài 2.1 Các khái niệm 2.2 Các QĐ đầu tư 2.3 Các QĐ tài trợ 2.4 Phân tích tài Kế toán 1.1 Khái niệm 1.2 Kế toán tài 1.2.1 Các báo cáo tài 1.2.2 Các nguyên tắc kế tốn tài 1.3 Kế tốn quản trị Kế toán (tt) 1.1 Khái niệm Mục tiêu DN: Lợi nhuận Chức kế toán: Nhận dạng, đo lường, ghi chép, phân loại, giám sát, phân tích, tổng hợp, truyền đạt TT tài (thơng qua Các báo cáo tài chính, Các báo cáo quản trị định kỳ) hoạt động DN • • Mục đích kế tốn Các loại thơng tin kế tốn • • Kế tốn tài Kế tốn quản trị 1.Kế toán (tt) 1.1 Khái niệm (tt) • Mục đích kế tốn -> Cung cấp TT hữu dụng, xác, kịp thời cho nhà RQĐ Cơng tác kế tốn Các hoạt động kinh tế Hình 3.1: Vai trò cơng tác kế tốn DN Thơng tin kế tốn Những người RQĐ 1.Kế tốn (tt) 1.1 Khái niệm (tt) Các loại TT kế toán (Ý nghĩa, Đối tượng cần TT, cách tổng hợp TT) • Kế tốn tài (Các báo cáo tài cần kiểm tốn trước cơng bố cơng chúng) • Kế tốn quản trị (Các báo cáo nội theo nhà QL) Cơng tác kế tốn Các hoạt động kinh tế Hình 3.1: Vai trò cơng tác kế tốn DN Thơng tin kế tốn Những người RQĐ Kế toán (tt) 1.2 Kế toán tài 1.2.1 Các báo cáo tài (Mỗi năm lần nộp cho Cơ quan thuế Cơ quan chủ quản) (1) Bảng cân đối kế toán (2) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh (3) Báo cáo luân chuyển tiền mặt (4) Bản thích cho báo cáo tài 1.2.2 Các nguyên tắc kế tốn tài Kế tốn (tt) 1.2 Kế tốn tài (tt) 1.2.1 Các báo cáo tài (1) Bảng cân đối kế tốn • • Tài sản: tồn tài sản DN có thời điểm lập phương trình • Tài sản ngắn hạn: Tiền mặt, Khoản phải thu, Tồn kho • Tài sản dài hạn: Nhà cửa & máy móc thiết bị, Đất đai Nguồn vốn: • Nợ phải trả: Các nguồn DN huy động từ bên để tài trợ cho phần tài sản • Khoản phải trả, Khoản phải trả khác, Vay ngắn hạn, Vay dài hạn • Vốn chủ sở hữu: Nguồn vốn thuộc sở hữu chủ DN, dùng đầu tư để tài trợ cho phần tài sản • Vốn đầu tư tư nhân, Vốn cổ phần, Lợi nhuận giữ lại (1) Bảng cân đối kế toán (tt) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN CƠNG TY ABC Vào ngày 31/12/200X TÀI SẢN TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Khoản phải thu Tồn kho Tổng tài sản ngắn hạn TÀI SẢN DÀI HẠN Nhà cửa máy móc thiết bị Khấu hao tích lũy – Nhà cửa & MMTB Đất Tổng tài sản dài hạn Tổng tài sản 900.000 4.000.000 5.400.000 10.300.000 9.700.000 (3.600.000) 900.000 7.000.000 17.300.000 NGUỒN VỐN NỢ NGẮN HẠN Khoản phải trả Các khoản phải trả khác Vay ngân hàng ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn NỢ DÀI HẠN Vay ngân hàng dài hạn Tổng nợ ngắn dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn cổ phần Lợi nhuận giữ lại Tổng vốn chủ sở hữu Tổng nguồn vốn 3.000.000 640.000 860.000 4.500.000 5.000.000 9.500.000 4.400.000 3.400.000 7.800.000 17.300.000 Kế toán (tt) 1.2 Kế toán tài (tt) 1.2.1 Các báo cáo tài (2) Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh • Kết hoạt động DN thời kỳ • Trình bày loại doanh thu & chi phí kỳ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SXKD Cơng ty ABC Cho năm tài kết thúc vào ngày 31/12/200X Doanh thu Giá vốn hàng bán (GVHB) Lợi nhuận gộp Chi phí quản lý Chi phí bán hàng Chi phí khấu hao Lãi vay ngân hàng Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập doanh nghiệp Lợi nhuận ròng sau thuế (Lỗ) 22.000.000 16.400.000 5.600.000 2.000.000 800.000 600.000 270.000 1.930.000 772.000 1.158.000 10 Quản lý Tài (tt) 2.4 Phân tích tài (tt) 2.4.1 Các tỷ số tài • Đánh giá khả trả nợ cơng ty • Tỷ số tốn nhanh (Quick ratio) • Tỷ số toán thời (Current ratio) • Tỷ số nợ (Debt ratio) • Khả trả lãi (Time-interest earned ratio) • Đánh giá khả sinh lợi cơng ty • Tỷ lệ lợi tức doanh thu (Profit margin on sales) • Tỷ lệ lợi tức tổng tài sản (Return On Assets - ROA) • Tỷ lệ lợi tức vốn (Return on common equity - ROE) • Đánh giá hiệu hoạt động cơng ty • Vòng quay tồn kho (Inventory turnover) • Vòng quay tài sản (Total assets turnover) • Vòng quay tài sản cố định (Fixed assets turnover) • Kỳ thu tiền bình quân (Days sales outstanding - DSO) 32 Quản lý Tài (tt) 2.4 Phân tích tài (tt) 2.4.1 Các tỷ số tài • Đánh giá khả trả nợ công ty 33 Quản lý Tài (tt) 2.4 Phân tích tài (tt) 2.4.1 Các tỷ số tài • Đánh giá khả sinh lợi cơng ty • Tỷ lệ lợi tức doanh thu (Profit margin on sales) • Tỷ lệ lợi tức tổng tài sản (Return On Assets - ROA) • Tỷ lệ lợi tức vốn (Return On common Equity - ROE) 34 Quản lý Tài (tt) 2.4 Phân tích tài (tt) 2.4.1 Các tỷ số tài • Đánh giá hiệu hoạt động cơng ty (Kỳ thu tiền bình qn (DSO) 35 Quản lý Tài (tt) 2.4 Phân tích tài (tt) 2.4.2 Phân tích so sánh • • Phân tích tỷ số tài theo thời gian Phân tích tỷ số so sánh với đối thủ cạnh tranh 2.4.3 Nhược điểm phương pháp phân tích tỷ số • • • Khơng nhận tình hình xác báo cáo tài Khó kết luận xác tình hình tài DN Khó áp dụng cho DN hoạt động đa lĩnh vực 36 Bài tập Chương BT 3.1 CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ABC BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996 (Triệu VND) Doanh thu Trị giá hàng bán Lời gộp Chi phí bán hàng Khấu hao Lợi tức trước thuế trả lãi Lãi vay ngân hàng 1.200 700 500 160 70 270 20 Thu nhập trước thuế 250 Thuế lợi tức (40%) 100 Lời ròng 150 37 Bài tập Chương (tt) BT 3.1 (tt) 1) Tỷ số toán nhanh = 2) Tỷ số toán ngắn hạn = 3) Tỷ số nợ =0,2 4) Tỷ số khả trả lãi = 13,5 5) Vòng quay tồn kho = 6) Vòng quay tài sản cố định = 2,4 7) DSO = 150 8) ROA =0,1 9) ROE =0,125 38 1.000 200 800 4 200 200 (Tỷ số toán ngắn hạn) 1.000 5 200 39 200 100 300 0, 200 100 1.200 1.500 40 CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ABC BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996 (Triệu VND) Doanh thu 1.200 Trị giá hàng bán 700 Lời gộp 500 Chi phí bán hàng Khấu hao 160 70 Lợi tức trước thuế trả lãi Lãi vay ngân hàng 270 20 Thu nhập trước thuế 250 Thuế lợi tức (40%) 100 Lời ròng 150 250 20 27 13, 20 41 CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ABC BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996 (Triệu VND) Doanh thu 1.200 Trị giá hàng bán 700 Lời gộp 500 Chi phí bán hàng Khấu hao 160 70 Lợi tức trước thuế trả lãi Lãi vay ngân hàng 270 20 Thu nhập trước thuế 250 Thuế lợi tức (40%) 100 Lời ròng 150 1.200 6 200 42 CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY ABC BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996 (Triệu VND) Doanh thu 1.200 Trị giá hàng bán 700 Lời gộp 500 Chi phí bán hàng Khấu hao 160 70 Lợi tức trước thuế trả lãi Lãi vay ngân hàng 270 20 Thu nhập trước thuế 250 Thuế lợi tức (40%) 100 Lời ròng 150 1.200 2, 500 43 CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY ABC BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996 (Triệu VND) Doanh thu 1.200 Trị giá hàng bán 700 Lời gộp 500 Chi phí bán hàng Khấu hao 160 70 Lợi tức trước thuế trả lãi Lãi vay ngân hàng 270 20 Thu nhập trước thuế 250 Thuế lợi tức (40%) 100 Lời ròng (Kỳ thu tiền bình quân (DSO) 150 500 150 1.200 44 360 CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ABC BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996 (Triệu VND) Doanh thu 1.200 Trị giá hàng bán 700 Lời gộp 500 Chi phí bán hàng Khấu hao 160 70 Lợi tức trước thuế trả lãi Lãi vay ngân hàng 270 20 Thu nhập trước thuế 250 Thuế lợi tức (40%) 100 Lời ròng (ROA) 150 150 0,1 1.500 45 CÁC BẢNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ABC BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 1996 (Triệu VND) Doanh thu 1.200 Trị giá hàng bán 700 Lời gộp 500 Chi phí bán hàng Khấu hao 160 70 Lợi tức trước thuế trả lãi Lãi vay ngân hàng 270 20 Thu nhập trước thuế 250 Thuế lợi tức (40%) 100 Lời ròng (ROE) 150 150 0,125 1.200 46 ...C3 Quản Lý Kế Tốn – Tài Chính Kế tốn 1.1 Khái niệm 1.2 Kế tốn tài 1.3 Kế tốn quản trị Quản lý Tài 2.1 Các khái niệm 2.2 Các QĐ đầu tư 2.3 Các QĐ tài trợ 2.4 Phân tích tài Kế toán 1.1 Khái... (reliability) 21 Kế toán (tt) 1.3 Kế toán quản trị Hình 3.2: Vai trò kế tốn quản trị hỗ trợ quản lý doanh nghiệp Kế toán (tt) 1.3 Kế tốn quản trị (tt) • Chức Kế tốn quản trị • Kế tốn chi phí •... truyền đạt TT tài (thơng qua Các báo cáo tài chính, Các báo cáo quản trị định kỳ) hoạt động DN • • Mục đích kế tốn Các loại thơng tin kế tốn • • Kế tốn tài Kế toán quản trị 1 .Kế toán (tt) 1.1