Đang tải... (xem toàn văn)
KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨUNhập khẩu hàng hoá A giá FOB Hồng Kông 20.000 USD, tỷ giá 22.000 VNDUSD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 5.000 USD, tất cả chưa thanh toán. Nhập khẩu nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm C giá CIF Mộc Bài 10.000 USD, tỷ giá 23.000 VND USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán.
KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU BÀI 1: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kỳ phát sinh nghiệp vụ sau : Mua hàng: a b c d NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Nhập hàng hố A giá FOB Hồng Kơng 20.000 USD, Giá tính thuế = (20.000 + 5.000) × 22.000 = 550.000.000 tỷ giá 22.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo Thuế nhập = 10% × 550.000.000 = 55.000.000 hiểm quốc tế lô hàng 5.000 USD, tất chưa N156A: 605.000.000 C331: 550.000.000 toán C3333: 55.000.000 N133: (550.000.000 + 55.000.000) × 10% = 60.500.000 C33312: 60.500.000 Nhập nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm Giá tính thuế = 10.000 × 23.000 = 230.000.000 C giá CIF Mộc Bài 10.000 USD, tỷ giá 23.000 VND Thuế nhập = 10% × 230.000.000 = 23.000.000 /USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lô N152B: 253.000.000 C331: 230.000.000 hàng 2.000 USD, tất chưa toán C3333: 23.000.000 N133: (230.000.000 + 23.000.000) × 10% = 25.300.000 C33312: 25.300.000 Mua nguyên vật liệu C công ty Z khu chế xuất N152C: 275.000.000 C331: 250.000.000 Linh Trung, chưa toán cho người bán có giá C3333: 25.000.000 mua 250.000.000đ N1331: 27.500.000 C33312: 27.500.000 Nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập N3333: 55trđ + 23trđ + 25trđ = 103.000.000 N33312: 60.5trđ + 25.3trđ + 27.5trđ = 113.300.000 chuyển khoản C112: 216.300.000 Bán hàng: NGHIỆP VỤ a Bán 50% lơ hàng hố A nhập cho công ty K khu chế xuất Tân Thuận giá bán 400.000.000đ, chưa thu tiền ĐỊNH KHOẢN Giá nhập kho = 605tr N632: 605tr × 50% = 302.5tr C156: 302.5tr N131: 400tr C511: 400tr N511: 400tr × 2% = 8tr C3333: 8tr b Xuất 30% lơ hàng hóa A nhập khẩu, giá DAF Xa Mát N632: 605tr × 30% = 181.5tr C156A: 181.5tr 10.000 USD, tỷ giá 21.500 VND/USD, chi phí vận chuyển N131: 10.000 × 21.500 = 215tr bảo hiểm quốc tế lô hàng 2.000 USD, chưa thu tiền C511: 215tr N511: 215tr × 2% = 4.3tr C3333: 4.3tr c Nộp thuế xuất tiền mặt N3333: 8tr + 4.3tr = 12.3tr C111: 12.3tr d Nhận thơng báo hồn thuế nhập lơ hàng hóa A N3332: 55tr × 80% = 44tr C632: 44tr bán Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B C, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập 10%, thuế xuất 2% Yêu cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute BÀI 2: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: Mua hàng: a b Nhập Hàng hoá A giá CIF Tân Cảng 20.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lơ hàng 5.000 USD, tất chưa tốn Nhập nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm C giá C&F Móng Cái 15.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí bảo hiểm quốc tế lơ hàng 2.000 USD, tất chưa toán Bán hàng: a Bán 50% lơ hàng hố A nhập cho công ty X khu chế xuất Linh Trung giá bán 440.000.000đ, thu chuyển khoản b Xuất thành phẩm C giá CIF Phnompenh 10.000 USD, tỷ giá 21.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lô hàng 2.000 USD, chưa thu tiền c Nhận định hoàn thuế nhập từ quan thuế cho phép trừ vào số thuế phải nộp Nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế GTGT hàng nhập phát sinh kỳ chuyển khoản Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập 10%, thuế xuất 2% Yêu cầu: Định khoản phát sinh vào tài khoản NVKT phát sinh BÀI 3: Tại công ty sản xuất thương mại XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kỳ có NVKT phát sinh liên quan đến thành phẩm K sau: NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Xuất cho đại lý bán lẻ A Vũng Tàu 1.000 thành phẩm, giá bán theo hợp đồng đại lý chưa thuế GTGT 200.000đ/ thành phẩm Trong kỳ đại lý bán hết 1.000 thành phẩm trên, chưa thu tiền Trực tiếp xuất nước ngòai 10.000 thành phẩm theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 10 USD/thành phẩm, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế 22.500 VND/USD Bán cho doanh nghiệp B thuộc khu chế xuất Tân Thuận 1.000 thành phẩm với giá 210.000đ/ thành KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute phẩm, thu tiền gửi ngân hàng Trực tiếp xuất nước 10.000 thành phẩm theo điều kiện CIF Hong Kong với giá 10USD/thành phẩm, phí vận chuyển (F) bảo hiểm quốc tế (I) 2% CIF, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế 20.800 VND/USD Mua nguyên vật lịêu để sản xuất thành phẩm K, giá mua chưa thuế GTGT 300.000.000đ, chưa tốn tiền cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển hàng đến kho cơng ty chưa có thuế GTGT 5.000.0000đ, toán tiền mặt Nhập 8.000 hàng hóa K giá hợp đồng theo giá FOB Phnompenh USD/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/sp, tất chưa toán, tỷ giá thực tế 20.000 VND/USD Nộp thuế xuất khẩu, nhập thuế GTGT hàng nhập kỳ vào Ngân sách Nhà nước tiền mặt Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng, biết số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang u cầu: Tính tốn định khoản nghịêp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: + Thuế suất thuế xuất sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ :2% + Thuế suất thuế nhập sản phẩm: 20% + Thuế suất thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ: 10% + Giá vốn 150.000 đ/sp BÀI 4: Công ty TNHH SZ - TM Hà Anh nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên Trích số NVKT phát sinh tháng sau: Nhập 5.000 spM, giá CIF Mộc Bài 50.000 USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10%, tỷ giá thời điểm nhập 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lô hàng 2.000 USD, tất chưa toán Nhập kho 10.000sp N nhà cung cấp Y toán tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa thuế 80.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyền, bốc dỡ hàng kho toán tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% 11.000.000đ Trực tiếp xuất nước 8.000 sp N mua nghiệp vụ theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 60 USD/sp, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế 20.500 VND/USD KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute Xuất kho bán 3.000 sp M nghiệp vụ cho khách hàng thu tiền gửi ngân hàng, giá bán chưa thuế 300.000đ/sp, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển hàng đến kho khách hàng trả tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% 3.300.000đ Xuất kho bán 2.000 sp M lại nghiệp vụ cho ông ty Z khu chế xuất Tân Thuận, giá bán 300.000đ/sp, thuế suất thuế xuất 2%, chưa thu tiền Nhập từ Hàn Quốc 400 điều hòa nhiệt độ cơng suất 90.000BTU, giá FOB cảng Hàn Quốc 400 USD/chiếc, mua bảo hiểm công ty Bảo Minh với số tiền 1.100 USD cho tồn lơ hàng, tiền cước vận chuyển từ Hàn Quốc Sài Gòn 1.000 USD, tồn chưa tốn Tỷ giá thực tế 20.000 VND/USD Biết thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 15% thuế GTGT hàng nhập 10% Xuất 10.000 sp Z (do công ty SX ra) bán cho khách hàng (loại hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), giá xuất kho 20.000 đồng/sp, giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT 37.500 đồng/sp, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 50%, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Hoàn thuế nhập nghiệp vụ nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thu đặc biệt thuế GTGT hàng nhập phát sinh kỳ tiền gửi ngân hàng u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh nói Biết tài khoản có số dư hợp lý BÀI 5: Công ty TNHH Công Minh kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, xuất kho hàng tồn kho theo pp fifo xuất ngoại tệ theo pp bình quân gia quyền liên hồn, giả sử cơng ty phép sử dụng ngoại tệ, có số liệu liên quan tới hoạt động kdoanh tháng 5/N sau: N155: 1.000.000.000 Nhập kho 20.000 sản phẩm A từ phân xưởng C154: 1.000.000.000 Đơn giá A = 1.000.000.000/20.000 = 50.000đ/sp sản xuất công ty trị giá 1.000.000.000đ Nhận tiền ứng trước khách hàng X ngoại tệ qua tài khoản TGNH 30.000USD, tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.500đ/USD Xuất kho 15.000 sản phẩm A xuất trực tiếp cho khách hàng X chưa thu tiền, đơn giá bán theo hợp đồng thương mại 5USD/sp, thuế suất thuế xuất 5%, giá tính thuế hàng xuất giá ghi hợp đồng, tỷ giá N1122: 30.000USD × 22.500 = 675.000.000 C131X: 675.000.000 Giá tính thuế XK = 15.000 × 5USD/sp × 22.400 = 1.680.000.000 Thuế XK = 1.680.000.000 × 5% = 84.000.000 N632: 760.000.000 C155A: 5.000 × 52.000 + 10.000 × 50.000 = 760.000.000 N131X: 15.000 × 5USD/sp × 22.400 = 1.680.000.000 KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.400đ/USD Tỷ giá thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22.500đ/USD Nhập thiết bị bán hàng theo điều kiện giá CIF Mộc Bài 30.000USD chưa toán cho người bán, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22.400đ/USD C511: 1.680.000.000 N511: 1.680.000.000 × 5% = 84.000.000 C3333XK: 84.000.000 Giá tính thuế NK = 30.000 × 22.400 = 672.000.000 Thuế NK = 672.000.000 × 20% = 134.400.000 a N211: 672.000.000 C331: 30.000 × 22.400 = 672.000.000 b N211: 134.400.000 C3333NK: 134.400.000 b N133: 806.400.000 × 10% = 80.640.000 C33312: 80.640.000 Xuất kho 5.000 sản phẩm A xuất bán cho Giá tính thuế XK = 5.000 × × 22.300 = 669.000.000 khách hàng Y thu ngoại tệ qua tài khoản Thuế XK = 669.000.000 × 5% = 33.450.000 ngân hàng, đơn giá bán ghi hợp đồng N632: 5.000 × 50.000 = 250.000.000 thương mại FOB Tân Cảng: 6USD/sp, thuế suất C154A: 250.000.000 thuế XK 5%, Tỷ giá thời điểm đăng ký tờ N1122: 669.000.000 khai hải quan 22.300đ/USD C511: 669.000.000 N511: 669.000.000 × 5% = 33.450.000 C3333XK: 669.000.000 × 5% = 33.450.000 Nhập 500 sp A khách hàng Y trả lại N155A: 500 × 50.000đ/sp = 25.000.000 không đạt quy cách phẩm chất theo yêu cầu, C632: 25.000.000 công ty nhập kho đủ N5213: 500 × × 22.300 = 66.900.000 C131Y: 500 × × 22.300 = 66.900.000 N3333NK: 66.900.000 × 5% = 3.345.000 C711: 3.345.000 Nhận giấy báo có NH số ngoại tệ N1122: 5%×15.000×5×22.400 = 1.008.000.000 khách hàng X tốn phần lại cho C131X: (15.000×5-30.000)×22.400 = 1.008.000.000 hàng NV3, tỷ giá nhận tiền 22.400đ/USD Chuyển khoản toán tiền hàng cho nhà Tỷ giá ngoại tệ = cung cấp NV4 ngoại tệ, tỷ giá thời N331: 30.000 × 22.400 = 672.000.000 điểm tốn 22.300đ/USD C1122: 30.000 × 22.300 = 669.000.000 C515: 3.000.000 Chuyển khoản toán tiền thuế XK, NK, N3333 XK: 84.000.000 + 33.450.000 = 117.450.000 GTGT kỳ cho NSNN, tỷ giá thời N3333 NK: 134.400.000 - 3.345.000 = 131.055.000 điểm toán 22.350đ/USD N33312: 80.640.000 C1122: 329.145.000 Yêu cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh phản ánh vào sơ đồ chữ T TK 3333 Cho biết SDĐK TK 155 (A): 5.000sp x 52.000/sp Các TK khác có số dư hợp lý Thuế GTGT hàng xuất 0% BÀI 6: Công ty ABC, kinh doanh hai mặt hàng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, tính giá hàng xuất kho cơng ty sử dụng pp bình qn gia quyền lần cuối tháng Trong tháng phòng kế tốn có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng: + TK 1561A: 2.000 đv x 100.000 đ/đv + TK 1561B: 2.000 đv x 200.000 đ/đv + TK 3331: 40.000.000 đồng II Các NVKT phát sinh tháng Tình hình nhập hàng A: 1.1 Công ty ABC nhập khẩu: 2.000 đv hàng A từ nhà cung cấp KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Nhật; sở giao hàng: CIF Tân Cảng; đơn giá nhập khẩu: 5$/ đơn vị; thuế suất thuế nhập hàng: 15%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%; tỷ giá đăng ký tờ khai hải quan thời điểm làm thủ tục nhập hàng: 22.000 VNĐ/ USD Biết công ty ABC chi tiền mặt nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, tiền mua hàng A chưa tốn cho nhà cung cấp Nhật Tồn lơ hàng A không chở nhập kho mà xuất bán trực tiếp cho doanh nghiệp thương mại X xác định tiêu thụ, giá bán chưa thuế GTGT: 160.000 đồng/ đơn vị, thuế GTGT: 10% Biết doanh nghiệp X chưa tốn tiền mua hàng; chi phí vận chuyển lô hàng A từ cảng đến doanh nghiệp X chi tiền tạm ứng: 2.200.000 đồng (trong có thuế GTGT: 200.000 đồng) 1.2 Một tuần sau, công ty ABC chi tiền gửi ngân hàng ngoại tệ toán cho nhà cung cấp Nhật Biết thủ tục phí ngân hàng $66 (trong thuế GTGT $6, thủ tục phí ngân hàng kế tốn ghi nhập chi phí phận quản lý doanh nghiệp), tỷ giá thực tế thời điểm toán tiền 22.100 VNĐ/ USD; tỷ giá xuất ngoại tệ công ty ABC áp dụng kỳ (bình quân gia quyền cố định): 22.050 VNĐ/ USD 1.3 Hai tuần sau, doanh nghiệp thương mại X toán tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng VNĐ cho công ty ABC Do toán trước thời hạn nên doanh nghiệp thương mại X hưởng chiết khấu 2% doanh thu chưa thuế GTGT Biết công ty ABC nhận giấy báo có ngân hàng Tình hình xuất hàng B: 2.1 Cơng ty ABC mua: 3.000 đv hàng B từ doanh nghiệp thương mại Y, giá mua chưa thuế GTGT: 200.000 đ/ đơn vị, thuế suất thuế GTGT: 10%; tiền mua hàng B chưa tốn cho doanh nghiệp Y Tồn lơ hàng B không mang nhập kho mà vận chuyển cảng trực tiếp xuất qua Mỹ xác định tiêu thụ; sở giao hàng: FOB Tân Cảng; đơn giá xuất khẩu: 20$/ đơn vị thuế suất thuế xuất hàng B: 15%; thuế suất thuế GTGT xuất hàng B 0%, tỷ giá đăng ký tờ khai hải quan thời điểm làm thủ tục xuất hàng: 22.150 VNĐ/ USD Biết công ty ABC chi tiền mặt nộp thuế xuất khẩu, tiền xuất lô hàng B chưa thu 2.2 Chi phí vận chuyển lơ hàng B từ doanh nghiệp Y cảng xuất chi tiền mặt: 3.300.000đ (trong thuế GTGT: 300.000đ) 2.3 tuần sau, nhà nhập Mỹ tốn tiền cho cơng ty ABC tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Biết thủ tục phí ngân hàng $55 (trong thuế GTGT $5; thủ tục phí ngân hàng kế tốn ghi nhập chi phí phận QLDN), tỷ giá thực tế thời điểm nhận tiền 22.100 VNĐ/USD 2.4 tuần sau, công ty ABC dùng tiền gửi ngân hàng đồng VN Bêkute KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute toán tiền mua hàng cho doanh nghiệp Y Do tốn trước hạn, cơng ty ABC hưởng chiết khấu 2% doanh thu chưa thuế GTGT, công ty ABC nhận giấy báo nợ từ ngân hàng u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ phát sinh BÀI 7: Cty TNHH TM - DV Đại Việt kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng xuất kho theo pp FIFO, xuất ngoại tệ theo pp bình quân gia quyền liên hồn trích số NVKT phát sinh tháng 04/N sau: (Đvt: 1.000 đồng) Nhập 500 sản phẩm A Hàn Quốc chưa trả tiền với giá cửa nhập 100USD/sp.CIF.HCM, bao gồm chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lơ hàng 1.000USD Chi phí vận chuyển lô hàng từ cảng kho doanh nghiệp chưa có thuế GTGT 10% 3.300 cơng ty tốn tiền mặt Thuế suất thuế NK 20%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.250đ/USD Doanh nghiệp xuất 2.000 sản phẩm B cho công ty Áo chưa thu tiền, giá bán cửa xuất 1.200USD/sp.FOB.HCM Chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lơ hàng 2.000USD Thuế suất thuế XK spB 15% Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.200đ/USD Doanh nghiệp nhập lô hàng gồm 150 sản phẩm C từ Thái Lan, giá nhập cửa 500USD/sp.CIF.HCM Thuế suất thuế NK 30%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Lô hàng tốn TGNH Chi phí vận chuyển lơ hàng từ cảng kho công ty toán tiền mặt 3.850, thuế suất dịch vụ vận chuyển 10% Tỷ giá thực tế phát sinh nghiệp vụ 22.300đ/USD Doanh nghiệp xuất 3.000 spA cho công ty Anh, giá bán cửa nhập 1.300USD/sp.CIF.LUANDON, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 600.000USD Thuế suất thuế XK spB 20%, thuế GTGT hàng xuất 0% Tỷ giá thực tế xuất lô hàng 22.400đ/USD Nhập 5.000 sp M công ty X chưa tốn với giá ghi hóa đơn thương mại 5USD/sp.CIF.HCM Thuế suất thuế NK 20%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá giao dịch phát sinh nghiệp vụ 22.400đ/USD Chi phí vận chuyển hàng cảng toán tạm ứng bao gồm thuế GTGT 10% 11.000 Xuất kho 8.000 sản phẩm N bán theo hình thức xuất trực tiếp cho khách hàng Z chưa thu tiền, giá bán ghi hóa đơn thương mại 20USD/sp, thuế suất thuế XK 10%, thuế suất thuế GTGT hàng XK 0%, tỷ giá giao dịch thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.350đ/USD Xuất trả lại 500 sản phẩm M cho nhà cung cấp X khơng đạt quy cách phẩm chất theo yêu cầu Chuyển khoản nộp khoản thuế NK, XK thuế GTGT hàng NK phát sinh tháng u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh phản ánh vào TK 3333 Giả sử tỷ giá quan hải quan cơng bố để tính thuế phải nộp cho tháng 04/N 22.350đ/USD KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU BÀI 1: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kỳ phát sinh nghiệp vụ sau : Mua hàng: a b c d NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Nhập hàng hoá A giá FOB Hồng Kơng 20.000 USD, Giá tính thuế = (20.000 + 5.000) × 22.000 = 550.000.000 tỷ giá 22.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo Thuế nhập = 10% × 550.000.000 = 55.000.000 hiểm quốc tế lô hàng 5.000 USD, tất chưa N156A: 605.000.000 C331: 550.000.000 tốn C3333: 55.000.000 N133: (550.000.000 + 55.000.000) × 10% = 60.500.000 C33312: 60.500.000 Nhập nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm Giá tính thuế = 10.000 × 23.000 = 230.000.000 C giá CIF Mộc Bài 10.000 USD, tỷ giá 23.000 VND Thuế nhập = 10% × 230.000.000 = 23.000.000 /USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lô N152B: 253.000.000 C331: 230.000.000 hàng 2.000 USD, tất chưa toán C3333: 23.000.000 N133: (230.000.000 + 23.000.000) × 10% = 25.300.000 C33312: 25.300.000 Mua nguyên vật liệu C công ty Z khu chế xuất N152C: 275.000.000 C331: 250.000.000 Linh Trung, chưa tốn cho người bán có giá C3333: 25.000.000 mua 250.000.000đ N1331: 27.500.000 C33312: 27.500.000 Nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập N3333: 55trđ + 23trđ + 25trđ = 103.000.000 N33312: 60.5trđ + 25.3trđ + 27.5trđ = 113.300.000 chuyển khoản C112: 216.300.000 Bán hàng: NGHIỆP VỤ e Bán 50% lơ hàng hố A nhập cho công ty K khu chế xuất Tân Thuận giá bán 400.000.000đ, chưa thu tiền ĐỊNH KHOẢN Giá nhập kho = 605tr N632: 605tr × 50% = 302.5tr C156: 302.5tr N131: 400tr C511: 400tr N511: 400tr × 2% = 8tr C3333: 8tr f Xuất 30% lô hàng hóa A nhập khẩu, giá DAF Xa Mát N632: 605tr × 30% = 181.5tr C156A: 181.5tr 10.000 USD, tỷ giá 21.500 VND/USD, chi phí vận chuyển N131: 10.000 × 21.500 = 215tr bảo hiểm quốc tế lô hàng 2.000 USD, chưa thu tiền C511: 215tr N511: 215tr × 2% = 4.3tr C3333: 4.3tr g Nộp thuế xuất tiền mặt N3333: 8tr + 4.3tr = 12.3tr C111: 12.3tr h Nhận thơng báo hồn thuế nhập lơ hàng hóa A N3332: 55tr × 80% = 44tr C632: 44tr bán Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B C, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập 10%, thuế xuất 2% u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute BÀI 2: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kỳ phát sinh nghiệp vụ sau: Mua hàng: a b Nhập Hàng hoá A giá CIF Tân Cảng 20.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lô hàng 5.000 USD, tất chưa toán Nhập nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm C giá C&F Móng Cái 15.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí bảo hiểm quốc tế lô hàng 2.000 USD, tất chưa tốn Bán hàng: a Bán 50% lơ hàng hố A nhập cho công ty X khu chế xuất Linh Trung giá bán 440.000.000đ, thu chuyển khoản b Xuất thành phẩm C giá CIF Phnompenh 10.000 USD, tỷ giá 21.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lô hàng 2.000 USD, chưa thu tiền c Nhận định hoàn thuế nhập từ quan thuế cho phép trừ vào số thuế phải nộp Nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập thuế GTGT hàng nhập phát sinh kỳ chuyển khoản Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập 10%, thuế xuất 2% Yêu cầu: Định khoản phát sinh vào tài khoản NVKT phát sinh BÀI 3: Tại công ty sản xuất thương mại XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kỳ có NVKT phát sinh liên quan đến thành phẩm K sau: NGHIỆP VỤ ĐỊNH KHOẢN Xuất cho đại lý bán lẻ A Vũng Tàu 1.000 thành phẩm, giá bán theo hợp đồng đại lý chưa thuế GTGT 200.000đ/ thành phẩm Trong kỳ đại lý bán hết 1.000 thành phẩm trên, chưa thu tiền Trực tiếp xuất nước ngòai 10.000 thành phẩm theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 10 USD/thành phẩm, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế 22.500 VND/USD Bán cho doanh nghiệp B thuộc khu chế xuất Tân Thuận 1.000 thành phẩm với giá 210.000đ/ thành KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute phẩm, thu tiền gửi ngân hàng Trực tiếp xuất nước 10.000 thành phẩm theo điều kiện CIF Hong Kong với giá 10USD/thành phẩm, phí vận chuyển (F) bảo hiểm quốc tế (I) 2% CIF, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế 20.800 VND/USD Mua nguyên vật lịêu để sản xuất thành phẩm K, giá mua chưa thuế GTGT 300.000.000đ, chưa toán tiền cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển hàng đến kho cơng ty chưa có thuế GTGT 5.000.0000đ, tốn tiền mặt Nhập 8.000 hàng hóa K giá hợp đồng theo giá FOB Phnompenh USD/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế USD/sp, tất chưa toán, tỷ giá thực tế 20.000 VND/USD Nộp thuế xuất khẩu, nhập thuế GTGT hàng nhập kỳ vào Ngân sách Nhà nước tiền mặt Kết chuyển thuế GTGT đầu vào khấu trừ tháng, biết số thuế GTGT đầu vào khấu trừ kỳ trước chuyển sang u cầu: Tính tốn định khoản nghịêp vụ kinh tế phát sinh Biết rằng: + Thuế suất thuế xuất sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ :2% + Thuế suất thuế nhập sản phẩm: 20% + Thuế suất thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ: 10% + Giá vốn 150.000 đ/sp BÀI 4: Công ty TNHH SZ - TM Hà Anh nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên Trích số NVKT phát sinh tháng sau: Nhập 5.000 spM, giá CIF Mộc Bài 50.000 USD, thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10%, tỷ giá thời điểm nhập 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế lơ hàng 2.000 USD, tất chưa tốn Nhập kho 10.000sp N nhà cung cấp Y toán tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa thuế 80.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyền, bốc dỡ hàng kho toán tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% 11.000.000đ Trực tiếp xuất nước 8.000 sp N mua nghiệp vụ theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 60 USD/sp, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế 20.500 VND/USD KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute Xuất kho bán 3.000 sp M nghiệp vụ cho khách hàng thu tiền gửi ngân hàng, giá bán chưa thuế 300.000đ/sp, thuế GTGT 10% Chi phí vận chuyển hàng đến kho khách hàng trả tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% 3.300.000đ Xuất kho bán 2.000 sp M lại nghiệp vụ cho ơng ty Z khu chế xuất Tân Thuận, giá bán 300.000đ/sp, thuế suất thuế xuất 2%, chưa thu tiền Nhập từ Hàn Quốc 400 điều hòa nhiệt độ công suất 90.000BTU, giá FOB cảng Hàn Quốc 400 USD/chiếc, mua bảo hiểm công ty Bảo Minh với số tiền 1.100 USD cho toàn lô hàng, tiền cước vận chuyển từ Hàn Quốc Sài Gòn 1.000 USD, tồn chưa toán Tỷ giá thực tế 20.000 VND/USD Biết thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 15% thuế GTGT hàng nhập 10% Xuất 10.000 sp Z (do công ty SX ra) bán cho khách hàng (loại hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt), giá xuất kho 20.000 đồng/sp, giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT 37.500 đồng/sp, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 50%, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng Hoàn thuế nhập nghiệp vụ nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thu đặc biệt thuế GTGT hàng nhập phát sinh kỳ tiền gửi ngân hàng u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh nói Biết tài khoản có số dư hợp lý BÀI 5: Cơng ty TNHH Công Minh kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, xuất kho hàng tồn kho theo pp fifo xuất ngoại tệ theo pp bình quân gia quyền liên hồn, giả sử cơng ty phép sử dụng ngoại tệ, có số liệu liên quan tới hoạt động kdoanh tháng 5/N sau: N155: 1.000.000.000 Nhập kho 20.000 sản phẩm A từ phân xưởng C154: 1.000.000.000 Đơn giá A = 1.000.000.000/20.000 = 50.000đ/sp sản xuất công ty trị giá 1.000.000.000đ Nhận tiền ứng trước khách hàng X ngoại tệ qua tài khoản TGNH 30.000USD, tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.500đ/USD Xuất kho 15.000 sản phẩm A xuất trực tiếp cho khách hàng X chưa thu tiền, đơn giá bán theo hợp đồng thương mại 5USD/sp, thuế suất thuế xuất 5%, giá tính thuế hàng xuất giá ghi hợp đồng, tỷ giá N1122: 30.000USD × 22.500 = 675.000.000 C131X: 675.000.000 Giá tính thuế XK = 15.000 × 5USD/sp × 22.400 = 1.680.000.000 Thuế XK = 1.680.000.000 × 5% = 84.000.000 N632: 760.000.000 C155A: 5.000 × 52.000 + 10.000 × 50.000 = 760.000.000 N131X: 15.000 × 5USD/sp × 22.400 = 1.680.000.000 KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.400đ/USD Tỷ giá thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22.500đ/USD Nhập thiết bị bán hàng theo điều kiện giá CIF Mộc Bài 30.000USD chưa toán cho người bán, thuế suất thuế nhập 20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22.400đ/USD C511: 1.680.000.000 N511: 1.680.000.000 × 5% = 84.000.000 C3333XK: 84.000.000 Giá tính thuế NK = 30.000 × 22.400 = 672.000.000 Thuế NK = 672.000.000 × 20% = 134.400.000 a N211: 672.000.000 C331: 30.000 × 22.400 = 672.000.000 b N211: 134.400.000 C3333NK: 134.400.000 b N133: 806.400.000 × 10% = 80.640.000 C33312: 80.640.000 Xuất kho 5.000 sản phẩm A xuất bán cho Giá tính thuế XK = 5.000 × × 22.300 = 669.000.000 khách hàng Y thu ngoại tệ qua tài khoản Thuế XK = 669.000.000 × 5% = 33.450.000 ngân hàng, đơn giá bán ghi hợp đồng N632: 5.000 × 50.000 = 250.000.000 thương mại FOB Tân Cảng: 6USD/sp, thuế suất C154A: 250.000.000 thuế XK 5%, Tỷ giá thời điểm đăng ký tờ N1122: 669.000.000 khai hải quan 22.300đ/USD C511: 669.000.000 N511: 669.000.000 × 5% = 33.450.000 C3333XK: 669.000.000 × 5% = 33.450.000 Nhập 500 sp A khách hàng Y trả lại N155A: 500 × 50.000đ/sp = 25.000.000 khơng đạt quy cách phẩm chất theo yêu cầu, C632: 25.000.000 công ty nhập kho đủ N5213: 500 × × 22.300 = 66.900.000 C131Y: 500 × × 22.300 = 66.900.000 N3333NK: 66.900.000 × 5% = 3.345.000 C711: 3.345.000 Nhận giấy báo có NH số ngoại tệ N1122: 5%×15.000×5×22.400 = 1.008.000.000 khách hàng X tốn phần lại cho C131X: (15.000×5-30.000)×22.400 = 1.008.000.000 hàng NV3, tỷ giá nhận tiền 22.400đ/USD Chuyển khoản toán tiền hàng cho nhà Tỷ giá ngoại tệ = cung cấp NV4 ngoại tệ, tỷ giá thời N331: 30.000 × 22.400 = 672.000.000 điểm tốn 22.300đ/USD C1122: 30.000 × 22.300 = 669.000.000 C515: 3.000.000 Chuyển khoản toán tiền thuế XK, NK, N3333 XK: 84.000.000 + 33.450.000 = 117.450.000 GTGT kỳ cho NSNN, tỷ giá thời N3333 NK: 134.400.000 - 3.345.000 = 131.055.000 điểm toán 22.350đ/USD N33312: 80.640.000 C1122: 329.145.000 u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh phản ánh vào sơ đồ chữ T TK 3333 Cho biết SDĐK TK 155 (A): 5.000sp x 52.000/sp Các TK khác có số dư hợp lý Thuế GTGT hàng xuất 0% BÀI 6: Công ty ABC, kinh doanh hai mặt hàng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, tính giá hàng xuất kho cơng ty sử dụng pp bình qn gia quyền lần cuối tháng Trong tháng phòng kế tốn có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng: + TK 1561A: 2.000 đv x 100.000 đ/đv + TK 1561B: 2.000 đv x 200.000 đ/đv + TK 3331: 40.000.000 đồng II Các NVKT phát sinh tháng Tình hình nhập hàng A: 1.1 Cơng ty ABC nhập khẩu: 2.000 đv hàng A từ nhà cung cấp KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Nhật; sở giao hàng: CIF Tân Cảng; đơn giá nhập khẩu: 5$/ đơn vị; thuế suất thuế nhập hàng: 15%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%; tỷ giá đăng ký tờ khai hải quan thời điểm làm thủ tục nhập hàng: 22.000 VNĐ/ USD Biết công ty ABC chi tiền mặt nộp thuế nhập thuế GTGT hàng nhập khẩu, tiền mua hàng A chưa tốn cho nhà cung cấp Nhật Tồn lô hàng A không chở nhập kho mà xuất bán trực tiếp cho doanh nghiệp thương mại X xác định tiêu thụ, giá bán chưa thuế GTGT: 160.000 đồng/ đơn vị, thuế GTGT: 10% Biết doanh nghiệp X chưa tốn tiền mua hàng; chi phí vận chuyển lô hàng A từ cảng đến doanh nghiệp X chi tiền tạm ứng: 2.200.000 đồng (trong có thuế GTGT: 200.000 đồng) 1.2 Một tuần sau, công ty ABC chi tiền gửi ngân hàng ngoại tệ toán cho nhà cung cấp Nhật Biết thủ tục phí ngân hàng $66 (trong thuế GTGT $6, thủ tục phí ngân hàng kế tốn ghi nhập chi phí phận quản lý doanh nghiệp), tỷ giá thực tế thời điểm toán tiền 22.100 VNĐ/ USD; tỷ giá xuất ngoại tệ công ty ABC áp dụng kỳ (bình quân gia quyền cố định): 22.050 VNĐ/ USD 1.3 Hai tuần sau, doanh nghiệp thương mại X toán tiền mua hàng tiền gửi ngân hàng VNĐ cho cơng ty ABC Do tốn trước thời hạn nên doanh nghiệp thương mại X hưởng chiết khấu 2% doanh thu chưa thuế GTGT Biết công ty ABC nhận giấy báo có ngân hàng Tình hình xuất hàng B: 2.1 Cơng ty ABC mua: 3.000 đv hàng B từ doanh nghiệp thương mại Y, giá mua chưa thuế GTGT: 200.000 đ/ đơn vị, thuế suất thuế GTGT: 10%; tiền mua hàng B chưa tốn cho doanh nghiệp Y Tồn lơ hàng B không mang nhập kho mà vận chuyển cảng trực tiếp xuất qua Mỹ xác định tiêu thụ; sở giao hàng: FOB Tân Cảng; đơn giá xuất khẩu: 20$/ đơn vị thuế suất thuế xuất hàng B: 15%; thuế suất thuế GTGT xuất hàng B 0%, tỷ giá đăng ký tờ khai hải quan thời điểm làm thủ tục xuất hàng: 22.150 VNĐ/ USD Biết công ty ABC chi tiền mặt nộp thuế xuất khẩu, tiền xuất lơ hàng B chưa thu 2.2 Chi phí vận chuyển lô hàng B từ doanh nghiệp Y cảng xuất chi tiền mặt: 3.300.000đ (trong thuế GTGT: 300.000đ) 2.3 tuần sau, nhà nhập Mỹ tốn tiền cho cơng ty ABC tiền gửi ngân hàng ngoại tệ Biết thủ tục phí ngân hàng $55 (trong thuế GTGT $5; thủ tục phí ngân hàng kế tốn ghi nhập chi phí phận QLDN), tỷ giá thực tế thời điểm nhận tiền 22.100 VNĐ/USD 2.4 tuần sau, công ty ABC dùng tiền gửi ngân hàng đồng VN Bêkute KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute toán tiền mua hàng cho doanh nghiệp Y Do tốn trước hạn, cơng ty ABC hưởng chiết khấu 2% doanh thu chưa thuế GTGT, công ty ABC nhận giấy báo nợ từ ngân hàng u cầu: Tính tốn, định khoản nghiệp vụ phát sinh BÀI 7: Cty TNHH TM - DV Đại Việt kê khai nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường xuyên, xác định giá trị hàng xuất kho theo pp FIFO, xuất ngoại tệ theo pp bình qn gia quyền liên hồn trích số NVKT phát sinh tháng 04/N sau: (Đvt: 1.000 đồng) Nhập 500 sản phẩm A Hàn Quốc chưa trả tiền với giá cửa nhập 100USD/sp.CIF.HCM, bao gồm chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 1.000USD Chi phí vận chuyển lơ hàng từ cảng kho doanh nghiệp chưa có thuế GTGT 10% 3.300 cơng ty tốn tiền mặt Thuế suất thuế NK 20%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.250đ/USD Doanh nghiệp xuất 2.000 sản phẩm B cho công ty Áo chưa thu tiền, giá bán cửa xuất 1.200USD/sp.FOB.HCM Chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 2.000USD Thuế suất thuế XK spB 15% Tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.200đ/USD Doanh nghiệp nhập lô hàng gồm 150 sản phẩm C từ Thái Lan, giá nhập cửa 500USD/sp.CIF.HCM Thuế suất thuế NK 30%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Lô hàng tốn TGNH Chi phí vận chuyển lô hàng từ cảng kho công ty toán tiền mặt 3.850, thuế suất dịch vụ vận chuyển 10% Tỷ giá thực tế phát sinh nghiệp vụ 22.300đ/USD Doanh nghiệp xuất 3.000 spA cho công ty Anh, giá bán cửa nhập 1.300USD/sp.CIF.LUANDON, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 600.000USD Thuế suất thuế XK spB 20%, thuế GTGT hàng xuất 0% Tỷ giá thực tế xuất lô hàng 22.400đ/USD Nhập 5.000 sp M công ty X chưa tốn với giá ghi hóa đơn thương mại 5USD/sp.CIF.HCM Thuế suất thuế NK 20%, thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá giao dịch phát sinh nghiệp vụ 22.400đ/USD Chi phí vận chuyển hàng cảng toán tạm ứng bao gồm thuế GTGT 10% 11.000 Xuất kho 8.000 sản phẩm N bán theo hình thức xuất trực tiếp cho khách hàng Z chưa thu tiền, giá bán ghi hóa đơn thương mại 20USD/sp, thuế suất thuế XK 10%, thuế suất thuế GTGT hàng XK 0%, tỷ giá giao dịch thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.350đ/USD Xuất trả lại 500 sản phẩm M cho nhà cung cấp X khơng đạt quy cách phẩm chất theo yêu cầu Chuyển khoản nộp khoản thuế NK, XK thuế GTGT hàng NK phát sinh tháng u cầu: Tính tốn định khoản NVKT phát sinh phản ánh vào TK 3333 Giả sử tỷ giá quan hải quan cơng bố để tính thuế phải nộp cho tháng 04/N 22.350đ/USD KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute ... nhập khẩu: 2.000 đv hàng A từ nhà cung cấp KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Nhật; sở giao hàng: CIF Tân Cảng; đơn giá nhập khẩu: 5$/ đơn vị; thuế suất thuế nhập hàng: 15%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: ... nhập khẩu: 2.000 đv hàng A từ nhà cung cấp KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Nhật; sở giao hàng: CIF Tân Cảng; đơn giá nhập khẩu: 5$/ đơn vị; thuế suất thuế nhập hàng: 15%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: ... tính thuế phải nộp cho tháng 04/N 22.350đ/USD KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU BÀI 1: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, kỳ phát sinh nghiệp