KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨUNhập khẩu hàng hoá A giá FOB Hồng Kông 20.000 USD, tỷ giá 22.000 VNDUSD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 5.000 USD, tất cả chưa thanh toán. Nhập khẩu nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm C giá CIF Mộc Bài 10.000 USD, tỷ giá 23.000 VND USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán.
Trang 1KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
BÀI 1: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ như sau :
1 Mua hàng:
a Nhập khẩu hàng hoá A giá FOB Hồng Kông 20.000 USD,
tỷ giá 22.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo
hiểm quốc tế của lô hàng là 5.000 USD, tất cả chưa
thanh toán
Giá tính thuế = (20.000 + 5.000) × 22.000 = 550.000.000 Thuế nhập khẩu = 10% × 550.000.000 = 55.000.000 N156A: 605.000.000
C331: 550.000.000 C3333: 55.000.000 N133: (550.000.000 + 55.000.000) × 10% = 60.500.000 C33312: 60.500.000
b Nhập khẩu nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm
C giá CIF Mộc Bài 10.000 USD, tỷ giá 23.000 VND
/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô
hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán
Giá tính thuế = 10.000 × 23.000 = 230.000.000 Thuế nhập khẩu = 10% × 230.000.000 = 23.000.000 N152B: 253.000.000
C331: 230.000.000 C3333: 23.000.000 N133: (230.000.000 + 23.000.000) × 10% = 25.300.000 C33312: 25.300.000
c Mua nguyên vật liệu C của công ty Z tại khu chế xuất
Linh Trung, chưa thanh toán cho người bán có giá
mua là 250.000.000đ
N152C: 275.000.000 C331: 250.000.000 C3333: 25.000.000 N1331: 27.500.000 C33312: 27.500.000
d Nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập
khẩu bằng chuyển khoản
N3333: 55trđ + 23trđ + 25trđ = 103.000.000 N33312: 60.5trđ + 25.3trđ + 27.5trđ = 113.300.000 C112: 216.300.000
2 Bán hàng:
a Bán 50% lô hàng hoá A đã nhập khẩu cho công ty K tại khu
chế xuất Tân Thuận giá bán 400.000.000đ, chưa thu tiền
Giá nhập kho = 605tr N632: 605tr × 50% = 302.5tr C156: 302.5tr
N131: 400tr C511: 400tr N511: 400tr × 2% = 8tr C3333: 8tr
b Xuất khẩu 30% lô hàng hóa A đã nhập khẩu, giá DAF Xa Mát
10.000 USD, tỷ giá 21.500 VND/USD, chi phí vận chuyển
và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, chưa thu tiền
N632: 605tr × 30% = 181.5tr C156A: 181.5tr
N131: 10.000 × 21.500 = 215tr C511: 215tr
N511: 215tr × 2% = 4.3tr C3333: 4.3tr
c Nộp thuế xuất khẩu bằng tiền mặt N3333: 8tr + 4.3tr = 12.3tr
C111: 12.3tr
d Nhận được thông báo hoàn thuế nhập khẩu của lô hàng hóa
A bán ra
N3332: 55tr × 80% = 44tr C632: 44tr
Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B và C, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập khẩu 10%, thuế xuất khẩu 2%.
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các NVKT phát sinh trên.
Trang 2KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
BÀI 2: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ như sau:
1 Mua hàng: a Nhập khẩu Hàng hoá A giá CIF Tân Cảng 20.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 5.000 USD, tất cả chưa thanh toán b Nhập khẩu nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm C giá C&F Móng Cái 15.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán 2 Bán hàng: a Bán 50% lô hàng hoá A đã nhập khẩu cho công ty X tại khu chế xuất Linh Trung giá bán 440.000.000đ, đã thu bằng chuyển khoản b Xuất khẩu thành phẩm C giá CIF Phnompenh 10.000 USD, tỷ giá 21.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, chưa thu tiền c Nhận được quyết định hoàn thuế nhập khẩu từ cơ quan thuế cho phép trừ vào số thuế phải nộp 3 Nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu phát sinh trong kỳ bằng chuyển khoản.
Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập khẩu 10%, thuế xuất khẩu 2%.
Yêu cầu: Định khoản và phát sinh vào tài khoản các NVKT phát sinh.
BÀI 3: Tại công ty sản xuất thương mại XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong kỳ có các NVKT phát sinh liên
quan đến thành phẩm K như sau:
1 Xuất cho đại lý bán lẻ A tại Vũng Tàu 1.000 thành
phẩm, giá bán theo hợp đồng đại lý chưa thuế
GTGT là 200.000đ/ thành phẩm Trong kỳ đại lý
đã bán hết 1.000 thành phẩm trên, chưa thu tiền
2 Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngòai 10.000 thành
phẩm theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 10
USD/thành phẩm, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế là
22.500 VND/USD
3 Bán cho doanh nghiệp B thuộc khu chế xuất Tân
Trang 3KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
Thuận 1.000 thành phẩm với giá 210.000đ/ thành
phẩm, thu bằng tiền gửi ngân hàng
4 Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 10.000 thành
phẩm theo điều kiện CIF Hong Kong với giá
10USD/thành phẩm, phí vận chuyển (F) và bảo
hiểm quốc tế (I) là 2% CIF, chưa thu tiền Tỷ giá
thực tế là 20.800 VND/USD
5 Mua nguyên vật lịêu để sản xuất thành phẩm K, giá
mua chưa thuế GTGT là 300.000.000đ, chưa thanh
toán tiền cho nhà cung cấp Chi phí vận chuyển
hàng về đến kho của công ty chưa có thuế GTGT là
5.000.0000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt
6 Nhập khẩu 8.000 hàng hóa K giá hợp đồng theo giá
FOB Phnompenh là 8 USD/sp, chi phí vận chuyển và
bảo hiểm quốc tế là 2 USD/sp, tất cả chưa thanh
toán, tỷ giá thực tế 20.000 VND/USD
7 Nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu và thuế GTGT của
hàng nhập khẩu trong kỳ vào Ngân sách Nhà nước
bằng tiền mặt
8 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
trong tháng, biết số thuế GTGT đầu vào còn được
khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 0
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghịêp vụ kinh tế phát sinh.
Biết rằng:
Thuế suất thuế xuất khẩu của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ :2%
Thuế suất thuế nhập khẩu sản phẩm: 20%
Thuế suất thuế GTGT của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ: 10%
Giá vốn 150.000 đ/sp
BÀI 4: Công ty TNHH SZ - TM Hà Anh nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo pp kê khai thường
xuyên Trích một số NVKT phát sinh trong tháng như sau:
1 Nhập khẩu 5.000 spM, giá CIF Mộc Bài 50.000 USD,
thuế nhập khẩu 20%, thuế GTGT của hàng nhập
khẩu 10%, tỷ giá tại thời điểm nhập khẩu 20.000
VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế
của lô hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán
2 Nhập kho 10.000sp N của nhà cung cấp Y thanh
toán bằng tiền gửi ngân hàng, giá mua chưa thuế là
80.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% Chi phí vận
chuyền, bốc dỡ hàng về kho đã thanh toán bằng tiền
mặt bao gồm thuế GTGT 10% là 11.000.000đ
3 Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngoài 8.000 sp N mua
ở nghiệp vụ 2 theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 60
Trang 4KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
USD/sp, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế là 20.500
VND/USD
4 Xuất kho bán 3.000 sp M ở nghiệp vụ 1 cho khách
hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng, giá bán chưa
thuế là 300.000đ/sp, thuế GTGT 10% Chi phí vận
chuyển hàng về đến kho của khách hàng trả bằng
tiền mặt bao gồm thuế GTGT 10% là 3.300.000đ
5 Xuất kho bán 2.000 sp M còn lại ở nghiệp vụ 1 cho
ông ty Z tại khu chế xuất Tân Thuận, giá bán
300.000đ/sp, thuế suất thuế xuất khẩu là 2%, chưa
thu tiền
6 Nhập khẩu từ Hàn Quốc 400 chiếc điều hòa nhiệt
độ công suất 90.000BTU, giá FOB tại cảng ở Hàn
Quốc là 400 USD/chiếc, mua bảo hiểm tại công ty
Bảo Minh với số tiền là 1.100 USD cho toàn bộ lô
hàng, tiền cước vận chuyển từ Hàn Quốc về Sài
Gòn là 1.000 USD, toàn bộ chưa thanh toán Tỷ giá
thực tế là 20.000 VND/USD Biết thuế suất thuế
nhập khẩu là 20%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là
15% và thuế GTGT của hàng nhập khẩu là 10%
7 Xuất 10.000 sp Z (do công ty SX ra) bán cho khách
hàng (loại hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc
biệt), giá xuất kho 20.000 đồng/sp, giá bán có thuế
tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT là 37.500
đồng/sp, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt 50%, thuế
suất thuế GTGT 10%, chưa thu tiền khách hàng
8 Hoàn thuế nhập khẩu ở nghiệp vụ 5 và nộp thuế
xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thu đặc biệt và
thuế GTGT của hàng nhập khẩu phát sinh trong kỳ
bằng tiền gửi ngân hàng
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các NVKT phát sinh nói trên Biết các tài khoản có số dư hợp lý.
thường xuyên, xuất kho hàng tồn kho theo pp fifo và xuất ngoại tệ theo pp bình quân gia quyền liên hoàn, giả sử công ty được phép sử dụng ngoại tệ, có các số liệu liên quan tới hoạt động kdoanh trong tháng 5/N như sau:
1 Nhập kho 20.000 sản phẩm A từ phân xưởng
sản xuất của công ty trị giá 1.000.000.000đ
N155: 1.000.000.000 C154: 1.000.000.000 Đơn giá A = 1.000.000.000/20.000 = 50.000đ/sp
2 Nhận được tiền ứng trước của khách hàng X
bằng ngoại tệ qua tài khoản TGNH
30.000USD, tỷ giá thực tế tại thời điểm phát
sinh nghiệp vụ là 22.500đ/USD
N1122: 30.000USD × 22.500 = 675.000.000 C131X: 675.000.000
3 Xuất kho 15.000 sản phẩm A xuất khẩu trực
tiếp cho khách hàng X chưa thu tiền, đơn giá
Giá tính thuế XK = 15.000 × 5USD/sp × 22.400 = 1.680.000.000 Thuế XK = 1.680.000.000 × 5% = 84.000.000
Trang 5KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
bán theo hợp đồng thương mại là 5USD/sp,
thuế suất thuế xuất khẩu 5%, giá tính thuế của
hàng xuất khẩu là giá ghi trên hợp đồng, tỷ giá
thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là
22.400đ/USD Tỷ giá tại thời điểm đăng ký tờ
khai hải quan là 22.500đ/USD
N632: 760.000.000 C155A: 5.000 × 52.000 + 10.000 × 50.000 = 760.000.000 N131X: 15.000 × 5USD/sp × 22.400 = 1.680.000.000 C511: 1.680.000.000
N511: 1.680.000.000 × 5% = 84.000.000
C3333XK: 84.000.000
4 Nhập khẩu một thiết bị bán hàng theo điều
kiện giá CIF Mộc Bài 30.000USD chưa thanh
toán cho người bán, thuế suất thuế nhập khẩu
20%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu
10% Tỷ giá tại thời điểm đăng ký tờ khai hải
quan là 22.400đ/USD
Giá tính thuế NK = 30.000 × 22.400 = 672.000.000 Thuế NK = 672.000.000 × 20% = 134.400.000
a N211: 672.000.000 C331: 30.000 × 22.400 = 672.000.000
b N211: 134.400.000
C3333NK: 134.400.000
b N133: 806.400.000 × 10% = 80.640.000
C33312: 80.640.000
5 Xuất kho 5.000 sản phẩm A xuất khẩu bán cho
khách hàng Y thu bằng ngoại tệ qua tài khoản
ngân hàng, đơn giá bán ghi trên hợp đồng
thương mại là FOB Tân Cảng: 6USD/sp, thuế suất
thuế XK 5%, Tỷ giá tại thời điểm đăng ký tờ
khai hải quan là 22.300đ/USD
Giá tính thuế XK = 5.000 × 6 × 22.300 = 669.000.000 Thuế XK = 669.000.000 × 5% = 33.450.000
N632: 5.000 × 50.000 = 250.000.000 C154A: 250.000.000
N1122: 669.000.000 C511: 669.000.000 N511: 669.000.000 × 5% = 33.450.000
C3333XK: 669.000.000 × 5% = 33.450.000
6 Nhập khẩu 500 sp A do khách hàng Y trả lại
vì không đạt quy cách phẩm chất theo yêu cầu,
công ty đã nhập kho đủ
N155A: 500 × 50.000đ/sp = 25.000.000 C632: 25.000.000
N5213: 500 × 6 × 22.300 = 66.900.000 C131Y: 500 × 6 × 22.300 = 66.900.000
N3333NK: 66.900.000 × 5% = 3.345.000
C711: 3.345.000
7 Nhận được giấy báo có của NH về số ngoại tệ
khách hàng X thanh toán phần còn lại cho
hàng ở NV3, tỷ giá khi nhận được tiền là
22.400đ/USD
N1122: 5%×15.000×5×22.400 = 1.008.000.000 C131X: (15.000×5-30.000)×22.400 = 1.008.000.000
8 Chuyển khoản thanh toán tiền hàng cho nhà
cung cấp ở NV4 bằng ngoại tệ, tỷ giá tại thời
điểm thanh toán là 22.300đ/USD
Tỷ giá ngoại tệ = N331: 30.000 × 22.400 = 672.000.000 C1122: 30.000 × 22.300 = 669.000.000 C515: 3.000.000
9 Chuyển khoản thanh toán tiền thuế XK, NK,
GTGT trong kỳ cho NSNN, tỷ giá tại thời
điểm thanh toán là 22.350đ/USD
N3333 XK: 84.000.000 + 33.450.000 = 117.450.000 N3333 NK: 134.400.000 - 3.345.000 = 131.055.000 N33312: 80.640.000
C1122: 329.145.000
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các NVKT phát sinh trên và phản ánh vào sơ đồ chữ T TK 3333 Cho biết SDĐK của
TK 155 (A): 5.000sp x 52.000/sp Các TK khác có số dư hợp lý Thuế GTGT của hàng xuất khẩu 0%
BÀI 6: Công ty ABC, kinh doanh hai mặt hàng thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, tính giá hàng xuất kho
công ty sử dụng pp bình quân gia quyền 1 lần cuối tháng Trong tháng phòng kế toán có tài liệu sau:
I Số dư đầu tháng:
TK 1561A: 2.000 đv x 100.000 đ/đv
TK 1561B: 2.000 đv x 200.000 đ/đv
TK 3331: 40.000.000 đồng
II Các NVKT phát sinh trong tháng
Trang 6KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
1 Tình hình nhập khẩu hàng A:
1.1 Công ty ABC nhập khẩu: 2.000 đv hàng A từ một nhà cung cấp ở
Nhật; cơ sở giao hàng: CIFTân Cảng; đơn giá nhập khẩu: 5$/ đơn vị;
thuế suất thuế nhập khẩu hàng: 15%, thuế suất thuế GTGT hàng
nhập khẩu: 10%; tỷ giá đăng ký trên tờ khai hải quan tại thời điểm
làm thủ tục nhập khẩu hàng: 22.000 VNĐ/ USD Biết công ty ABC
đã chi tiền mặt nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu,
tiền mua hàng A chưa thanh toán cho nhà cung cấp ở Nhật
Toàn bộ lô hàng A không chở về nhập kho mà xuất bán trực tiếp cho
doanh nghiệp thương mại X và đã xác định tiêu thụ, giá bán chưa
thuế GTGT: 160.000 đồng/ đơn vị, thuế GTGT: 10% Biết doanh
nghiệp X chưa thanh toán tiền mua hàng; chi phí vận chuyển lô
hàng A từ cảng đến doanh nghiệp X được chi bằng tiền tạm ứng:
2.200.000 đồng (trong đó có thuế GTGT: 200.000 đồng)
1.2 Một tuần sau, công ty ABC chi tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ thanh
toán cho nhà cung cấp ở Nhật Biết thủ tục phí ngân hàng là $66
(trong đó thuế GTGT là $6, thủ tục phí ngân hàng được kế toán ghi
nhập chi phí ở bộ phận quản lý doanh nghiệp), tỷ giá thực tế tại thời
điểm thanh toán tiền là 22.100 VNĐ/ USD; tỷ giá xuất ngoại tệ công
ty ABC hiện đang áp dụng trong kỳ (bình quân gia quyền cố định):
22.050 VNĐ/ USD
1.3 Hai tuần sau, doanh nghiệp thương mại X thanh toán tiền mua hàng
bằng tiền gửi ngân hàng là VNĐ cho công ty ABC Do thanh toán
trước thời hạn nên doanh nghiệp thương mại X được hưởng chiết
khấu 2% trên doanh thu chưa thuế GTGT Biết công ty ABC đã
nhận được giấy báo có của ngân hàng
2 Tình hình xuất khẩu hàng B:
2.1 Công ty ABC mua: 3.000 đv hàng B từ doanh nghiệp thương mại Y,
giá mua chưa thuế GTGT: 200.000 đ/ đơn vị, thuế suất thuế GTGT:
10%; tiền mua hàng B chưa thanh toán cho doanh nghiệp Y
Toàn bộ lô hàng B không mang về nhập kho mà vận chuyển ra cảng
trực tiếp xuất khẩu qua Mỹ và đã xác định tiêu thụ; cơ sở giao hàng:
FOB Tân Cảng; đơn giá xuất khẩu: 20$/ đơn vị thuế suất thuế xuất khẩu
hàng B: 15%; thuế suất thuế GTGT xuất khẩu hàng B 0%, tỷ giá
đăng ký trên tờ khai hải quan tại thời điểm làm thủ tục xuất khẩu
hàng: 22.150 VNĐ/ USD Biết công ty ABC đã chi tiền mặt nộp
thuế xuất khẩu, tiền xuất khẩu lô hàng B chưa thu
2.2 Chi phí vận chuyển lô hàng B từ doanh nghiệp Y ra cảng xuất khẩu
chi bằng tiền mặt: 3.300.000đ (trong đó thuế GTGT: 300.000đ)
2.3 1 tuần sau, nhà nhập khẩu ở Mỹ đã thanh toán tiền cho công ty ABC
bằng tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ Biết thủ tục phí ngân hàng là
$55 (trong đó thuế GTGT là $5; thủ tục phí ngân hàng được kế toán
ghi nhập chi phí ở bộ phận QLDN), tỷ giá thực tế tại thời điểm nhận
được tiền là 22.100 VNĐ/USD
Trang 7KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
2.4 2 tuần sau, công ty ABC dùng tiền gửi ngân hàng là đồng VN thanh
toán tiền mua hàng cho doanh nghiệp Y Do thanh toán trước hạn,
công ty ABC được hưởng chiết khấu 2% trên doanh thu chưa thuế
GTGT, công ty ABC đã nhận được giấy báo nợ từ ngân hàng
Yêu cầu: Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên
BÀI 7: Cty TNHH TM - DV Đại Việt kê khai và nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo pp kê
khai thường xuyên, xác định giá trị hàng xuất kho theo pp FIFO, xuất ngoại tệ theo pp bình quân gia quyền liên hoàn trích một số NVKT phát sinh trong tháng 04/N như sau: (Đvt: 1.000 đồng)
1 Nhập khẩu 500 sản phẩm A của Hàn Quốc chưa trả tiền với giá tại cửa khẩu
nhập là 100USD/sp.CIF.HCM, trong đó bao gồm chi phí vận tải và bảo
hiểm quốc tế cho cả lô hàng là 1.000USD Chi phí vận chuyển lô hàng trên
từ cảng về kho của doanh nghiệp chưa có thuế GTGT 10% là 3.300 đã được
công ty thanh toán bằng tiền mặt Thuế suất thuế NK là 20%, thuế suất thuế
GTGT hàng NK 10% Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là
22.250đ/USD
2 Doanh nghiệp xuất khẩu 2.000 sản phẩm B cho một công ty tại Áo chưa thu
tiền, giá bán tại cửa khẩu xuất 1.200USD/sp.FOB.HCM Chi phí vận tải và
bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 2.000USD Thuế suất thuế XK spB là 15%
Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ 22.200đ/USD
3 Doanh nghiệp nhập khẩu một lô hàng gồm 150 sản phẩm C từ Thái Lan, giá
nhập tại cửa khẩu là 500USD/sp.CIF.HCM Thuế suất thuế NK là 30%,
thuế suất thuế GTGT hàng NK 10% Lô hàng đã được thanh toán bằng
TGNH Chi phí vận chuyển lô hàng từ cảng về kho của công ty đã thanh
toán bằng tiền mặt 3.850, thuế suất dịch vụ vận chuyển 10% Tỷ giá thực tế
khi phát sinh nghiệp vụ là 22.300đ/USD
4 Doanh nghiệp xuất khẩu 3.000 spA cho một công ty tại Anh, giá bán tại cửa
khẩu nhập 1.300USD/sp.CIF.LUANDON, chi phí vận tải và bảo hiểm quốc
tế cho lô hàng là 600.000USD Thuế suất thuế XK spB 20%, thuế GTGT
hàng xuất khẩu 0% Tỷ giá thực tế khi xuất khẩu lô hàng là 22.400đ/USD
5 Nhập khẩu 5.000 sp M của công ty X chưa thanh toán với giá ghi trên hóa
đơn thương mại là 5USD/sp.CIF.HCM Thuế suất thuế NK 20%, thuế suất
thuế GTGT hàng NK 10% Tỷ giá giao dịch khi phát sinh nghiệp vụ
22.400đ/USD Chi phí vận chuyển hàng về cảng thanh toán bằng tạm ứng
bao gồm thuế GTGT 10% là 11.000
6 Xuất kho 8.000 sản phẩm N bán theo hình thức xuất khẩu trực tiếp cho
khách hàng Z chưa thu tiền, giá bán ghi trên hóa đơn thương mại là 20USD/
sp, thuế suất thuế XK 10%, thuế suất thuế GTGT hàng XK 0%, tỷ giá giao
dịch tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 22.350đ/USD
7 Xuất khẩu trả lại 500 sản phẩm M cho nhà cung cấp X vì không đạt quy
cách phẩm chất theo yêu cầu
8 Chuyển khoản nộp các khoản thuế NK, XK và thuế GTGT hàng NK phát
sinh trong tháng
Trang 8KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các NVKT phát sinh trên và phản ánh vào TK 3333 Giả sử tỷ giá được cơ quan hải
quan công bố để tính thuế phải nộp cho tháng 04/N là 22.350đ/USD
CHƯƠNG 1: KẾ TOÁN THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
BÀI 1: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ như sau :
4 Mua hàng:
a Nhập khẩu hàng hoá A giá FOB Hồng Kông 20.000 USD,
tỷ giá 22.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo
hiểm quốc tế của lô hàng là 5.000 USD, tất cả chưa
thanh toán
Giá tính thuế = (20.000 + 5.000) × 22.000 = 550.000.000 Thuế nhập khẩu = 10% × 550.000.000 = 55.000.000 N156A: 605.000.000
C331: 550.000.000 C3333: 55.000.000 N133: (550.000.000 + 55.000.000) × 10% = 60.500.000 C33312: 60.500.000
b Nhập khẩu nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm
C giá CIF Mộc Bài 10.000 USD, tỷ giá 23.000 VND
/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô
hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán
Giá tính thuế = 10.000 × 23.000 = 230.000.000 Thuế nhập khẩu = 10% × 230.000.000 = 23.000.000 N152B: 253.000.000
C331: 230.000.000 C3333: 23.000.000 N133: (230.000.000 + 23.000.000) × 10% = 25.300.000 C33312: 25.300.000
c Mua nguyên vật liệu C của công ty Z tại khu chế xuất
Linh Trung, chưa thanh toán cho người bán có giá
mua là 250.000.000đ
N152C: 275.000.000 C331: 250.000.000 C3333: 25.000.000 N1331: 27.500.000 C33312: 27.500.000
d Nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập
khẩu bằng chuyển khoản
N3333: 55trđ + 23trđ + 25trđ = 103.000.000 N33312: 60.5trđ + 25.3trđ + 27.5trđ = 113.300.000 C112: 216.300.000
5 Bán hàng:
e Bán 50% lô hàng hoá A đã nhập khẩu cho công ty K tại khu
chế xuất Tân Thuận giá bán 400.000.000đ, chưa thu tiền
Giá nhập kho = 605tr N632: 605tr × 50% = 302.5tr C156: 302.5tr
N131: 400tr C511: 400tr N511: 400tr × 2% = 8tr C3333: 8tr
f Xuất khẩu 30% lô hàng hóa A đã nhập khẩu, giá DAF Xa Mát
10.000 USD, tỷ giá 21.500 VND/USD, chi phí vận chuyển
và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, chưa thu tiền
N632: 605tr × 30% = 181.5tr C156A: 181.5tr
N131: 10.000 × 21.500 = 215tr C511: 215tr
N511: 215tr × 2% = 4.3tr C3333: 4.3tr
g Nộp thuế xuất khẩu bằng tiền mặt N3333: 8tr + 4.3tr = 12.3tr
C111: 12.3tr
h Nhận được thông báo hoàn thuế nhập khẩu của lô hàng hóa N3332: 55tr × 80% = 44tr
Trang 9KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B và C, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập khẩu 10%, thuế xuất khẩu 2%.
Yêu cầu: Tính toán và định khoản các NVKT phát sinh trên.
Trang 10KẾ TOÁN THUẾ - BT C1 Bêkute
BÀI 2: Tại doanh nghiệp XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ như sau:
3 Mua hàng: a Nhập khẩu Hàng hoá A giá CIF Tân Cảng 20.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 5.000 USD, tất cả chưa thanh toán b Nhập khẩu nguyên vật liệu B để sản xuất thành phẩm C giá C&F Móng Cái 15.000 USD, tỷ giá 20.000 VND/USD, chi phí bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, tất cả chưa thanh toán 4 Bán hàng: a Bán 50% lô hàng hoá A đã nhập khẩu cho công ty X tại khu chế xuất Linh Trung giá bán 440.000.000đ, đã thu bằng chuyển khoản b Xuất khẩu thành phẩm C giá CIF Phnompenh 10.000 USD, tỷ giá 21.000 VND/USD, chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế của lô hàng là 2.000 USD, chưa thu tiền c Nhận được quyết định hoàn thuế nhập khẩu từ cơ quan thuế cho phép trừ vào số thuế phải nộp 6 Nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu phát sinh trong kỳ bằng chuyển khoản.
Biết: Hàng hoá A, nguyên vật liệu B, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế nhập khẩu 10%, thuế xuất khẩu 2%.
Yêu cầu: Định khoản và phát sinh vào tài khoản các NVKT phát sinh.
BÀI 3: Tại công ty sản xuất thương mại XYZ tính thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong kỳ có các NVKT phát sinh liên
quan đến thành phẩm K như sau:
1 Xuất cho đại lý bán lẻ A tại Vũng Tàu 1.000 thành
phẩm, giá bán theo hợp đồng đại lý chưa thuế
GTGT là 200.000đ/ thành phẩm Trong kỳ đại lý
đã bán hết 1.000 thành phẩm trên, chưa thu tiền
2 Trực tiếp xuất khẩu ra nước ngòai 10.000 thành
phẩm theo điều kiện FOB Tân Cảng với giá 10
USD/thành phẩm, chưa thu tiền Tỷ giá thực tế là
22.500 VND/USD
3 Bán cho doanh nghiệp B thuộc khu chế xuất Tân