BÀI TẬP KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

khai thường xuyên, là đơn vị sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong kỳ cĩ nghiệp vụ pht sinh như sau: 1. Doanh nghiệp A sản xuất rượu thuốc: a. Mua 10.000 lít rượu nguyên liệu về sản xuất rượu thuốc, giá mua chưa có thuế TTĐB 100.000.000đ, thuế TTĐB 30%. Thuế TTĐB của NVL mua vào = 100.000.000 × 30% = 30.000.000 b. Trong tháng xuất 8.000 lít sản xuất được 240.000 chai rượu thuốc và đã bán được 200.000 chai với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000 đchai, thuế TTĐB 50%. Giá tính thuế TTĐB =

pháp khấu trừ Trong kỳ cĩ nghiệp vụ pht sinh như sau:

1 Doanh nghiệp A - sản xuất rượu thuốc:

a Mua 10.000 lít rượu nguyên liệu về sản xuất rượu thuốc, giá mua chưa có thuế TTĐB 100.000.000đ, thuế TTĐB 30%.

Thuế TTĐB của NVL mua vào = 100.000.000 × 30% = 30.000.000

b Trong tháng xuất 8.000 lít sản xuất được 240.000 chai rượu thuốc và đã bán được 200.000 chai với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000 đ/chai, thuế TTĐB 50%

Giá tính thuế TTĐB =

YC: Xác định tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp A phải nộp trong kỳ?

2 Doanh nghiệp B - sản xuất Bia lon:

Giá bán một lít bia lon chưa có thuế GTGT 21.300 đồng, thuế suất thuế TTĐB bia lon: 75%

YC: Xác định số thuế TTĐB doanh nghiệp B phải nộp cho mỗi lít bia tiêu thụ?

3 Doanh nghiệp C – kinh doanh vũ trường: Tổng doanh thu chưa có thuế GTGT kinh doanh vũ trường của doanh nghiệp C là 390tr đồng, thuế suất thuế TTĐB 30% YC: Xác định tổng số thuế TTĐB doanh nghiệp C phải nộp trong kỳ?

B À I 2: Doanh nghiệp Song Hoàng, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, mặt hàng kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 01 năm 20XX phòng kế toán doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 1: Số dư hợp lý II Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1: 1 Xuất bán một lô hàng thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 30% có giá vốn xuất kho: 200.000.000 đồng, giá bán chưa có 10% thuế GTGT là: 350.000.000 đồng, doanh nghiệp đã thu 3/5 bằng TGNH, số còn lại cho phép khách hàng nợ trong thời hạn 1 tháng.

2 Nhập khẩu một lô nguyên vật liệu thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB với thuế suất 50%, cơ sở giao hàng CIF, tổng giá nhập khẩu đã quy đổi ra đồng VN: 400.000.000 đồng, thuế suất nhập khẩu 3%, thuế suất thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp.

YC: Tính toán, định khoản BÀI 3: Doanh nghiệp ABC, tổ chức kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, kinh doanh 2 mặt hàng X & Y thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 01/20XX phòng kế toán doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 01: Số dư hợp lý II Nghiệp vụ phát sinh trong tháng 01: 1 Doanh nghiệp tiến hành nhập khẩu: 400 đơn vị hàng Y với giá nhập khẩu tính theo cơ sở giao hàng CIF: 50 USD/ đơn vị Và nhập khẩu 600 đơn vị hàng X với giá nhập khẩu tính theo cơ sở giao hàng CIF: 80 USD/ đơn vị Tiền hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp  Biết hàng X thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, hàng Y không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt  Thuế suất thuế nhập khẩu của hàng X: 5%, hàng Y: 15%  Thuế suất thuế GTGT nhập khẩu của hàng X & Y: 10%  Mặt hàng X chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khi nhập khẩu về với thuế suất: 20%, và giả định khi tiêu thụ trong nước cũng chịu thuế suất thuế TTĐB tương tự: 20%  Tỷ giá thực tế tại thời điểm làm thủ tục nhận hàng: 22.000 VNĐ/ USD.

mà vận chuyển trực tiếp bán cho một doanh nghiệp thương mại trong nước và đã xác định tiêu thụ.

BÀI 4: Doanh nghiệp ABC, kinh doanh hai mặt hàng A & B thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo pp khấu trừ, trong đó mặt hàng A còn thuộc diện chịu thuế TTĐB, doanh nghiệp sử dụng phương pháp FIFO để tính giá trị hàng xuất kho Trong tháng 10 phòng kế toán doanh nghiệp có tài liệu sau: I Số dư đầu tháng 10: TK 156A: 2.000 đv x 100.000 đ/đv - Chịu thuế tiêu thụ đặc biệt TK 156B: 2.000 đv x 200.000 đ/đv - Không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt TK 3331: 40.000.000 đồng II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 10: 1 Dùng tiền mặt mua: 5.000 đơn vị hàng B, đơn giá mua chưa có thuế GTGT: 210.000 đ/đv, thuế suất thuế GTGT 10%, hàng về nhập kho đủ.

2 Xuất bán chịu: 1.000 đơn vị hàng A & 3.000 đơn vị hàng B; đơn giá bán chưa thuế GTGT hàng A: 250.000 đ/đv, hàng B: 350.000 đ/đv, thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB hàng A: 30%.

suất hàng nhập khẩu: 5%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10%, thuế suất thuế TTĐB: 30%, tỷ giá thực tế thời điểm nhận hàng: 22.200 VNĐ/ USD Doanh nghiệp đã chi tiền mặt nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT của hàng nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt Tiền mua hàng chưa thanh toán cho nhà cung cấp Hai tuần sau doanh nghiệp dùng tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ thanh toán cho nhà cung

cấp, biết thủ tục phí ngân hàng 110$ (trong đó thuế GTGT 10$; khoản thủ tục phí ngân hàng được kế

toán hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp), tỷ giá thực tế thời điểm thanh toán tiền cho nhà

cung cấp: 22.100 VNĐ/ USD, tỷ giá xuất ngoại tệ: 22.000 VNĐ/ USD.

4 Xuất ký gửi đại lý 4.000 đơn vị hàng A & 2.000 đơn vị hàng B; đơn giá ký gửi theo giá chưa có thuế GTGT của hàng A: 240.000 đ/đv, của hàng B: 340.000 đ/đv, thuế suất GTGT: 10%, hoa hồng phải trả cho đại lý: 8% (hoa hồng không chịu thuế GTGT) Cuối tháng đại lý nộp báo cáo bán hàng đã bán được số lượng hàng A: 40%, số lượng hàng B đã bán được: 60% Đại lý đã thanh toán tiền bán hàng cho doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng sau khi để lại khoản hoa hồng được hưởng.

BÀI 5: Công ty An Bình kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Trích một số nghiệp vụ kinh tế pht sinh trong thng 5/N như sau: (Đvt: 1.000 đồng) 1 Nhập khẩu 20.000 lít rượu nước để sx rượu chai trị giá 300.000, thuế NK 50%, thuế suất TTĐB 55%, thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu 10% Tất cả chưa thanh toán, công ty đã nhập kho đủ.

2 Chuyển khoản nộp thuế NK, thuế TTĐB và thuế GTGT hng nhập khẩu phát sinh ở NV1 cho NSNN.

3 Xuất bán 15.000 chai rượu bán chưa thu tiền, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 80/chai, thuế suất thuế TTĐB 30%, giá xuất kho 40/chai.

4 Cuối tháng, tính toán và kết chuyển số thuế TTĐB ở khu nhập khẩu được khấu trừ Biết số lượng rượu nước sử dụng để sản xuất rượu chai đã tiêu thụ trong kỳ là 10.000 lít.

5 Nhận giấy báo Có về tiền khách hàng thanh toán cho NV3.

6 Chuyển khoản nộp thuế TTĐB phát sinh trong kỳ cho NSNN.

BÀI 6: Công ty TNHH SX TM Hoàng Minh có hoạt động kinh doanh sản xuất –kinh doanh bia và kinh doanh vũ trường kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB trong tháng 06/N có tài liệu sau: ĐVT: 1.000 đồng A – Số dư đầu tháng của một số TK TK 133: 20.000 TK 155 (10.000 lít bia lon): 80.000 TK 3332: 120.000 B – Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 1 Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế TTĐB còn nợ cho NSNN.

2 Nhập kho từ phân xưởng sản xuất 20.000 lít bia lon, giá thành đơn vị 8/lít; 15.000 chai bia, giá thành đơn vị 10/chai.

3 Mua NVL nhập kho trị giá chưa thuế GTGT 10% là 120.000 chưa thanh toán cho người bán Công ty đã thanh toán cho người bán phần còn lại sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 2% trên giá thanh toán sau 5 ngày.

4 Xuất bán 25.000 lít bia lon, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 23,25/lít, thuế suất thuế TTĐB của bia lon là 55% Khách hàng thanh toán bằng TGNH.

5 Xuất bán 10.000 chia bia với giá bán chưa thuế GTGT 10% là 27,9/chai, và thu tiền cược vỏ chai là 2/chai, thuế suất thuế TTĐB là 55% Khách hàng chưa thanh toán.

6 Nhập kho vật liệu phụ giá chưa thuế GTGT 10% là 13.000, thuế suất thuế TTĐB là 30%, đơn vị đã thanh toán bằng tiền mặt.

7 Doanh thu chưa có thuế GTGT 10% về kinh doanh vũ trường của doanh nghiệp trong kỳ là 450.000, thuế suất thuế TTĐB 40%, báo cáo của vũ trường doanh thu đã thu bằng tiền mặt.

9 Doanh nghiệp đã nộp thuế TTĐB trong kỳ bằng chuyển khoản.

10 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và chuyển khoản nộp thuế GTGT phát sinh trong (nếu có) bằng tiền mặt.

YC: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 133, 3331, 3332 BÀI 7 : Công ty X là đơn vị sản xuất – kinh doanh mặt hàng chịu thuế TTĐB, trong kỳ có nghiệp vụ phát sinh như sau: 1 Nhập khẩu một chiếc xe ôtô 4 chỗ ngồi chưa thanh toán cho người bán, giá nhập khẩu 30.000$, thuế nhập khẩu 30%, thuế TTĐB 80%, thuế GTGT 10% Tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ là 22.400đ/USD.

2 Chuyển khoản nộp thuế GTGT hàng NK phát sinh ở NV1 cho NSNN.

3 Xuất bán 290.000 lít bia với giá thanh toán là 25,575/lít, thuế TTTĐB 55%, thuế GTGT 10%, giá vốn xuất kho 8/lít Khách hàng chưa thanh toán.

4 Theo thông báo của quầy hàng, doanh số kinh doanh dịch vụ (tổng giá thanh toán) trong kỳ là 357.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% Tất cả đã thu được bằng tiền gửi ngân hàng.

5 Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền hàng đã bán ở NV3.

6 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng, biết số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ tháng trước chuyển sang là 23.500.

7 Chuyển khoản thanh toán cho nhà cung cấp ô tô ở NV1 từ TK ngoại tệ của công ty, biết tỷ giá xuất ngoại tệ 22.300đ/USD.

8 Chuyển khoản nộp các khoản thuế phát sinh trong tháng cho NSNN.

Yêu cầu: Tính toán và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên và phản ánh vào sơ đồ chữ T tài

khoản 133, 3331, 3332.

BÀI 8: Doanh nghiệp A là đơn vị sản xuất rượu (mặt hàng chịu thuế TTĐB) và nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ Trong tháng 3/N có các nghiệp vụ như sau (1.000 đồng).

thuế TTĐB 55%, thuế GTGT hàng NK 10% đã thanh toán cho người bán bằng TGNH.

2 Xuất quỹ tiền mặt nộp thuế TTĐB, thuế nhập khẩu bằng và thuế GTGT hàng NK cho NSNN.

3 Mua 1.000kg nguyên liệu trong nước về sản xuất rượu, Hoá đơn GTGT số 097 ghi, giá mua chưa thuế GTGT 10% là 65.0000, thuế TTĐB 30% chưa trả tiền người bán.

4 Chuyển khoản nộp thuế TTĐB phát sinh ở NV3 cho NSNN.

5 Sản xuất nhập kho 2.500 lít rượu, giá thành 500.000.

6 Xuất 1.000l rượu bán, Hoá đơn GTGT số 001 ghi, giá thanh toán 500.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% đã thu 1/2 bằng TGNH.

7 Xuất 1.500 l rượu bán, Hoá đơn GTGT số 002 ghi, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 682.500, thuế TTĐB 30%, khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.

8 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng biết số thuế GTGT đầu vào kỳ trước chuyển sang là 30.000.

9 Nộp thuế GTGT, thuế TTĐB bằng TGNH (biết rằng số NVL mua vào đã xuất dùng toàn bộ cho sản xuất sản phẩm bán ra).

Yêu cầu: 1 Tính thuế GTGT, thuế TTĐB phải nộp 2 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh trên và phản ánh vào tài khoản chữ T các TK 133, 3331, 3332 3 Sản xuất nhập kho 2.500 lít rượu, giá thành 500.000.

4 Xuất 1.000l rượu bán, Hoá đơn GTGT số 001 ghi, giá thanh toán 500.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% đã thu 1/2 bằng TGNH.

5 Xuất 1.500 l rượu bán, Hoá đơn GTGT số 002 ghi, giá bán chưa thuế GTGT 10% là 682.500, thuế TTĐB 30%, khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản 6 Sản xuất nhập kho 2.500 lít rượu, giá thành 500.000.

7 Xuất 1.000l rượu bán, Hoá đơn GTGT số 001 ghi, giá thanh toán 500.500, thuế TTĐB 30%, thuế GTGT 10% đã thu 1/2 bằng TGNH.

thuế TTĐB 30%, khách hàng đã thanh toán bằng chuyển khoản.