bai tap ke toan thue tieu thu dac biet tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bài tập lớn về tất cả cá...
Bài tập kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt VnDoc.com xin chia sẻ tập kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt hướng dẫn cách tính thuế TTĐB, cách hạch toán thuế TTĐB cách kê khai thuế TTĐB Bài tập: Trong tháng 3/2017 Cơng ty Có phát sinh nghiệp vụ sau: Nhập 405 chai rượu 40 độ, giá mua cửa nhập 20$/chai, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 300$ Hàng chưa đến kho Công ty mà Kho Cảng Xuất toàn số rượu nhập để sản xuất thu 60.000 chai rượu 30 độ Trong trình sản xuất phát sinh thêm nhiều chi phí khác, tổng chi phí để sản xuất chai rượu 30 độ 56.000đ Công ty gửi bán đại lý 16.000 chai rượu 30 độ Bán cho Doanh nghiệp A thuộc khu chế xuất Nội Bài 40.000 chai rượu 30 độ với giá 70.000d/ chai Trục tiếp xuất nước 3.000 chai rượu 30 độ (thành phẩm) với giá 6$/chai, thuế suất thuế xuất 0% Cuối tháng đại lý thông báo bán 15.000 chai với công ty niêm yết 70.000/chai, Công ty nhận tiền đại lý gửi trả (chuyển khoản), phí hoa hồng 10% tổng doanh thu (trả tiền mặt) Bán cho Công ty 12.000 chai rượu 30 độ với giá chưa có thuế GTGT 70.000 đ/chai Công ty nộp đầy đủ khoản thuế khâu nhập rượu bàng chuyển khoản Sang tháng 9/2017 có 100 chai rượu 30 độ bán tháng trước bị trả lại không đảm bảo chất lượng Công ty nhập kho đầy đủ trả lại tiền cho khách hàng tiền mặt giá bán chưa thuế GTGT 70.000d/chai, giá vốn 56.000d/chai - Biết thuế suất thuế nhập rượu 40 độ 65%, thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ 65%, rượu 30 độ 30% - Thuế GTGT mặt hàng 10%, thuế suất GTGT hoa hồng phí 10% GTGT hàng nhập 10%, GTGT hàng xuất 0% - Tỉ giá 1$= 21.000đ Yếu cầu: Tính khoản thuế phải nộp: Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT, thuế xuất nhập - Định khoản lập tờ khai thuế TTĐB Cách tính thuế nhập khẩu: Số tiền thuế XK, NK phải nộp = Số lượng đơn vị X Trị giá tính thuế X Thuế xuất mặt hàng thực tính đơn mặt hàng tế nhập ghi vị hàng hóa tờ khai hải quan - Giá tính thuế xác định cụ thể sau: + Nếu tính theo giá FOB, Giá tính thuế = Giá FOB + Cước vận chuyển + Bảo hiểm (Vì nhập theo giá FOB = (Đơn giá X số lượng) "chưa bao gồm Cước vận chuyển + Bảo hiểm Nên giá tính thuế phải cộng thêm vào") + Nếu tính theo giá CIF, Giá tính thuế = Giá CIF (Vì nhập theo giá CIF = (Đơn giá X Số lương) + Cước vận chuyển + bảo hiểm "đã bao gồm chi phí khác, bảo hiểm nên khơng cộng vào nữa") Cách tính thuế TTĐB hàng nhập khẩu: Thuế TTĐB hàng = Giá tính thuế TTĐB X Thuế xuất thuế TTĐB nhập phải nộp Trong đó: +) Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế Nhập + Thuế Nhập Chi tiết cách xác định giá tính thuế TTĐB xem đây: Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt +) Thuế suất thuế TTĐB xem đây: Biểu thuế suất thuế TTĐB Cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu: Số tiền thuế GTGT = Giá tính thuế tính X Thuế suất thuế GTGT phải nộp đơn vị hàng hóa mặt hàng Trong đó: Thuế tính = Giá nhập + Thuế nhập + Thuế tiêu thụ + Thuế bảo vệ GTGT cửa khẩu (nếu có) đặc biệt (nếu mội trường có) (nếu có) - Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Hướng dẫn giải tập thuế Tiêu thụ đặc biệt: Nghiệp vụ 1: Nhập 405 chai rượu 40 độ, giá mua cửa nhập 20$/chai, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế cho lô hàng 300$ Hàng kho Cảng - Biết thuế suất thuế nhập rượu 40 độ 65%, thuế suất thuế TTĐB rượu 40 độ 65% - Thuế GTGT hàng nhập 10% - Tỉ giá 1$= 21.000đ a Cách tính thuế nhập khẩu: Thuế NK phải nộp = ((Số lượng x đơn giá) + Chi phí vận chuyển bảo hiểm) x thuế suất = ((405 x (20$ x 21.000)) + (300$ x 21.000) x 65% = ((405 x 420.000) + 6.300.000) x 65% = 176.400.000 x 65% = 114.660.000 b Cách tính thuế Tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu: Thuế TTĐB phải nộp = (((Số lượng hàng hóa NK x Giá tính thuế NK) + Chi phí liên quan) + Thuế NK) x Thuế suất thuế TTĐB = ((405 x (20$ x 21.000)) + (300$ x 21.000) + 114.660.000) x 65% = (176.400.000 + 114.660.000) x 65% = 189.189.000 c Thuế GTGT hàng nhập Khẩu phải nộp = (((405 x (20$ x 21.000) + (300 x 21.000) + 114.660.000 + 189.189.000) x 10% = (176.400.000 + 114.660.000 + 189.189.000) x 10% = 48.024.900 d Cách hạch toán tiền thuế Nhập khẩu, TTĐB giá trị hàng: Nợ TK 151 = 176.400.000 + 114.660.000 + 189.189.000 = 480.249.000 Có TK 3333 = 114.660.000 (Thuế nhập khẩu) Có TK 3332 = 189.189.000 (Thuế TTĐB) Có TK 111, 112 = 176.400.000 tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt - Hạch tốn thuế GTGT hàng nhập khấu trừ: Nợ TK 1331 = 48.024.900 Có TK 33312 = 48.024.900 - Khi nộp tiền thuế Nhập khẩu, TTĐB, GTGT: Nợ TK 33312 = 48.024.900 Nợ TK 3333 = 114.660.000 Nợ TK 3332 = 189.189.000 Có TK: 111, 112: = 48.024.900 + 114.660.000 + 189.189.000 - Khi hàng đến kho Công ty bạn hạch tốn: Nợ TK 156 = 480.249.000 Có TK 151 = 480.249.000 - Nếu phát sinh thêm chi phí vận chuyển hạch toán: Nợ TK 156: Nợ TK 1331: Có TK 111, 112, 331 Nghiệp vụ 2: Xuất toàn số rượu nhập để sản xuất thu đuoc 60.000 chai rượu 30 độ Trong trình sản xuất phát sinh thêm nhiều chi phí khác, tổng chi phí để sản xuất chai rượu 30 độ 56.000đ - Khi xuất hàng để sản xuất Nợ TK 154: 480.249.000 Có TK 156: 480.249.000 - Khi nhập kho thành phẩm (Tập hợp tất phi phí): Nợ TK 155= (56.000 x 60.000) = 3.360.000.000 Có TK 154 = 3.360.000.000 Nghiệp vụ 3: Cơng ty gửi bán đại lý 16.000 chai rượu 30 độ Nợ TK 157 = 896.000.000 Có TK 155 = 16.000 X 56.000 = 896.000 Nghiệp vụ 4: Bán cho Doanh nghiệp A thuộc khu chế xuất Nội Bài 40.000 chai rượu 30 độ với giá 70.000d/ chai - Ghi nhận doanh thu: Nợ 111, 112, 131 = 2.800.000.000 Có TK 5112 = 40.000 x 70.000 = 2.800.000.000 Có TK 333 = - Theo quy định bên thuế GTGT hàng XK 0%, thuế XK 0% -> Nên Thuế XK thuế GTGT = - Phải ánh giá vốn (kho thành phẩm): Nợ TK 632 = 2.240.000.000 Có TK 155 = 40.000 x 56.000 = 2.240.000.000 Nghiệp vụ 5: - Trục tiếp xuất nước 3.000 chai rượu 30 độ (thành phẩm) với giá 6$/chai, thuế suất thuế xuất 0% Nợ TK 111, 112, 131: = 3.000 x (6 x 21.000đ) = 378.000.000 Có TK 511 = 378.000.000 Có TK 3333 = (Vì thuế Xuất = 0) - Ghi nhận giá vốn: Nợ TK 632: = 3.000 X 56.000đ = 168.000.000 Có TK 155 = 168.000.000 Nghiệp vụ 6: Cuối tháng đại lý thông báo bán 15.000 chai với công ty niêm yết 70.000/chai, Công ty nhận tiền đại lý gửi trả (chuyển khoản), phí hoa hồng 10% tổng doanh thu (trả tiền mặt) - Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 112, (111, 131) = 1.050.000.000 + 105.000.000 = 1.155.000.000 Có TK 511 = 15.000 x 70.000 = 1.050.000.000 Có TK 3331 = 105.000.000 - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 = 15.000 X 56.000 = 840.000.000 Có TK 157 = 840.000.000 - Hạch tốn chi phí hoa hồng môi giới: Nợ TK 641: = 1.050.000.000 x 10% = 105.000.000 Nợ TK 133: = 10.500.000 Có TK 111, (112, 131): = 115.500.000 Nghiệp vụ 7: Bán cho Công ty Hải Nam 12.000 chai rượu 30 độ với giá chưa có thuế GTGT 70.000 đ/chai Thuế TTĐB phải nộp = Giá bán chưa có thuế GTGT X Thuế suất thuế TTĐB (1+Thuế suất thuế TTĐB) -> Thuế TTĐB phải nộp = ((12.000 x 70.000) / (1 + 30%)) x 30% = (840.000.000 / (1 + 30%)) x 30% = 646,153,846 x 30% = 193.846.154 -> Thuế GTGT = ((12.000 x 70.000) + 193.846.154) x 10% = 103.384.615 - Ghi nhận doanh thu: Nợ TK 111,112, 131 = 840.000.000 + 103.384.615 + 193.846.154 Có TK 511 = 12.000 x 70.000 = 840.000.000 Có TK 3331 = 103.384.615 Có TK 3332 = 193.846.154 - Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632 = 15.000 X 56.000 = 840.000.000 Có TK 155 = 840.000.000 - Khi nộp tiền thuế GTGT, TTĐB: Nợ TK 3331 = 103.384.615 Nợ TK 3332 = 193.846.154 Có TK: 111, 112: 193.846.154 + 103.384.615 Nghiệp vụ 9: Sang tháng 9/2017 có 100 chai rượu 30 độ bán tháng trước bị trả lại không đảm bảo chất lượng Công ty nhập kho đầy đủ trả lại tiền cho khách hàng tiền mặt giá bán chưa thuế GTGT 70.000d/chai, giá vốn 56.000d/chai - Nhập lại kho, hạch toán giảm giá vốn: Nợ TK 156 = 100 x 56.000 = 5.600.000 Có TK 632 = 5.600.000 - Ghi giảm doanh thu Nợ TK 5212 = 100 x 70.000 = 7.000.000 Nợ TK 3331 = 700.000 Có TK 111, 112, 131 = 7.700.000 ... tính thu TTĐB xem đây: Giá tính thu tiêu thụ đặc biệt +) Thu suất thu TTĐB xem đây: Biểu thu suất thu TTĐB Cách tính thu GTGT hàng nhập khẩu: Số tiền thu GTGT = Giá tính thu tính X Thu ... vào nữa") Cách tính thu TTĐB hàng nhập khẩu: Thu TTĐB hàng = Giá tính thu TTĐB X Thu xuất thu TTĐB nhập phải nộp Trong đó: +) Giá tính thu TTĐB = Giá tính thu Nhập + Thu Nhập Chi tiết... khoản thu phải nộp: Thu tiêu thụ đặc biệt, thu GTGT, thu xuất nhập - Định khoản lập tờ khai thu TTĐB Cách tính thu nhập khẩu: Số tiền thu XK, NK phải nộp = Số lượng đơn vị X Trị giá tính thu