vnaahp.vn Luat 082003QH11 bo sung mot so dieu cua luat thue tieu thu dac biet tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, l...
luật Quốc hội n-ớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam số 08/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003 Luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt Căn vào Hiến pháp n-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đ-ợc sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 20 tháng năm 1998 Điều Sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt: 1- Điều đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: "Điều Đối t-ợng chịu thuế Hàng hóa, dịch vụ sau đối t-ợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: Hàng hóa: a) Thuốc điếu, xì gà; b) R-ợu; c) Bia; d) Ô tô d-ới 24 chỗ ngồi; đ) Xăng loại, nap-ta (naphtha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng; e) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống; g) Bài lá; h) Vàng mã, hàng mã; Dịch vụ: a) Kinh doanh vũ tr-ờng, mát-xa, ka-ra-ô-kê; b) Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi máy giắc-pót (jackpot); c) Kinh doanh giải trí có đặt c-ợc; d) Kinh doanh gôn (golf): bán thẻ hội viên, vé chơi gôn; đ) Kinh doanh xổ số. 2- Khoản Điều đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: CễNG TY K TON, KIM TON VIT NAM CHI NHNH HI PHềNG Đối với rượu, bia sản xuất nước, kinh doanh ca-si-nô, trò chơi máy giắcpót, kinh doanh gôn, giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt Chính phủ quy định cụ thể Giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hoá, dịch vụ quy định Điều bao gồm khoản thu thêm mà sở kinh doanh đ-ợc h-ởng Tr-ờng hợp đối t-ợng nộp thuế có doanh số mua, bán ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà n-ớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế. 3- Điều đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: "Điều Thuế suất Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ đ-ợc quy định theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt sau đây: Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt STT Hàng hoá, dịch vụ I1 Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà a) Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu nhập khẩu, xì gà b) Thuốc điếu có đầu lọc sản xuất chủ yếu nguyên liệu sản xuất n-ớc c) Thuốc điếu không đầu lọc R-ợu a) R-ợu từ 40 độ trở lên b) R-ợu từ 20 độ đến d-ới 40 độ c) R-ợu d-ới 20 độ, r-ợu hoa d) R-ợu thuốc Bia a) Bia chai, bia hộp, bia t-ơi b) Bia Ô tô a) Ô tô từ chỗ ngồi trở xuống b) Ô tô từ đến 15 chỗ ngồi c) Ô tô từ 16 đến d-ới 24 chỗ ngồi Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác dùng để pha chế xăng Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống Bài Vàng mã, hàng mã Dịch vụ Kinh doanh vũ tr-ờng, mát-xa, ka-ra-ô-kê Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi máy giắc-pót Kinh doanh giải trí có đặt c-ợc II1 Thuế suất (%) 65 45 25 75 30 20 15 75 30 80 50 25 10 15 40 70 30 25 25 S on Xỏ (i din Kho Chố Hng) - ụng Hi I - Hi An - Hi Phũng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CễNG TY K TON, KIM TON VIT NAM CHI NHNH HI PHềNG Kinh doanh gôn: bán thẻ hội viên, vé chơi gôn Kinh doanh xổ số 10 15 4- Khoản Điều 11 đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: Cơ sở sản xuất hàng hoá, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt vào ngân sách nhà n-ớc nơi sản xuất, kinh doanh Thời hạn nộp thuế hàng tháng chậm ngày 25 tháng tiếp theo; 5- Bổ sung khoản vào Điều 11 nh- sau: Chính phủ quy định cụ thể thủ tục kê khai, nộp thuế phù hợp với yêu cầu cải cách thủ tục hành chính, nâng cao ý thức trách nhiệm sở kinh doanh tr-ớc pháp luật, đồng thời tăng c-ờng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu quả. 6- Khoản Điều 14 đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: Thông báo số thuế phải nộp cho đối tượng nộp thuế Chính phủ quy định, đôn đốc đối t-ợng nộp thuế nộp thời hạn; thời hạn nộp thuế mà đối t-ợng nộp thuế ch-a nộp thông báo số thuế phải nộp số tiền phạt chậm nộp theo quy định khoản khoản Điều 17 Luật này; đối t-ợng nộp thuế không nộp đủ số thuế, số tiền phạt theo thông báo có quyền áp dụng biện pháp xử lý quy định khoản Điều 17 Luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; thực biện pháp xử lý nói mà đối t-ợng nộp thuế không nộp đủ số thuế, số tiền phạt chuyển hồ sơ đến quan nhà n-ớc có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật. 7- Bổ sung điểm đ vào khoản Điều 15 nh- sau: đ) Kê khai giá bán làm xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt thấp 10% giá bán thị trường hàng hoá, dịch vụ đó. 8- Điều 16 đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: "Điều 16 Những tr-ờng hợp đ-ợc xét giảm thuế, miễn thuế tiêu thụ đặc biệt Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt gặp khó khăn thiên tai, địch hoạ, tai nạn bất ngờ đ-ợc xét giảm thuế, miễn thuế Cơ sở sản xuất, lắp ráp ô tô đ-ợc giảm mức thuế suất theo Biểu thuế tiêu thụ đặc biệt quy định Điều Luật nh- sau: - Năm 2004 giảm 70% - Năm 2005 giảm 50% - Năm 2006 giảm 30% - Từ năm 2007 nộp thuế suất quy định Chính phủ quy định cụ thể việc giảm thuế, miễn thuế quy định Điều này. Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 S on Xỏ (i din Kho Chố Hng) - ụng Hi I - Hi An - Hi Phũng Tel: 031 3726 859 | Fax: 031 3615 836 | www.vnaahp.vn CễNG TY K TON, KIM TON VIT ...1 BẢNG SO SÁNH LUẬT QUẢN LÝ THUẾ VÀ DỰ THẢO LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT QUẢN LÝ THUẾ LUẬT QUẢN LÝ THUẾ 78/2006/QH11 DỰ THẢO LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG Điều 4. Nguyên tắc quản lý thuế 1. Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế. 2. Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật này và các quy định khác của pháp luật có liên quan. 3. Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế. 1. Bổ sung khoản 4 và khoản 5 Điều 4 như sau: “4. Áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế. Chính phủ quy định cụ thể quản lý rủi ro đối với từng nội dung quản lý thuế phù hợp với điều kiện thực tiễn và các cam kết quốc tế đã ký kết. 5. Áp dụng các biện pháp thuận lợi đối với người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí xếp hạng ưu tiên theo quy định của Chính phủ.” Điều 5. Giải thích từ ngữ Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau: 1. Đại diện của người nộp thuế là đại diện theo pháp luật hoặc đại diện theo uỷ quyền thay mặt người nộp thuế thực hiện một số thủ tục về thuế. 2. Trụ sở của người nộp thuế là địa điểm người nộp thuế tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh, bao gồm trụ sở chính, chi nhánh, cửa hàng, nơi sản xuất, nơi để hàng hoá, nơi để tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh; nơi cư trú hoặc nơi phát sinh nghĩa vụ thuế đối với người nộp thuế không có hoạt động kinh doanh. 3. Mã số thuế là một dãy số, chữ cái hoặc ký tự khác do cơ quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế dùng để quản lý thuế. 4. Kỳ tính thuế là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế. 5. Tờ khai thuế là văn bản theo mẫu do Bộ Tài chính quy 2. Bổ sung khoản 10, 11 và khoản 12 Điều 5 như sau: “10. Quản lý rủi ro trong lĩnh vực quản lý thuế là việc áp dụng có hệ thống các quy định pháp luật, các biện pháp, quy trình và kỹ thuật nghiệp vụ để xác định, đánh giá và phân loại các rủi ro có thể tác động tiêu cực đến hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý thuế nhằm giúp cơ quan quản lý thuế huy động các nguồn lực hợp lý, áp dụng các biện pháp quản lý hiệu quả nhằm đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước. 11. Thoả thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế: là thoả thuận bằng văn bản ràng buộc giữa cơ quan thuế và người nộp thuế cho một khoảng thời gian về việc xác định các căn cứ tính thuế, phương pháp xác định giá tính 5 Mục Lục Mục Lục 2 LỜI MỞ ĐẦU .5 PHẦN A : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT .5 PHẦN B: THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP .13 I.KHÁI NIỆM THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP .13 1. Đối tượng chịu thuế: 15 2. Đối tượng không chịu thuế: .15 3. Người nộp thuế: 16 là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế .16 4. Căn cứ tính thuế: .16 Giá tính thuế và thuế suất (%) 16 5.Ví Dụ Minh Họa .20 6. Đăng ký, khai, tính và nộp thuế: .20 7. Miễn thuế: 21 8. Giảm thuế: .22 Thông tin tham khảo: .23 5 Danh Sách Nhóm STT TÊN CHỨC VỤ 1 NGUYỄN QUÔC CAN NHÓM TRƯỞNG 2 NGÔ ÁI DIỄM THÀNH VIÊN 3 THÀNH VIÊN 4 THÀNH VIÊN 5 THÀNH VIÊN 6 THÀNH VIÊN 7 THÀNH VIÊN 8 THÀNH VIÊN 9 THÀNH VIÊN 10 THÀNH VIÊN 11 THÀNH VIÊN 12 THÀNH VIÊN 13 THÀNH VIÊN 14 THÀNH VIÊN 15 THÀNH VIÊN 5 Danh Mục Bảng Biểu 1. DANH MỤC BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT .9 2. DANH MỤC THUẾ SUẤT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT .16 5 LỜI MỞ ĐẦU hư chúng ta đã biết, thuế có vai trò hết sức quan trọng. Nó không chỉ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu của Ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ điều tiết vĩ mô đảm bảo cho sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, ổn định đời sống xã hội. Để phát huy tốt tác dụng đó , các nội dung của chính sách thuế đã thường xuyên được thay đổi cho phù hợp với diễn biến của đời sống kinh tế xã hội và phù hợp với yêu cầu quản lý tài chính. Hiện nay nước ta đang áp dụng một số sắc thuế như: thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp…Sau một thời gian thu thập và tìm hiểu, trong buổi thảo luận ngày hôm nay, nhóm em xin đi sâu vào nghiên cứu, phân tích , làm rõ một số vấn đề về Thuế Tiêu thụ đặc biệt và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. N Do thời gian hạn hẹp nên nhóm em xin được trình bày những đặc điểm cơ bản và quan trọng nhất của hai loại sắc thuế này. Rất mong được sự đóng góp ý kiến của cô giáo và các bạn để bài thảo luận trở nên hoàn chỉnh hơn. PHẦN A : THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT I. KHÁI NIỆM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT. T huế tiêu thụ đặc biệt là loại thuế gián thu đánh vào một số Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Giáo dục: Phân cấp quản lý, giao quyền tự chủ và nghĩa vụ tự chịu trách nhiệm cho cơ sở giáo dục Cương lĩnh xây dựng đất nước trong thời kỳ quá độ lên chủ nghĩa xã hội định hướng bảo đảm nguyên tắc tập trung dân chủ, thống nhất quyền lực, có sự phân công, phân cấp, đồng thời bảo đảm sự chỉ đạo thống nhất của trung ương. Việc thực hiện chủ trương này được duy trì một cách hệ thống và phát triển trong các văn kiện tiếp theo của Đảng, có đánh giá, tổng kết và có phương hướng, cách thức tiến hành. Đẩy mạnh phân cấp trở thành quan điểm, tư tưởng chỉ đạo trong việc xây dựng hệ thống pháp luật Việt Nam và trong việc hoàn thiện tổ chức, hoạt động của các cơ quan trong bộ máy nhà nước. Phân cấp là sự chuyển đổi quyền ra quyết định, trách nhiệm và nhiệm vụ từ cấp cao xuống cấp thấp hơn hoặc giữa các tổ chức. Trao quyền là sự chuyển đổi quyền hạn sang một đơn vị, đơn vị này có thể hoạt động độc lập mà không cần xin phép cấp trung ương. Việc phân cấp quản lý nhà nước đối với các cơ quan quản lý về giáo dục, việc giao quyền tự chủ và quy định nghĩa vụ tự chịu trách nhiệm cho cơ sở giáo dục là đòi hỏi tất yếu hiện nay và phù hợp với xu thế chung. Tăng cường quyền tự chủ và tự chịu trách nhiệm của các cơ sở giáo dục phải đi đôi với yêu cầu quy hoạch mạng lưới cơ sở giáo dục, phát triển các loại hình trường, thực hiện xã hội hoá giáo dục và tăng cường kiểm tra, giám sát các cơ sở giáo dục thực hiện các quy định pháp luật về giáo dục. Đây được coi là chủ trương nhằm đẩy mạnh giáo dục phát triển và là một trong giải pháp thúc đẩy xã hội hoá giáo dục, đồng thời cũng là mong muốn của đa số các cơ sở giáo dục. Quyết định số 20/2005/QĐ-BGD&ĐT ngày 24/6/2005 của Bộ trưởng Bộ Giáo dục và Đào tạo đã đề ra giải pháp và cơ chế chính sách đẩy mạnh xã hội hoá giáo dục: "Thực hiện phân cấp mạnh theo Nghị quyết số 08/2004/NQ-CP ngày 30/6/2004 của Chính phủ về tiếp tục đẩy mạnh phân cấp quản lý nhà nước giữa Chính phủ và chính quyền tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương. Tăng quyền chủ động và trách nhiệm quản lý của các địa phương đối với giáo dục. Các tỉnh, thành phố căn cứ vào cơ chế, chính sách chung của Nhà nước, quyết định cơ chế, chính sách xã hội hoá giáo dục áp dụng cụ thể cho địa phương". Trong những năm qua, chủ trương đổi mới, phân cấp quản lý giáo dục đã từng bước được thực hiện. Một số quy định của Dự án Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Giáo dục lần này cũng nhằm thúc đẩy thực hiện tốt chủ trương này. 1. Phân cấp quản lý nhà nước về giáo dục Thẩm quyền thành lập trường đại học và cho phép đào tạo thạc sĩ, tiến Lời mở đầu : Như chúng ta đã biết, thuế có vai trò hết sức quan trọng. Nó không chỉ chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng thu của Ngân sách Nhà nước mà còn là một công cụ điều tiết vĩ mô đảm bảo cho sự phát triển của nền kinh tế quốc dân, ổn định đời sống xã hội. Để phát huy tốt tác dụng đó , các nội dung của chính sách thuế đã thường xuyên được thay đổi cho phù hợp với diễn biến của đời sống kinh tế xã hội và phù hợp với yêu cầu quản lý tài chính. Hiện nay nước ta đang áp dụng một số sắc thuế như: thuế VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp…Sau một thời gian thu thập và tìm hiểu, trong buổi thảo luận ngày hôm nay, chúng tôi xin đi sâu vào nghiên cứu, phân tích , làm rõ một số vấn đề về Thuế Tiêu thụ đặc biệt. Do thời gian h ạn h ẹp nên chúng tôi xin được trình bày những đặc điểm cơ bản và quan trọng nhất của sắc thuế này.Rất mong được sự đóng góp ý kiến của cô giáo và các bạn để bài thảo luận trở nên hoàn chỉnh hơn ! 1 I. KHÁI NIỆM - TẦM QUAN TRỌNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1. Khái niệm. Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo qui định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ. Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng phổ biến ở các nước trên thế giới với những tên gọi khác nhau: ở Pháp gọi là thuế tiêu dùng đặc biệt,ở Thụy Ðiển gọi là thuế đặc biệt; ở nước ta, tiền thân của thuế tiêu thụ đặc biệt hiện hành là thuế hàng hóa được ban hành năm 1951. Ðến năm 1990 Bộ tài chính soạn thảo dự án luật thuế mới, đổi thuật ngữ thuế hàng hóa thành thuế tiêu thụ đặc biệt và được Quốc hội thông qua ngày 30- 6- 1990. Sau đó được sửa đổi bổ sung tại kỳ họp thứ 3 Quốc hội khóa 9 và thông qua ngày 5- 7 -1993. Ðến tháng 10- 1995 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt lại được sửa đổi, bổ sung lần nữa. Ðể phát huy vai trò của luật thuế tiêu thụ đặc biệt trong điều tiết sản xuất, tiêu dùng xã hội, điều tiết thu nhập của người tiêu dùng cho ngân sách nhà nước một cách hợp lý, tăng cường quản lý sản xuất kinh doanh đối với một số hàng hóa, dịch vụ; ngày 20- 5- 1998 Quốc hội đã thông qua Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 1- 1- 1999 thay thế Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 1990 và hai đạo luật sửa đổi, bổ sung ban hành năm 1993 và năm 1995. Gần đây nhất là ngày 29/11/2005, Luật đã được sửa đổi bổ sung và bắt đầu có hiệu lực từ ngày 1/1/2006. 2. Tầm quan trọng của thuế tiêu thụ đặc biệt: Thuế tiêu thụ đặc biệt có tầm quan trọng như sau: - Thông qua chế độ thu thuế tiêu thụ đặc biệt, nhà nước động viên một phần thu nhập đáng kể của người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước. - Thuế tiêu thụ đặc biệt là công cụ rất quan trọng để nhà nước thực hiện chức năng hướng dẩn sản xuất và điều tiết tiêu dùng xã hội. - Thuế tiêu thụ đặc biệt cũng là công cụ để nhà nước điều tiết thu nhập của người tiêu dùng vào ngân sách nhà nước một cách công bằng hợp lý: ai ... giá tính thu . 3- Điều đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: "Điều Thu suất Thu suất thu tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ đ-ợc quy định theo Biểu thu tiêu thụ đặc biệt sau đây: Biểu thu tiêu... vi phạm pháp luật quan thu , bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu quả. 6- Khoản Điều 14 đ-ợc sửa đổi, bổ sung nh- sau: Thông báo số thu phải nộp cho đối tượng nộp thu Chính phủ quy định,... t-ợng nộp thu nộp thời hạn; thời hạn nộp thu mà đối t-ợng nộp thu ch-a nộp thông báo số thu phải nộp số tiền phạt chậm nộp theo quy định khoản khoản Điều 17 Luật này; đối t-ợng nộp thu không