kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt pot

I. Khi gặp bất kỳ bài toán tính thuế tiêu thụ đặc biệt nào thì đều áp dụng công thức: Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB Thuế suất TTĐB : đề cho hoặc tự tra bảng thuế suất. Giá tính thuế TTĐB được tính như sau: • Trường hợp 1: Đối với hàng hóa NK thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu VD: Bài tập 2 câu 1 1. Nhập khẩu 500.000 lít rựu 40 độ với giá CIF qui ra VND là 7000đ/lít. Thuế suất thuế nhập của rựu 40 độ là 30%. Thuế suất thuế TTĐB của rựu 40 độ là 45%. Giải Giá tính thuế nhập khẩu: (500.000 x 7000) Thuế nhập khẩu: (500.000 x 30% x 7000) Giá tính thuế TTDB = (500.000 x 7000) + (500.000 x 30% x 7000) Thuế TTDB phải nộp = (500.000 x 7000) + (500.000 x 30% x 7000) x 45% = 2.047.500.000 VND • Trường hợp 2: Đối với hàng hóa sản xuất trong nước thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. Nguyên tắc chung: VD: Bài tập 1 câu 1 Công ty mua 200.000 lít rựu 40 độ của một DN trong nước với giá mua chưa có thuế GTGT là 29.000 đồng/ lít. Thuế suất thuế TTĐB của rựu 40 độ là 65%. Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT, đã có thuế TTĐB 1 + thuế suất thuế TTĐB Giải Thuế TTĐB phải nộp = Tham khảo thêm Giá tính thuế TTĐB của hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB sản xuất trong nước thuộc các trường hợp cụ thể (SGK/116-118). • Trường hợp 3: Giá tính thuế TTĐB đối với dịch vụ kinh doanh trong nước thuộc diện chịu thuế TTĐB. Nguyên tắc chung: Tham khảo thêm Giá cung ứng dịch vụ đối với một số trường hợp (SGK/118-120). II. Trường hợp đặc biệt tính thuế TTĐB phải nộp Trường hợp cơ sở sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, nếu có chứng từ hợp pháp thì được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp đối với nguyên liệu khi xác định số thuế TTĐB phải nộp ở khâu sản xuất. Số thuế TTĐB được khấu trừ tương ứng với số thuế TTĐB của nguyên liệu để sử dụng để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế TTĐB xuất bán, và xác định theo công thức sau: Giá tính thuế TTĐB = Giá cung ứng dịch vụ chưa có thuế GTGT, đã có thuế TTĐB 1 + thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT, đã có thuế TTĐB 1 + thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = 200.000 x 29.000 1 + 65% 200.000 x 29.000 1 + 65% x 65% (có nghĩa là: khi mua nguyên liệu để sản xuất hàng bán trong nước, nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì khi doanh nghiệp mua nguyên liệu thì doanh nghiệp phải nộp thuế TTĐB (A), khi doanh nghiệp bán sản phẩm sản xuất từ nguyên liệu trên thì nhận được thuế TTĐB (B), số thuế TTĐB phải nộp nhà nước là: A-B Sự khác biệt giửa thuế TTĐB (A) phải nộp và thuế TTĐB (B): Thuế TTĐB A nộp cho doanh nghiệp bán nguyên liệu rồi doanh nghiệp bán nguyên liệu lấy tiền đó nộp cho nhà nước. Thuế TTĐB B là tiền mà doanh nghiệp nhận rồi doanh nghiệp lấy số tiền này nộp cho nhà nước. Hoặc Sơ đồ: VD: Bài tập 1 câu 3 3. Công ty xuất bán cho một DN trong nước 10.000 lít rựu thuốc với giá bán chưa có thuế GTGT là 36.000 đồng / lít. Biết rằng thuế suất thuế TTĐB của rựu 40 độ là 65% và của rựu thuốc là 20%. Số thuế TTĐB phải nộp khi bán hàng hóa Số thuế TTĐB phải nộp của hàng chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ trong kỳ Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng xuất kho tiêu thụ trong kỳ Mua nguyên liệu tiền thuế phải nộp nhà nước Bán Sản phẩm Tiền chịu thuế trước A B Thuế TTĐB đã nộp khi mua nguyên liệu đầu vào để sản xuất 100.000 lít rượu thuốc xuất bán là: Ta có một lít rựu 40 độ sản xuất được 1.8 lít rựu thuốc. Vậy 100.000 lít rựu thuốc cần 100.000 / 1.8 = 55.555,5556 nguyên liệu. Thuế TTĐB phải nộp = = 634.680.135 VND Thuế TTĐB phải nộp khi xuất bán 100.000 lít rựu thuốc là: Thuế TTĐB phải nộp = = 600.000.000 VND Số thuế TTĐB phải nộp là: 600.000.000 - 634.680.135 = -34.680.134 VND (Nhà nước hoàn thuế lại cho công ty). 55.555,5556 x 29.000 1 + 65% x 65% 100.000 x 36.000 1 + 20% x 20% . bài toán tính thuế tiêu thụ đặc biệt nào thì đều áp dụng công thức: Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB Thuế suất TTĐB : đề cho hoặc tự tra bảng thuế suất. Giá tính thuế. mua chưa có thuế GTGT là 29.000 đồng/ lít. Thuế suất thuế TTĐB của rựu 40 độ là 65%. Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT, đã có thuế TTĐB 1 + thuế suất thuế TTĐB Giải Thuế TTĐB phải. có thuế GTGT, đã có thuế TTĐB 1 + thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = Giá bán chưa có thuế GTGT, đã có thuế TTĐB 1 + thuế suất thuế TTĐB Giá tính thuế TTĐB = 200.000 x 29.000 1 + 65% 200.000