KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU

Luật quản lý thuế số 782006QH11 Nghị định số 402007NĐCP ngày 16032007 quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Luật quản lý thuế số 212012QH13, Nghị định 082015NĐCP Thông tư 382015TTBTC Luật thuế XNK số 1072016QH13 ngày 06042016 ….

Chương CHƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU I Tổng Quan Về Thuế Xuất Khẩu, Nhập Khẩu II Kế Toán Thuế Xuất Khẩu, Nhập Khẩu (XK, NK) VĂN BẢN PHÁP LÝ - Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/03/2007 quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Nghị định 08/2015/NĐ-CP Thông tư 38/2015/TT-BTC Luật thuế XNK số 107/2016/QH13 ngày 06/04/2016 … I – TỔNG QUAN VỀ THUẾ XK, NK Khái niệm, đặc điểm tác dụng thuế XK, NK Đối tượng chịu thuế & Đối tượng không chịu thuế XK, NK Đối tượng nộp thuế Giá tính thuế XK, NK, thuế suất & tỷ giá Phương pháp xác định thuế XK, NK Kê khai, nộp thuế & hoàn thuế XK, NK Khái niệm, đặc điểm & tác dụng Khái niệm Là loại thuế gián thu đánh vào giá trị HH, DV thực tế có XK, NK thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định Đặc điểm • Là phận cấu thành vào giá ban HH, DV; • Gắn với hoạt động ngoại thương & chịu a/h yếu tố quốc tế; • Ảnh hưởng trực tiếp tới hoạt động SX, KD, tiêu dùng HH, DV nước quốc tế Khái niệm, đặc điểm & tác dụng Tác dụng thuế XK, NK • Là cơng cụ để NN quản lý, điều tiết kinh tế vĩ mơ; • Điều tiết, khuyến khích hoạt động SX, đầu tư, tiêu dùng; • Tạo nguồn thu cho NSNN • Góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại, hợp tác quốc tế Đối tượng chịu thuế & không chịu thuế  Đối tượng chịu thuế XK, NK - Hàng hóa XK, NK qua cửa khẩu, biên giới VN; - Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan ngược lại; - Hàng hóa mua bán, trao đổi khác coi hàng hóa XK, NK Điều 22 của Luật Luật Thuế Thuế xuất xuất khẩu, khẩu, thuế thuế nhập nhập khẩu (( Luật Luật số số Điều 107/2016/QH13 6/4/2016) 6/4/2016) 107/2016/QH13 Đối tượng chịu thuế & không chịu thuế  Đối tượng khơng chịu thuế XK, NK − Hàng hóa vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới VN; − Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại ngược lại Chính phủ & tổ chức theo quy định; − Hàng hóa từ khu phi thuế quan XK nước ngoài, khu phi thuế quan khác ngược lại − Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho nhà nước xuất Điều 22 của Luật Luật Thuế Thuế xuất xuất khẩu, khẩu, thuế thuế nhập nhập khẩu (( Luật Luật số số Điều 107/2016/QH13 6/4/2016) 6/4/2016) 107/2016/QH13 Đối tượng nộp thuế - Chủ hàng hóa XK, NK - Tổ chức nhận ủy thác XK, NK - Cá nhân có hàng hóa XK, NK xuất cảnh, nhập cảnh, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới - Đối tượng ủy quyền, bảo lãnh, nộp thay theo quy định Điều 33 của Luật Luật Thuế Thuế xuất xuất khẩu, khẩu, thuế thuế nhập nhập khẩu (( Luật Luật số số Điều 107/2016/QH13 6/4/2016) 6/4/2016) 107/2016/QH13 Giá tính thuế XK, NK, thuế suất & tỷ giá  Giá tính thuế hàng NK Trị giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập Các phương pháp xác định trị giá tính thuế: - PP Trị giá giao dịch; - PP Trị giá giao dịch hàng hóa NK giống hệt; - PP Trị giá giao dịch hàng hóa NK tương tự; - PP Trị giá khấu trừ; - PP Trị giá tính tốn - PP suy luận (Đọc TT 38/2015-BTC) Kế toán tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Khi nộp tiền thuế xuất vào NSNN: Nợ TK 3333 Có TK 111,112 Kế toán tổng hợp b Phương pháp hạch tốn (xuất khẩu) Thuế xuất hồn giảm: Nợ TK 3333, 111, 112 Có TK 711 Kế toán tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Trường hợp hoàn thuế hàng xuất buộc phải nhập trở lại: + Nợ TK 5212 / Có TK 111, 112, 131,… + Nợ TK 152, 153, 156,… / Có TK 632 + Nợ TK 111, 112: Nếu nhận lại tiền Nợ TK 3333: Nếu trừ vào số thuế phải nộp Có TK 711 Kế toán tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Kế toán thuế xuất hàng tạm xuất, tái nhập: Trường hợp doanh nghiệp tạm xuất hàng nước ngồi để gia cơng tái nhập sản phẩm, hàng hố gia cơng hồn thành 5.1/ Khi xuất nguyên liệu, hàng hoá đưa gia cơng: Nợ TK 154 (Chi tiết hàng hố gia cơng) Có TK 152, 156,… Kế tốn tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Kế toán thuế xuất hàng tạm xuất, tái nhập: Trường hợp doanh nghiệp tạm xuất hàng nước để gia cơng tái nhập sản phẩm, hàng hố gia cơng hồn thành 5.2/ Hạch tốn chi phí đưa gia công phát sinh: Nợ TK 154 (Chi tiết hàng hố gia cơng) Có TK 111, 112, 331, … Kế toán tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Kế toán thuế xuất hàng tạm xuất, tái nhập: Trường hợp doanh nghiệp tạm xuất hàng nước ngồi để gia cơng tái nhập sản phẩm, hàng hố gia cơng hồn thành 5.3/ Thuế xuất phải nộp hàng gia công: Nợ TK 154 (Chi tiết hàng hố gia cơng) Có TK 3333 (Chi tiết thuế xuất khẩu) Kế toán tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Kế toán thuế xuất hàng tạm xuất, tái nhập: Trường hợp doanh nghiệp tạm xuất hàng nước để gia cơng tái nhập sản phẩm, hàng hố gia cơng hồn thành 5.4/ Khi nộp thuế: Nợ TK 3333 Có TK 111, 112 Kế tốn tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Kế toán thuế xuất hàng tạm xuất, tái nhập: Trường hợp doanh nghiệp tạm xuất hàng nước để gia cơng tái nhập sản phẩm, hàng hố gia cơng hồn thành 5.5/ Khi tái nhập hàng gia cơng hồn thành: Nợ TK 152, 156,… Có TK 154 (Chi tiết hàng hố gia cơng) Kế tốn tổng hợp b Phương pháp hạch toán (xuất khẩu) Kế toán thuế xuất hàng tạm xuất, tái nhập: Trường hợp doanh nghiệp tạm xuất hàng nước ngồi để gia cơng tái nhập sản phẩm, hàng hố gia cơng hồn thành 5.6/ Căn vào định hồn thuế: Nợ TK 111, 112, 3333 Có TK 152, 156,…: Nếu hàng gia cơng chưa bán Có TK 632: Nếu hàng gia cơng bán Ví dụ 1: ĐVT: 1.000Đ Xuất 5.000sp thành phẩm, giá xuất kho 300/sp, giá xuất FOBMOCBAI 30USD/sp, thuế xuất 5%, khách hàng toán chuyển khoản Tỷ giá công bố thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22/USD Xuất kho 1.000 thành phẩm C xuất khẩu, giá xuất kho 200/sp, giá xuất CIFHONGKONG 20.000 USD chưa thu tiền, I&F 2.000USD Thuế xuất 2% Tỷ giá công bố thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22,5/USD; Khách hàng NV2 toán tiền chuyển khoản Tỷ giá thực tế 22,4/USD Ví dụ 1: ĐVT: 1.000Đ Xuất 1.000sp thành phẩm, giá xuất kho 300/sp, giá xuất DAF Xa Mát 50USD/sp, thuế xuất 5%, khách hàng toán chuyển khoản I&F 2.000USD Tỷ giá công bố thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22/USD Chuyển khoản toán thuế xuất tất nghiệp vụ Doanh nghiệp bị truy thu thuế xuất kỳ trước 5.000 có nhầm lẫn việc kê khai thuế xuất Ví dụ 2: Xuất 5.000sp, giá xuất kho 300/sp, giá xuất CIFBangkok 150.000USD, thuế xuất 5%, khách hàng toán chuyển khoản tỷ giá công bố thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22.5/USD Xuất kho 1.000 hàng hóa C xuất khẩu, giá xuất FOBMộc Bài 20USDsp, chưa thu tiền, thuế xuất 2% tỷ giá công bố thời điểm đăng ký tờ khai hải quan 22/USD; biết khách hàng ứng trước 10.000USD tiền gửi ngân hàng, tỷ giá thời điểm ứng trước 22,5/USD Ví dụ 2: Khách hàng NV2 tốn phần tiền lại chuyển khoản Tỷ giá thực tế 22,4/USD Nhập trở lại lơ hàng hóa xuất hàng sai quy cách, giá xuất 10.000USD, thuế xuất nộp cho lô hàng 2.000 USD, giá xuất kho lô hàng 150.000.000đ Số thuế xuất hoàn lại trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau Tỷ giá thời điểm phát sinh nghiệp vụ: 22/USD Ví dụ 2: Xuất lơ hàng gia cơng theo hình thức tạm xuất tái nhập, trị giá lô hàng xuất 250tr.đ, chi phí phát sinh liên quan tới việc gia cơng hàng hóa phải trả cho nhà cung cấp nước ngồi 1.000USD, tỷ giá toán 21.000đ/USD Thuế suất XK 10% giá trị lô hàng xuất Đơn vị nộp thuế chuyển khoản Tái nhập lô hàng mang gia công kỳ trước NV5 Hàng nhập kho đủ Nhận định hoàn thuế XK từ quan thuế cho phép trừ vào số thuế phải nộp Ví dụ 2: Doanh nghiệp bị truy thu thuế xuất 5.000 có nhầm lẫn việc kê khai thuế xuất Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ phát sinh ...CHƯƠNG KẾ TOÁN THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU I Tổng Quan Về Thuế Xuất Khẩu, Nhập Khẩu II Kế Toán Thuế Xuất Khẩu, Nhập Khẩu (XK, NK) VĂN BẢN PHÁP LÝ - Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11... Thuế Thuế xuất xuất khẩu, khẩu, thuế thuế nhập nhập khẩu (( Luật Luật số số Điều 107/2016/QH13 6/4/2016) 6/4/2016) 107/2016/QH13 Đối tượng chịu thuế & không chịu thuế  Đối tượng không chịu thuế. .. Luật Thuế Thuế xuất xuất khẩu, khẩu, thuế thuế nhập nhập khẩu (( Luật Luật số số Điều 107/2016/QH13 6/4/2016) 6/4/2016) 107/2016/QH13 Giá tính thuế XK, NK, thuế suất & tỷ giá  Giá tính thuế